研究開發(fā)費(fèi)用的歸集與稅前加計(jì)扣除2023/4/141前言A、通過交流討論建立一個(gè)原則、兩個(gè)觀念：1、一個(gè)原則

：“寬統(tǒng)計(jì)(核算)、窄抵扣”的原則2、兩個(gè)觀念：利用政策少交稅也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

-----相對于爭取國家資金補(bǔ)助加計(jì)扣除不僅僅是財(cái)務(wù)的事情-----相對于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新管理2023/4/142B、以研發(fā)費(fèi)用的歸集為主線所涉及的內(nèi)容。1、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系與機(jī)制建設(shè)①創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)：建立企業(yè)技術(shù)中心、工程研究中心、企業(yè)院士工作站、博士后科研工作站、泰山學(xué)者崗位等。②規(guī)章制度的建立：技術(shù)創(chuàng)新運(yùn)行體系下的規(guī)章制度的建立。2、以項(xiàng)目為載體的全過程管理①企業(yè)科技發(fā)展規(guī)劃對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的支持②企業(yè)年度技術(shù)創(chuàng)新計(jì)劃的實(shí)施及過程管理。具體到：計(jì)劃的論證、審查；項(xiàng)目立項(xiàng)建議書的編寫、項(xiàng)目的實(shí)施、費(fèi)用歸集、鑒定（評議）、驗(yàn)收材料的編寫、查新、專利申報(bào)、主持和參與標(biāo)準(zhǔn)化起草、爭取新產(chǎn)品優(yōu)惠政策，申報(bào)政府科技進(jìn)步獎(jiǎng)等。2023/4/143C、研發(fā)費(fèi)用歸集與國家對企業(yè)的考核1、國家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的要求（企業(yè)一套表）2、國家對高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)及考核權(quán)重指標(biāo)的要求3、國家對企業(yè)申報(bào)省（國家）級(jí)技術(shù)中心考核權(quán)重指標(biāo)的要求4、國家對企業(yè)高層管理年度考核指標(biāo)的要求5、政府行業(yè)對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作的考核6、國家對企業(yè)落實(shí)優(yōu)惠政策的要求，即：企業(yè)加計(jì)抵扣企業(yè)所得稅情況2023/4/144引子國家為鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，自1996年起至今，連續(xù)下發(fā)了一系列對企業(yè)的優(yōu)惠政策。其中國家財(cái)稅【2006】88號(hào)文《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》是優(yōu)惠力度最大的政策。優(yōu)惠政策是：政策中對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用規(guī)定:“在按規(guī)定實(shí)行100％扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除”。

前提條件是：“必須帳證健全，并能從不同會(huì)計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)用（研發(fā)費(fèi)用）實(shí)際發(fā)生額”。

企業(yè)如何滿足這個(gè)前提條件，將國家對企業(yè)的優(yōu)惠政策落實(shí)到企業(yè)。如何進(jìn)行？是今天我們共同探討的內(nèi)容。2023/4/145找出問題分析原因提出方法1、立項(xiàng)滯后—統(tǒng)計(jì)上時(shí)間的缺失；2、范圍狹義—統(tǒng)計(jì)上范圍的缺失；3、內(nèi)部協(xié)調(diào)—從科研到財(cái)務(wù)鏈的缺失；4、企稅溝通—財(cái)務(wù)到稅務(wù)的間缺失；需要討論研究解決的關(guān)鍵問題1、研發(fā)費(fèi)用范圍的界定2、如何實(shí)現(xiàn)在財(cái)務(wù)上的歸集2023/4/146共同探討的內(nèi)容1、深刻領(lǐng)會(huì)和學(xué)習(xí)國家政策,重點(diǎn)是國稅發(fā)（2008)116號(hào)文件與過去相關(guān)文件政策的變化分析2、項(xiàng)目管理與費(fèi)用核算的方法3、“加計(jì)扣除”資料的報(bào)送4、“加計(jì)扣除”的注意事項(xiàng)

2023/4/1471、學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)國家政策1.1有關(guān)政策①2006年9月8日國家財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)財(cái)稅【2006】88號(hào)文《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》②2007年9月4日財(cái)政部財(cái)企[2007]194號(hào)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》③2008年7月8科技廳、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局國科發(fā)火〔2008〕362號(hào)關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知④2007年7月16日山東省經(jīng)貿(mào)委、國稅、地稅局聯(lián)合出臺(tái)魯經(jīng)貿(mào)技字【2007】235號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新若干配套政策的通知

》2023/4/1481、學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)國家政策⑤

2008年12月10日國稅發(fā)【2008】116號(hào)“關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除辦法【試行】》的通知

附件1:2009年3月6日魯?shù)囟惏l(fā)[2009]16號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)(連接)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法[試行]>的通知》的通知

附件2:2009年1月4日魯國稅函[2009]4號(hào)“關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》的通知”一個(gè)法律文件：中華人民共和國企業(yè)所得稅法（第三十條）2023/4/1491、學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)國家政策

1.2以國稅發(fā)（2008)116號(hào)為文件標(biāo)桿與相關(guān)文件政策的變化分析相關(guān)文件中關(guān)于“研發(fā)費(fèi)用”的界定分析目前相關(guān)涉及的兩個(gè)文件：①財(cái)政部財(cái)企[2007]194號(hào)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（為新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的配套規(guī)范）②科技廳、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局國科發(fā)火〔2008〕362號(hào)關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知2023/4/14101、學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)國家政策

116號(hào)文中注意的幾點(diǎn)：

第九條企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

第十四條企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。2023/4/14112.項(xiàng)目管理與費(fèi)用核算的方法2.1.起草以項(xiàng)目為載體的管理辦法。（科研、財(cái)務(wù)聯(lián)合起草）2.2.研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表與財(cái)務(wù)科目設(shè)置表的建立（科研、財(cái)務(wù)主辦）2.3.在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中建立三維核算結(jié)構(gòu)模式（財(cái)務(wù)主辦、科研協(xié)作）2.4.技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的立項(xiàng)與預(yù)算（科研主辦、財(cái)務(wù)協(xié)辦））

2.5.研發(fā)費(fèi)用管理操作流程（科研主辦2.6.研發(fā)費(fèi)用用支出公共項(xiàng)目處理（財(cái)務(wù)主辦）2.7.技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的管理與考核（科研主辦）2.8.完善抵免稅工作的基礎(chǔ)資料（臺(tái)帳）（管理小組全體）

2023/4/14122.項(xiàng)目管理與費(fèi)用核算的方法2.1.起草以“項(xiàng)目”為載體的《管理辦法》文件，規(guī)范企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的管理與費(fèi)用核算、研發(fā)機(jī)構(gòu)、研發(fā)費(fèi)用的確定等內(nèi)容，滿足“116號(hào)”文件第九條等規(guī)定的要求2.2.研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表與財(cái)務(wù)科目設(shè)置表的建立根據(jù)“國稅發(fā)（2008）116號(hào)”文8條規(guī)定及歸集表，擬定企業(yè)研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表和財(cái)務(wù)科目設(shè)置表。2023/4/1413附件1附表************研發(fā)項(xiàng)目

可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表

（已計(jì)入無形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）

序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額1一、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用21.材料32.燃料43.動(dòng)力費(fèi)用56二、直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用71.工資、薪金82.津貼、補(bǔ)貼93.獎(jiǎng)金納稅人名稱(公章)：納稅人識(shí)別號(hào)：

年度（季度）金額單位：元2023/4/1414附件1附表************研發(fā)項(xiàng)目

可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表

（已計(jì)入無形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）

序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額101112三、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外）131.儀器142.設(shè)備1516四、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)171.儀器182.設(shè)備192023/4/1415附件1附表************研發(fā)項(xiàng)目

可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表

（已計(jì)入無形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）

序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額20五、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)211.軟件222.專利權(quán)233.非專利技術(shù)2425六、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)2627七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗(yàn)收費(fèi)用282023/4/1416附表************研發(fā)項(xiàng)目

可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表

（已計(jì)入無形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）

序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額29八、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它費(fèi)用301.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)312.新工藝規(guī)程制定費(fèi)323.技術(shù)圖書資料費(fèi)334.資料翻譯費(fèi)3435合計(jì)數(shù)（1+2+3···+34）36從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款37加計(jì)扣除額（35-36）×50%2023/4/1417依據(jù)上表建立“研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表”研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表費(fèi)用項(xiàng)目小計(jì)（萬元）金額(萬元)2012年2013年1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)2.直接從事研發(fā)活動(dòng)的本項(xiàng)目在職人員費(fèi)用3.專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)4.專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)5.專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)6.專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)7.研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗(yàn)收費(fèi)8.與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用合計(jì)：2023/4/1418注：研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表的填寫說明費(fèi)用項(xiàng)目填寫說明1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)根據(jù)可能發(fā)生的費(fèi)用估算2.直接從事研發(fā)活動(dòng)的本項(xiàng)目在職人員費(fèi)用根據(jù)可能發(fā)生的費(fèi)用估算3.專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)根據(jù)使用情況預(yù)算。注意不要與生產(chǎn)公用的研發(fā)設(shè)備折舊重復(fù)計(jì)算。4.專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)預(yù)算5.專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)金額較小時(shí)，一般不預(yù)算。6.專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)據(jù)實(shí)填寫7.研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗(yàn)收費(fèi)據(jù)實(shí)填寫8.與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用據(jù)實(shí)填寫2023/4/1419又可建立財(cái)務(wù)分不同會(huì)計(jì)科目的三級(jí)、四級(jí)科目設(shè)置表一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目四級(jí)科目研發(fā)支出費(fèi)用化支出1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)⒈材料⒉燃料⒊動(dòng)力費(fèi)用2.直接從事研發(fā)活動(dòng)的本(項(xiàng)目）)企業(yè)在職人員費(fèi)用⒈工資、薪金⒉津貼、補(bǔ)貼⒊獎(jiǎng)金----------------8.與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用⒈新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)⒉新工藝規(guī)程制定費(fèi)⒊技術(shù)圖書資料費(fèi)⒋資料翻譯費(fèi)資本化支出無形資產(chǎn)支出------連接固定資產(chǎn)支出------2023/4/14202.項(xiàng)目管理與費(fèi)用核算的方法2.3.在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中建立三維核算結(jié)構(gòu)模式2.3.1建立三維核算體系以浪潮（用友）財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件為例：該系統(tǒng)提供了會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目部門（管理）、項(xiàng)目輔助管理等管理功能。通過上述三項(xiàng)功能，可實(shí)現(xiàn)對某項(xiàng)科研開發(fā)活動(dòng)的三維全方位管理并對活動(dòng)發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行三維定位。公司研發(fā)費(fèi)用支出的核算管理可借助財(cái)務(wù)系統(tǒng)三維控制管理功能。實(shí)現(xiàn)按“部門（成本中心）－科研開發(fā)項(xiàng)目－會(huì)計(jì)科目”的三維核算管理。2023/4/14212.項(xiàng)目管理與費(fèi)用核算的方法2.3.2研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算體系科目設(shè)置財(cái)務(wù)處理：一是在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置“研發(fā)支出”核算科目與明細(xì)科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性帳務(wù)處理；二是在“研發(fā)支出”科目下定義“部門核算”輔助核算項(xiàng)（統(tǒng)計(jì)核算）；三是在“研發(fā)支出”科目下定義“項(xiàng)目核算”輔助核算項(xiàng)（統(tǒng)計(jì)核算）。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理）①設(shè)置“研發(fā)支出”核算科目。在“研發(fā)支出”一級(jí)科目下，劃分“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”作為二級(jí)核算，按照研發(fā)項(xiàng)目的具體費(fèi)用支出項(xiàng)目作為三、四級(jí)科目。

2023/4/14222.項(xiàng)目管理與費(fèi)用核算的方法2.4.技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的立項(xiàng)管理與預(yù)算研究開發(fā)活動(dòng)的范圍限制：《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》☆八個(gè)方面：電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》☆十大產(chǎn)業(yè)：信息、生物、航空航天、新材料、先進(jìn)能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進(jìn)制造、先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用、海洋

2023/4/14232.項(xiàng)目管理與費(fèi)用核算的方法在企業(yè)“中長期科技發(fā)展規(guī)劃”（如：十二五科技發(fā)展規(guī)劃）的框架下年度、季度創(chuàng)新計(jì)劃，立項(xiàng)建議的編寫（研發(fā)費(fèi)用預(yù)算）為立項(xiàng)提供保障，每年12月公司各研究所（研發(fā)機(jī)構(gòu)、各生產(chǎn)車間）根據(jù)公司中長期科技發(fā)展規(guī)劃和企業(yè)生產(chǎn)遇到的技術(shù)難題，編寫次年度的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目立項(xiàng)建立書，報(bào)公司技術(shù)中心，由技術(shù)中心組織專家委員會(huì)分專業(yè)進(jìn)行審查遴選后，列入公司技術(shù)創(chuàng)新計(jì)劃，企業(yè)行文下達(dá)。根據(jù)企業(yè)的往年情況，在每年的4—5月份可以追加下半年的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目計(jì)劃。2023/4/14242.項(xiàng)目管理與費(fèi)用核算的方法2.5.合理科學(xué)的立項(xiàng)建議書根據(jù)經(jīng)貿(mào)委下達(dá)的項(xiàng)目建議書的格式，制定符合本企業(yè)特點(diǎn)的立項(xiàng)建議書，有利于內(nèi)部操作。2.6.企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目立項(xiàng)建議書（任務(wù)書）以山東省經(jīng)貿(mào)委下達(dá)的立項(xiàng)建議書為例包括兩部分內(nèi)容：一是項(xiàng)目技術(shù)指標(biāo)。二是研發(fā)費(fèi)用預(yù)算。2023/4/1425

3.1.企業(yè)財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)備向地方主管稅務(wù)部門報(bào)送的資料按照國稅發(fā)（2008）116號(hào)文件的要求，能夠在申請研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料。①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（符合地方國稅、地稅局不同的要求）連接②無形資產(chǎn)（連接）成本核算說明（僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成的無形資產(chǎn)情形）。3.

“加計(jì)扣除”資料的報(bào)送2023/4/1426

B.應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

☆研發(fā)項(xiàng)目資料：①企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。（科研部門提供）②自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。（科研部門提供）③自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（科研部門提供）④研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。(科研部門提供）⑤委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（科研部門提供）☆研發(fā)費(fèi)用資料：自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表(財(cái)務(wù)部門提供)

對委托開發(fā)項(xiàng)目，由受托方提供：受托方研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。（科研部門提供，財(cái)務(wù)審查）2023/4/1427C.申報(bào)方式：

☆預(yù)繳時(shí)，據(jù)實(shí)申報(bào)；

☆年度申報(bào)匯算清繳時(shí)：加計(jì)扣除。

●注意填寫：納稅人稅收優(yōu)惠申請表企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表

（注：以上兩表詳見山東省國、地稅局文件要求）2023/4/1428享受到國家的優(yōu)惠政策150%優(yōu)惠政策的計(jì)算方法。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)企業(yè)當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用為4000萬。那么4000萬允許進(jìn)成本，相應(yīng)的減免了4000萬的企業(yè)所得稅1000萬（按企業(yè)所得稅率25%計(jì)算），這是100%。即：稅率的100%減免。企業(yè)感興趣的另外50%，其計(jì)算方法是：以4000萬為基數(shù)，乘以稅率（25%）的50%。4000*50%*25%（稅率）=500萬元(高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%則：4000*50%*15%（稅率）=300萬元)2023/4/1429學(xué)習(xí)體會(huì)*弄清研發(fā)費(fèi)用的界定與歸集，進(jìn)而才能實(shí)施抵免稅工作。研發(fā)費(fèi)用的歸集目的兩個(gè)：一是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作的需要，如：科技投入占企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的3%（5%）以上(A國家統(tǒng)計(jì)局報(bào)表、B高新技術(shù)企業(yè)報(bào)表、C省(國家)級(jí)技術(shù)中心考核表等)；二是在做好歸集的基礎(chǔ)上充分利用國家對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策，加計(jì)抵扣企業(yè)所得稅，提高企業(yè)整體效益。因此，實(shí)現(xiàn)上述兩個(gè)目標(biāo)，最重要的就是必須做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集工作。而研發(fā)費(fèi)用的載體就是企業(yè)每年必須有研發(fā)項(xiàng)目。即：項(xiàng)目→費(fèi)用→歸集。但是，企業(yè)若沒有技術(shù)創(chuàng)新體系和機(jī)制的支撐，也很難做到每年有一定數(shù)量的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目，既是有了項(xiàng)目也疏于管理.(見體系框架圖及機(jī)制建設(shè))

企業(yè)若要抵免稅必須做到：項(xiàng)目立項(xiàng)有決議(最根本的基礎(chǔ))；研發(fā)項(xiàng)目有計(jì)劃；研發(fā)活動(dòng)有機(jī)構(gòu)、人員支撐；研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用有歸集；研發(fā)成果有應(yīng)用；成果完成有鑒定等。

2023/4/1430一、技術(shù)創(chuàng)新體系建設(shè)與機(jī)制⒈建立技術(shù)創(chuàng)新體系⒉完善技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制⒊建立技術(shù)創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制⒋建立技術(shù)交流機(jī)制。⒌建立創(chuàng)新配套的規(guī)章機(jī)制⒍建立試驗(yàn)示范基地建設(shè)機(jī)制⒎建立科技創(chuàng)投機(jī)制⒏建立科技人才培養(yǎng)機(jī)制二、培育企業(yè)的核心技術(shù)⒈創(chuàng)新研發(fā)企業(yè)的核心技術(shù)⒉加強(qiáng)信息化建設(shè)⒊依法保護(hù)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)三、創(chuàng)建省級(jí)、國家級(jí)技術(shù)中心，發(fā)揮各創(chuàng)新層次的技能1.技術(shù)創(chuàng)新的三個(gè)層次（以下三個(gè)連接）（連接相關(guān)內(nèi)容）（技術(shù)中心決策支持系統(tǒng)）（技術(shù)中心機(jī)構(gòu)設(shè)置）2023/4/1431科研項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)核算管理體系系統(tǒng)圖2023/4/1432

4、“加計(jì)扣除”的注意事項(xiàng)

4.1、加計(jì)扣除屬于備案類事件，必須在年度匯算清繳之前到稅務(wù)局備案，否則不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，一般在年度終了3個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備齊全相關(guān)資料；

注：各地要求有所不同，部分地方要求提報(bào)優(yōu)惠政策申請表等4.2、企業(yè)(高新技術(shù)企業(yè))研發(fā)費(fèi)用歸集的范圍要比加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集范圍廣，享受加計(jì)扣除的時(shí)候一定要謹(jǐn)慎，免得有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

2023/4/14334.3、申報(bào)注意事項(xiàng)☆計(jì)劃申報(bào)：計(jì)劃申報(bào)要注意必須填寫的內(nèi)容，不能漏填。☆計(jì)劃調(diào)度：要按時(shí)調(diào)度匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)度情況。第一次調(diào)度匯報(bào)填寫基本情況表，以后在該申報(bào)項(xiàng)目未完成之前，只填寫調(diào)度表。注意：如果不按時(shí)填寫，或填寫不認(rèn)真（內(nèi)容太少）則在下一次申報(bào)時(shí)，計(jì)算機(jī)將鎖定你的用戶權(quán)限。2023/4/14342023/4/14352023/4/14362023/4/1437附：2011年度山東省技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目計(jì)劃申報(bào)表格式一、項(xiàng)目基本情況（以下內(nèi)容很重要）1、****名稱（技術(shù)稱研究（或研究與應(yīng)用），產(chǎn)品稱研制）2、選項(xiàng)符合國家政策（新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝）4、項(xiàng)目創(chuàng)新內(nèi)容及技術(shù)指標(biāo)（*150-200字）

5、項(xiàng)目技術(shù)水平最低*省內(nèi)空白）8、合作單位:產(chǎn)學(xué)研9、項(xiàng)目創(chuàng)新方式：