2022-2023年內蒙古自治區錫林郭勒盟注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各項經濟業務中，會引起公司股東權益增減變動的有()。

A.用資本公積金轉增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現金股利

D.用盈余公積彌補虧損

2.2012年初甲公司取得乙公司100％的股權，支付款項900萬元，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為800萬元，當年乙公司按照購買日凈資產公允價值為基礎計算實現的凈利潤為100萬元，2013年1月1日，甲公司出售了乙公司10％的股權，出售價款為120萬元，2013年乙公司按照購買日凈資產公允價值為基礎計算實現的凈利潤為150萬元。2014年1月1日出售了乙公司50％的股權，不再對乙公司具有控制，出售價款為800萬元，剩余股權的公允價值為640萬元，假設有證據表明兩次股權轉讓協議屬于－攬子交易，則2014年處置股權的業務在合并報表中確認的處置損益金額為（）。

A.410萬元B.395萬元C.425萬元D.495萬元

3.下列有關收入確認的表述中，不符合現行會計制度規定的是()。

A.受托代銷商品收取的手續費，在收到委托方交付的商品時確認為收入

B.商品售價中包含的可區分售后服務費，在提供服務的期間內確認為收入

C.特許權費中包含的提供初始及后續服務費，在提供的期間內確認為收入

D.為特定客戶開發軟件收取的價款，在資產負債表日按開發的完成程度確認為收入

4.

第

8

題

甲公司應收乙公司100萬元。雙方協議重組，由乙公司以一批庫存商品抵債，該商品的賬面成本為70萬元，已提減值準備10萬元，公允價值100萬元，增值稅率為17%消費稅率為5%由甲公司另行支付補價20萬元。甲公司對該應收賬款已提壞賬準備2萬元。則乙公司的債務重組收益為（）萬元。

A.3B.5C.2D.1.5

5.20×8年5月6日，A企業以銀行存款5000萬元對B公司進行吸收合并，并于當日取得8公司凈資產，當日8公司存貨的公允價值為1600萬元，計稅基礎為1000萬元；其他應付款的公允價值為500萬元，計稅基礎為0，其他資產、負債的公允價值與計稅基礎一致。B公司可辨認凈資產公允價值為4200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，所得稅稅率為25％，則A企業應確認的遞延所得稅負債和商譽分別為（）萬元。

A.0，800B.150，825C.150，800D.25，775

6.第

11

題

報告分部的數量應當（）。

A.不低于10個B.不超過10個C.等于10個D.無規定

7.由于甲企業經營范圍發生改變,企業計劃將生產D產品的全套生產線出售,甲企業尚有一批積壓的未完成客戶訂單。下列情形可以使該生產線劃分為持有待售類別的是（）

A.甲企業決定在出售生產線的同時，將尚未完成的客戶訂單移交給買方

B.甲企業決定先出售擠壓的訂單，有意向客戶，但對方暫時不確定是否購買

C.甲企業決定在完成所積壓的客戶訂單后再將生產線轉移給買方

D.甲企業決定先出售擠壓訂單再轉移生產線，已與買方簽訂協議，但約定一年后再交錢交貨

8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產人員，20名為公司總部管理人員。2010年有關職工薪酬的業務如下

（1）1月1日，甲公司購買了100套全新的公寓擬以優惠價格向職工出售，甲公司擬向直接生產人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，出售的價格為每套60萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為140萬元，出售的價格為每套80萬元。假定該100名職工均在2010年度中陸續購買了公司出售的住房，售房協議規定，職工在取得住房后必須在公司服務滿10年（含2010年1月）。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關稅費。

（2）7月15日將本公司生產的筆記本電腦作為福利發放給公司職工，每人一臺。每臺成本為1.8萬元，每臺售價（等于計稅價格）為2萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2010年12月31日，甲公司長期待攤費用的余額為()。

A.4400萬元

B.3960萬元

C.440萬元

D.0

9.《富春山居圖》是以浙江富春江為背景，全圖用墨淡雅，山和水的布置疏密得當，墨色濃淡干濕并用，極富于變化，被稱為中國十大傳世名畫之一，此畫是元代畫家（）的代表作。

A.趙孟頻B.張擇端C.顧愷之D.黃公望

10.某企業于2011年1月1日用銀行存款l000萬元購入國債作為持有至到期投資，該國債面值為l000萬元，票面利率為4％，實際利率也為4％，3年期，到期時一次還本付息。假定國債利息免交所得稅。2011年12月31日，該國債的計稅基礎為（）萬元。

A.1040B.1000C.0D.1120

11.按照現金流量表準則的規定，下列不屬于企業經營活動現金流量的是()。

A.收到的消費稅返還款B.本期收到銷售商品的預收貨款C.支付給在建工程人員的工資D.為其主要管理人員支付的商業保險金

12.下列關于收入確認的說法中，不正確的是（）。

A.如果商品的售價包含可區分的、在售后一定期限內提供相關服務的服務費，在銷售商品時不應確認勞務收入

B.托收承付方式銷售商品應在發出商品并辦妥托收手續時確認收入，不需考慮其他因素

C.期末應該將收入等損益類科目轉入本年利潤，結轉后損益類科目無余額

D.預收款銷售商品方式下，通常應該在收到最后一筆款項且發出商品時確認收入

13.對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業內部改良工程人員工資，應借記的會計科目是（）。A.A.固定資產B.長期待攤費用C.應付職工薪酬D.在建工程

14.下列國家不屬于議會一內閣制的是（）。

A.英國B.日本C.法國D.瑞典

15.2017年1月5日，政府撥付甲公司450萬元財政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設備1臺用于某科研項目（該項目2017年處于研究階段）。2017年1月31日，甲公司購入大型設備（假設不需安裝），實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，上述業務影響2017年度利潤總額的金額為（）萬元A.82.5B.－88C.－170.5D.－5.5

16.關于公允價值計量結果所屬的層次，下列說法中正確的是（）

A.公允價值結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言最重要的輸入值所屬的最高層次決定

B.公允價值所屬的層次，取決于估值技術的輸入值，而不是估值技術本身

C.企業在確定公允價值計量結果所屬的層次時，應該考慮為取得基于公允價值的其他計量所做的調整，例如計量公允價值扣除處置費用

D.當企業使用的所有輸入值都屬于不同層次時，公允價值所屬的層次計量中不需要使用不可觀察輸入值對可觀察輸入值的進行調整

17.下列表述中屬于企業設定提存計劃的內容的是()。

A.企業向獨立的基金繳存固定企業年金，使該企業管理人員在退休時可以一次性獲得一定的補償

B.企業計提的醫療保險

C.企業發放的非貨幣性福利

D.結算利得或損失

18.下列各項中,應計入存貨成本的是()。

A.超定額的廢品損失B.季節性停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.新產品研發人員的薪酬

19.甲公司屬于礦業生產企業，假定法律要求礦產的業主必須在完成開采后將該地區恢復原貌。恢復費用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業就應為其確認一項負債，其有關費用計人礦山成本，并在礦山使用壽命內計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為1000萬元。2008年12月31日，該公司正在對礦業進行減值測試，礦山的資產組是整座礦山。甲公司已經收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現金流量的現值為5500萬元，不包括恢復費用；礦山的賬面價值為5600萬元(包括確認的恢復山體原貌的預計負債)。假定不考慮礦山的處置費用。該資產組2008年l2月31日應計提減值準備（）萬元。

A.600B.100C.200D.500

20.有關資產負債表日后事項的下列說法中,正確的是()。

A.已作為調整事項調整會計報表有關項目金額的,除法規，制度另有規定外,一般不需要在會計報表附注中披露

B.對企業有利的作為非調整事項處理,對企業不利的則作為調整事項處理

C.資產負債表日后事項是指資產負債表日后發生的所有事項

D.對調整事項應調整報告年度會計報表有關項目的年初數和上年數

21.21世紀公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服務C.社會和諧D.為人民服務

22.要求：根據下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司20×8年度發生的有關交易或事項如下：

（1）1月13，與乙公司簽訂股權轉讓協議，以發行權益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80％股權。購買日，甲公司所發行權益性證券的公允價值為12000萬元，丙公司可辨認凈資產賬面價值為13000萬元，公允價值為16000萬元。購買13前，甲公司、乙公司不存在關聯方關系。購買日，丙公司有一項正在開發并符合資本化條件的生產工藝專有技術，已資本化金額為560萬元，公允價值為650萬元。甲公司取得丙公司80％股權后，丙公司繼續開發該項目，購買日至年末共發生開發支出1000萬元。該項目年末仍在開發中。

（2）2月5日，甲公司以1800萬元的價格從產權交易中心競價獲得一項專利權，另支付相關稅費90萬元。為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發生宣傳廣告費用25萬元、展覽費15萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20％，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統軟件購買價款的現值為4546萬元，折現率為5％。該軟件預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

下列各項關于甲公司對取得丙公司股權會計處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.取得丙公司股權作為同一控制下企業合并處理

B.對丙公司長期股權投資的初始投資成本按12000萬元計量

C.在購買日合并財務報表中合并取得的無形資產按560萬元計量

D.合并成本大于購買日丙公司可辨認凈資產賬面價值份額的差額確認為商譽

23.某公司以融資租賃方式租入一項固定資產，租賃期3年，每年租金為80萬元，租賃開始日預計租賃期滿時資產價值為45萬元，其中未擔保的部分為15萬元，并且不存在獨立第三方的擔保，則承租人確認的應付融資租賃款的金額為()。

A.240萬元B.255萬元C.270萬元D.285萬元

24.某企業于2012年ll月接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期l6個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為l58萬元。至2013年年底已預收款項l60萬元，余款在安裝完成時收回，至2013年12月31日實際發生成本152萬元，預計還將發生成本8萬元。2012年已確認收入l0萬元。則該企業2013年度確認收入為（）萬元。

A.160B.180C.200D.182

25.企業為了使會計信息更相關、更可靠而發生的下列事項中，屬于會計估計變更的有()。

A.將存貨的計價方法由先進先出法改為加權平均法

B.將應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計提壞賬準備

C.將應付債券折價的攤銷方法由實際利率法改為直線法

D.對固定資產進行改良而延長其使用年限1年

26.

第

15

題

某企業提供中期報告，2004年3月28日購入并進行安裝固定資產一臺，4月15日達到預定可使用狀態。固定資產入賬價值60000元，預計使用年限5年，預計凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。2004年6月30日進行檢查時發現其可能發生減值。預計銷售凈價為51000元，預計未來現金流量現值53000元。2004年6月30日計提固定資產減值準備（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

27.

要求：根據上述資料，不考慮其它因素，回答下列7～6題。

第

7

題

該債務重組的重組日為（）。

28.

甲公司對乙公司的外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用交易日即期匯率折算的是()。

A.資本公積B.固定資產C.未分配利潤D.交易性金融資產

29.軍訓最后一天，一班學生進行實彈射擊。幾位教官談論一班的射擊成績。張教官說：“這次軍訓太短，這個班有的人的射擊成績不會是優秀”。李教官說：“我認為這個班不會所有人的射擊成績都不是優秀”。王教官說：“依我看來，班長和體育委員能打出優秀成績”。

如果三位教官中只有一人的預測正確，則以下哪項一定為真?（）

A.班長和體育委員的射擊成績都不是優秀

B.班長和體育委員的射擊成績都是優秀

C.班長的射擊成績是優秀，但體育委員的射擊成績不是優秀

D.班長的射擊成績不是優秀，但體育委員的射擊成績是優秀

30.

第

11

題

M公司2008年度發生的管理費用為12200萬元，其中：以現金支付退休職工統籌退休金1350萬元和管理人員工資1950萬元，存貨盤虧損失125萬元，計提固定資產折舊5700萬元，無形資產攤銷1200萬元，其余均以現金支付。假定不考慮其他因素，M公司2008年度現金流量表中"支付的其他與經營活動有關的現金"項目的金額為（）萬元。

A.1050B.3225C.4750D.6750

二、多選題(15題)31.下列關于外幣交易的會計處理，說法正確的有（）

A.企業建造固定資產占用一般外幣借款，在借款費用資本化期間產生的匯兌差額應該計入固定資產成本

B.采用實際利率計算的金融資產形成的匯兌差額，應當計入其他綜合收益

C.外幣非貨幣性金融資產形成的匯兌差額與其公允價值變動一并計入其他綜合收益

D.處置的境外經營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中歸屬于少數股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認或轉入少數股東權益

32.下列交易或事項中，不需要進行追溯調整的有()。

A.因首次執行新準則，對計量基礎改變的交易性金融資產

B.固定資產預計使用年限由原規定的10年改為6年

C.對不重要的交易和事項采用新的會計政策

D.將預計產品質量保證費用的計提比例由銷售收入1%提調高至2%

E.因固定資產改擴建而將其使用年限由5年延長至10年

33.關于初始直接費用處理，下列說法中正確的有()。

A.承租人融資租賃業務發生的初始直接費用應計入租入資產的價值

B.承租人融資租賃業務發生的初始直接費用應計入管理費用

C.承租人經營租賃業務發生的初始直接費用，通常計入當期損益

D.出租人經營租賃業務發生的初始直接費用，通常計入當期損益

34.第

21

題

同一控制的全資合并且無當期交易，在合并日編制合并報表并有足夠資本公積用于抵減時，以下結果正確的有（）。

A.合并股本項目金額等于母子公司資產負債表股本項目合計數

B.合并資本公積項目金額等于母子公司資產負債表資本公積項目合計數

C.合并盈余公積項目金額等于母子公司資產負債表盈余公積項目合計數

D.合并未分配利潤項目金額等于母子公司資產負債表未分配利潤項目的合計

E.合并年初未分配利潤項目金額等于母子公司未分配利潤項目上年數的

35.甲公司為在中國注冊的股份制企業，其產品絕大部分在中國銷售，材料也主要在中國采購。其有一子公司乙在美國注冊，主要幫助甲公司拓展美國市場，在美國銷售甲公司的產品。乙公司在美國的債務主要由甲公司承擔，其銷售取得的現金可以隨時匯回國內。則下列說法正確的有()。

A.甲公司應采用人民幣為記賬本位幣

B.乙公司應采用美元為記賬本位幣

C.乙公司為甲公司的境外經營

D.甲公司的記賬本位幣在其所處的主營經濟環境發生重大變化的情況下可以變更

36.甲公司2013年度發生的有關交易或事項如下：

(1)年初出售無形資產收到現金凈額100萬元。該無形資產的成本為150萬元，累計折舊為25萬元，計提減值準備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購入一項固定資產，本年度計提折舊30萬元，其中20萬元計入當期．損益，10萬元計入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項長期股權投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價準備期初余額為零，本年度計1提存貨跌價準備500萬元。

(5)遞延所得稅資產期初余額為零，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅資產125萬元。

(6)出售交易性金融資產收到現金220萬元。該交易性金融資產系上年購入，取得時成本為160萬元，上年年末已確認公允價值變動損益40萬元，出售時賬面價值為200萬元。

(7)期初應付賬款為1000萬元，本年度銷售產品確認營業成本6700萬元，本年度因購買商品支付現金5200萬元，期末應付賬款為2500萬元。(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實際支付現金1000萬元甲公司2013年度實現凈利潤8000萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司在編制2013年度現金流量表的補充資料時，下列各項中，將凈利潤調節為經營活動現金流量凈額時，屬于調減項目的有（）。

A.遞延所得稅資產增加

B.出售無形資產凈收益

C.出售交易性金融資產凈收益

D.長期股權投資戒本法核算收到的投資收益

E.應付賬款增加

37.甲公司經董事會和股東大會批準，于20×7年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更。

(1)由于公允價值能夠持續可靠取得，對某棟出租辦公樓的后續計量方法由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20×7年年初賬面余額為1500萬元，已經計提折舊200萬元，未發生減值，變更日的公允價值為2000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。

(2)由于市場上出現更為先進的替代產品，企業將－項管理用固定資產的預計使用年限由10年改為5年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產入賬價值為300萬元，預計凈殘值為0，截至變更日已經計提折舊60萬元，計提減值40萬元，變更日該管理用固定資產的計稅基礎為240萬元。

(3)所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預計在未來期間不會發生變化。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各各題。

下列關于會計政策變更的各項表述中，不正確的有（）。

A.會計政策變更－律采用追溯調整法進行處理

B.本期發生的交易或者事項與以前相比具有本質差異而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

C.對初次發生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更

D.會計政策變更說明前期所采用的原會計政策有誤

E.企業難以對某項變更區分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理

38.甲公司2013年發生如下與存貨有關的事項：

（1）委托A公司加工一批商品，發出原材料的價值為50萬元；

（2）銷售一批商品，確認收入500萬元，取得銀行存款存入銀行，結轉300萬元的成本；

（3）出售投資性房地產取得價款350萬元，此房產賬面價值200萬元；

（4）對外捐贈現金100萬元；

（5）交易性金融資產公允價值上升60萬元。

下列有關甲公司報表列示的說法，正確的有（）。A.對甲公司2013年資產負債表中“存貨”項目的影響為－300萬元

B.對甲公司2013年利潤表中“營業收入”項目的影響為850萬元

C.對甲公司2013年利潤表中“營業利潤”項目的影響為410萬元

D.對甲公司2013年資產負債表中資產總額的影響為310萬元

39.下列各項中，說法正確的有（）。

A.記賬憑證應根據發生或完成的經濟業務填制

B.記賬憑證應根據審核無誤后的原始憑證填制

C.記賬憑證一律由會計人員填制

D.原始憑證是由經辦人員填制的

40.下列各項，按規定應計入企業營業外支出的有（）。

A.債務重組損失

B.捐贈支出

C.固定資產盤虧凈損失

D.計提壞賬準備

E.罰款支出

41.上述各項屬于非貨幣性資產交換的有（）。

A.事項（1）B.事項（2）C.事項（3）D.事項（4）E.都不是非貨幣性資產交換

42.下例各項相關費用中，不構成長期股權投資初始投資成本的有（）。

A.同一控制下企業合并形成的長期股權投資發生的與企業合并相關的審計、評估、咨詢費

B.非同一控制下企業合并形成的長期股權投資發生的與企業合并相關的審計、評估、咨詢費

C.非同一控制下企業合并形成的長期股權投資，以發行權益性證券作為對價發生的與發行權益性證券相關的手續費

D.同一控制下企業合并形成的長期股權投資，以發行權益性證券作為對價發生的與發行權益性證券相關的手續費

E.合并以外的方式形成的長期股權投資發生的直接相關費用

43.下列各項中，應計入管理費用的有（）

A.銷售部門固定資產日常修理費用

B.行政管理部門計提的固定資產折舊費

C.按照生產工人工資的2%計提工會經費

D.企業發生的業務招待費

44.下列關于或有事項的說法正確的有()。

A.或有事項是過去的交易或事項形成的

B.或有事項的結果由未來事項確定

C.或有事項滿足條件時可以確認為預計負債

D.或有事項的結果是否發生具有不確定性，但是其發生的時間或金額是可以確定的

45.第

26

題

采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，應記入"長期股權投資一×公司"科目借方的有（）。

A.初始投資成本

B.收到分得的現金股利

C.根據被投資企業實現的凈利潤確認的投資收益

D.根據被投資企業發生的凈虧損確認的投資損失

三、判斷題(3題)46.下列關于商譽減值的處理正確的有（）

A.因吸收合并產生的商譽發生的減值損失應全部反映在合并方個別財務報表中

B.商譽可以單獨進行減值測試

C.包含商譽的資產組發生減值的，應將資產減值損失與資產組中其他資產的賬面價值的比例進行分攤

D.商譽難以獨立產生現金流量，因此商譽應分攤到相關資產組后進行減值測試

47.5.破產清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.關于土地使用權，下列說法中正確的有（）

A.企業購買的用于綠化的土地應確認為無形資產

B.無法預見無形資產為企業帶來未來經濟利益期限的，應按10年進行攤銷

C.無法可靠確定與其有關的經濟利益預期消耗方式的，應采用直線法進行攤銷

D.企業改變土地使用權的用途，將其用于賺取租金或資本增值時，應將其轉為投資性房地產

四、綜合題(5題)49.根據資料(3)，計算甲公司向乙公司出售存貨在合并財務報表中確認的營業收入、營業成本和存貨的；簡述甲公司應收乙公司賬款在合并財務報表中的處理。

50.編制甲公司對丙公司投資在合并財務報表中的調整分錄。

51.確定合并日或購買日，并說明理由。

52.編制A公司2013年度與長期股權投資有關的會計分錄。

53.根據以下資料，回答下列各題。

A公司2012年至2014年有關資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權投資，A公司另支付資產評估和法律咨詢等費用60萬元。A公司付出資產包括銀行存款、一批庫存商品、一棟自用辦公樓、一項無形資產和一項可供出售金融資產。該組資產的公允價值和賬面價值有關資料如下：項目公允價值賬面價值銀行存款330330庫存商品1000800(未計提存貨跌價準備)固定資產(辦公樓)20001500(原價2000，累計折舊500)無形資產1000800(原價2000，累計攤銷1200)可供出售金融資產500400(取得時成本350，公允價值變動50)合計48303830(2)2012年1月2日，B公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等。購買日，該固定資產的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，自投資時點起預計其尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度8公司實現凈利潤1020萬元，因自用房地產改為投資性房地產使資本公積增加120萬元，無其他所有者權益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存人銀行。處置1/2股權投資后，A公司對B公司的剩余持股比例為30%，對B公司不再具有控制，但仍能夠對8公司施加重大影響，同日，B公司可辨認凈資產公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現凈利潤920萬元，宣告并發放現金股利500萬元，無其他所有者權益變動。

(7)2014年度B公司實現凈利潤1220萬元，無其他所有者權益變動。

(8)其他相關資料：

①A公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

②合并前，A公司和甲公司不存在任何關聯方關系。

③不考慮所得稅的影響。|

要求：

編制A公司2012年1月2日取得B公司60%股權投資的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司有關投資業務如下：

(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司與甲公司簽訂協議，A公司收購甲公司持有C公司部分股份，所購股份占C公司股份總額的30%，收購價款為18000萬元。2006年11月2日C公司可辨認凈資產公允價值總額為61500萬元。2006年12月1日股權轉讓協議經A公司和甲公司股東大會通過。2007年1月1日辦理完畢有關股權轉讓手續并支付價款18000萬元。2007年1月1日C公司可辨認凈資產公允價值總額為62000萬元。A公司對C公司投資采用權益法核算。假定取得投資時點被投資單位固定資產的公允價值為5000萬元，賬面價值為4000萬元，固定資產采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，凈殘值為零。假定取得投資時點被投資單位其他資產公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度現金股利5000萬元。

(3)2007年5月26日A公司收到現金股利。

(4)2007年末C公司實現凈利潤9500萬元。

(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年現金股利6000萬元。

(6)2008年末C公司可供出售金融資產公允價值變動而沖減其他資本公積800萬元

(7)2008年末C公司發生凈虧損50000萬元。

(8)2009年末C公司發生凈虧損15100萬元。經查至2009年末A公司賬上有應收C公司長期應收款1000萬元，同時假定按照投資合同或協議約定A企業仍承擔額外義務。

(9)2010年末C公司扭虧為盈實現凈利潤38800萬元。

要求：編制A公司有關投資會計分錄。

55.啟明公司本期發生了下列業務。

(1)本公司向外提供勞務(其他業務)，合同總收入100萬元。規定跨年度完工，完工后一次付款，年底已發生勞務成本36萬元(均用存款支付)。預計勞務總成本60萬元，營業稅稅率為5%。

(2)啟明公司有一停車場，將收費權轉讓給外單位，期限為5年，一次性收到20萬元，啟明公司每年負責停車場的維修與保養。

(3)啟明公司發出40萬元的家電產品，貸款未收，成本30萬元，實行“三包”，根據經驗估計有5%退貨，3%需調換，2%需返修。(增值稅稅率17%)；

(4)采用交款提貨方式，銷售產品40萬元，成本30萬元，增值稅額6.8萬元，增值稅專用發票已開。款未收到，后因質量問題，雙方協商折讓10%，款已收回。

(5)銷售產品50萬元，成本30萬元，增值稅稅率17%，需承擔安裝任務，且為重要步驟，安裝尚未完工，商品已發，增值稅專用發票已開，款未收。

要求：確認啟明公司收入，并編制全部業務的會計分錄。

56.方達股份有限公司(本題下稱“方達公司”)系增值稅一般納稅企業，適用的增值稅

稅率為17%。方達公司某生產線有關資料如下：

(1)方達公司采用自營方式建造該生產線，該生產線于20×2年1月10日開始建造。建造該生產線領用本公司生產的庫存商品一批，實際成本為20萬元，計稅價格為30萬元；領用生產用原材料一批，實際成本和計稅價格均為70萬元，領用生產用原材料的增值稅負擔率為17%；為建造該生產線發生安裝工人工資62萬元。

(2)20×2年4月15日，購進建造該生產線所需設備一套并投入安裝。購進該生產線設備取得的增值稅專用發票上注明的價款為2400萬元，增值稅額為408萬元；購進該生產線所需設備發生保險、裝卸等費用共計23萬元。上述款項均以銀行存款支付。

(3)20×2年12月20日，該生產線達到預定可使用狀態，并投入使用。方達公司對該生產線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為8年，預計凈殘值為120萬元。

(4)20×4年12月31日，方達公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。預計該生產線的出售價格為1950萬元，相關的處置費用為30萬元；預計該生產線持續使用和使用壽命結束時處置所形成的現金流量現值為2040萬元。進行減值處理后，該生產線的預計使用年限和預計凈殘值不變。

(5)20×6年1月1日，方達公司根據當時情況，對該生產線相關的會計估計進行變更。預計該生產線尚可使用年限為4年，預計凈殘值為72萬元，所采用的折舊方法不變。

(6)20×7年3月31日，方達公司采用出包方式對該生產線進行改良。在該生產線改良過程中，方達公司以銀行存款支付工程總價款375萬元。

(7)20×7年9月28日，該生產線改良工程完工，驗收合格并于當日投入使用。改良后的生產線預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為80萬元，采用年數總和法計提折舊。

要求：(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)

(1)計算該生產線的建造成本并編制該生產線建造及結轉固定資產相關的會計分錄；

(2)計算該生產線20×3年計提的折舊金額并編制相關的會計分錄；

(3)計算該生產線20×4年計提的折舊和減值準備的金額并編制相關的會計分錄；

(4)計算該生產線20×5年計提的折舊金額并編制相關的會計分錄；

(5)計算該生產線20×6年計提的折舊金額并編制相關的會計分錄；

(6)編制該生產線在20×7年4月1日到9月28日進行改良相關的會計分錄，并確定改良后的該生產線的入賬價值；

(7)計算該生產線20×7年全年計提的折舊金額并編制相關的會計分錄。

57.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關資料如下：

(1)甲公司資產負債表有關賬戶年初、年末余額和部分賬戶發生額如下：

(2)利潤表有關賬戶本年發生額如下：

(3)其他有關資料如下：

交易性金融資產均為非現金等價物；出售交易性金融資產已收到現金；應收款項、應付款項將來均以現金結算；不考慮甲公司本年度發生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

(1)銷售商品、提供勞務收到的現金；

(2)購買商品、接受勞務支付的現金；

(3)支付的各項稅費；

(4)收回投資收到的現金；

(5)取得投資收益收到的現金；

(6)取得借款收到的現金；

(7)償還債務支付的現金。

58.德勤公司于2006年12月31日對某資產組進行減值測試，其賬面價值為6000000元；該資產組合除包括固定資產甲、乙、丙、丁、戊外，還包括—批負債，固定資產與負債的賬面價值依次為1200000元、1510000元、1280000元、1300000元、800000元、90000元。經咨詢有關專家，德勤公司確定該資產組的公允價值為5220000元，處置時發生的費用為100000元，未來現金流量現值為5050000元。

要求：

(1)計算各資產應該負擔的資產減值損失金額，并編制相應的會計分錄。

(2)如果該公司確定的資產甲的可收回金額是1056640元，請重新分攤各個資產的減值準備。

參考答案

1.C向投資者宣告分配現金股利會導致所有者權益減少負債增加。

2.C因兩次股權處置屬于一攬子交易，故處置股權的業務在合并報表中確認的處置損益＝(800+640)－(800+100+150)×90％－100+[120－(800+100)×10％]＝425(萬元)

3.A解析：受托代銷商品收取的手續費,在商品銷售后,受托方才能將其確認為收入。

4.A乙公司的債務重組收益為3萬元（100+20-100-17）。

5.B存貨的賬面價值=1600萬元，計稅基礎=1000萬元．產生應納稅暫時性差異600萬元，應確認遞延所得稅負債=600×25％=150(萬元)。其他應付款的賬面價值=500萬元，計稅基礎=0．產生可抵扣暫時性差異500萬元，應確認遞延所得稅資產=500X25％=125(萬元)；因此考慮遞延所得稅后的可辨認資產、負債的公允價值=4200+125—150=4175(萬元)應確認的商譽=5000-4175=825(萬元)。

6.B

7.A非流動資產或處置組劃分為持有待售類別，應當同時滿足兩個條件：

（1）可立即出售。根據類似交易中出售此類資產或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售。

（2）出售極可能發生。出售極可能發生，即企業已經就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預計出售將在一年內完成。有關規定要求企業相關權力機構或者監管部門批準后方可出售的，應當已經獲得批準。具體來說，“出售極可能發生”應當包含以下幾層含義：①企業出售非流動資產或處置組的決議一般需要由企業相應級別的管理層作出，如果有關規定要求企業相關權力機構或者監管部門批準后方可出售，應當已經獲得批準。②企業已經獲得確定的購買承諾，確定的購買承諾是企業與其他方簽訂的具有法律約束力的購買協議，該協議包含交易價格、時間和足夠嚴厲的違約懲罰等重要條款，使協議出現重大調整或者撤銷的可能性極小。③預計自劃分為持有待售類別起一年內，出售交易能夠完成。

選項A符合題意，滿足持有待售條件；

選項B不符合題意，未獲得確定的購買承諾，不滿足劃分條件；

選項C不符合題意，不滿足可立即出售條件；

選項D不符合題意，不滿足預計自劃分為持有待售類別起一年內，出售交易能夠完成條件。

綜上，本題應選A。

8.B[答案]B

[解析]甲公司為職工提供住房優惠時形成的長期待攤費用=（100×80+140×20）-（60×80+80×20）=4400（萬元），2010年長期待攤費用攤銷額=4400÷10=440（萬元），2010年12月31日，甲公司長期待攤費用的余額=4400-440=3960（萬元）。

9.D《富春山居圖》的作者是元代畫家黃公望。故選D。

10.A因國債持有至到期時利息免稅，所以持有至到期投資的計稅基礎即為其賬面價值，該國債的計稅基礎=1000+1000×4％=1040(萬元)。

11.C解析：在編制現金流量表時，支付給在建工程人員的工資，作為“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”，屬于投資活動產生的現金流量。其他選項均屬于經營，活動產生的現金流量。

12.B選項B，在托收承付銷售方式下，企業通常應在發出商品且辦妥托收手續時確認收入。如果商品已經發出且辦妥托收手續，但由于各種原因與發出商品所有權有關的風險和報酬沒有轉移的，企業不應確認收入。

13.B應借記“長期待攤費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

14.C法國屬于半總統制國家。故選C。

15.D假設甲公司選擇總額法對政府補助進行核算，則2017年設備計提折舊計入管理費用的金額＝480÷5×（11/12）＝88（萬元），遞延收益攤銷計入其他收益的金額＝450÷5×（11/12）＝82.5（萬元），上述業務影響2×17年度利潤總額的金額＝82.5－88＝-5.5（萬元）；

假設甲公司選擇凈額法對政府補助進行核算，則入賬的固定資產賬面價值為30萬元，2017年設備計提折舊計入管理費用的金額＝30÷5×（11/12）＝﹣5.5（萬元），上述業務影響2017年度利潤總額的金額＝﹣5.5（萬元）。

綜上，本題應選D。

總額法

1月5日

借：銀行存款450

貸：遞延收益450

1月31日

借：固定資產480

貸：銀行存款480

2月至12月，每月固定資產計提折舊、遞延收益計提攤銷

借：管理費用8

貸：累計折舊8

借：遞延收益7.5

貸：其他收益7.5

凈額法

1月5日

借：銀行存款450

貸：遞延收益450

1月31日

借：固定資產30

遞延收益450

貸：銀行存款480

2月至12月，每月固定資產計提折舊

借：管理費用0.5.

貸：累計折舊0.5

16.B選項A錯誤，公允價值結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定；

選項B正確，公允價值所屬的層次，取決于估值技術的輸入值，而不是估值技術本身；

選項C錯誤，企業在確定公允價值計量結果所屬的層次時，不應該考慮為取得基于公允價值的其他計量所做的調整，例如從公允價值扣除處置費用，此時如果企業需要確定公允價值計量結果所屬的層次，不應考慮該處置費用調整對公允價值的影響；

選項D錯誤，當企業使用的所有輸入值都屬于不同層次時，公允價值所屬的層次計量中需要使用不可觀察輸入值對可觀察輸入值的進行調整，并且調整引起相關資產的或負債的公允價值計量結果明顯增加或減少，則公允價值計量結果應當劃分為第三層次的公允價值計量；

綜上，本題選B。

17.A設定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃。選項BC不屬于離職后福利，選項D，結算利得或損失屬于設定受益計劃的內容。【思路點撥】在學習的過程中將這些內容進行統一的歸納整理，將設定受益計劃和設定提存計劃進行對比學習，對比理解.做這樣的題目時就游刃有余了一

18.B

19.B預計未來現金流量現值在考慮恢復費用后的價值=5500—1000=4500(萬元)，大于該資產組的公允價值減去處置費用后的凈額4000萬元，所以該資產組的可收回金額為4500萬元，資產組的賬面價值=5600—1000=4600(萬元)，所以該資產組計提的減值準備=4600—4500=100(萬元)。

20.A

21.B公共服務是21世紀公共行政和政府改革的核心理念，包括加強城鄉公共設施建設，發展教育、科技、文化、衛生、體育等公共事業，為社會公眾參與社會經濟、政治、文化活動等提供保障。公共服務以合作為基礎，強調政府的服務性，強調公民的權利。故選B。

22.B選項A，甲公司和乙公司不具有關聯方關系，所以取的丙公司的股權作為非同一控制下的企業合并處理；選項B，非同一控制下的企業合并．應該按照合并成本作為長期股權投資的初始投資成本；選項C，非同一控制下的企業合并，所以購買日合并財務報表中合并取得的無形資產按公允價值650萬元計量；選項D，商譽是指長期股權投資初始投資成本大于享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，所以此選項是不正確的。

23.C承租人確認的應付融資租賃款的金額一租金+承租人或與其有關的第三方的擔保余值=80×3+(45—15)=270(萬元)

24.B該企業2013年度確認收入=200X152／(152+8)-10=180)(萬元)．

25.B解析：企業為了使會計信息更相關、更可靠，將應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計提壞賬準備，屬于會計估計變更。

26.B2004年6月30日檢查時已計提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價值=60000-4000=56000（元）；固定資產的可收回金額為預計銷售凈價和預計未來現金流量現值中的較高者，即可收回金額為53000元，計提固定資產減值準備=56000-53000=3000（元）。

27.C對即期債務重組，以債務解除手續日為債務重組日。

28.A答案解析：所有者權益項目（除未分配利潤外）采用發生時的即期匯率折算。參考教材439頁的講解。

29.A規則推演型題目。“張教官”的意思是：有的人射擊成績不是優秀。“李教官”的意思是：有的人的射擊成績是優秀。兩人的話構成下反對關系，必有一真，故“王教官”的話為假，即班長或體育委員不能打出優秀成績。“王教官”的話為假，則“張教官”的話為真，由“三位教官中只有一人的預測正確”可知，“李教官”的話也為假，由“李教官”的“真話”可知，該班所有人的射擊成績都不是優秀。故選A。

30.B"支付的其他與經營活動有關的現金"項目的金額=12200—1950—125—5700—1200=3225（萬元）。

31.CD選項A說法錯誤，外幣專門借款在資本化期間產生的匯兌差額，應當予以資本化，計入固定資產成本，而外幣一般借款的匯兌差額，計入當期損益；

選項B說法錯誤，采用實際利率計算的金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益；

選項C說法正確，外幣非貨幣性金融資產形成的匯兌差額與其公允價值變動一并計入其他綜合收益；

選項D說法正確，處置的境外經營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中歸屬于少數股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認或轉入少數股東權益。

綜上，本題應選CD。

32.BCD5

33.ACD承租人融資租賃業務發生的初始直接費用應計入租入資產的價值，選項B錯誤。

34.CDE視同一直持有自資本公積轉入。

35.AD乙公司的債務由甲公司承擔，其銷售的現金可以隨時匯回國內，其記賬本位幣應該采用與母公司一致的貨幣，即人民幣，所以其不屬于甲公司的境外經營。因此選項B、C錯誤。

36.ABCD選項E屬于調增項目。

37.ACDE選項A，確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理；選項C，不屬于會計政策變更；選項D，會計政策變更，并不意味著以前期間所采用的原會計政策有誤，變更會計政策－般是為了更好地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量；選項E，應作為會計估計變更處理。

38.ABCD對甲公司2013年資產負債表中"存貨"項目的影響=-300（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業收入"項目的影響=500+350=850（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業利潤"項目的影響=850-300-200+60=410（萬元）

對甲公司2013年資產負債表中資產總額的影響=-50+50+500-300+350-200-100+60=310（萬元）。

39.BCD

40.ABCE計提壞賬準備應計入資產減值損失。

41.AC事項l，比例=31/（31+192+128）×100%=8.83%<25%，屬于非貨幣性資產交換；事項2，比例=21500/80000×100%=26.88%>25%，不屬于非貨幣性資產交換；

事項3，比例=1000/12000×100%=8.33%<25%，屬于非貨幣性資產交換；事項4，應收賬款為貨幣性資產，不屬于非貨幣性資產交換。

42.ABCD選項A、B，應計入當期損益；選項C、D，該手續費應從權益性證券的溢價收入中列支，在權益性證券無溢價或者溢價金額不足以扣減的情況下，應當沖減盈余公積和未分配利潤。

43.BD選項A不符合題意，銷售費用是指企業在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，故應計入銷售費用；

選項B、D符合題意,行政管理部門計提的固定資產折舊費和企業發生的業務招待費都計入管理費用；

選項C不符合題意，按照生產工人工資的2%計提工會經費應計入生產成本。

綜上，本題應選BD。

44.ABC選項D，或有事項的結果是否發生具有不確定性，同時或有事項發生的具體時間或金額也具有不確定性。

45.AC收到分得的現金股利，借記"銀行存款"，貸記"應收股利"；根據被投資企業發生的凈虧損確認的投資損失、股權投資借方差額的攤銷，應記入"長期股權投資一×公司"科目貸方。

46.AD選項A會計處理正確，因吸收合并產生的商譽反映在合并方個別報表中，不涉及合并財務報表，故商譽發生的減值也應在個別報表中反映；

選項B會計處理錯誤、選項D會計處理正確，商譽不具有可辨認性，難以獨立產生現金流量，因此，商譽通常應當結合與其相關的資產組或者資產組組合進行減值測試；

選項C會計處理錯誤，包含商譽的資產組發生減值的，減值損失金額應當先抵減分攤至資產組或資產組組合中商譽的賬面價值，再根據資產組或資產組組合中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值。

綜上，本題應選AD。

47.N

48.ACD選項A說法正確，企業購買的用于綠化的土地，符合無形資產的確認條件，應確認為無形資產核算；

選項B說法錯誤，無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，不應攤銷，但需每個會計期間進行減值測試；

選項C說法正確，在無形資產的使用壽命內系統地分攤應攤銷金額，有直線法和產量法，如果無法可靠確定其預期消耗方式的，應當采用直線法進行攤銷；

選項D說法正確，如果企業改變土地使用權的用途，將其用于賺取租金或資本增值時，應將其轉為投資性房地產核算。

綜上，本題應選ACD。

49.①合并報表中應確認的營業收入為1800萬元，

營業成本=1600×80%=1280(萬元)，應確認存貨=1600x20%=320(萬元)。

②在合并財務報表中，要將甲公司的應收債權與乙公司應付債務抵消，甲公司在個別報表中計提的壞賬準備也應當沖回。

50.甲公司對丙公司投資在合并財務報表中應編制如下調整分錄。

借：營業收入200(1000X20%)

貸：營業成本120(600×20%)

投資收益80

51.0購買日為20×8年7月1日。因為20×8年7月1日同時滿足了以下條件：企業合并合同或協議已獲股東大會等內部權力機構通過、合并事項已獲得相關部門的批準、參與合并各方已辦理了必要的財產權交接手續、購買方已支付了購買價款、購買方實際上已經控制了被購買方的財務和經營政策,享有相應的收益并承擔相應的風險。

52.借：長期股權投資－損益調整270[(92