2021-2022年江西省景德鎮市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.D企業2004年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為1170萬元，其他稅費11.25萬元，預計使用年限為5年，法律規定有效使用年限為7年，D企業在2005年2月1日為維護該計算機軟件程序又支出24萬元的升級更新費用，2005年12月31日該無形資產的可收回金額為720萬元，則2005年12月31日賬面價值為()萬元。A.A.708.75B.720C.703.35D.843.75

3.

4.甲公司2013年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實施控制。2013年甲公司實現凈利潤1000萬元；乙公司實現凈利潤為400萬元，按購買日公允價值持續計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

5.甲公司經批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關稅費)發行面值總額為10000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數為5期的普通年金現值系數為4.2124，利率為6%、期數為5期的復利現值系數為0.7473。2013年1月1日甲公司發行可轉換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

6.

7.在確定借款費用資本化金額時，資本化期間專門借款閑置資金有關的利息收人應（）。

A.計入營業外收入B.計人當期投資收益C.沖減借款費用資本化的金額D.計入當期財務費用

8.2011年1月，某購物中心進行促銷活動，規定購物滿100元贈送10個獎勵積分，每個獎勵積分為1元，獎勵積分可在1年內兌換商品，當月該購物中心滿足授予積分條件的營業額為200萬元，共授予獎勵積分20萬個，該購物中心根據以往的經驗，認為該部分獎勵積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關因素的影響，那么該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入為（）萬元。

A.200B.153．2C.180D.184

9.事業單位以貨幣資金對外進行長期投資時．不會涉及到的科目是（）。

A.長期投資B.事業收入C.事業基金D.非流動資產基金長期投資

10.甲公司2011年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券;取得時支付價款108萬元（含已到付息期但尚未領取的利息4萬元），另支付交易費用0．5萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價為110萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產應確認的累計損益為（）萬元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

11.現代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開工建造一廠房，借入專門借款1000萬元，建造期間工程領用原材料成本100萬元，發生人工成本費用300萬元，其他相關支出600萬元，工程期間專門借款發生可予資本化利息費用30萬元，廠房2010年6月底達到預定可使用狀態，則該廠房的入賬價值為（）萬元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

12.關于資產減值測試，下列說法中，正確的是（）。

A.交易性金融資產只有在出現減值跡象時才需要進行減值測試

B.使用壽命不確定的無形資產無須每年年末都進行減值測試

C.固定資產只有在出現減值跡象時才需要進行減值測試

D.長期股權投資需要至少每年年末進行減值測試

13.乙公司2009年實現凈利潤500萬元，乙公司在2009年6月銷售給甲公司一批商品，售價為200萬元，成本為100萬元，該批商品至2009年末對外銷售40%，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2009年度損益的影響金額為（）萬元。

14.下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）。

A.固定資產預計使用年限發生變化而改變折舊年限

B.投資性房地產后續計量由成本模式改為公允價值模式

C.固定資產由于未來經濟利益實現方式發生變化而改變折舊方法

D.無形資產攤銷方法發生改變

15.2018年12月31日，甲公司自行研發尚未完成但符合資本化條件的開發項目的賬面價值為3500萬元，預計至開發完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現了與其開發相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經測試表明：扣除繼續開發所需投入300萬元因素預計可收回金額為2800萬元，未扣除繼續開發所需投入300萬元因素預計的可收回金額為3000萬元。2018年年末甲公司對該開發項目確認的減值損失金額為（）萬元。

A.700B.500C.0D.200

16.

第

23

題

下列選項中，不屬于宏觀調控權的是（）。

17.會計政策是指（）

A.企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法

B.企業在會計確認中所采用的原則、基礎和會計處理方法

C.企業在會計計量中所采用的原則、基礎和會計處理方法

D.企業在會計報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法

18.甲公司2010年1月1日以銀行存款500萬元購入乙公司80%股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，賬面價值600萬元，其差額是由無形資產導致的。甲公司和乙公司在此之前沒有關聯關系，購買日合并財務報表中應確認的商譽金額為（）萬元。

A.100B.180C.200D.0

19.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位成本為500元，單位售價為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產品后5個月內如發現質量問題有權退貨。甲公司于2013年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日經董事會批準報出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產品實際退貨率為15％。甲公司因銷售A產品對2013年度利潤總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

20.閩南公司為增值稅一般納稅人，本月購進原材料500千克，購買價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，發生的保險費為10萬元，入庫前的挑選整理費用為1萬元。驗收入庫時發現數量短缺4%，屬于運輸途中的合理損耗。閩南公司該批原材料實際單位成本為每千克（）萬元

A.6.02B.5C.6.27D.5.21

二、多選題(20題)21.企業在固定資產發生資本化后續支出并達到預定可使用狀態時進行的下列各項會計處理中，正確的有（）

A.重新確定凈殘值B.重新確定折舊方法C.重新確定入賬價值D.重新預計使用壽命

22.下列各項中，企業需要進行會計估計的有（）

A.應收賬款未來現金流量的確定

B.存貨可變現凈值的確定

C.建造合同或勞務合同完工進度的確定

D.出租人對未實現融資收益的分配

23.

第

22

題

在債務重組的會計處理中，以下說法正確的是（）。

A.無論債權人或債務人，均不確認債務重組收益

B.重組債務的賬面價值與重組后債務的公允價值之間的差額，確認為債務重組利得，計入當期損益

C.債務重組中，債權人必須作出讓步

D.新準則中規定，債務重組必須是在債務人處于財務困難條件下的有關重組事項

24.

25.下列關于無形資產處置表述中，正確的有（）。

A.企業轉讓無形資產使用權，攤銷的無形資產成本應計入其他業務成本

B.企業轉讓無形資產所有權，應當將取得的價款與無形資產賬面凈值和相關稅費之和的差額計入當期損益

C.企業出售無形資產取得的價款，應當計入其他業務收入，并將無形資產的賬面價值結轉計入其他業務成本

D.企業出售無形資產的凈損失，應計入營業外支出

26.關于無形資產的確認，應同時滿足下列哪些條件（）

A.與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業

B.該無形資產的成本能夠可靠地計量

C.該項無形資產存在活躍的交易市場

D.該項無形資產是生產經營用的資產

27.2018年11月，某事業單位收到同級財政部門批復的分月用款計劃及代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”，以授權支付的方式支付勞務費12萬元，年末，收到代理銀行提供的對賬單，注銷未使用的財政授權支付額度3萬元，下列各項表述中正確的有（）

A.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為3萬元

B.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為零

C.“財政應返還額度”科目年末余額為3萬元

D.“財政應返還額度”科目年末余額為零

28.事業單位下列收入中，期末轉入事業結余科目的有（）。

A.事業收入(專項資金)B.上級補助收入C.附屬單位上繳收入D.財政補助收人

29.

第

22

題

下列有關無形資產會計處理的表述中，錯誤的有（）。

A.自用的土地使用權應確認為無形資產

B.使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試．

C.無形資產均應確定預計使用年限許分期攤銷

D.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本

30.第

22

題

下列事項中，可以引起所有者權益減少的是（）。

A.以低于成本價銷售產品

B.用盈余公積彌補虧損

C.宣告分配利潤

D.宣告發放股票股利

E.經批準用資本公積轉增資本

31.下列各項中，體現謹慎性要求的有（）。

A.企業期末對其持有的可供出售金融資產計提減值準備

B.為了減少技術更新帶來的無形損耗，企業對高新技術設備采取加速折舊法

C.對于企業發生的或有事項，通常不能確認資產，只有當相關經濟利益基本確定能夠流入企業時，才能作為資產予以確認

D.采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價

32.關于企業的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。

A.企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

B.企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照產品的公允價值和相關稅費，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

C.辭退福利應按照擬辭退職工的崗位性質，分別計入管理費用、制造費用、銷售費用

D.企業租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬

33.第

17

題

關于可供出售金融資產，下列說法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

B.可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益

C.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益

D.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量

34.

第

24

題

企業的下列無形項目的支出，發生時不能計入當期損益的有（）。

A.培訓活動支出

B.廣告和營銷活動支出

C.符合無形資產準則規定的確認條件、構成無形資產成本的部分

D.非同一控制下企業合并中取得的、不能單獨確認為無形資產、構成購買日確認的商譽的部分

35.企業支付的下列各項報酬中，屬于職工薪酬的有（）。

A.臨時工工資B.返聘離退休人員工資C.支付職工差旅費D.職工教育經費

36.下列關于無形資產的表述中，正確的有（）

A.有特定產量限制的經營特許權采用直線法進行攤銷

B.無形資產的攤銷額應當全部計入當期損益

C.使用壽命有限的無形資產在取得當月開始攤銷

D.持有待售的無形資產不攤銷

37.下列關于事業單位長期投資核算的表述中，正確的有（）

A.事業單位依法取得長期投資時，應當按照其實際成本作為投資成本

B.事業單位長期投資在持有期間應按持股比例判斷是否采用成本法或者權益法核算

C.事業單位對外轉讓長期投資時，應將實際收到的金額與投資成本之間的差額計入其他收入（投資收益）

D.事業單位轉讓或核銷長期投資時，應將長期投資轉入待處置資產損溢，實際轉讓或報經批準予以核銷時，應相應減少非流動資產基金

38.下列各項中，關于境外經營外幣財務報表折算的說法中正確的有()。

A.在折算前應將境外經營的會計期間和會計政策調整為與企業一致

B.資產負債表項目采用資產負債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目采用交易發生日的即期匯率折算

D.外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下反映

39.下列各項中，屬于利得的有（）。

A.出租固定資產取得的收益B.債務重組收益C.處置無形資產產生的凈收益D.其他權益工具投資公允價值高于賬面價值的差額

40.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產的預計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產后續計量由成本模式轉為公允價值模式

C.固定資產的折舊方法由年數總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

非貨幣性資產交換交易不具有商業實質，或雖具有商業實質但所涉及資產的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補價，均不確認損益。（）

A.是B.否

42.已計提減值準備的投資性房地產，其減值損失在持有期間不得轉回。()

A.是B.否

43.8.企業在對會計要素進行計量時，既可采用歷史成本計量屬性，也可采用其他計量屬性。（）

A.是B.否

44.企業發行的可轉換公司債券在初始確認時，應將其負債和權益成分進行分拆，先確定負債成分的公允價值，再確定權益成分的初始入賬金額。（）

A.是B.否

45.

第

30

題

同一控制下的企業合并，投資方投出資產的公允價值和賬面價值的差額應確認當期損益。（）

A.是B.否

46.企業對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，可以采用交易發生日即期匯率，也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率。（）

A.是B.否

47.分期付款購買無形資產，實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，應當在信用期間內采用實際利率法進行攤銷，其攤銷額直接計入當期損益。()

A.是B.否

48.企業外購房屋建筑物所支付的價款中包括土地使用權以及建筑物的價值的，則應當對實際支付的價款按照合理的方法在土地使用權和地上建筑物之間進行分配；如果確實無法在土地使用權和地上建筑物之間進行合理分配的，應當全部作為無形資產，按照無形資產確認和計量的原則進行處理。()

A.是B.否

49.

為了滿足會計信息可比性要求，企業不得變更會計政策。（）

A.正確B.錯誤

50.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區分的，應將該變更作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

51.預計資產的未來現金流量如果涉及外幣，應先將外幣折現計算出現值，再采用當日的即期匯率折算成記賬本位幣表示的資產未來現金流量的現值。()

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

27

題

企業發行的債券的票面利率低于同期銀行存款利率時，可按超過債券面值的價格發行，稱為溢價發行。（）

A.是B.否

54.商品需要安裝和檢驗的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發出商品時確認收入。

A.是B.否

55.在共同控制資產的情況下，企業應將按合同約定的資產份額確認為一項投資，并通過“長期股權投資”科目進行核算。（）

A.是B.否

56.購買方作為合并對價發行的權益性證券的發行費用，應當計入長期股權投資成本。（）

A.是B.否

57.無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的非貨幣性資產。（）

A.是B.否

58.設定提存計劃的精算風險與投資風險由企業承擔。（）

A.是B.否

59.企業將發生的固定資產后續支出計入固定資產成本時，應當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。（）

60.企業根據國家有關規定實行股權激勵的，股份支付協議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2010年甲公司應收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經協商乙公司于2012年末以一臺設備、一條生產線和一批原材料抵債。根據乙公司開具的發票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設備和生產線的公允價值分別為350000元和172000元，該設備和生產線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經對該項應收賬款計提壞賬準備3000元，不考慮其他相關稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設備和生產線仍作為固定資產核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關債務重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產賬面價值轉入固定資產清理的分錄)

62.

63.

64.第

39

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執行新會計準則，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊會計師在對A公司20×7年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問：（1）20×7年1月，A公司執行新會計準則，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為資產負債表債務法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經基本完成，因此僅將該方法運用于。20×7年及以后年度發生的經濟業務。20×6年年報顯示，A公司在20×6年只發生一項納稅調整事項，即公司于20×6年年末計提的無形資產減值準備100萬元。該無形資產減值準備金額至20×7年12月31日未發生變動。

（2）A公司于籌建期發生開辦費用1000萬元，在發生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產經營當月（20×6年1月）起分5年攤銷，計人管理費用。

（3）20×7年3月，A公司為研制新產品，共發生新產品研究期間材料費、人員工資等計50萬元，會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：

借：所得稅費用10

貸：遞延所得稅負債10

（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融資產賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，A公司年末未按公允價值調整。

（5）20×7年12月1日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；A公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。20×7年12月5日，A公司發出D商品，開出的增值稅專用發票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至20×7年12月31日，A公司的安裝工作尚未結束。A公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業務收入500

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）85

借：主營業務成本350

貸：庫存商品350

（6）20×7年12月1日，甲公司盤盈一項固定資產，同類固定資產的重置完全價值為100萬元，甲公司會計處理如下：

借：固定資產100

貸：待處理財產損溢100

期末經過批轉后：

借：待處理財產損溢100

貸：營業外收入100

（7）20×7年末持有的當年取得的可供出售金融資產賬面價值為500萬元，公允價值為580萬元，

甲公司會計處理如下：

借：可供出售金融資產80

貸：公允價值變動損益80

對于涉及的所得稅影響，甲公司作了如下會計處理：

借：所得稅費用20

貸：遞延所得稅負債20

（8）其他有關資料如下：

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經稅務機關核準：對于企業發生的開辦費自開始生產經營當月起分5年攤銷；對于資產減值損失，只允許在損失實際發生時才能在稅前抵扣；對于研究費用，按照其實際發生額準予稅前抵扣；對于交易性金融資產，在處置時計算交納所得稅；對于附有安裝條件的商品銷售，在商品發出后即承擔納稅義務；對于盤盈的固定資產按同類固定資產的重置完全價值作為計稅基礎。

②A公司20×7年度會計報表審計報告出具日為20×8年3月20日，會計報表對外報出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關稅費的影響。

④預計A公司在未來轉回暫時性差異的期間（3年內）能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

⑤20×7年12月31日，A公司資產負債表相關項目調整前金額如下：

A公司資產負債表相關項目

20×7年12月31日單位：萬元項目調整前交易性金融資產l000（借方）存貨6000（借方）無形資產180（借方）長期待攤費用600（借方）遞延所得稅資產30（借方）遞延所得稅負債30（貸方）未分配利潤3000（貸方）盈余公積750（貸方）要求：

（1）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，A公司的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對于A公司不正確的會計處理，編制調整分錄。涉及調整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄，其中涉及調整法定盈余公積的，計入“盈余公積”科目。

（3）根據要求（2）的調整結果，填寫調整后的A公司20×7年12月31日資產負債表相關項目金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司20×4年至20×5年與固定資產有關的業務資料如下：(1)20×4年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發票上注明的生產線價款為3000萬元，增值稅額為510萬元；發生保險費和運輸費40萬元，外聘專業人員服務費30萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。(2)20×4年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用本企業生產的產品，該產品的成本為200萬元，市場價格為250萬元，發生安裝工人工資6萬元，沒有發生其他相關稅費。領用的該產品計提存貨跌價準備20萬元。(3)20×4年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為10年，預計凈殘值為150萬元，采用年限平均法計提折舊。(4)20×6年12月31日，因替代產品的出現，該生產線出現減值跡象。20×6年末該固定資產的預計未來現金流量的現值為1350萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1500萬元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。(5)20×8年6月30日，甲公司將該生產線出售給乙公司，售價為1200萬元，在處置過程中，發生清理費用6萬元。計算結果精確到小數點后兩位，答案金額以萬元表示，不考慮其他因素。要求：

計算固定資產的入賬價值，并根據資料(1)、(2)編制相關分錄。

參考答案

1.C

2.A解析：攤銷金額=(1170+11.25)÷5×2=472.5(萬元)；2005年12月31日賬面價值=(1170+11.25)-472.5=708.75(萬元)。

3.B

4.C2013年少數股東損益=580×20%=116(萬元)，合并凈利潤=1000+580=1580(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元)。

5.A可轉換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

6.D

7.C資本化期間專門借款閑置資金的利息收入應沖減借款費用資本化的金額。

8.C該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入=200-20=180（萬元）。

9.B用貨幣資金對外投資，在增加“長期投資”的同時，應將“事業基金”轉入“非流動資產基金一長期投資”，所以答案選B。

10.B甲公司該項交易性金融資產的初始入賬金額=108-4=104（萬元），持有該項交易性金融資產應確認的累計損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬元）。

11.B該廠房的入賬價值=100+100×17%+300+600+30=1047（萬元），其中建造廠房領用原材料涉及的進項稅額做轉出處理，計入工程成本。

12.C選項A說法錯誤，交易性金融資產無需進行減值測試，不計提減值準備，只需要確認后續公允價值變動；選項B說法錯誤，使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，至少應當于每年年度終了進行減值測試；選項C說法正確，固定資產存在減值跡象時應當進行減值測試，估計其可收回金額；選項D說法錯誤，長期股權投資存在減值跡象時應當進行減值測試，而不是至少每年年末測試。綜上，本題應選C。

13.D初始投資時初始投資成本2000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額2100萬元的差額100萬元計入營業外收入。乙公司2009年實現的凈利潤為500萬元，投資方應根據持股比例計算應享有的份額[500-(400-300)×35%-(200-100)×60%]×30%=121．5(萬元)，確認為投資收益。因此，該項投資對甲公司2009年度損益的影響金額=100+121．5=221．5(萬元)。

14.B【答案】B

【解析】選項A，固定資產預計使用年限發生變化而改變折舊年限屬于會計估計變更，不需要進行追溯調整；選項C，固定資產由于未來經濟利益實現方式發生變化而改變折舊方法屬于會計估計變更，采用未來適用法進行處理，不進行追溯調整；選項D，無形資產攤銷方法發生改變屬于會計估計變更，不進行追溯調整。

15.A該開發項目應確認的減值損失＝3500－2800＝700(萬元)。

16.C本題考核調控主體與規制主體的職權C選項屬于市場規制權。

17.A選項A符合題意，會計政策是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法；

選項BCD不符合題意，表述均不完整。

綜上，本題應選A。

18.A合并日應確認的商譽金額=500（投資成本）-500×80%（享有的被購買方可辨認凈資產公允價值份額）=100（萬元）。

19.C【答案】C

【解析】日后事項期間發生的退貨率15％小于原估計的退貨率20％，且退貨期未滿，實際發生的退貨應沖減原確認的預計負債，不影響報告年度已確認的營業收入和營業成本。甲公司因銷售A產品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

20.C閩南公司該批原材料實際單位成本＝（3000＋10＋1）/500×（1－4%）＝6.27（萬元/千克），合理損耗計入存貨成本，可抵扣的增值稅進項稅額不計入存貨成本。

綜上，本題應選C。

21.ABCD企業在固定資產發生資本化后續支出時，應將其賬面價值結轉至“在建工程”并通過“在建工程”核算發生的可資本化的后續支出，固定資產完工并達到預定可使用狀態時，應當從在建工程轉為固定資產，并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。

綜上，本題應選ABCD。

22.ABCD會計估計指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所做的判斷。選項ABCD均屬于會計估計。

綜上，本題應選ABCD。

23.BCD債務人應確認債務重組利得

24.ABCD

25.AD選項B，應當將取得的價款與無形資產賬面價值和相關稅費之和的差額計入當期損益；選項C，出售無形資產的凈損益計入營業外收支，不通過其他業務收入、其他業務成本科目核算。

26.AB選項AB符合題意，選項CD不符合題意，無形資產在符合定義的前提下應同時滿足以下兩個條件才能予以確認：

（1）與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；

（2）該無形資產的成本能夠可靠地計量。

綜上，本題應選AB。

27.BC選項A表述錯誤，選項B表述正確，事業單位設置“零余額賬戶用款額度”科目，核算實行國庫集中支付的事業單位根據財政部門批復的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。年度終了，事業單位應當依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應無余額；

選項C表述正確，選項D表述錯誤，在財政授權支付方式下，年度終了，依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，本題中，即注銷未使用的財政授權支付額度3萬元，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應選BC。

28.BC期末，將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的非專項資金收入結轉入事業結余，財政補助收入要結轉入財政補助結轉科目。所以選項AD不正確。

29.CD使用壽命不確定的無形資產不能攤銷；用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不應計入所建廠房的建造成本。

30.AC以低于成本價銷售產品使企業發生虧損，使所有者權益減少；用盈余公積彌補虧損不會影響所有者權益總額發生變化；宣告分配利潤使所有者權益減少；宣布發放股票股利不會影響所有者權益總額發生變化，用資本公積轉增資本不影響所有者權益總額的變化。

31.ABCD

32.ABD選項C，辭退福利統一列支于管理費用，與辭退職工原所在崗位無關。

33.ABD資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積。

34.CD企業無形項目的支出，除下列情形外均應于發生時計人當期損益：(1)符合本準則規定的確認條件、構成無形資產成本的部分；(2)非同一控制下企業合并中取得的、不能單獨確認為無形資產、構成購買日確認的商譽的部分。

35.ABD選項C不屬于職工薪酬,發生時的會計分錄為借:管理費用貸:銀行存款等

36.CD選項A表述錯誤，有特定產量限制的經營特許權采用產量法進行攤銷；

選項B表述錯誤，無形資產的攤銷額應當計入當期損益或資產成本；

選項C表述正確，使用壽命有限的無形資產在取得當月開始攤銷，注意與固定資產區分，固定資產在取得次月開始折舊；

選項D表述正確，持有待售的無形資產不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

綜上，本題應選CD。

37.ACD選項ACD表述均正確，選項B表述錯誤，事業單位長期投資在持有期間應采用成本法核算，除非追加（或收回）投資,其賬面價值一直保持不變。

綜上，本題應選ACD。

38.ACD資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。

39.BCD選項A，計入其他業務收入，屬于收入。

40.BD固定資產、無形資產折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

41.Y非貨幣性資產交換交易不具有商業實質，或雖具有商業實質但所涉及資產的公允價值不能可靠計量的非貨幣性資產交換，換入資產的價值按照換出資產的賬面價值確定，無論是否支付補價，均不確認損益。

【該題針對“具有商業實質且公允價值可靠計量的處理”知識點進行考核】

42.Y

43.N【答案解析】：企業在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本。在某些情況下，為了提高會計信息質量，實現財務報告目標，準則允許采用重置成本、可變現凈值、現值和公允價值的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量，否則，不允許采用其他計量屬性。

【該題針對“會計計量屬性”知識點進行考核】

44.Y企業發行的可轉換公司債券，應當先確定負債成分的公允價值，然后再確定權益成分的公允價值。

因此，本題表述正確。

45.N同一控制下的企業合并，不確認當期損益。

46.Y企業對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算。

因此，本題表述正確。

47.N【答案】×

【解析】分期付款購買無形資產，實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，應當在信用期間內采用實際利率法進行攤銷，除了符合資本化條件以外計入當期損益。

48.N【答案】×

【解析】企業外購房屋建筑物所支付的價款中包括土地使用權以及建筑物的價值的，則應當對實際支付的價款按照合理的方法（例如，公允價值相對比例）在土地使用權和地上建筑物之間進行分配；如果確實無法在土地使用權和地上建筑物之間進行合理分配的，應當全部作為固定資產，按照固定資產確認和計量的原則進行處理。

49.N可比性要求并不表明企業不能變更會計政策，如有必要，企業可以變更會計政策。

50.N按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區分的，應將該變更作為會計估計變更處理。

51.Y

52.N

53.N企業發行的債券的票面利率低于同期銀行存款利率時，可按低于債券面值的價格發行，稱為折價發行。

【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

54.Y

55.N在共同控制資產的情況下，企業應將按合同約定的資產份額確認為一項投資，并通過“固定資產”或“無形資產”等科目進行核算。

56.N【答案】×

【解析】應當沖減資本公積(股本溢價)，不足部分沖減留存收益。

57.N無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產。

因此，本題表述錯誤。

58.N設定提存計劃的精算風險與投資風險由職工個人承擔，設定受益計劃的精算風險與投資風險由企業承擔。

因此，本題表述錯誤。

59.1

60.N股份支付協議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

61.甲公司(債權人)有關會計分錄：借：原材料80000應交稅費一應交增值稅(進項稅額)102340固定資產一設備350000一生產線172000壞賬準備3000營業外支出一債務重組損失53160貸：應收賬款760500乙公司(債務人)有關會計分錄：借：應付賬款760500貸：固定資產清理522000其他業務收入80000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)102340營業外收入一債務重組利得56160借；固定資產清理l32000貸：營業外收入一處置非流動資產利得132000借：其他業務成本70000貸：原材料70000

62.

63.

64.(1)判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由：

①處理不對。因執行新準則由應付稅款法改為資產負債表債務法時應進行追溯調整，計提的無形資產減值準備形成可抵扣暫時性差異，影響所得稅費用和遞延所得