各國個人所得稅費用扣除制度研究,稅務碩士論文本篇論文目錄導航：【第1部分】各國個人所得稅費用扣除制度研究【第2部分】【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】內容內容摘要費用扣除是個人所得稅制度最直觀的要素之一,因而,在個人所得稅制度不斷完善的經過中,費用扣除的制度布置和設計一直遭到較大關注。1980年新中國的個人所得稅制度正式建立時,受限于當時的稅收征管能力,我們國家費用扣除采用統一扣除形式。但經過幾十年的發展,稅收征管能力己得到大幅提高,而在費用扣除方面的改革除三次提高扣除標準外并無其他進展,相比而言,西方諸多發達國家早已構成了細致而全面的費用扣除制度。繼續采用單一的費用扣除形式,固然能夠節約征管成本、降低納稅人的納稅成本,但這不僅會使費用扣除的公平性和合理性大打折扣,還會在很大程度上限制調節收入分配這一主要功能的發揮,不利于促進社會公平,因而,費用扣除的變革勢在必行。本文基于上述現實背景,根據功能定位對費用扣除進行了分類,并分別介紹了不同種類的費用扣除。結合各國實踐介紹了收入無關定額扣除和收入相關定額扣除兩種生計扣除方式,并對英國、美國和臺灣地區的生計扣除標準及其調整機制進行了具體的分析和比擬,發現其生計扣除額的調整均與通貨膨脹指數的變動掛鉤,而生計扣除標準確實定與人均、人均國民收入、人均消費支出和每一勞動者負擔的消費支出不存在顯著關系。本文還對各國的十分扣除項目進行了歸納總結,介紹了標準扣除與列舉扣除相結合的成本費用扣除方式和各國對配偶、子女、老年人、殘障人士等的十分扣除。簡單介紹了我們國家費用扣除的改革歷程,并結合各國的實踐經歷體驗在生計扣除額確實定及調整、成本費用扣除和其他十分扣除的項目設置等方面分析了我們國家費用扣除的缺乏之處,并提出利用戶籍制度進行家庭費用扣除、引入生計扣除調整機制、生計扣除采用收入相關定額扣除形式、利用公務費用報銷制度規范成本費用扣除、增加普通住房貸款利息扣除等符合我們國家國情的十分扣除項目等改革建議。本文本文關鍵詞語語:個人所得稅;工資薪金所得;費用扣除;國際比擬ABSTRACTIntheprocessofimprovingtheindividualincometaxsystem,everyonepaysmoreattentioninexpensededuction,becauseitisoneofthemostvisibleelementsofthesystem.Consideringwiththelowleveloftaxcollectionandmanagement,wedeductedwithaunifiedstandardsin1980,whenpersonalincometaxsystemwasinitiallyestablishedinChina.Afterdecadesofdevelopment,thecapacityoftaxcollectionandmanagementhasbeengreatlyimproved,butthereisnosubstantialprogressinthereformofdeduction,whilemanyforeigncountrieshavealreadyformedadetailedandcomprehensiveexpensedeductionsystem.Itwillnotonlycompromisethefairnessandreasonablenessoftheexpensededuction,butalsorestricttheincomedistributionfunctionofindividualincometax,ifwecontinuetoapplyaunifiedexpensededuction,thoughwecansaveadministrationcostsandtaxpayerstaxcosts.Therefore,thereformofexpensedeductionisimperative.Basedonthisrealisticbackground,thispaperclassifiesexpensedeductionaccordingtofunctionalorientationandintroducesthedifferenttypesofdeductions.Giventhepracticeofforeigncountries,thisthesisintroducesincome-unrelatedfixeddeductionsandincome-unrelatedfixeddeductions,andanalyzesthelivelihooddeductionanditsadjustmentoftheUnitedKingdom,theUnitedStatesandTaiwan.Thentheresultshowsthattheiradjustmentsoflivelihoodsdeductionarerelatedtotheinflationindex,whileitisirrelevanttopercapita,percapitaincome,percapitaconsumptionexpenditureandconsumerspendingburdenbyeachworker.Thispaperalsosummarizesspecialdeductionsofforeigncountries,anddescribesamethodofdeductionforwork-relatedexpenses,whichcombiningstandarddeductionwithitemizeddeduction,andsomespecialdeductionsforspouses,children,theelderly,disabled,etc..ThenthisessayintroducesthereformprocessofChinasexpensededuction,andpresentssomeshortcomingsofChinasdeductionintermsofformulatingandadjustinglivelihoodsdeductions,settingprojectsofdeductionsforwork-relatedexpensesandspecialdeductions.Finally,thispaperproposessomepolicysuggestions,suchasusinghouseholdregistrationsystemtodeducthouseholdexpenses,introducingadjustmentmechanismoflivelihooddeduction,adoptingincome-unrelatedfixeddeductions,normalizingthedeductionsforwork-relatedexpensesbypublicreimbursementsystem,settinginterestonhousingloandeductionandotherspecialdeductions,etc..KEYWORDS:IndividualIncomeTax;WageandSalaryIncome;ExpensesDeduction;InternationalComparisons目錄內容內容摘要ABSTRACT一、引言(一)研究背景和意義(二)文獻綜述(三)概念界定(四)本文研究框架(五)主要觀點和缺乏二、個人所得稅費用扣除的根據和分類(一)費用扣除的根據(二)費用扣除的分類三、個人所得稅費用扣除的國際比擬(一)生計扣除1.生計扣除方式及額度2.生計扣除額度調整(二)十分扣除1.成本費用扣除2.其他十分扣除(三)總結與啟示四、我們國家個人所得稅費用扣除的實證分析(一)我們國家個人所得稅費用扣除的演變(二)我們國家個人所得稅費用扣除存在的問題1.生計扣除未考慮不同納稅人