2021-2022年遼寧省錦州市中級會計職稱財務管理真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(25題)1.

第

17

題

甲公司向乙公司銷售商品，于3月11日收到乙公司交來的7月9日到期、票面余額為117000元、票面利率為6%的商業承兌匯票。4月10日，甲公司持票向銀行貼現，貼現率為8%，則貼現凈額為（）元。

A.118544.4B.117642.6C.117012.8D.116953.2

2.某公司從本年度起每年年末存入銀行一筆固定金額的款項，若按復利制用最簡便算法計算第n年末可以從銀行取出的本利和，則應選用的時間價值系數是（）。

A.復利終值系數B.復利現值系數C.普通年金終值系數D.普通年金現值系數

3.在企業綜合績效評價指標中，下列屬于評價企業資產質量狀況基本指標的是（）。

A.應收賬款周轉率B.凈資產收益率C.資本保值增值率D.資產負債率

4.企業為維持一定經營能力所必須負擔的最低成本是()。

A.變動成本B.混合成本C.約束性固定成本D.酌量性固定成本

5.

6.甲公司本月發生固定制造費用35800元，實際產量為2000件，實際工時為2400小時。企業生產能量為3000小時，每件產品的標準工時為1小時，固定制造費用標準分配率為10元/小時，固定制造費用耗費差異是（）

A.超支5800元B.超支4000元C.超支6000元D.超支10000元

7.在不考慮籌資總額限制的前提下，下列籌資方式中個別資本成本最高的通常是（）。

A.發行普通股B.留存收益籌資C.長期借款籌資D.發行公司債券

8.在其他因素不變的情況下，延長信用期間的后果不可能是（）。

A.增加銷售額B.增加機會成本C.減少收益D.減少收賬費用

9.

第

16

題

下列各項，不屬于融資租賃籌資特點的是（）。

10.下列關于股票分割的說法中，正確的是（）

A.股票分割的結果會使股數增加、股東權益增加

B.股票分割的結果使股東權益各賬戶的余額發生變化

C.股票分割會使每股收益和每股市價降低

D.股票分割不影響股票面值

11.在企業的日常經營管理工作中，成本管理工作的起點是（）

A.成本規劃B.成本核算C.成本控制D.成本分析

12.

第

20

題

由政府金融管理部門或者中央銀行確定的利率是（）。

A.基準利率B.浮動利率C.套算利率D.法定利率

13.

第

25

題

以下關于內部轉移價格的表述中，不正確的是（）。

14.根據中外合作經營企業法律制度的規定，下列關于合作企業注冊資本的表述中，正確的是（）。

A.注冊資本是合作各方的投資額之和

B.注冊資本是合作各方認繳的出資額之和

C.注冊資本是合作各方實繳的出資額之和

D.注冊資本是合作各方實繳的貨幣額之和

15.第

12

題

某企業2003年7月1日投資1000元購入一張面值為1000元，票面利率6%，每年末付息一次的債券，并于2004年1月1日以1050元的市場價格出售。則該債券持有期收益率為（）。

A.10%B.6%C.16%D.32%

16.計算下列各項資本的籌資成本時，無需考慮籌資費用的是（）。

A.發行普通股B.發行債券C.長期借款D.留存收益

17.某企業在選擇股利政策時，以代理成本和外部融資成本之和最小化為標準。該企業所依據的股利理論是()。

A.“在手之鳥”理論B.信號傳遞理論C.MM理論D.代理理論

18.某公司在融資時，對全部固定資產和部分永久性流動資產采用長期融資方式，據此判斷，該公司采取的融資戰略是()。

A.保守型融資戰略B.激進型融資戰略C.穩健型融資戰略D.期限匹配型融資戰略

19.某公司董事會召開公司戰略發展討論會，擬將企業價值最大化作為財務管理目標，下列理由中，難以成立的是()。A.有利于規避企業短期行為B.有利于量化考核和評價C.有利于持續提升企業獲利能力D.有利于均衡風險與報酬的關系

20.

第

5

題

甲企業向銀行借款150萬元，乙企業為甲企業的貸款提供保證，后經銀行的同意，甲企業將其中的50萬元債務轉讓給丙企業，但是該轉讓行為未經乙企業的書面同意，根據《擔保法解釋》的規定，下列說法中，正確的是（）。

21.

第

9

題

能夠反映經營權和所有權關系的關系是（）。

22.

第

21

題

為便于考核各責任中心的經營業績，下列各項中不宜作為內部轉移價格的是（）。

A.標準成本B.變動成本加適當的利潤C.標準變動成本D.標準成本加成

23.若某一企業的經營處于保本狀態(即息稅前利潤為零)時，錯誤的說法是（）。

A.此時銷售額正處于銷售收入線與總成本線的交點

B.此時的經營杠桿系數趨近于無窮小

C.此時的營業銷售利潤率等于零

D.此時的邊際貢獻等于固定成本

24.企業將各責任中心清償因相互提供產品或勞務所發生的、按內部轉移價格計算的債權、債務的業務稱為（）。

A.責任報告B.業務考核C.內部結算D.責任轉賬

25.某公司在編制成本費用預算時，利用成本性態模型（y=a+bx），測算預算期內各種可能的業務量水平下的成本費用，這種預算編幫）方法是（）。

A.滾動預算法B.固定預算法C.彈性預算法D.零基預算法

二、多選題(20題)26.應收賬款保理的作用包括（）。

A.提供短期融資B.改善資本結構C.減少壞賬損失D.增強資產的流動性

27.產品成本預算是生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總，該預算可提供的預算數據有()。

A.產品的單位成本B.產品的總成本C.期末產成品存貨成本D.銷貨成本

28.第

35

題

在進行所得稅會計處理時，因下列各項原因導致的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異中，屬于永久性差異的有（）。

A.支付的各項贊助費

B.購買國債確認的利息收入

C.支付的違反稅收規定的罰款

D.支付的工資超過計稅工資的部分

29.下列各項中，屬于預算管理委員會職責的有（）。

A.審批公司預算管理制度、政策

B.監控、考核本單位的預算執行情況并向董事會報告

C.對企業預算的管理工作負總責

D.分析預算的執行偏差，提出相應的措施或建議

30.

第

30

題

應用趨勢分析法時應當注意的問題包括（）。

A.所對比指標的計算口徑必須一致B.對比項目的相關性C.剔除偶發性項目的影響D.運用例外原則

31.某股份有限公司的董事會由11人組成，其中董事長1人，副董事長2人。該董事會某次會議發生的下列行為不符合《公司法》規定的有()。A.因董事長不能出席會議，董事長指定一位副董事長王某主持該次會議

B.通過了增加公司注冊資本的決議

C.通過了解聘公司現任經理，由副董事長王某兼任經理的決議

D.會議所有議決事項均載入會議記錄后，由主持會議的副董事長王某和記錄員簽名存檔

32.

第

40

題

根據《擔保法》的有關規定，關于定金的下列表述正確的有（）。

A.定金是主合同成立的條件B.定金是主合同的擔保方式C.定金可以以口頭方式約定D.定金以實際交付之日起生效

33.按照預算的內容不同，全面預算體系可分為（）。

A.業務預算B.財務預算C.輔助預算D.專門決策預算

34.

第

30

題

資本結構的存量調整方法主要有（）。

A.債轉股B.股轉債C.增發新股償還債務D.調整現有負債結構

35.

第

31

題

與儲存原材料有關的存貨成本包括（）。

A．機會成本

B．取得成本

C．壞帳成本

D．儲存成本

E．短缺成本

36.在標準成本差異的計算中，下列成本差異屬于價格差異的有（）。

A.直接人工工資率差異B.變動制造費用耗費差異C.固定制造費用能量差異D.變動制造費用效率差異

37.

第

31

題

下列各項中，不屬于企業資金營運活動的有（）。

A.支付股利B.銷售商品C.購買股票D.采購原材料

38.下列關于存貨保險儲備的表述中，不正確的是（）。

A.較低的保險儲備可降低存貨缺貨成本

B.保險儲備的多少取決于經濟訂貨量的大小

C.最佳保險儲備能使缺貨損失和保險儲備的儲存成本之和達到最低

D.較高的保險儲備可降低存貨儲存成本

39.留存收益是企業內源性股權籌資的主要方式，下列選項中，屬于該種籌資方式特點的有（）

A.籌資數額有限B.不存在資本成本C.不發生籌資費用D.改變控制權結構

40.按照隨機模型，確定現金存量的下限時，應考慮的因素有()。

A.企業日常周轉所需資金B.企業借款能力C.銀行要求的補償性余額D.短缺現金的風險程度

41.下列各項中，屬于企業投資管理特點的有()。

A.屬于企業的戰略性決策B.屬于企業的非程序化管理C.投資項目的價值不易確定D.投資價值的波動性小

42.下列關于固定股利支付率政策的說法中，正確的有（）。

A.體現了“多盈多分、少盈少分、無盈不分”的股利分配原則

B.從企業支付能力的角度看，這是－種不穩定的股利政策

C.比較適用于那些處于穩定發展階段且財務狀況也較穩定的公司

D.該政策下，容易使公司面臨較大的財務壓力

43.

第

28

題

下列說法不正確的是（）。

A.

B.

C.一般來說，資本保值增值率越高，表明企業的資本保全狀況越好

D.分析總資產增長率時，需要關注資產規模擴張的質和量的關系，以及企業的后續發展能力

44.根據營運資金管理理論，下列各項中屬于企業應收賬款成本內容的有()。

A.機會成本B.管理成本C.短缺成本D.壞賬成本

45.下列選項中，屬于系統風險的有（）。

A.經營風險B.利率風險C.政治風險D.財務風險

三、判斷題(10題)46.標準成本，是指通過調查分析、運用技術測定等方法制定的，在現有的經營條件下所能達到的目標成本。（）

A.是B.否

47.某集團公司有A、B兩個控股子公司，采用集權與分權相結合的財務管理體制，A、B兩個控股子公司的財務機構設置必須報企業總部批準，而財務負責人或財務主管人員的任免可由各子公司負責人決定。()

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.在作業成本法下，產品成本分配的內容是作業成本。()

A.是B.否

50.附權優先認股權的價值與新股認購價的大小成正比例關系。（）

A.是B.否

51.如果銷售具有較強的周期性，則企業在籌集資金時不適宜過多采取負債籌資。（）

A.是B.否

52.經營杠桿可以用邊際貢獻除以稅前利潤來計算，它說明了銷售變動引起利潤變化的幅度。()

A.是B.否

53.

第

41

題

采用權益法對長期股權投資進行核算時，被投資單位提取法定盈余公積和法定公益金時，投資企業不做賬務處理。（）

A.是B.否

54.

第

37

題

在財務分析中，將通過對比兩期或連續數期財務報告中相同指標進行對比，確定其增減變動的方向、數額和幅度，來說明企業財務狀況或經營成果的變動趨勢的方法稱為比率分析法。

A.是B.否

55.利用平滑指數法預測銷量時，在銷售量波動較大或進行短期預測時，可選擇較大的平滑指數。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)56.

57.

58.（5）計算甲公司2005年6月30日的股東權益總額。

59.

60.

參考答案

1.D票據到期值=117000×（1+120÷360×6%）=119340（元）

貼現息=119340×90÷360×8%=2386.80（元）

貼現凈額=119340－2386.8=116953.2（元）

2.CC【解析】因為本題中是每年年末存入銀行一筆固定金額的款項，符合普通年金的形式，且要求計算第n年末可以從銀行取出的本利和，實際上就是計算普通年金的終值，所以答案選擇普通年金終值系數。

3.A解析：評價企業資產質量狀況的基本指標是總資產周轉率和應收賬款周轉率；選項B屬于評價企業盈利能力狀況的基本指標，選項C屬于評價企業經營增長狀況的基本指標，選項D屬于評價企業債務風險狀況的基本指標。

4.C解析：選項A，變動成本是指總額隨著業務量成正比例變動的那部分成本。選項B，有些成本雖然也隨業務量的變動而變動，但不成同比例變動，不能簡單地歸入變動成本或固定成本，這類成本稱為混合成本。選項C，約束性固定成本屬于企業“經營能力”成本，是企業為維持一定的業務量所必須負擔的最低成本。選項D，酌量性固定成本屬于企業“經營方針”成本，是企業根據經營方針確定的一定時期(通常為一年)的成本。

5.C

6.A固定制造費用耗費差異＝固定制造費用實際數－預算產量×工時標準×標準分配率＝35800－3000×10×1=5800（元）。綜上，本題應選A。

7.A整體來說，權益資金的資本成本高于負債資金的資本成本，對于權益資金來說，由于普通股籌資方式在計算資本成本時還需要考慮籌資費用，所以其資本成本高于留存收益的資本成本，所以選項A為正確答案。

8.D延長信用期間，會使銷售額增加，與此同時，應收賬款、收賬費用和壞賬損失也會增加，不一定增加收益。

9.D本題考核融資租賃籌資的特點。融資租賃租金通常比舉借銀行借款或發行債券所負擔的利息要高得多，因此融資租賃的資本成本較高。

10.C股票分割對公司的資本結構和股東權益不會產生任何影響，一般只會使發行在外的股票總數增加，每股面值降低，并由此引起每股收益和每股市價下降，而資產負債表股東權益各賬戶余額都保持不變，股東權益總額也保持不變。

綜上，本題應選C。

11.A成本規劃是進行成本管理的第一步，即成本管理工作的起點是成本規劃，選項A正確。參考教材239頁。【知識點】成本管理的主要

12.D見教材利率分類的相關論述。

13.A市場價格具有客觀真實的特點，能夠同時滿足分部和公司的整體利益，但是它要求產品或勞務具有完全競爭的外部市場，以取得市場依據。

14.B本題考核點是合作企業的注冊資本。合作企業的注冊資本，是指為設立合作企業，在工商行政管理機關登記的合作各方認繳的出資額之和。

15.C

16.D留存收益是來自于公司內部的資本，不考慮籌資費用；發行普通股、發行債券、長期借款等來自公司外部的資本，都要考慮籌資費用。

17.D代理理論認為高水平的股利支付政策有助于降低企業的代理成本，但同時也增加了企業的外部融資成本。因此，理想的股利政策應使代理成本和外部融資成本之和最小。

18.B本題考核流動資產的融資戰略。在激進型融資戰略中，企業以長期負債和權益為所有的固定資產融資，僅對一部分永久性流動資產使用長期融資方式融資，所以本題正確答案為B。

19.B本題主要考核的是財務管理目標的基本知識。以企業價值最大化作為財務管理目標的優點：(1)考慮了取得報酬的時間，并用時間價值的原理進行了計量；(2)考慮了風險與報酬的關系；(3)將企業長期、穩定的發展和持續的獲利能力放在首位，能克服企業在追求利潤上的短期行為；(4)用價值代替價格，有效地規避了企業的短期行為。所以。選項A、C、D都是企業價值最大化目標的優點。但是企業價值最大化目標也存在缺點：(1)過于理論化，不易操作；(2)對于非上市公司而言，只有對企業進行專門的評估才能確定其價值.而在評估企業的資產時，由于受評估標準和評估方式的影響，很難做到客觀和準確。因此將企業價值最大化作為財務管理目標存在的問題是不利于量化考核和評價，所以選項B難以成立。

20.B

21.B本題考核財務關系的相關內容0企業與所有者之間的財務關系，體現著所有權的性質，反映著經營權和所有權的關系，所以選項B正確；選項A體現的是投資與受資的關系；選項c體現的是債權債務關系；選項D體現的是依法納稅和依法征稅的權利義務關系。

22.B內部轉移價格有市場價格、協商價格、雙重價格和成本價格等類型，其中用途較為廣泛的成本轉移價格有三種：標準成本、標準成本加成、標準變動成本。

23.B解析：若某一企業的經營處于保本狀態(即息稅前利潤為零)時，此時的經營杠桿系數趨近于無窮大。

24.C內部結算是指企業各責任中心清償因相互提供產品或勞務所發生的．按內部轉移價格計算的債權、債務。責任報告是根據責任會計記錄編制的反映責任預算實際執行情況。或者揭示責任預算與實際執行情況差異的內部會計報告。責任轉賬是指在生產經營過程中．對于因不同原因造成的各種經濟損失．由承擔損失的責任中心對實際發生或發現損失的責任中心進行損失賠償的賬務處理過程。

25.C彈性預算法又分為公式法和列表法兩種具體方法，公式法是運用總成本性態模型，測算預算期的成本費用數額．并編制成本費用預算的方法。所以本題答案為選項C。

26.ACD應收賬款保理的作用包括：融資功能；減輕企業應收賬款的管理負擔；減少壞賬損失、降低經營風險；改善企業的財務結構(增強資產的流動性，提高債務清償能力)，應收賬款保理不影響資本結構。

27.ABCD產品成本預算是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。從產品成本預算表中可以得出，可提供的預算數據有產品的單位成本、總成本、期末產成品存貨成本、銷貨成本。所以本題答案為選項ABCD。

28.ABCD解析：永久性差異是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發生，不會在以后各期轉回。永久性差異有以下幾種類型：

(一)按會計制度規定核算時作為收益計入會計報表，在計算應稅所得時不確認為收益。如B。

(二)按會計制度規定核算時不作為收益計入會計報表，在計算應稅所得時作為收益，需要交納所得稅。

(三)按會計制度規定核算時確認為費用或損失計入會計報表，在計算應稅所得時則不允許扣減。如A、C、D。

(四)按會計制度規定核算時不確認為費用或損失，在計算應稅所得時則允許扣減。按照會計制度要求，某些費用或損失不能計入利潤表；但在計算應稅所得時允許抵減。

29.AB預算管理委員會審批公司預算管理制度、政策，審議年度預算草案或預算調整草案并報董事會等機構審批，監控、考核本單位的預算執行情況并向董事會報告，協調預算編制、預算調整及預算執行中的有關問題等。所以選項A、B是正確答案。企業董事會或類似機構應當對企業預算的管理工作負總責，所以選項C錯誤。針對預算的執行偏差，企業財務管理部門及各預算執行單位應當充分、客觀地分析產生的原因，提出相應的解決措施或建議，提交董事會或經理辦公會研究決定。所以選項D錯誤。

30.ACD應用趨勢分析法時應當注意以下問題：（1）所對比指標的計算口徑必須一致；（2）應剔除偶發性項目的影響；（3）應運用例外原則，對某項有顯著變動的指標做重點分析。

31.BD解析：(1)董事會會議由董事長召集并主持，董事長因特殊原因不能履行職權時，由董事長指定的副董事長召集主持。因此，選項A是正確的。(2)通過增加公司注冊資本的決議屬于股東大會的職權，因此，選項B是錯誤的。(3)聘任或者解聘公司經理屬于董事會的職權；董事會還可以決定，由董事會成員兼任公司經理。因此選項C是正確的。(4)董事會應當對會議所議事項作成會議記錄，由出席會議的全體董事和記錄員在會議記錄上簽名。因此，選項D是錯誤的。

32.BD本題考核點是定金的有關規定。定金是由合同一方當事人預先向對方當事人交付一定數額的貨幣，以保證債權實現的擔保方式。定金應當以書面形式約定。定金合同以實際交付定金之日起生效。

33.ABD按內容不同，全面預算體系可分為業務預算、專門決策預算和財務預算，所以本題的答案為選項ABD。

34.ABCD參見教材171頁

35.BDE

36.AB價格差異=(實際價格-標準價格)×實際用量；用量差異=標準價格×(實際用量-實際產量下標準用量)；直接人工工資率差異、變動制造費用耗費差異均屬于價格差異。

37.AC本題考核的是企業財務活動的內容。企業的資金營運活動是指因企業日常生產經營而引起的財務活動。主要指企業采購材料、商品；支付工資和其他營業費用；銷售商品收回資金；以短期借款的方式籌集日常經營所需資金等等。所以，選項A．C不屬于資金營運活動。選項A屬于籌資活動。選項C屬于投資活動。

38.ABD較高的保險儲備可降低缺貨損失，但也增加了存貨的儲存成本。因此，最佳的保險儲備應該是使缺貨損失和保險儲備的儲存成本之和達到最低。

39.AC留存收益籌資的特點：

（1）不用發生籌資費用（選項C）；

（2）維持公司的控制權分布；

（3）籌資數額有限（選項A）。

選項B不屬于，留存收益的資本成本率，表現為股東追加投資要求的報酬率，所以是有資本成本的；

選項D不屬于，利用留存收益籌資，不用對外發行新股或吸收新投資者，由此增加的權益資本不會改變公司的股權結構，不會稀釋原有股東的控制權。

綜上，本題應選AC。

40.ABCD企業確定現金存量的下限時，其數額是由現金管理經理在綜合考慮短缺現金的風險程度、企業借款能力、企業日常周轉所需資金、銀行要求的補償性余額等因素的基礎上確定的。

41.ABC企業投資管理的特點有：①屬于企業的戰略性決策;②屬于企業的非程序化管理;③投資價值的波動性大，投資項目的價值也是不易確定的。所以本題的答案為選項ABC。

42.ACD采用固定股利支付率政策，公司每年按固定的比例從稅后利潤中支付現金股利，基本不會出現無力支付的情況，因此，從企業支付能力的角度看，這是－種穩定的股利政策。所以，選項B的說法不正確。

43.AB資本保值增值率＝扣除客觀因素后的年末所有者權益總額/年初所有者權益總額×100%，所以選項A、B均錯誤。

44.ABD應收賬款的成本主要包括機會成本、管理成本、壞賬成本，短缺成本是持有現金的成本。所以，本題的正確答案為A、B、D選項。

45.BC系統風險又被稱為市場風險或不可分散風險，是影響所有資產的、不能通過資產組合而消除的風險。這部分風險是由那些影響整個市場的風險因素引起的。這些因素包括宏觀經濟形勢的變動、國家經濟政策的變化、稅制改革、企業會計準則改革、世界能源狀況、政治因素等。因此選項BC是答案。

46.N標準成本，是指通過調查分析、運用技術測定等方法制定的，在有效的經營條件下所能達到的目標成本。

47.N在采用集權與分權相結合型財務管理體制中，各所屬單位財務機構設置必須報企業總部批準，財務人員由企業總部統一招聘，財務負責人或財務主管人員由企業總部統一委派。

48.Y

49.N在作業成本法下，產品成本分配的內容是全部生產成本，而不僅僅局限于作業成本。

50.N根據附權優先認股權的價值計算公式R＝(M1－S)/(N1)，可以看出附權優先認股權的價值R與新股認購價S是反向變動關系。

51.Y本題的考點是影響資本結構的因素。如果銷售具有較強的周期性，則要負擔固定的財務費用，企業將承擔較大的財務風險，所以，不宜過多采取負債籌資。

52.N經營杠桿可以用邊際貢獻除以息稅前利潤來計算，它說明了銷售變動引起息稅前利潤變化的幅度。

53.Y由于被投資企業的所有者權益沒有發生增減變化，因此投資企業也不作帳務處理。

54.N本題考核的是比較分析法的定義。在財務分析中，將通過對比兩期或連續數期財務報告中相同指標進行對比，確定其增減變動的方向、數額和幅度，來說明企業財務狀況或經營成果的變動趨勢的方法稱為比較分析法。

55.Y采用較大的平滑指數，預測值可以反映樣本值新近的變化趨勢；采用較小的平滑指數，則反映了樣本值變動的長期趨勢。因此，在銷售量波動較大或進行短期預測時，可選擇較大的平滑指數；在銷售量波動較小或進行長期預測時，可選擇較小的平滑指數。

56.

57.

58.（1）根據“資料（4）①～⑦”編制會計分錄

①2005年1月10日，甲公司向丁公司銷售一批B產品

借：應收票據5850

貸：主營業務收入2000×120%=2400

資本公積—關聯交易差價5000—2400=2600

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）5000×17%=850

借：主營業務成本2000

貸：庫存商品2000

②2005年1月15日，丙公司代甲公司支付費用1500萬元

借：營業費用1500

貸：資本公積—關聯交易差價1500

③甲公司與丙公司之間的交易屬于關聯方交易

借：銀行存款50

貸：資本公積—關聯交易差價50

④屬于上市公司向關聯方收取資金占用費

借：銀行存款2500

貸：其他應收款2500

借：銀行存款30

貸：財務費用1000×2%×6/12+2000×2%×3/12=20

資本公積—關聯交易差價10

⑤屬于資產負債表日后事項中的調整事項

借：以前年度損益調整—管理費用（2004年）10

以前年度損益調整—營業外支出（2004年）3090

貸：其他應付款3100

借：其他應收款3090×50%=1545

貸：以前年度損益調整—營業外支出（2004年）1545

因為稅法規定：對關聯方提供的擔保支出不得從應納稅所得額中扣除，且甲企業在2004年12月31日未估計可能發生的損失。

所以計算的應交所得稅是正確的，不必調整。

根據已知判斷該差異為永久性差異，所以不能調整遞延稅款。

⑥第一項銷售退回沖減2005年3月份的收入與成本與稅金。

借：主營業務收入600

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）102

貸：銀行存款702

借：庫存商品480

貸；主營業務成本480

借：應交稅金—應交消費稅600×10%=60

貸：主營業務稅金及附加60

第二項銷售退回屬于2004年度資產負債表日后事項中的調整事項

借：以前年度損益調整—主營業務收入（2004年）1000

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）170

貸：銀行存款1170

借：庫存商品800

貸：以前年度損益調整—主營業務成本（2004年）800

借：應交稅金—應交消費稅1000×10%=100

貸：以前年度損益調整—主營業務稅金及附加（2004年）100

借：應交稅金—應交所得稅（1000—800—100）×33%=33

貸：以前年度損益調整—所得稅33

⑦判斷：當期對非關聯方的銷售量占該商品總銷售量的較大比例（通常為20%及以上），即33000臺÷39000臺=84.62%＞20%，應按對非關聯方銷售的加權平均價格作為對關聯方之間同類交易的計量基礎。

但是加權平均價格=33800÷33000=1.02（萬元）＞1（萬元），

所以按照6000萬元確認對關聯方的銷售收入。

借：應收賬款7020

貸；主營業務收入6000

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）1020

借：主營業務成本4500

貸：庫存商品4500

借：主營業務稅金及附加6000×10%=600

貸：應交稅金—應交消費稅600

借：營業費用6000×1%=60

貸：預計負債60

對非關聯方的銷售

借；銀行存款39546

貸：主營業務收入10000×1.3+15000×0.8+8000×1.1=33800

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）33800×17%=5746

借：主營業務成本26000

貸；庫存商品26000

借：主營業務稅金及附加33800×10%=3380

貸：應交稅金—應交消費稅3380

（2）調整甲公司2004年度利潤表，并編制甲公司2005年1～6月份的利潤表

利潤表

編制單位：甲公司2004年度金額單位：萬元

2004年度各項目調整后數字：

主營業務收入=22500—（1）⑥1000=21500

主營業務成本=17000—（1）⑥800=16200

主營業務稅金及附加=1150—（1）⑥100=1050

管理費用=1000+（1）⑤10=1010

營業外支出=550+（1）⑤1545=2095

投資收益=1000

所得稅=1089—（1）⑥33=1056

凈利潤=（21500—16200—1050+2000—2000—1010—200+1000+200—2095）—1056=1089

2005年1～6月份報表項目數字：

主營業務收入=（1）①2400+（1）⑦6000+（1）⑦33800=42200

主營業務成本=（1）①2000+（1）⑦4500+（1）⑦26000=32500

主營業務稅金及附加=（1）⑦600+（1）⑦3380=3980

其他業務利潤=0

營業費用=（1）②1500+（1）⑦60+300=1860

管理費用=（