幾個會計科目總結(jié)幾個會計科目總結(jié)

總結(jié)幾個科目：1、治理費(fèi)用

治理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和治理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種費(fèi)用。其核算內(nèi)容：行政部門辦公費(fèi)、治理人員工資福利費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、勞動保險費(fèi)、詢問費(fèi)、訴訟費(fèi)、治理人員差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、印花稅、土地使用稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、治理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、審計評估費(fèi)、董事會會費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈存貨等。2、銷售費(fèi)用

銷售費(fèi)用是為銷售商品而發(fā)生的費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、保險費(fèi)、銷售傭金、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售部門發(fā)生的差旅費(fèi)、工資、福利費(fèi)、銷售用固定資產(chǎn)修理、折舊費(fèi)等。3、財務(wù)費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、存款的利息收入（記在財務(wù)費(fèi)用科目的貸方）、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等。

但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入治理費(fèi)用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入在建工程。

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會計分錄表格式筆記

分項注公允價值，得扣除以下的：發(fā)生的交易費(fèi)用取得時已宣未發(fā)股利已到付息期，未領(lǐng)應(yīng)收利息交易性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生股利/利息期間公允價值上升期間公允價值下降交易性金融資產(chǎn)出售公允價值變動損益投資收益公允價值變動損益投資收益收到時：價款減手續(xù)費(fèi)應(yīng)收利息銀行存款應(yīng)收股利/利息(支付款項中應(yīng)含有的利息)宣發(fā)的現(xiàn)金股利×持股比例應(yīng)收股利投資收益賬面余額（本錢+公允價值變動損益）持有期間公允價值凈貶值額倒擠，賺了錢公允價值下降的結(jié)轉(zhuǎn)借方交易性金融資產(chǎn)本錢投資收益（交易費(fèi)）應(yīng)收股利銀行存款購置時支付的總價款貸方注交易性公允價值變動公允價值變動損益公允價值變動損益銀行存款交易性公允價值變動交易性金融資產(chǎn)本錢公變損益公允價值變動損益投資收益投資收益公允價值變動損益影響累計投注：總分錄，下面的持有期間公允價值凈增值額資收益三塊：結(jié)轉(zhuǎn)包含在內(nèi)。1交易費(fèi)2股／利息3處置收益倒擠，賠了錢注：出售時結(jié)轉(zhuǎn)期間公允價值上升的結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動出售時會計分錄：（期間公允上升為例）凈售價A數(shù)=B數(shù)面值實際支付款項中含有的利息銀行存款公允價值變動損益A持有至到期投資本錢應(yīng)收/應(yīng)計利息交易性金融資產(chǎn)本錢交易性公允價值變動B投資收益A數(shù)=B數(shù)賣出時賺的+期間公允上升銀行存款持有至到期注：入賬本錢＝買價1交易費(fèi)用在此投資初始計－到期未收到利息量（購入）＋交易費(fèi)持有至到期投資利息調(diào)整投資收益2是差額，溢價前提計借方持有至到期投資利息調(diào)整實際支付的總價款折價前提計貸方。＝初始入賬本錢－未到期利息－債券面值票面金額×票面利率應(yīng)收利息期初攤余本錢×實際利率1票面利息與實際利息的差額分期付息：持有至到期投資后續(xù)計倒擠，折價前提在借方應(yīng)收利息＜投資收益持有至到期投資利息調(diào)持有至到期投資利息調(diào)整整（應(yīng)收利息與投資收益差額）2倒擠，溢價前提在貸方。應(yīng)收利息＞投資收益按票面利率計算的利息量到期一次還本付息：折價前提在借方應(yīng)計利息＜投資收益發(fā)生減值應(yīng)計利息投資收益攤余本錢×實際利率溢價前提在貸方應(yīng)計利息＞投資收益估計將來流量×原折現(xiàn)率與持有至到期投資利息調(diào)持有至到期投資利息調(diào)整資產(chǎn)減值損失整持有至到期投資減值預(yù)備現(xiàn)有的現(xiàn)值之間的差額計提減值后，后續(xù)投資收益：減值恢復(fù)時：原的債券票面×票面利率應(yīng)收/計利息投資收益持有至到期投資本錢新攤余本錢×舊的實際利率可借可貸可借可貸反沖，不能超過計提的簡直預(yù)備銀行存款持有至到期投資減值預(yù)備持有至到期投資利調(diào)持有至到期投資應(yīng)計未到期前出售：未到期前出售一局部：？到期時出售調(diào)整出售時的攤余本錢，計入當(dāng)期損益。仍用原折現(xiàn)率利息投資收益持有至到期投資本錢銀行存款可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計利息持有至到期投資本錢賬面價值可借可貸公允＞賬面面值倒擠，盈利轉(zhuǎn)換成可供出售金重分類日公允價值入賬持有至到期投資轉(zhuǎn)換融資產(chǎn)注：資本公積將來處置變現(xiàn)時轉(zhuǎn)入投資收益持有至到期投資出售公允＜賬面虧損假如之前發(fā)生減值持有至到期投資減值預(yù)備持有至到期投資利調(diào)持有至到期投資應(yīng)計利息資本公積其他資本公積資本公積其他資本公積銀行存款持有至到期投資持有至到期投資減值預(yù)備投資收益投資收益股權(quán)投資，取得時買價－已宣未發(fā)股利＋交易費(fèi)已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利可供本錢銀行存款應(yīng)收股利可供本錢銀行存款可供給計利息折價時，花的錢小于面值攤余本錢×實際利率應(yīng)收利息＞投資收益應(yīng)計利息＞投資收益留意：公允價值調(diào)整不影響每可供公允價值變動資本公積其他資公期利息收益計算。利息收益始終用期初攤余成資本公積其他資公可供公允價值變動可供公允價值變動資產(chǎn)減值損失本×內(nèi)含酬勞率可供出售金面值融資產(chǎn)取得時債券投資，取得時實際支付款項中包含的利息應(yīng)收利息差額，溢價時，花的錢大于面值可供利息調(diào)整分期付息的債券計可供，資產(chǎn)負(fù)算利息債表日計息到期一次還本付息的債券公允價值上升資表日公允價值變動公允價值下降票面利率×面值應(yīng)收利息＜投資收益票面利率應(yīng)計利息＜投資收益股：期末公允價＞賬面價債：期末公允價＞攤余本錢股：期末公允價＜賬面價債：期末公允價＜攤余本錢可供，發(fā)生減1股權(quán)狀況：值2債券狀況恢復(fù)，反沖：可供公允價值變動資產(chǎn)減值損失應(yīng)收利息可供利息調(diào)整可供給計利息可供利息調(diào)整可供利息調(diào)整投資收益可供利息調(diào)整投資收益可供利息調(diào)整資本公積其他資本公積其他可供公允價值變動以前的臨時貶值成為真貶值恢復(fù)走資本公積資本公積其他恢復(fù)，反沖：持有期間發(fā)放現(xiàn)金股利持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)宣告時收到時重分類日公允價值持有期間公允價調(diào)整額，可借可股權(quán)：貸可供出售金融資產(chǎn)的出售債券貸款金融企業(yè)1發(fā)放2確認(rèn)利息金融企業(yè)：貸款本金＋交易費(fèi)貸款本金應(yīng)收利息可供利息調(diào)整可供給計利息投資收益汲取存款利息收入持有期間公允價調(diào)整額，可借可貸資本公積其他可供公允價值變動銀行存款可供本錢投資收益資本公積其他可供公允價值變動可供公允價值變動應(yīng)收股利銀行存款可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)減值損失投資收益應(yīng)收股利持有至到期投資資本公積其他可供本錢以前的臨時貶值成為真貶值差額可借可貸倒擠，可借可貸可借可貸倒擠，可借可貸資本公積其他銀行存款存放中心銀行款項4減值后收到利息被投資方賬面凈資產(chǎn)×比例或汲取存款資產(chǎn)減值損失貸款已減值存放中心，或汲取存款貸款損失預(yù)備長期股權(quán)投資應(yīng)收利息貸款損失預(yù)備貸款本金貸款本金利息收入投資方付出代價應(yīng)交稅費(fèi)增銷消費(fèi)稅營業(yè)稅庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)增銷，消費(fèi)主營業(yè)務(wù)收入長期股權(quán)投資應(yīng)交稅費(fèi)增銷主營業(yè)務(wù)本錢（2）結(jié)轉(zhuǎn)本錢存貨跌價預(yù)備（3）算消費(fèi)稅時營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅公允×稅率庫存商品公允×稅率賬面余額以商品的公允價值計算公允要根據(jù)公允價值算稅從客戶收到利息按實際利率法，以攤余本錢為根底應(yīng)確認(rèn)的利息收入賬面價值3發(fā)生減值5其他略企業(yè)合并形成長投初始計量：總述（同一掌握）投資方付出代價大于長投初始資本公積本錢的差額。按挨次沖減盈余公積未安排利潤長期股權(quán)投資資、盈、未同一掌握以庫存商品賬面沖減（1）按貸方合計。（假定投資方付出代價大，有商譽(yù)，下同）非同一掌握以庫存商品賬面×比例同一掌握以無形資產(chǎn)沖減長期股權(quán)投資累攤，無形減值預(yù)備資、盈、未無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅無形資產(chǎn)賬面公允×稅率投資方無形資產(chǎn)賬面價值公允×稅率無形，公允＞賬面，處置收益投資方無形資產(chǎn)的公允價值非同一掌握以無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅營業(yè)外收入累攤，無形減值預(yù)備無形，公允＜賬面，處置損失營業(yè)外支出固定資產(chǎn)清理（1）同一掌握以固定資產(chǎn)（2）（3）賬面×比例固資清理＞長投時，沖減（1），（2）同上（3）固資的公允價值（假定存累計折舊固資減值預(yù)備固定資產(chǎn)清理長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)賬面原價應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅固定資產(chǎn)清理公允×稅率固資的公允價值處置固資收益股份面值/新增實收資本資、盈、未略長期股權(quán)投資略固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入非同一掌握以固定資產(chǎn)在正商譽(yù)）（4）公允＞賬面固定資產(chǎn)清理公允＜賬面，處置固資損失同一掌握發(fā)行權(quán)益性證券賬面×比例營業(yè)外支出長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)清理股本/實收資本不在此處考慮給券商的錢資本公積股溢/資溢長投入賬本錢＞股份面值面值倒擠享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額長投入賬本錢＜股份面值發(fā)行股票公允價非同一掌握發(fā)行權(quán)益性證券不在此處考慮給券商的錢同一/非同給券商錢（發(fā)行費(fèi)）追折沖溢一掌握初始直接費(fèi)長投初始計量（現(xiàn)買價－已含未發(fā)紅利＋交易費(fèi)金）非企業(yè)合并已含未發(fā)紅利律師，審計，詢問費(fèi)等資、盈、未長期股權(quán)投資股本資本公積股溢治理費(fèi)用長期股權(quán)投資應(yīng)收股利長期股權(quán)投資應(yīng)收股利銀行存款長期股權(quán)投資本錢銀行存款銀行存款等股本/實收資本資本公積投資收益應(yīng)收股利銀行存款等銀行存款等營業(yè)外收入初始計量（股票/公允價/合同價，協(xié)議價債券）長投后續(xù)計收到現(xiàn)金股利量本錢法被投資方盈虧時發(fā)放時無初始投資本錢＞享有被投資單長投后續(xù)計量權(quán)益初始計量法位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額宣告時初始投資本錢＜享有被投資單長期股權(quán)投資本錢位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額時長期股權(quán)投資本錢之間的差額長期股權(quán)投資本錢宣告時，貸方兩方面狀況考慮被投資方現(xiàn)金分紅發(fā)放時銀行存款應(yīng)收股利長期股權(quán)投資損調(diào)應(yīng)收股利不是掙的，（如投資當(dāng)年分紅）掙的，（如投資下一年分紅）賬面價值為沖抵上限減記至零為限假如投資方擔(dān)當(dāng)連帶責(zé)任時本錢（賬面）倒擠，也會在借方倒擠追溯以前年度貸差的做法被投資方股票分紅被投資方盈利不做會計處理調(diào)整后的公允凈利潤×比例處理時，不是分別沖減“本錢，損調(diào)”科目，而是將“本錢，損長期股權(quán)投資損益調(diào)整投資收益長期股權(quán)投資損益調(diào)整長期應(yīng)收款投資收益估計負(fù)債備查簿上登記長投其他權(quán)益變動資本公積其他資公銀行存款長投減值預(yù)備銀行存款長投減值預(yù)備資本公積其他資公資本公積其他資公長投其他權(quán)益變動長期股權(quán)投資投資收益長投本錢長投損益調(diào)整長投其他權(quán)益變動被投資方虧損調(diào)”都轉(zhuǎn)入“損調(diào)”明細(xì)科目中沖減被方除凈損益外，所例，可供出售金融資產(chǎn)增值有者權(quán)益其他變動本錢法可供…….貶值長投處置權(quán)益法原是貸方余額時原是借方余額時長投的轉(zhuǎn)換追溯認(rèn)定原投資時照舊是正商譽(yù)，不調(diào)整成轉(zhuǎn)權(quán)被投資方公允凈資長投其他權(quán)益變動資本公積其他資公投資收益盈余公積原取得投資時，投資本錢＜被投長投A投資比重產(chǎn)中屬于投資方部增加時分與初始投資本錢之間的差額資方可識別凈資產(chǎn)公允價值份額長投以前年度時/當(dāng)年時盈余公積/或：投資收益利潤安排未安排利潤營業(yè)外收入追溯當(dāng)年貸差的做法分紅的追溯以前年度時盈余的追溯利潤安排未安排利潤長投盈余公積長投利潤安排未安排利潤截止追加投資當(dāng)年初的被投資方實現(xiàn)損益的歸屬追加投資當(dāng)年初至追加投資或者：虧損的追溯被投資方其他權(quán)益變動的追溯對于新取得股權(quán)的局部1）B投資比重2）削減時3）4）長投權(quán)被投資方凈損益被投資方全部者權(quán)益其他變動除凈損益外其他凈資公允變動調(diào)長投賬面，留存收益調(diào)長投賬面，資公其他長投資本公積其他投資本錢＞凈資公允價份額投資本錢＜凈資公允價份額按比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長投長投不調(diào)整分錄長投資本公積其他資公營業(yè)外收入反向作分錄長投投資收益當(dāng)日，被投資方損益的歸屬比擬剩余長投本錢與凈資公允小于調(diào)長投本錢，留存收份額，大于不調(diào)。益。分錄同前轉(zhuǎn)成分期購置入賬屬被投資方凈利潤局部折現(xiàn)值入賬合同價與折現(xiàn)值的差額以后期間確認(rèn)利息期初攤余本錢×利率1預(yù)付工程款建筑固定資產(chǎn)2給承包商結(jié)算進(jìn)度款3工程完成，補(bǔ)付工程款4工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)1購入工程物資長投固定資產(chǎn)利潤安排，盈余公積等長期應(yīng)付款合同價（按其本錢）非生產(chǎn)性動產(chǎn)時，才轉(zhuǎn)出非生產(chǎn)性動產(chǎn)時，才有未確認(rèn)融資費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用預(yù)付賬款在建工程在建工程固定資產(chǎn)工程物資應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）在建工程在建工程工程物資原材料未確認(rèn)融資費(fèi)用銀行存款銀行存款/預(yù)付賬款銀行存款在建工程銀行存款固定資產(chǎn)抵扣僅限購入生產(chǎn)性動產(chǎn)物資2領(lǐng)用工程物資3領(lǐng)用本企業(yè)原材料時自營方式下4領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時5自營工程，工程人員工資應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)轉(zhuǎn)）庫存商品在建工程在建工程應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)本錢幫助生產(chǎn)本錢長期借款、應(yīng)付利息在建工程6幫助部門供應(yīng)水、電、運(yùn)輸?shù)仍诮üこ?借款費(fèi)用資本化8到達(dá)可使用狀態(tài)，按其本錢在建工程固定資產(chǎn)9-1試車，凈支出9-2轉(zhuǎn)為庫存商品9-3試車產(chǎn)品銷售10-1報廢/毀損在工程未到達(dá)可使用狀態(tài)之前10-2屬于籌建期間時10-3不屬于籌建期間時10-4非正常，或工程全報廢固定資產(chǎn)盤盈固資盤虧當(dāng)時按重置本錢作為入賬價值保險賠款，責(zé)任人賠款固資盤虧處理時以棄置費(fèi)的折現(xiàn)值入賬棄置費(fèi)？？？×折現(xiàn)率固定資產(chǎn)折舊未使用，不需用的固資折舊資本化：替換部件扣除被替換部在建工程庫存商品銷售商品那一系列分錄計入工程本錢計入治理費(fèi)用營業(yè)外支出營業(yè)外支出固定資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損益累計折舊其他應(yīng)收款原材料，銀存，薪酬等在建工程略以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損益營業(yè)外支出固定資產(chǎn)財務(wù)費(fèi)用治理費(fèi)用固定資產(chǎn)估計負(fù)債估計負(fù)債原材料，薪酬，存款等固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出件的賬面價值后，計入固資本錢費(fèi)用化：計入當(dāng)期損益治理費(fèi)用，銷售費(fèi)用固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)處1轉(zhuǎn)入清理置留意，發(fā)生增值稅不影響固定資產(chǎn)清理2清理費(fèi)，相關(guān)稅3殘料變價收入4結(jié)轉(zhuǎn)凈損益發(fā)生損失累計折舊固資減值預(yù)備銀行存款固定資產(chǎn)清理銀行存款營業(yè)外支出處置….應(yīng)交稅費(fèi)固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理清理費(fèi)例如，營業(yè)稅出售發(fā)生收益時發(fā)生盈余固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入處置….研發(fā)支出費(fèi)用化支出銀行存款研發(fā)支出資本化支出原材料治理費(fèi)用無形資產(chǎn)銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值預(yù)備應(yīng)付職工薪酬研發(fā)支出費(fèi)用化支出研發(fā)支出資本化支出無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅營業(yè)外收入售無資收益1發(fā)生研發(fā)費(fèi)用無形資產(chǎn)2討論費(fèi)入治理費(fèi)3符合資本化條件無形資產(chǎn)處置出售發(fā)生損失時出租無形資取得租金收入時產(chǎn)無資報廢發(fā)生相關(guān)支出時例如：攤銷無形資產(chǎn)營業(yè)外支出售無資損失銀行存款其他業(yè)務(wù)本錢營業(yè)外支出，其他略其他業(yè)務(wù)收入累計攤銷其他略入賬價值確認(rèn)按取得時實際本錢初始計量1折舊或攤銷時其他業(yè)務(wù)本錢銀行存款資產(chǎn)減值損失營業(yè)稅金及附加投房本錢投房公允價值變動公允價值變動損益銀行存款營業(yè)稅金及附加投房本錢投房累計折舊（攤銷）投房減值預(yù)備投房累計折舊/攤銷其他業(yè)務(wù)收入投房減值預(yù)備應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅略公允價值變動損益投房公允價值變動其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債利潤安排未分盈余公積投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量本錢2取得租金收入法投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量公允模式3發(fā)生減值時4交營業(yè)稅時1初始入賬本錢列入：2期末公允價值＞賬面價值3期末公允價值＜賬面價值4收取租金時5交營業(yè)稅時后續(xù)計量模只能從本錢變?yōu)楣阶兏首兏鼤r，公允價值與賬面價值的利潤安排未分差額，調(diào)整期初留存收益后續(xù)支出資本化，本錢模式后續(xù)支出資1轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時2發(fā)生改擴(kuò)建支出時3完工時1轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時盈余公積投房廠房（在建）等投房累計折舊（攤銷）投房廠房（在建）等銀行存款/應(yīng)付賬款投資性房地產(chǎn)投房廠房（在建）等投房廠房（在建）等投房本錢本化，公允模式2發(fā)生改擴(kuò)建支出時3完工時后續(xù)支出費(fèi)用化按轉(zhuǎn)換時賬面原價計量由自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)為投房投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換，本錢由投房轉(zhuǎn)為自用模式按轉(zhuǎn)換時賬面原價計量按轉(zhuǎn)換時賬面原價計量由投房轉(zhuǎn)為存貨由公允計價的投房投資性房地轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)或產(chǎn)轉(zhuǎn)換，公允存貨模式自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)為由公允計價的按轉(zhuǎn)換時公允價值計量公允價值＜賬面價值的差額按轉(zhuǎn)換時公允價值計量其他業(yè)務(wù)本錢投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投房公允價值變動投房廠房（在建）等銀行存款/應(yīng)付賬款投資性房地產(chǎn)本錢投房廠房（在建）等銀行存款等固資／無資／開發(fā)產(chǎn)品投房累計折舊（攤銷）固資（／無資）減值預(yù)備投房減值預(yù)備固資／無資投房累計折舊（攤銷）投房減值預(yù)備開發(fā)產(chǎn)品投房累計折舊（攤銷）投房減值預(yù)備固資／無資／開發(fā)產(chǎn)品公允價值變動損益投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益固資／無資／開發(fā)產(chǎn)品資本公積投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）固資（／無資）減值預(yù)備按轉(zhuǎn)換時賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)公允價值＞賬面價值的差額按轉(zhuǎn)換時賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)公允價值＞賬面價值的差額投房轉(zhuǎn)換當(dāng)時已計提的減值預(yù)備公允價值＜賬面價值的差額1收到款項資產(chǎn)減值預(yù)備公允價值變動損益銀行存款其他業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)收入投資性房地產(chǎn)投房累計折舊營業(yè)稅金及附加銀行存款其他業(yè)務(wù)本錢應(yīng)交稅費(fèi)營其他業(yè)務(wù)收入投資性房地產(chǎn)本錢投房公允價值變動應(yīng)交稅費(fèi)營其他業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢長期股權(quán)投資減值預(yù)備投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值預(yù)備無形資產(chǎn)減值預(yù)備在建工程減值預(yù)備不得列為收益，而是追加資本公積對子公司，合營，聯(lián)營的投資是本錢模式下后續(xù)計量本錢模式下2結(jié)轉(zhuǎn)本錢3交營業(yè)稅時1收到款項投資性房地產(chǎn)處置公允模式下2按當(dāng)時投房的賬面余額投房公允價值變動3交營業(yè)稅時營業(yè)稅金及附加4將累計公允價值變動轉(zhuǎn)入其他公允價值變動損益業(yè)務(wù)本錢5將轉(zhuǎn)換時原計入資本公積局部轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)本錢1長投2本錢模式下投房的后續(xù)計量資產(chǎn)減值一般分錄3固定資產(chǎn)4生產(chǎn)性生物資產(chǎn)5油氣資產(chǎn)或反之資本公積其他6無形資產(chǎn)7商譽(yù)一經(jīng)提取，不得在處置前轉(zhuǎn)回存貨發(fā)生減值減值的存貨銷售了可以轉(zhuǎn)回扣除商業(yè)折扣后的余額商業(yè)折扣收入現(xiàn)金折扣跟不跟著扣，看詳細(xì)題目收入不得扣除，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)1）A發(fā)貨2）B收貨，視同借入3）B出售特別業(yè)務(wù)收非包銷的視同買斷入A托付方B受托方A跟B定協(xié)議價，B有自主定價權(quán)。4）B結(jié)轉(zhuǎn)本錢應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）財務(wù)費(fèi)用發(fā)出商品受托代銷商品銀行存款主營業(yè)務(wù)本錢資產(chǎn)減值損失主營業(yè)務(wù)本錢存貨跌價預(yù)備主營業(yè)務(wù)收入工程物資減值預(yù)備商譽(yù)減值預(yù)備生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減準(zhǔn)存貨跌價預(yù)備庫存商品銀行存款等銀行存款等庫存商品受托代銷商品款主業(yè)收，應(yīng)稅增銷受托代銷商品主業(yè)收，應(yīng)稅增銷發(fā)出商品應(yīng)付賬款托付方應(yīng)付賬款托付方?jīng)_減相對應(yīng)的科目B自己的定價收入A跟B的協(xié)議價，是B本錢A跟B的協(xié)議價收入A自己的生產(chǎn)本錢數(shù)額是進(jìn)項稅額5）A收到B代銷清單，A的分錄應(yīng)收賬款受托方6）收到增值稅發(fā)票，B的分錄7）各自結(jié)算貨款，略主營業(yè)務(wù)本錢應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）受托代銷商品款包銷的視同買斷A，B方完全按正常商品購銷行略為處理。略1）A發(fā)貨2）A收到代銷清單時3）A與B結(jié)算手續(xù)費(fèi)收取手續(xù)費(fèi)方式B無定價權(quán)，僅按提成收手續(xù)費(fèi)1）B收貨2）B出售，不確認(rèn)收入發(fā)出商品應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)本錢銷售費(fèi)用受托代銷商品銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）3）收到增值稅發(fā)票，視同購進(jìn)受托代銷商品款應(yīng)付賬款銀行存款預(yù)收賬款銀行存款主營業(yè)務(wù)本錢長期應(yīng)收款主營業(yè)務(wù)本錢庫存商品主業(yè)收，應(yīng)稅增銷發(fā)出商品應(yīng)收賬款受托代銷商品款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）應(yīng)付賬款受托代銷商品銀行存款4）支付貨款，收手續(xù)費(fèi)預(yù)收款方式1）收到預(yù)收貨款銷售。實際交2）收到余款，交商付商品時確品，確認(rèn)收入時認(rèn)收入分期收款銷售，應(yīng)收的合3）結(jié)轉(zhuǎn)本錢1）發(fā)出商品預(yù)收款轉(zhuǎn)走尾款合同商定的協(xié)議價款其他業(yè)務(wù)收入預(yù)收賬款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）庫存商品主營業(yè)務(wù)收入未確認(rèn)融資收益庫存商品A的本錢數(shù)額協(xié)議價按協(xié)議價確認(rèn)A與B的協(xié)議價手續(xù)費(fèi)收入商品現(xiàn)銷價/折現(xiàn)價折現(xiàn)價與合同協(xié)議價的差額同協(xié)議價款2）結(jié)轉(zhuǎn)本錢的公允價值3）每期確認(rèn)各期利應(yīng)收款項攤余本錢×實際利率來確定收入息收益（折現(xiàn)率）2）估計銷售退回3）收到貨款附銷售退回條件的銷售估計退實際退回的貨概率狀況5）退貨＜估計當(dāng)時多估量的本錢局部實際退回的6）退貨＞估計當(dāng)時少估量的主業(yè)收入局部未確認(rèn)融資收益財務(wù)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入沖減財務(wù)費(fèi)橋梁賬1）發(fā)出商品應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）庫存商品主營業(yè)務(wù)本錢估計負(fù)債應(yīng)收賬款該收多少收多少，不能扣估量的銀行存款庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）估計負(fù)債庫存商品4）退貨＝估計銀行存款銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)收入估計負(fù)債庫存商品銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢估計負(fù)債當(dāng)時多估量的主營業(yè)務(wù)收入局部當(dāng)時少估量的主營業(yè)務(wù)本錢局部售后回購本質(zhì)上是融資1）銷售時不是銷售，不能認(rèn)定收入回購價不確定，而是按回購時市價購回的，不屬3）回購時回購價當(dāng)時定好了2）確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）售價＋增值稅同時：將售價與回購價的差額平均入財務(wù)費(fèi)用各期財務(wù)費(fèi)用按原結(jié)轉(zhuǎn)的賬面本錢入賬結(jié)轉(zhuǎn)全部貸方發(fā)生額＝回購價購置價×稅率當(dāng)年確認(rèn)本錢=勞務(wù)總本錢×本年末止勞務(wù)完工程度－以前年度已確認(rèn)本錢勞務(wù)本錢/主營業(yè)務(wù)本錢略庫存商品其他應(yīng)付款銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）發(fā)出商品其他應(yīng)付款銀行存款其他應(yīng)付款發(fā)出商品庫存商品商品的不含稅售價按賬面本錢結(jié)轉(zhuǎn)購置價＋增值稅跨年度勞務(wù)完工百分比法略主營業(yè)務(wù)收入當(dāng)年確認(rèn)收入=勞務(wù)總收入×本年末止勞務(wù)完工程度－以前年度已確認(rèn)收入其他/主營業(yè)務(wù)收入按能收回的款項確認(rèn)收入供應(yīng)勞務(wù)，款1項收回不能確定23按實耗的勞務(wù)本錢作支出確認(rèn)兩者差額作當(dāng)期損益確定應(yīng)收賬款其他/主營業(yè)務(wù)本錢應(yīng)交稅費(fèi)等職工薪酬等科目因合同變更，索賠，嘉獎等緣由1）初始收入形成的，與合同有關(guān)的零星收入不作為合同收入當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝合同總收入×完工進(jìn)度－以前會計期間累計已確認(rèn)的A.企業(yè)治理部門為組織治理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的治理費(fèi)用；當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用＝合3）不計入合同本錢B.船舶等制造企業(yè)的銷售費(fèi)用；建筑合同收的費(fèi)用：入確認(rèn)和計量C.企業(yè)因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要資金而發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用；認(rèn)的費(fèi)用D.因訂立合同發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利＝當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用原材料，薪酬，機(jī)械作業(yè)1登記實際發(fā)生的合同本錢2登記已結(jié)算的合同價款3登記實際收到的合同價款工程施工合同本錢應(yīng)收賬款銀行存款等工程結(jié)算應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入收入2）合同本錢與合同有關(guān)的零星收入沖減本錢最終一年的計算：合同收入＝總收入－以前年度確認(rèn)過的收入；4）完工百分比法的運(yùn)用：同估計總本錢×完工進(jìn)度合同費(fèi)用＝總本錢－以前年－以前會計期間累計已確度累計已確認(rèn)的本錢；合同毛利＝最終一年的合同收入－最終一年的合同費(fèi)用例如，第一年：4計算確認(rèn)當(dāng)年合同收入和費(fèi)用主營業(yè)務(wù)本錢（盈利了）工程施工合同毛利原材料，薪酬，機(jī)械作業(yè)1登記實際發(fā)生的合同本錢2登記已結(jié)算的合同價款其次年3登記實際收到的合同價款工程施工合同本錢應(yīng)收賬款銀行存款等工程結(jié)算應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入4計算確認(rèn)當(dāng)年合同收入和費(fèi)用主營業(yè)務(wù)本錢5假設(shè)，還有合同估計損失1登記發(fā)生的合同本錢2登記已結(jié)算的合同價款3登記實際收到的合同價款一般帳務(wù)處理4計算當(dāng)期收入，本錢，毛利盈利在借方5合同估計損失6完工時一般狀況，科目略負(fù)債資產(chǎn)減值損失工程施工合同本錢應(yīng)收賬款銀行存款主營業(yè)務(wù)本錢工程施工合同毛利工程施工合同毛利存貨跌價預(yù)備原材料，薪酬，機(jī)械作業(yè)等工程結(jié)算應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入虧損了，計算后盈利為負(fù)數(shù)工程施工合同毛利虧損在貸方總的應(yīng)交稅費(fèi)資產(chǎn)減值損失合同預(yù)存貨跌價預(yù)備估計損計損失工程結(jié)算失預(yù)備工程施工消費(fèi)稅，托付加工物1受托方代繳的消費(fèi)稅先計借方應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅銀行存款/應(yīng)付賬款資，收回后連續(xù)加工2完工收回加工物資時才能銷售的3最終產(chǎn)品出售時原材料營業(yè)稅金及附加托付加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅4最終，交的消費(fèi)稅差額是：應(yīng)付利息，股利略長期借款，略1發(fā)行債券時有交易費(fèi)時：發(fā)行債券2每年計提利息費(fèi)票面利息＞實際利息，差額3到期時1發(fā)行時倒擠，也可能在貸方可轉(zhuǎn)換公司債券2轉(zhuǎn)股前處理同一般債券，略溢價，記借方折價時沖溢價，追折價期初債券攤余價值×市場利率應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅銀行存款銀行存款應(yīng)付債券利息調(diào)整財務(wù)費(fèi)用，在建工程等利息應(yīng)付債券利息調(diào)整應(yīng)付債券面值應(yīng)付債券應(yīng)計/付利息應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司銀行存款債券（面值）應(yīng)付債券利息調(diào)整銀行存款應(yīng)付債券面值應(yīng)付債券利息調(diào)整應(yīng)付債券應(yīng)計/應(yīng)付債券票面價值溢價時債券票面價值×票面利率票面利息＜實際利息，差額應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司資本公積其他（按權(quán)債券發(fā)行價－將來現(xiàn)金流量債券（利息調(diào)整）益成分的資本公積）按一般債券市場利率的折現(xiàn)應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司股本債券（面值）資本公積股本溢價3轉(zhuǎn)股時應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司折價，計貸方債券（利息調(diào)整）當(dāng)時權(quán)益成分公允價值1彌補(bǔ)虧損2轉(zhuǎn)增資本或安排股票股利3安排現(xiàn)金股利或利盈余公積潤4提取盈余公積5外企提取儲藏基債券（利息調(diào)整）缺乏一股支付的現(xiàn)金局部資本公積其他資本公積庫存