2022年山東省淄博市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2009年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產設備，人賬價值總額為100萬元，購入后即達到預定可使用狀態。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為8萬元，按照直線法計提折舊。2010年12月因出現減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元；如果繼續使用，預計未來使用及處置產生現金流量的現值為35萬元。計提減值后，假定原預計使用壽命．預計凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產設備應計提的折舊為()萬元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D，9．2

2.2010年11月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售價款為150萬元，增值稅稅額為25．5萬元，款項尚未收到，2010年12月31日對該應收賬款計提壞賬準備10萬元。2011年2月甲公司將該應收賬款出售給銀行，售價為100萬元。甲公司根據以往經驗，預計將發生部分銷售退回58．5萬元（含稅），實際發生的銷售退回由甲公司負擔。假定銀行對該應收債權不具有追索權，那么，甲公司將此應收賬款出售給銀行時應確認的營業外支出金額為()萬元。

A．7

B．95．5

C．50

D．17

3.下列情況，不應暫停借款費用資本化的是（）

A.由于勞務糾紛而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷

B.由于資金周轉困難而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷

C.由于發生安全事故而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷

D.由于可預測的氣候影響而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷

4.甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的40臺Y產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品40臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成40臺Y產品尚需發生加工成本190萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發生相關稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為18萬元，估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0．2萬元。假定本題所有相關事項均不含增值稅，那么期末該原材料的賬面價值為()萬元。

A.170B.178C.200D.210

5.

6.2011年1月1日，甲公司自證券市場購入當日發行的一項3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期還本付息的一批國債，實際支付價款1022．35萬元，不考慮相關費用，購買該項債券投資確認的實際年利率為4%，到期日為2013年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。2011年12月31日該項持有至到期投資產生的暫時性差異為（）萬元。

A.40．89B.63．24C.13．24D.0

7.丁公司是生產并銷售C產品的企業，2010年第1季度共銷售C產品3000件，銷售收入為30000萬元，根據公司產品質量保證條款，該產品售出后一年內，如發生正常質量問題，公司將負責免費維修（含零部件更換）。根據以前年度的維修記錄，如果發生較小的質量問題，發生的維修費用為銷售收入的2%。如果發生較大的質量問題，發生的維修費用為銷售收入的5%。根據公司質量部分的預測，本季度銷售的產品中，70%不會發生質量問題，25%可能發生較小質量問題，5%可能發生較大的質量問題。則2010年第1季度末丁公司應確認的預計負債的金額是（）萬元。

A.2100B.225C.900D.250

8.

第

15

題

華貿公司銷售商品一批給乙公司，收到一張面值為117000元，期限為3個月，票面利率為4%的商業承兌匯票。合同規定，票據如果不能按期承兌，延付期間華貿公司仍按4%的利率收取票據利息。乙公司于出票后5個月將貨款支付給華貿公司。華貿公司按月計提票據利息。在票據到期日，華貿公司因此項業務轉入“應收賬款”賬戶的金額為（）元。

A.117000B.118560C.118170D.118950

9.2014年12月，經董事會批準，甲公司自2015年1月1日起撤銷某營銷網點，該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內設備將發生損失65萬元，因將門店內庫存存貨運回公司本部將發生運輸費5萬元。該業務重組計劃對甲公司2014年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.-120B.-165C.-185D.-190

10.2011年1月1日，甲公司發行2年期可轉換公司債券，實際發行價格為1000萬元，負債成份的公允價值為850萬元，發行債券時另支付發行費用50萬元。則2011年1月1日，甲公司發行該可轉換公司債券時應計入資本公積的金額（）萬元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

11.下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的是()。

A．固定資產減值準備

B．遞延所得稅資產減值準備

C．商譽減值準備

D．長期股權投資減值準備

12.甲公司屬于礦產生產企業。假定法律要求礦產的業主必須在完成開采后恢復該地區的表土覆蓋層，因為表土覆蓋層在礦山開發前必須搬走。表土覆蓋層移走時，企業將其確認一項負債，有關費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內計提折舊。2014年12月31日，甲公司正在對礦山進行減值測試，資產組是整座礦山。此時。甲公司為恢復費用確認的預計負債的賬面價值為l400萬元。甲公司已收到愿以2400萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現金流量的現值為3500萬元．不包括恢復費用；礦山包括恢復費用的賬面價值為4000萬元。假定不考慮礦山的處置費用。該資產組2014年l2月31日的可收回金額為（）萬元。

A.3500B.2400C.2100D.2600

13.

第

16

題

某居民企業2009年實際支出的工資、薪金總額為180萬元，發生的三項經費33．50萬元，其中福利費本期發生28萬元，撥繳的工會經費3萬元。已經取得工會撥繳款專用收據，實際發生職工教育經費2．50萬元，該企業在計算2009年應納稅所得額時，三項經費應調整的應納稅所得額為（）萬元。

14.

第

5

題

甲公司20×7年6月1日銷售產品一批給丙公司，價款為600000元，增值稅為102000元，雙方約定丙公司應于20×7年9月30日付款。甲公司20×7年7月10日將應收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價款為520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協議中規定，在應收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項并存入銀行。甲公司出售應收賬款時應作的會計分錄為（）。

A.借：銀行存款520000營業外支出182000

貸：應收賬款702000

B.借：銀行存款520000財務費用182000

貸：應收賬款702000

C.借：銀行存款520000營業外支出182000

貸：短期借款702000

D.借：銀行存款520000

貸：短期借款520000

15.資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發生的調整事項在進行會計處理時，不能調整的是（）。

A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表正表D.所有者權益變動表

16.下列關于我國企業記賬本位幣的說法中，正確的是（）。

A.企業的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業在編制財務報表時可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業可以同時采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業的記賬本位幣一經確定，可以隨意變更

17.關于股份支付的計量，下列說法中正確的是()。

A．以現金結算的股份支付，應按資產負債表日當日權益工具的公允價值重新計量

B．以現金結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動

C．以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，要確認其后續公允價值變動

D．無論是以權益結算的股份支付，還是以現金結算的股份支付，均應按資產負債表日當日權益工具的公允價值重新計量

18.關于債務重組，下列表述中錯誤的是（）。

A.債務重組是債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項

B.債務人發生財務困難．債權人作出讓步是債務重組的基本特征

C.債務重組中債權人一定獲得重組利得

D.債務重組中債務人一定獲得重組利得

19.2014年1月，甲事業單位啟動一項科研項目。當年收到上級主管部門撥付的項目專項經費100萬元，2014年9月項目結項，經主管部門批準，該項目的結余資金5萬元留歸該事業單位使用。下列對結余資金的會計處理中正確的是（）。

A.將5萬元結余資金轉入事業結余

B.將5萬元結余資金轉入經營結余

C.將5萬元結余資金轉入事業基金

D.將5萬元結余資金轉入財政補助結轉

20.甲公司2011年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券;取得時支付價款108萬元（含已到付息期但尚未領取的利息4萬元），另支付交易費用0．5萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價為110萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產應確認的累計損益為（）萬元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

二、多選題(20題)21.第

22

題

在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。

A.為緩解報告年度資產負債日以后存在的資金緊張狀況而發行巨額公司債券

B.發現報告年度財務報表存在嚴重舞弊

C.國家發布對企業經營業績將產生重大影響的產業政策

D.發現報告年度會計處理存在重大差錯

22.企業當年發生的下列事項中，可產生應納稅暫時性差異的有()。

A.本期超標的廣告宣傳費

B.年末以公允價值計量的投資性房地產的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調整

C.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本并按公允價值調整

D.年初投入使用的一臺機器設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

23.下列有關售后回購會計處理的表述中，錯誤的有（）

A.售后回購在任何情況下都不確認收入

B.以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，企業不應確認收入

C.在售后回購方式下，銷售方應根據合同或協議的條款判斷企業是否已經將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，以確定是否確認銷售商品收入

D.不論是否有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件，都應將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務費用

24.

25.

第

20

題

關于資產組的認定，下列說法中正確的有（）。

A.應當以資產組產生的全部現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流人為依據

B.應當考慮企業管理層管理生產經營活動的方式

C.應當考慮對資產的持續使用或者處置的決策方式

D.資產組一經確定，各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更

26.甲公司為了促進銷售，采用以舊換新的方式銷售商品。2011年12月1日銷售冷暖空調一臺，銷售價款為5800元（不含增值稅），同時將舊空調以400元的價格回購，甲公司對該事項的處理正確的有（）。

A.甲公司按照銷售價款減去回購舊電視的款項確認收入

B.銷售的電視機按照銷售商品確認收入，回購的舊電視機按照購入商品處理

C.確認的主營業務收入的金額為5800元

D.增值稅銷項稅額按照銷售商品的價款為基礎確定

27.

第

25

題

交易性金融資產科目貸方登記的內容有（）。

A.出售交易性金融資產

B.資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額

C.取得交易性金融資產所發生的相關交易費用

D.資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額

28.為了提升產品的市場競爭力，DUIA公司于年初購入一項無形資產，成本為1000萬元，因其使用壽命無法估計，在會計處理時將其作為使用壽命不確定的無形資產，不計提攤銷。計稅時稅法規定應按照10年進行攤銷，則當年年末資產負債表日，關于無形資產說法不正確的有（）A.該無形資產的計稅基礎為900萬元

B.該無形資產產生應納稅暫時性差異

C.使用壽命不確定的無形資產產生可抵扣暫時性差異

D.使用壽命不確定的無形資產不產生暫時性差異

29.存在下列跡象時，表明資產可能發生減值的情況有（）

A.資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

B.資產的市價當期大幅度下跌且其跌幅明顯高于因正常使用而預計的下跌

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低

D.資產已經陳舊過時

30.下列關于投資性房地產計提折舊或攤銷的表述中，正確的有（）A.成本模式計量下當月增加的房屋當月不計提折舊，下月開始計提折舊

B.成本模式計量下當月增加的土地使用權當月進行攤銷

C.公允價值模式計量下當月增加的房屋下月開始計提折舊

D.成本模式計量下當月增加的土地使用權當月不進行攤銷，下月開始計提攤銷

31.預計資產未來現金流量不應考慮的因素有（）

A.與籌資活動有關的現金流量

B.與所得稅收付有關的現金流量

C.將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項

D.與維持資產正常運轉有關的預計未來現金流量

32.可收回金額是按照下列（）兩者較高者確定的

A.資產的公允價值減去處置費用后的凈額B.資產的賬面價值減去處置費用后的凈額C.未來現金流量現值D.未來現金流量

33.下列事項中，可能影響當期利潤表中營業利潤的有（）。A.A.計提無形資產減值準備

B.新技術項目研究過程中發生的人工費用

C.出租無形資產取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈的專利權

34.

第

18

題

下列費用中，應當包括在商品流通企業存貨成本中的有（）。

A.在商品采購過程中發生的包裝費B.運輸費、保險費等C.進貨成本D.入庫前的挑選整理費

35.下列關于企業以現金結算的股份支付的會計處理中，正確的有()。

A.初始確認時確認資本公積

B.初始確認時以企業所承擔負債的公允價值計量

C.等待期內按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權之口后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益

36.2018年7月1日，A公司應收B公司的一筆貨款500萬元到期，由于B公司發生財務困難，該筆貨款預計短期內無法收回。A公司已為該項債權計提壞賬準備100萬元。當日，A公司就該債權與B公司進行協商。下列協商方案中，不屬于債務重組的有（）。

A.減免100萬元債務，其余部分立即以現金償還

B.減免50萬元債務，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產償還

D.以現金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產償還

37.某核電站以10000萬元購建一項核設施，現已達到預定可使用狀態，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環境將發生棄置費用1000萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為520萬元。預計可使用年限為50年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則下列說法正確的有（）。

A.該核設施的入賬價值為10520萬元

B.該核設施的入賬價值為10000萬元

C.該核設施第二年計提折舊為386萬元

D.該核設施第二年計提折舊為403．97萬元

38.原始憑證按來源的不同可分為：()。

A.一次憑證;

B.匯總憑證;

C.自制憑證;

D.外來憑證

39.下列有關金融資產相關利得或損失的說法中，正確的有（）。

A.資產負債表日，交易性金融資產應按公允價值計量，公允價值變動的金額應計入當期損益

B.資產負債表日，交易性金融資產應按公允價值計量，公允價值變動的金額應計入所有者權益

C.可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益

D.除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失，應當直接計入所有者權益

40.下列各項中，應作為會計政策變更處理的有（）。

A.首次執行會計準則將對子公司長期股權投資的核算方法由權益法變更為成本法

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.將在生產經營中價值比重較小的低值易耗品的攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.企業將存貨發出的計價方法由先進先出法改為加權平均法

三、判斷題(20題)41.第

29

題

申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在款項收回不存在不確定性時確認收入。申請入會費和會員費能使會員在會員期內得到各種服務或出版物，或者以低于非會員所負擔的價格購買商品或接受服務的，在整個受益期內分期確認收入。（）

A.是B.否

42.采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量的企業，有證據表明，若企業首次取得的某項投資性房地產時，其公允價值不能持續可靠取得，為了保證所有投資性房地產均采用公允價值模式計量，則企業不得取得該項投資性房地產()

A.是B.否

43.任何資產之間進行交換，如果涉及補價，只要補價占整個資產交換金額的比例低于25％。都按照非貨幣性資產交換的處理原則進行核算。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

第

31

題

長期股權投資核算從權益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現金股利，投資企業應確認為投資收益。（）

A.是B.否

46.民間非營利組織對其受托代理的非現金資產，如果資產憑據上標明的金額與其公允價值相差較大，應以該資產的公允價值作為入賬價值。（）

A.是B.否

47.若材料是用于生產產品的，如果所生產的產品未發生減值，即使材料減值也不應確認減值損失。()

A.是B.否

48.可供出售金融資產因發生暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，不影響所得稅費用。，()

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.在借款費用允許資本化的期間內發生的外幣一般借款匯兌差額，應當計人以該外幣一般借款所購建資產的成本。()

A.是B.否

51.企業在編制合并財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業按照適用稅法規定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中不需確認相應的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

52.企業在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產。（）

A.是B.否

53.資產組一經確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得變更。（）

A.是B.否

54.一般工商企業發生的固定資產報廢清理費用也屬于準則中規定的固定資產棄置費用。()

A.是B.否

55.民間非營利組織的會計核算主要以權責發生制為基礎，部分交易或事項可以采用收付實現制為基礎核算。（）

A.是B.否

56.計算會計政策變更累積影響數時應考慮因政策變更導致損益變化而應補分的利潤或股利。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.第

35

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為成本模式時，按照會計政策變更處理。（）

A.是B.否

59.企業每期都應當重新確定存貨的可變現凈值，如果在當期造成存貨可變現凈值高于其成本的，則減記的金額必須予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。()

A.是B.否

60.同一控制下的企業合并，合并成本為合并方在合并日為取得對被合并方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行權益性證券的賬面價值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統軟件，合同價款為5000萬元，款項分5次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20％，其余款項分4次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統軟件購買價款的現值為4546萬元，折現率為5％。該軟件預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，購入當月投入使用。要求：

計算甲公司2013年7月1日購買管理系統軟件的入賬價值，并編制相關會計分錄。

62.計算長江公司2013年和2014年一般借款利息資本化金額及應計入當期損益的金額

63.2008年1月1日，宏達股份有限公司（以下簡稱宏達公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續服務滿3年，即可自2010年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2012年12月31日之前行使完畢。宏達公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下：單位：元年份公允價值支付現金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達公司，宏達公司估計三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，同時有40人于2010年年末行使股票增值權取得了現金;2011年年末有30人行使股票增值權取得了現金;2012年年末有12人行使股票增值權取得了現金。要求：計算2008年至2012年每年應確認的費用（或損益）、應付職工薪酬余額和支付的現金，并編制有關會計分錄。

64.2010年甲公司應收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經協商乙公司于2012年末以一臺設備、一條生產線和一批原材料抵債。根據乙公司開具的發票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設備和生產線的公允價值分別為350000元和172000元，該設備和生產線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經對該項應收賬款計提壞賬準備3000元，不考慮其他相關稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設備和生產線仍作為固定資產核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關債務重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產賬面價值轉入固定資產清理的分錄)

65.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發生的與廠房建造有關的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預定可使用狀態。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發生的與所建造廠房和債務重組有關的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發生財務困難，預計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權全部劃給資產管理公司。

12月1日，甲公司與資產管理公司達成債務重組協議，協議規定，債務重組日為12月1日，

與債務重組有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續均于當日辦理完畢。有關債務重組及相關資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產管理公司對甲公司的剩余債權實施債轉股，資產管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發生的與資產置換和投資性房地產業務有關的事項如下：

12月1日，甲公司由于經營業績滑坡，為了實現產業轉型和產品結構調整，與資產管理公司控股的乙公司(該公司為房地產開發企業)達成資產置換協議。協議規定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發的商品房進行置換。資產置換日為12月1日。與資產置換有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續均于當日辦理完畢。其他有關資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應交營業稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產，并采用公允價值模式進行后續計量，該非貨幣性資產交換具有商業實質。

③甲公司換入投資性房地產2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務重組日)積欠資產管理公司的債務總額。

(4)編制甲公司與債務重組有關的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產期末公允價值變動的會計分錄。

參考答案

1.A【答案】A

【解析】2010年12月31日計提減值準備前的賬面價值=原值100-累計折1日(100-8)÷10×l．5=86．2（萬元）；固定資產的可收回金額為42萬元（凈額42萬元，現值35萬元），計提減值準備后的賬面價值為42萬元。2011年應計提的折舊=賬面價值(42-8)÷8．5=4（萬元）。

2.A【答案】A

【解析】應確認的營業外支出金額=[(150+25．5)-(50+8．5)-10]-100=7（萬元）。

3.D選項ABC應暫停資本化，三個選項均屬于非正常中斷且中斷時間連續超過了3個月，所以應暫停資本化；

選項D不應暫停資本化，選項中的中斷屬于正常中斷，故不應暫停借款費用的資本化。

綜上，本題應選D。

符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。非正常中斷通常是由于企業管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業因與施工方發生了質量糾紛，或工程、生產用料沒有及時供應，或資金周轉發生了困難，或施工、生產發生了安全事故，或發生了與資產購建、生產有關的勞動糾紛等原因，導致資產購建或者生產活動發生的中斷都屬于非正常中斷。

4.AA【解析】原材料所生產產成品的成本=200+190=390（萬元），產成品的可變現凈值=40×10－40×l=360（萬元），產成品發生減值。期末，該材料應采用成本與可變現凈值孰低計量。期末該原材料的可變現凈值=40×10－190－40×1=170（萬元），成本為200萬元，故期末該原材料的賬面價值為170萬元。

5.A

6.D2011年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1022．35×（1+4%）=1063．24（萬元），稅法對持有至到期投資的核算與會計一致均采用實際利率法計算，計稅基礎與賬面價值相等，不產生暫時性差異。

7.B預計負債的金額=30000×（0×70%+25%×2%+5%×5%）=225（萬元）。

8.C到期不能收回的帶息應收票據，應按其賬面余額轉入“應收賬款”科目核算，期末不再計提利息，其包含的利息，在有關備查簿中登記，待實際收到時再沖減當期的財務費用。票據到期日甲公司轉入應收賬款賬戶的金額＝117000×（1+4%×3/12）＝118170（元）。

9.C【答案】C

【解析】因辭退員工應支付的補償款100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組計劃的直接支出，因處置門店內設備將發生損失65萬元屬于設備發生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業務重組計劃對甲公司2014年度利潤總額的影響金額=-100-20-65=-185(萬元）。

附會計分錄：

借：管理費用100

貸：應付職工薪酬100

借：營業外支出20

貸：預計負債20

借：資產減值損失65

貸：固定資產減值準備65

10.C2011年1月1日，不考慮發行費用的情況下，權益成份的公允價值=1000-850=150（萬元）。發行費用在權益成份與負債成份之間進行分攤，權益成份應分攤的金額=150/1000×50=7．5（萬元）。因此，甲公司發行該可轉換公司債券時應計入資本公積的金額=150-7．5=142．5（萬元）。會計分錄：借：銀行存款950應付債券——利息調整192．5貸：應付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142．5

11.B【答案】B

【解析】固定資產減值準備．商譽減值準備．長期股權投資減值準備不得轉回；會計準則規定，遞延所得稅資產的賬面價值減記以后，繼后期間根據新的環境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值，所以遞延所得稅資產減值準備可以轉回。

12.B【解析】資產組的公允價值減去處置費用后的凈額=2400－0=2400(萬元)；其預計未來現金流量的現值在考慮恢復費用后的價值為2100萬元(3500－1400)，資產組的公允價值減去處置費用后的凈額>預計未來現金流量的現值(考慮恢復費用)，因此，甲公司確定的資產組的可收回金額為2400萬元。另外，資產組的賬面價值在扣除已確認預計負債后的金額為2600萬元(4000-1400)。

13.A本題考核工資和三項經費的稅前扣除標準。福利費扣除限額為180×14%=25．2(萬元)，實際發生28萬元，準予扣除25．2萬元，納稅調增2．8萬元；工會經費扣除限額=180×2%=3．6(萬元)，實際發生3萬元，可以據實扣除，不用納稅調整；職工教育經費扣除限額=180×2．5%=4．5(萬元)，實際發生2．50萬元，可以據實扣除，不用納稅調整；應調增應納稅所得額2．8萬元。

14.A企業將其按照銷售商品、提供勞務相關的銷售合同所產生的應收債權出售給銀行等金融機構，根據企業、債務人及銀行之間的協議，在所售應收債權到期無法收回時，銀行等金融機構不能夠向出售應收債權的企業進行追償的，企業應將所售應收債權予以轉銷，結轉計提的相關壞賬準備，確認按協議約定預計將發生的銷售退回、銷售折讓、現金折扣等，確認出售損益。

15.C資產負債表日后發生的調整事項如涉及貨幣資金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目的數字。因為現金和銀行存款是企業現在實際收到或支付的款項，并不會因為調整該事項而減少或增加該企業與資產負債表日的的現金、銀行存款，所以不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目的數字。

16.A企業的業務收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以采用以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務報表應當折算為人民幣，因此選項A正確，選項B錯誤;企業的管理當局根據實際情況確定的記賬本位幣只有一種，該貨幣一經確定，不得隨意變更，因此選項C和選項D錯誤。

17.A【答案】A

【解析】以現金結算的股份支付，應按資產負債表日當日權益工具的公允價值重新計量；以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動。

18.C債務重組中，債權人作出讓步，發生的是重組損失，不存在重組利得。

19.C經批準確定結余資金留歸本事業單位使用時，會計處理為：

借：非財政補助結轉5

貸：事業基金5

20.B甲公司該項交易性金融資產的初始入賬金額=108-4=104（萬元），持有該項交易性金融資產應確認的累計損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬元）。

21.BD國家發布對企業經營業績將產生重大影響的產業政策、為緩解報告年度資產負債表日以后存在的資金緊張狀況而發行巨額公司債券均屬于日后非調整事項。

22.BC選項A和D產生可抵扣暫時性差異。

23.AD選項A表述錯誤，有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；

選項BC表述正確；

選項D表述錯誤，有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。不滿足收入確認條件的，回購價格大于原售價的差額，在回購期間按期計提利息，計入財務費用。

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“錯誤”的選項。

24.CD

25.BCD資產組的認定，應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流人為依據。

26.BCD采取以舊換新的方式銷售商品的，銷售的商品應按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的舊商品作為購進商品處理。所以確定的主營業務收入金額為5800元，選項B和選項C正確;增值稅專用發票上注明的銷項稅額也是根據銷售商品的價款為基礎確定的，所以選項D正確。

27.AD解析：取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益；資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額在交易性金融資產科目的貸方反映。

28.CD選項AB說法正確，無形資產的賬面價值＝1000萬元，其計稅基礎＝1000－1000÷10＝900（萬元），賬面價值＞計稅基礎，產生應納稅暫時性差異100萬元（1000－900）；

選項CD說法錯誤，對于使用壽命不確定的無形資產會計準則不要求攤銷，但應在會計期末進行減值測試。稅法沒有界定使用壽命不確定的無形資產，除外購商譽外，企業取得的無形資產都應在一定期限內攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。因此，對于使用壽命不確定的無形資產是會產生暫時性差異的，而產生的差異有可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應納稅暫時性差異。

綜上，本題應選CD。

29.ABCD企業應當在資產負債表日，判斷資產是否存在可能發生減值的跡象：

（1）企業外部：

①資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；

②企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響；

③市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低。

（2）企業內部：

①有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞；

②資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；

③企業內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等。

綜上，本題應選ABCD。

30.AB選項AB表述正確，選項D表述錯誤，采用成本模式進行后續計量的投資性房地產按照固定資產或無形資產相關規定，按期計提折舊或攤銷，即作為投資性房地產的房屋建筑物，取得當月不計提折舊，下月計提折舊，處置當月照提折舊，下月停止計提；作為投資性房地產的土地使用權，取得當月進行攤銷，處置當月停止攤銷；

選項C表述錯誤，采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，不計提折舊或攤銷。公允價值模式下不計提折舊或進行攤銷。

綜上，本題應選AB。

31.ABC預計資產未來現金流量是，應當以資產的當前狀況為基礎。

（1）考慮：①維持資產正常運轉或者資產正常產出水平而必要的支出（資產維護支出）；

②已經承諾的重組能節約的費用、帶來的經濟利益，以及因重組所導致的估計未來現金流出數；

④剔除內部交易的影響；

（2）可能考慮：通貨膨脹因素（具體是否考慮要看選定的折現率）；

（3）不考慮：①籌資活動和與所得稅收付有關的現金流量；

②與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良（與資產維護支出區分）有關的預計未來現金流量。

綜上，本題應選ABC。

32.AC可收回金額是按照資產的公允價值減去處置費用后的凈額與未來現金流量現值兩者較高者確定的。

綜上，本題應選AC。

33.ABC選項A計提無形資產減值準備，計入資產減值損失，影響營業利潤。選項B項目研究過程中發生的各項費用，直接計入當期損益（管理費用等），影響營業利潤。出租無形資產收益，計入其他業務收入，影響營業利潤。選項D接受捐贈專利權，形成一項無形資產的同時增加營業外收入，不影響營業利潤。

34.ABCD按照新準則規定。上述四項均應計入商品流通企業的存貨成本。

35.BCD選項A，企業以現金結算的股份支付初始確認時借方計入相關的成本費用，貸方計入應付職工薪酬，不確認資本公積。

36.CD選項C、D，債權人均沒有作出讓步，所以不屬于債務重組。

37.AD該核設施的入賬價值=10000+520=10520（萬元）。第一年計提折舊=10520×2÷50=420．8（萬元），第二年計提折舊=（10520-420．8）×2÷50=403．97（萬元）。

38.CD

39.ACD資產負債表日，交易性金融資產應按公允價值計量，公允價值變動的金額應直接計入當期損益，選項B錯誤。

40.AD選項B，屬于初次發生的事項采用新政策，不屬于會計政策變更；選項C，屬于對不重要的交易或事項采用新的會計政策，不作為會計政策變更處理。

41.Y

42.N在極少數情況下，采用公允價值對投資性房地產進行后續計量的企業，有證據表明，當企業首次取得的某項投資性房地產時，其公允價值不能持續可靠取得，則應采用成本模式對其進行后續計量。

43.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

44.N

45.N長期股權投資核算從權益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現金股利，屬于已經計入投資賬面價值的，作為新的投資成本的收回，沖減長期投資的賬面價值。

46.Y受托代理資產，如果憑證上標明的金額與公允價值相差較大的，應當以公允價值作為其入賬價值。

47.Y

48.Y可供出售金融資產因暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債，其對應的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。

49.Y

50.N外幣一般借款在資本化期間的匯兌差額，不計入所購建資產的成本，應計入當期損益。

51.N企業在編制合并財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業按照適用稅法規定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

52.N×

劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不能再重分類為其他類的金融資產。

53.N資產組一經確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。

54.N一般工商企業的固定資產發生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發生時作為固定資產處置費用處理。

55.N民間非營利組織會計核算采用權責發生制。

56.N會計政策變更的累積影響數，是對變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

57.Y

58.N已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。

59.N【答案】×

【解析】導致存貨跌價準備轉回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失，而不是在當期造成存貨可變現凈值高于其成本的其他影響因素。如果本期導致存貨可變現凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價值的影響因素，則企業會計準則不允許將該存貨跌價準備轉回。另外，在核算存貨跌價準備的轉回時，轉回的存貨跌價準備與計提該準備的存貨項目或類別應當存在直接對應的關系。在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，意味著轉回的金額以將存貨跌價準備的余額沖減至零為限。

60.N同一控制下的企業合并，合并成本為在合并日取得被合并方所有者權益賬面價值的份額。

61.管理系統軟件應該以購買價款的現值4546萬元作為入賬價值。借：無形資產4546未確認融資費用454貸：長期應付款4000銀行存款1000管理系統軟件應該以購買價款的現值4546萬元作為入賬價值。借：無形資產4546未確認融資費用454貸：長期應付款4000銀行存款1000

62.0①2013年：2013年占用了一般借款資金的資產支出加權平均數=(2000+1000+3000-4800)×1／12=1200×1／2=100(萬元)。2013年一般借款利息資本化金額=100×4％=4(萬元)。2013年1月1日債券攤余成本=20889．98+835．60-1000=20725．58(萬元)。2013年債券利息費用=20725．58×4％=829．02(萬元)。2013年一般借款利息應計入當期損益的金額=829．02-4=825．02(萬元)。②2014年：2014年占用了一般借款資金的資產支出加權平均數=(1200+2400)×