財經法規與會計職業道德第一頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日第一章會計法律制度

學習方法：第一章集中講述“會計法”，關鍵是抓住會計法的原文條款；至于解釋與展開，大多重復，理解即可。

在教材當中有一部分文字是楷體字，這部分楷體字是為了讓整本教材有一個系統性、完整性而相應增加的，這部分楷體字不作為考試范圍。

考試題型取消了主觀題的形式，全部都改為了客觀題，保留了單項選、多項選擇題、擇題、判斷題，增加了不定項選擇題。

第二頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日主要考點

（1）會計法律制度構成P2

法律：全國人大“會計法”狹義廣義行政法規：國務院“企業財務會計條例”國家統一會計制度:

部門規章財政部“基本準則”規范性文件財政部“具體準則”地方性會計法規：省、自治區、直轄市注意：會計法概念、實施時間第三頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（2）會計工作管理部門

財政部“主管”縣級以上地方人民政府“管理”

（3）國家統一會計制度由國務院財政部門制定。《會計法》第八條。軍隊另訂實施辦法，報財政部備案。

第四頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（4）財政部負責

會計從業資格管理

會計專業技術資格管理

會計人員評優表彰獎勵

會計人員繼續教育等等（5）單位負責人對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性負責。

《會計法》第四條。P5

第五頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（6）依法建賬《會計法》第三條。（7）賬簿登記基本要求《會計法》第十六條。（8）會計核算依據基本要求：實際發生的經濟業務《會計法》第九條。P6（9）會計資料基本要求：符合國家統一會計制度，不得偽造（無中生有）、變造（篡改事實）。第六頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（10）會計電算化基本要求

符合國家統一會計制度《會計法》第十三條。（11）會計期間：

會計年度：與財稅年度一致；會計中期：內外資企業一樣。P20《會計法》第十一條。（12）記賬本位幣：人民幣

《會計法》第十二條。外幣業務可選其中一種外幣作記賬本位幣，編寫會計報表時必須折算成人民幣。

第七頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（13）文字

中文P17《會計法》第二十二條。

民族地區“同時”、“其中”外資企業“同時”。（14）會計憑證種類、要素（內容）：結合“會計基礎”。P18（15）原始憑證填制或取得要求、審核要求。P19

審核后

原則性錯誤(實質性錯誤)：拒絕、報告。非原則性錯誤(形式錯誤)：退回更正。第八頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（16）原始憑證錯誤更正

P21

原出具單位更正；

金額錯誤只能重開。（17）記賬憑證編制依據是審核無誤的原始憑證。P22（18）原始憑證不得外借，外單位復制需會計機構負責人審批。P22第九頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（19）財產清查：賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。

《會計法》第十七條。P23（20）財務會計報告

P25

《會計法》第二十一條。

簽名并蓋章。第一負責人：單位負責人（責任主體）第十頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（21）財務報告構成

P26

財務報表

1、會計報表

（核心內容）

資產負債表利潤表

現金流量表(小企業不編)

所有者權益變動表(中報沒有)2、附注（中報的附注要求簡單）

其他(中報沒有)第十一頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（22）財務報告基本要求

P28

數據真實；內容完整；計算準確（法律角度）；編報及時。

注意，會計基礎中的基本要求

真實可靠；相關可比；(會計角度)

全面完整；編報及時；

便于理解(會計角度)。第十二頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（23）財務報告編制依據：經過審核的會計賬簿記錄和有關資料。（24）財務報告使用人

投資者

債權人

政府有關部門

經營管理者

企業職工

關系單位

社會公眾第十三頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（25）會計檔案

P33

《會計法》第二十三條。現行規定：1998年的“會計檔案管理辦法”不得外借：外單位復制由單位負責人批準保管期限

：P35表1-1

永久

定期：3年、5年、10年、15年、25年第十四頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日關于會計檔案保管期限

年度終了后第一天算起，包括存放在會計機構的一年，這是最短期限。

永久：年報、保管清冊、銷毀清冊

25年：現金日記賬、銀行存款日記賬

3年：月報、季報

5年：固定資產卡片在報廢后5年、調節表、對賬單其余15年：憑證、賬簿、移交清冊第十五頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（26）銷毀監銷未了事項的檔案，雖然期滿也不能銷毀（27）會計監督P38

三位一體單位內部會計監督國家監督社會監督

(個人舉報屬于社會監督)第十六頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

28、內部會計監督P38

《會計法》第二十七條。主體：會計機構、會計人員對象：本單位經濟活動要求：不相容職務分離重大事項集體決策財產清查內部審計第十七頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日原則：合法性適應性規范性科學性第一責任人：單位負責人職責：拒絕

糾正處理報告退回第十八頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（29）內部控制規范具體控制要求注意幾點：現金管理銀行存款管理印章管理不相容職務分離第十九頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（30）、國家監督P59

財政部門依法設賬

會計資料真實完整會計核算符合規定會計人員

審計稅務會計資料人民銀行、證監、保監第二十頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（31）國家監督注意事項不得越權出具結論，避免重復查賬保密各單位有義務接受監督注意：國務院財政部門和省級政府財政部門依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督指導。財政部門對其出具審計報告的程序和內容進行監督。第二十一頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（32）社會監督P66

社會中介機構對委托單單位和個人檢舉違法行為注意：委托人要如實提供資料、不得要求作假；財政部門有權對審計報告的程序和內容進行監督、抽查。（33）會計機構應當設置P72

企業化管理的事業單位;

大中型企業（公司）;

業務較多的行政機關、社會團體、其他組織設置人員，指定主管人員.第二十二頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（34）代理記賬P74

代理記賬機構要求條件委托人義務

代理記賬機構及人員的義務（35）會計機構負責人概念會計主管人員的概念，與“主管會計”“會計主管”不同。

P76第二十三頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（36）會計機構負責人任職資格和條件P77

政治素質專業技術資格和工作經歷會計證會計師會計工作3年以上（或）政策業務水平組織能力身體健康第二十四頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（37）會計證必備P79

職務犯罪被追究刑事責任的，終身禁入；其他違法行為吊銷證書的，5年內禁入。（38）會計證取得P80

考試免試條件第二十五頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（38）下列人員必須持證上崗P80

會計機構負責人出納稽核資本基金核算工資成本費用成果核算財產物資收發增減核算總賬財務會計報告編制會計機構內檔案管理第二十六頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（40）會計證管理上崗注冊：上崗90日內;

離崗備案：離崗6個月;

調轉：原轄區調轉，離開90日內;

跨轄區調轉，及時辦理調出，調出90日內調入。管理部門：屬地化管理。特殊：在京中央直屬單位；鐵路；新疆建設兵團；軍隊。第二十七頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（41）繼續教育法律依據：會計法39條P82

特點：針對性、適應性、靈活性。內容：會計理論；政策法規；

專業知識；技能訓練；職業道德。形式：指定機構培訓繼續教育主管部門的師資培訓相關專業技術資格考試注冊會計師等考試相關專業學歷教育第二十八頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（42）會計專業技術資格初級、中級、高級（考評結合）（43）崗位設置：可以一人一崗、一人多崗、一崗多人P84

（44）內部稽核與內部審計不是同一含義。P85

內部稽核：自我審核內部審計：外部審核第二十九頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（45）內部牽制制度P86

是內部控制制度的重要組成部分，是指：凡是涉及款項、財物收付、結算、登記的任何一項工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。第三十頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（46）關于回避制度P87

單位負責人的直系親屬，不得擔任會計機構負責人。會計機構負責人的直系親屬，不得擔任出納。第三十一頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（47）關于交接P87

一般會計人員交接：會計機構負責人監交。會計機構負責人交接：單位負責人監交，必要時上級派人會同監交。會計電算化的單位：電腦實際操作確認無誤。不換新賬。交接前的問題仍由前任負責。第三十二頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（48）法律責任P94

民事責任

行政責任：

A、行政處罰：警告、罰款（外部）、沒收違法所得、非法財物、責令停產停業、暫扣或吊銷許可證、執照、行政拘留。

B、行政處分：警告、記過（內部）、記大過、降級、撤職、開除。刑事責任：犯罪、刑罰（罰金、沒收財產）。第三十三頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（49）會計法第42、43、44條的區別42條的10個行為P9743條偽造變造P10244條隱匿故意銷毀P105責令限期改正通報單位罰3000—500005000—100000個人罰2000—200003000—50000國家工作人員行政處分（6個檔次都有）國家工作人員行政處分撤職、開除會計人員情節嚴重吊銷證書吊銷證書第三十四頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（50）單位負責人對會計人員打擊報復

P108

行政處分對受打擊報復的人員恢復原有職務、級別（51）對同一當事人的同一違法行為，不得二次罰款

“一事不再罰”。

以上為本章51個要點，也是考點。第三十五頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日第二章金融法律制度一、本章學習方法：在掌握概念的基礎上對比條款中的規定。二、重點與考點：

1、現金概念(P147)2、現金管理原則:鼓勵轉賬不得對支付現金給與優惠

3、現金使用范圍：結算起點

4、庫存現金限額3—5天零星用量，最高15天是最高限額，而不是最低限額;即使庫存不足，也不得將收入做庫存.

第三十六頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日5、不得坐支(特殊情況經批準)；(P151)

不得白條抵庫不得單位間互相借用不得公款私存不得建小金庫不得發行變相貨幣現金轉賬優惠不得拒收票據不得套取現金不得超限額警告，罰款，情節嚴重的停止貸款、現金支付；如被處罰單位不服，先執行，10內向同級人民銀行提請行政復議，30日內答復，再30日內起訴。第三十七頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日6、支付結算基本原則(P153)

恪守信用，履約付款誰的錢進誰的賬銀行不墊款

7、賬戶管理基本原則(P161)

一個基本戶原則自主選擇原則遵守法律、行政法規原則信息保密原則第三十八頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日8、支付結算一般規定(P155)

足夠存款余額根據經濟合同和有關制度匯兌無起點其他異地結算起點全國統一同城結算起點省級確定正確填寫票據和結算憑證第三十九頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日9、支付結算基本要求(P156)

（1）未按中國人民銀行統一印制的票據無效；未使用人民銀行統一格式印刷的憑證不予受理。（2）沒開戶的個人交存款項后，也可辦理支付結算。（3）簽章簽名、蓋章、或簽名加蓋章。票據和憑證上簽章單位、銀行的蓋章加法人代表或代理人簽章；個人簽章為本名簽名或蓋章。（4）金額出票或簽發日期，不得更改。收款人名稱第四十頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（5）中文大寫；票據無效；阿拉伯數字；憑證不予受理。10、填寫基本要求：標準化、規范化、要素齊全、數字正確、自己清晰、不錯漏、不潦草、防止涂改。（1）中文金額大寫正楷或行書，不得自造簡化字，金額大寫繁體也可。（2）大寫到元為止的，元后寫整或正。

到角為止的，角后可寫可不寫

到分為止的，分后不寫。第四十一頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（3）金額大寫按語言規律（4）出票日期必須中文大寫，（P158）不規范的責任自擔。小寫不受理。11、不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不準違規開戶。12、存款人開戶的法律依據：《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》。13、銀行結算賬戶的概念：辦理支付結算的人民幣活期存款賬戶。第四十二頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日14、賬戶分類按用途基本賬戶一般戶專用戶臨時戶按單位單位結算賬戶個人結算賬戶

P163第四十三頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日15、單位賬戶以單位名稱開立個體工商戶憑執照以字號經營者姓名個人賬戶憑身份證件以自然人名稱開立；郵政儲蓄機構辦銀行卡業務開立賬戶。16、開戶：申請簽協議開戶備案核準（基本戶）第四十四頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日17、賬戶變更：法定事項（5日內）、通知并提供證明、辦理（2日內）、報告。

18、撤戶被注銷、吊銷遷址撤并、破產、關閉其他第四十五頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日19、基本戶(P163)

開戶人：除個人外的所有存款人。使用范圍：日常經營活動資金收付、工資獎金和現金的支取。要求：向銀行提供稅務登記證件，將賬號報稅務機關。第四十六頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日20、一般戶(P164)

開戶人：開立基本戶的存款人使用范圍：借款轉存借款歸還現金可存不可取其他結算的資金收付要求：開立基本戶規定的證明基本戶開戶登記證借款合同或其他結算證明第四十七頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日21、專用戶(P164)

使用范圍：專項管理的特定用途資金。要求：開立基本戶規定的證明；基本戶開戶登記證，可按規定取現金。相關管理部門證明（P165）。22、臨時戶(P165)

開戶人：設立臨時機構；異地臨時經營；注冊驗資。適用范圍：臨時機構資金收付；臨時經營；注冊驗資（只收不付）。最長2年第四十八頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日23、個人戶(P166)

（1）概念：是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的銀行存款賬戶。（2）使用范圍：個人轉賬收付；現金存取(儲蓄賬戶只辦理現金存取)。

(3)申請開戶時，除提供必要的證件外，開戶行還可以要求提供戶口、駕照、護照等（但不能只是如此）。第四十九頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日24、異地開戶條件(P167)

注冊地與經營地跨省、市、縣—基本戶異地借款、其他結算—一般戶附屬非獨立核算或派出機構—專用戶異地臨時經營—臨時戶自然人異地需要第五十頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日違規行為處罰非經營性存款人經營性存款人開戶撤戶開戶違規偽造變造證明違規延遲撤戶警告、罰款1000元警告，罰1—3萬使用公款私存違規支取現金逃廢債務出租出借非基本戶資金入卡收入、現金入卡警告、罰款1000元警告，罰0.5—3萬變更主要事項變更，未通知銀行警告、1000元罰款偽造變造登記證罰款1000元罰款1萬—3萬25、違反賬戶管理的處罰（P167—168）第五十一頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日26、狹義票據匯票銀行匯票

(P169)商業匯票本票支票

27、票據特征完全有價證券金錢證券流通證券文義證券無因證券要式證券第五十二頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日28、票據行為出票

(P171)背書承兌保證

29、票據行為成立的條件（1）行為人必須具備從事票據行為的能力（法人肯定具備）（2）行為人的意思表述必須真實或無缺陷（3）內容必須合法合規（4）必須符合法定形式第五十三頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日30、票據權利付款請求權

(p172)追索權付款請求權：第一順序、主要權利追索權：第二順序、附帶權利持票人違法、惡意獲取票據，不享有權利。

31、權利時效持票人對出票人和承兌人權利：到期日起兩年(商業匯票)。銀行匯票、本票：出票日起兩年；支票：出票日起6個月；持票人追索權：自被拒絕承兌或拒付起6個月；對前手再追索權：自清償日或提起訴訟日起3個月。第五十四頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日32、匯票(p173)

（銀行匯票與商業匯票共性的）出票人簽發，委托付款人付款。特征：基本當事人出票人付款人收款人：權利人委付證券見票即付或約期即付(定日、出票后、見票后)，付款人無條件支付金額給收款人。第五十五頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日33、匯票分類按出票人商業匯票銀行承兌匯票商業承兌匯票銀行匯票按付款期即期匯票：銀行匯票遠期匯票：商業匯票第五十六頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日34、9種結算方式，主要內容見表名稱使用人結算內容范圍金額起點期限背書轉讓支票單位個人各種款項同城1000元10天轉賬可以銀行匯票單位個人各種款項異地1個月轉賬可以商業匯票法人交易同城6個月可以其他組織債權債務異地銀行本票單位個人各種款項同城1000、500010000、500002個月轉賬可以匯兌單位個人各種款項異地托收承付單位商品交易及其產生勞務供應異地1000010003天10天第五十七頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日9種結算方式，主要內容見表名稱使用人結算內容范圍金額起點期限背書轉讓委托收款單位個人各種款項異地同城信用卡單位個人各種款項特約單位信用證單位購銷業務國際結算第五十八頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日35、銀行匯票(p175)

（1）現金銀行匯票僅限于收款人和申請人都是個人。（2）注意絕對記載事項。（3）票面付款期1個月不是有效期限(出票日起2年)。（4）背書：是一種要是行為。背書記載的事項背書人簽章被背書人的名稱：誰簽都行背書日期

第五十九頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

背書不得附有條件部分背書禁止背書出票人禁止背書背書人禁止背書（5）保證保證合法取得票據的持票人的權利屬連帶責任，不享有先訴抗辯權凡享有權利的一切票據權利人，均可向債務人主張權利。保證人對承兌人、被保證人及前手有追索權。第六十頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（6）付款無付款期受托銀行如約履行了義務后，不再對當事人雙方承擔任何責任。（7）追索權產生于持票人到期不獲付款、不獲承兌實施行使或保全權利后當事人追索權人最后持票已為清償的票據債務人。償還義務人出票人背書人承兌人保證人各債務人在被追索時，必須承擔全部責任，可再追索。第六十一頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日36、商業匯票(p184)

（1）付款人不是銀行。（2）必須記載事項。（3）可以提示承兌后使用，也可先使用后提示承兌。（4）未按規定期限提示承兌的，喪失對前手追索權。（5）付款人收到提示承兌后，3日內承兌或拒絕。承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（6）定日付款的匯票付款期自出票日期計算，到期日應在匯票上記載。第六十二頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日（7）出票后定期付款的匯票期限自出票日期按月計算，并在匯票上記載。（8）見票后定期付款的自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載。37、支票(p187)

（1）出票人：企業付款人：銀行（是一種委付證券）第六十三頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

（2）基本特征要式性無因性文義性有價證券金錢證券流通證券（3）基本當事人出票人付款人收款人第六十四頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

（4）分類現金支票：只能取現金轉賬支票：只能轉賬普通支票：可轉賬，也可取現金左上角劃兩條平行線不能取現金（5）出票日期必須是實際出票日期。見票即付不允許簽發遠期支票不允許記載付款日期(否則視為無記載)

（6）必須記載事項（7）金額、收款人名稱可授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。（8）不得簽發印鑒不符、密碼錯誤、空頭的支票

（退票，5%罰款，可以要求2%賠償金）

（9）使用碳素墨水或墨汁書寫第六十五頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

38、銀行本票(p192)

（1）特征出票人為經人民銀行批準辦理銀行本票業務的銀行。見票即付（即期本票、支付證券，非信用證券）。（2）絕對記載事項。（3）申請人：現金本票申請人或收款人都不能是單位。第六十六頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日票據類型即期票據遠期票據銀行匯票√商業匯票√支票√銀行本票√

非票據結算匯兌托收承付委托收款信用卡信用證第六十七頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日39、匯兌（信匯、電匯）P195

（1）必須記載事項。（2）付款人委托銀行辦理，憑證必須填明收款人，可以注明“不得轉匯”；匯、收款人均為個人的，方可辦理現金匯票；匯款憑證只能證明銀行受理，不能證明匯入；匯款人對尚未匯出的款項可以申請撤銷；已經匯出的也可以申請撤(收款人開戶、未開戶)。第六十八頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日40、托收承付（郵寄、電報）P198（1）使用單位：必須是國有企業、供銷合作社、及經營管理較好、經開戶行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。（2）使用業務：商品交易、發貨制、因商品交易產生的勞務供應。賒銷、寄銷、代銷不得辦理托收承付。（3）收款人對同一付款人累計3次托收未果，暫停對該付款人辦理托收。付款人累計3次無理拒付，暫停向外辦理托收。（4）絕對記載事項第六十九頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日41、委托收款（郵寄、電報）P202

（1）同城使用時，必須是收款人收取公用事業費等（2）必須記載事項（3）如果付款人不是銀行，委收憑證必須記載其開戶行名稱；如果付款人是在銀行開戶的個人，委收憑證必須記載收款人開戶行名稱。如果付款人是未在銀行開戶的個人，委收憑證必須記載被委托銀行名稱。第七十頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日42、信用卡（單位卡、個人卡、金卡、普通卡）

（1）單位卡使用單位：開基本戶。可多張。P204

（2）個人卡使用范圍：具有完全民事行為能力的個人。（3）單位卡資金一律從基本戶轉賬轉入。（4）個人卡賬戶以其持有的現金存入或以其工資性款項、勞務報酬收入存入。嚴禁單位卡轉入個人賬戶。（5）信用卡備用金的利息按活期計算。（6）單位卡不得用于10萬元以上的交易或勞務。（7）單位卡不得通過壓卡、簽單、退貨等方式支付持卡人現金。（8）單位卡一律不得支取現金。（9）金卡透支最長60天，1萬元；普通卡透支最長60天，5000元。第七十一頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日關于票據必須記載事項的總結類型銀行匯票商業匯票支票銀行本票無條件支付的承諾√(委托)√√(委托)√出票金額√√√√付款人名稱√√√收款人名稱√√√出票日期√√√√出票人簽章√√√√第七十二頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日非票據結算方式的絕對記載事項總結（不重要）類型匯兌托收承付委托收款信用卡無條件支付的委托√金額√√√收款人名稱√銀行賬號√√匯款人名稱√銀行賬號√√匯入（出）地點、匯入（出）行√委托日期√√√匯款人簽章√托收附記單證數或冊數√憑據名稱√合同名稱號碼√收款人簽章√√第七十三頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日第三章稅收法律制度一、本章學習方法：前半部分注意概念；后半部分結合會計基礎（特別是增值稅）第七十四頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

二、本章重點與考點

1、我國稅收管理體制：統一領導，分級管理。P2192、我國稅收劃分：中央稅、地方稅、共享稅。

3、稅收概念：稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權利，根據法律法規，對納稅人強制無償征收，取得財政收入的一種形式。

稅收體現了國家主權和國家權力。

4、稅收基本職能財政職能經濟職能社會職能第七十五頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

5、稅收的特征P221

強制性稅收關系不對等，征收單向轉移；無償性不付報酬，不直接歸還原納稅人；固定性稅法相對穩定，征收數量有限。

第七十六頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日6、稅法層次P222

稅收法律人大頒布“法”授權立法人大授權國務院暫行條例行政法規國務院實施條例地方性法規省市自治區局部條例規章部門規章部委通知地方政府第七十七頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

7、稅收法律關系P224

（1）概念：國家與納稅人之間的權利義務關系（2）特點：稅收機關代表；稅收法律關系非等價有償（權利、義務）；稅收法律關系客觀性(不以雙方意志轉移)。（3）要素：主體：征稅主體享有權利；納稅主體承擔義務。內容：雙方權利義務實體性權利義務：事程序性權利義務：做事訴訟性權利義務：辨事客體：主體權利義務共同指向的對象貨幣、實物、行為。第七十八頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

8、負稅人P227

最終負擔國家征收稅款的法人和自然人。納稅人與負稅人的區別：稅負不轉嫁：二者一致；稅負轉嫁：二者不一致。

9、征稅對象（客體）權利義務指向的物和行為。

10、稅目是征稅對象的具體項目、征稅范圍。

第七十九頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日11、稅率：應納稅額與征稅對象之間的比例。P228

是計算應納稅額的尺度；是征稅的深度；是稅收制度的中心環節。稅率分為比例稅率：增值稅、營業稅、企業所得稅；定額稅率：資源稅、土地使用稅車船使用稅；累進稅率全額累進稅率：不采用超額累進稅率：個人所得稅超率累進稅率：土地增值稅第八十頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

12、納稅環節P228

流轉稅：生產流通環節增值稅所得稅：分配環節所得稅

13、納稅期限在時間上體現稅收的強制性、固定性。

14、減免稅形式稅基式減免：起征點營業稅免征額個人所得稅稅率式減免：低稅率小型微利企業零稅率出口稅額式減免比如稿酬

第八十一頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日15、現行稅法體系P230

流轉稅：增值稅、消費稅、營業稅、關稅；所得稅：企業所得稅、個人所得稅；財產稅：房產稅、契稅；特定行為稅：車使用船稅、車輛購置稅、耕地占用稅、印花稅；資源稅：資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅。

第八十二頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日16、增值稅現行法律：P231“增值稅暫行條例”2008年11月15日國務院修訂，

2009年1月1日起實施。

17、增值稅增稅對象和范圍銷售貨物、提供應稅勞務、進口貨物。

18、視同銷售：8各方面（P233）注意：將視同銷售的情況與不得抵扣的情況區別“視同銷售”是交銷項稅；“不得抵扣”是不記進項稅或進項稅轉出注意：（1）8個方面中，加工的貨物不產生銷項稅時都視同銷售，計銷項稅；（2）購買的貨物有轉移環節，計銷項稅；無轉移環節，進項稅轉出。

第八十三頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

19、混合銷售P233

對同一對象既有銷售貨物又有應交營業稅的勞務。（1）從事貨物生產、批發、零售的納稅人（年銷售貨物銷售額占總銷售額的50%以上）的混合銷售，征收增值稅；（2）其他單位和個人混合銷售行為，征收營業稅。（3）銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務，應分別核算，分別繳納；未分別核算的，主管稅務機關核定。

20、兼營P233

納稅人的經營范圍既包括銷售貨物和提供加工、修理修配勞務，有包括非應稅勞務，但不是對同一對象，應分別核算，分別繳納；如不能分別核算，由主管稅務機關核定。第八十四頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日21、增值稅納稅人P234

一般納稅人：采購取得專用發票，抵扣進項稅；銷售開出專用發票（或普通發票），收取銷項稅。月末，繳納銷項稅額大于進項稅額的差額。小規模納稅人：采購貨物不抵扣進項稅，銷售貨物按征收率計算繳納增值稅。銷售貨物只能開出普通發票。22、增值稅稅率基本稅率：17%P236低稅率:糧食、食用植物油生活必需品13%

農業生產資料征收率：小規模納稅人，3%食品、農機零配件是基本稅率第八十五頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

P23723、一般納稅人當期應納增值稅

=銷項稅額-進項稅額

=不含稅銷售額×稅率-當期進項稅額

24、小規模納稅人當期應納增值稅

=不含稅銷售額X征收率

25、一般銷售方式下的銷售額全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅。

第八十六頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

26、折扣銷售的銷售額（商業折扣）同一發票分別注明：凈額折扣額另開發票：總額

27、以舊換新銷售：按新貨物售價。例如：P237案例3-228、還本銷售：銷售價格，不扣減還本額。

29、以物易物：分別作購銷處理。

第八十七頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

30、價稅合計收取時的調整P238

一般納稅人：例如：P238案例3-331、包裝物押金處理收取的包裝物押金，如一年內未退出，并入銷售額，按所包裝貨物的稅率，計算增值稅。

32、進項稅額：增值稅的核心就是用納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為實際應繳納的增值稅。第八十八頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

33、準予抵扣進項稅額的情況P240

取得專用發票的增值稅額；海關完稅憑證注明的增值稅額；購進免稅農產品用普通發票按13%抵扣進項稅；購、銷過程中的運費用普通發票按7%抵扣進項稅。（所運貨物必須是能抵扣的；雜費不能抵扣）

第八十九頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日34、不得抵扣進項稅的情況P240

（當時就不抵扣或轉出）（1）用于非應稅、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物和應稅勞務；（2）非正常損失的購進貨物或應稅勞務；（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務；（4）納稅人自用的消費品：摩托車、汽車、游艇等；（5）上述相關業務的運費。第九十頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

35、進項稅額的抵扣時限P241

自專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，在認證通過的當月核算進項稅額抵扣。取得的專用發票扣稅憑證不符合規定的，其進項稅不得抵扣。

36、進口貨物按組成計稅價格計算應納稅額組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅例如：P238案例3-337、增值稅征收方法征收機關：稅務機關進口貨物：報關進口時由海關代征個人攜帶或郵寄進境自用物品，連同關稅一并征收第九十一頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

38、增值稅納稅義務發生時間P244

（1）直接收款方式：收取貨款或取得索取貨款憑證時，并將提貨單交付對方；（2）托收承付或委托收款方式銷售：發出貨物辦妥托收的當天；（3）賒銷或分期付款：合同約定收款日期當天；（4）預收款方式：貨物發出當天；（5）委托他人代銷：收到代銷清單當天；（6）銷售應稅勞務：提供勞務同時收取貨款或取得索取貨款憑證的當天；（7）視同銷售情況：貨物轉移當天；（8）進口貨物：報關進口當天。

第九十二頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

39、增值稅的納稅地點P245

（1）固定業戶：機構所在地。總、分支機構不在同一市縣的，分別申報。（2）固定業戶異地經營：機構所在地稅務機關開具證明，向機構所在地申報；未持證明的，向銷售地申報；未向銷售地申報的，機構所在地補征。（3）非固定業戶：向銷售地申報；未向銷售地申報的，機構所在地或居住地補征。（4）進口貨物：進口人或代理人向報關地海關申報。境外單位或個人在境內提供應稅勞務，境內無經營機構的，代理人扣繳；無代理人的，購買方扣繳。扣繳地點為其機構所在地或居住地。第九十三頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

40、增值稅納稅期限（1）1、3、5、10、15日、1個月、1個季度。

1個季度僅適用于小規模納稅人。（2）不能固定期限的，按次納稅。（3）1個月或1個季度的，期滿之日起15日內申報繳納。（4）其他期限的：期滿之日起5日內預繳，次月1日起15日內申報結清。（5）進口貨物：自海關填發稅款繳納證的次日起15日內繳納。（6）出口零稅率貨物：按月向稅務機關申報辦理退稅。第九十四頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

41、增值稅的納稅申報不論期限長短，都應在每月15日前辦理上月的納稅申報。否則，由稅務機關責令限期改正，并可以處2000以下罰款；逾期不改正的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

42、專用發票僅限一般納稅人使用由國家稅務總局制定企業統一印刷

43、專用發票基本聯次發票聯抵扣聯銷貨方記賬聯

（注意：2008年12月版的存根聯在2009年6月版中取消了）

第九十五頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

44、專用發票開具要求、領購范圍、開具范圍、開具時限。

45、違反專用發票管理規定的行為及處罰（1）凡開具了專用發票，其銷售額未按規定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。（2）虛開專用發票的，一律按票面所列貨物的稅率全額補征稅款，并按有關法律處罰。（3）非法攜帶、郵寄、運輸或存放專用發票的，由稅務機關收繳專用發票，沒收非法所得，可以并處1萬元以下罰款。注意：1、這部分中“刑法”的有關規定不重要；

2、發票丟失現在可以補救（與教材249頁不同）第九十六頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日增值稅多欄式明細賬的期末處理：

應繳稅費—應繳增值稅應繳稅費—未交借方貸方進項已交轉出…銷項進項稅轉出…稅額稅金未交稅額轉出多交

17

20

3

17

20

17

33

17

17

20

5

22第九十七頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

46、營業稅現行法規P251《中華人民共和國營業稅暫行條例》2008年11月15日國務院修訂

2009年1月1日起實施，

47、營業稅納稅人、稅目、稅率交通運輸業、郵電通信業、3%

建筑業、文化體育業、3%

金融保險業、服務業、5%

轉讓無形資產、銷售不動產、5%

娛樂業：5%—20%（省、市、區自定）第九十八頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

48、納稅人特殊情況（1）承包人應稅行為以發包人名義經營，由發包人承擔責任；否則：承包人為納稅人。（2）鐵路：誰（所有）管理，誰納稅。

49、混合銷售：（1）生產、批發、零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，繳納增值稅；（2）其他納稅人的混合銷售行為，繳納營業稅（3）提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物，應分別核算，分別繳納；未分別核算的，主管稅務機關核定。第九十九頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

50、營業稅的兼營業務

(1)同時有營業稅應稅勞務和增值稅應稅貨物及勞務。（2）同時有高稅率應稅勞務和低稅率應稅勞務。（3）既有全額繳稅應稅勞務，又有減免應稅勞務。以上兼營業務，應分別核算，分別繳納；未分別核算的，主管稅務機關核定。

51、營業稅計稅依據：收取的全部價款和價外費用。

第一百頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

52、營業稅計稅依據的特殊情況：（1）運輸業務分給其他單位和個人的：扣除；（2）旅游業務：扣除門票等；（3）建筑業分包的：扣除；（4）外匯等金融商品：按買賣價差；（5）提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產，價格明顯偏低，并無正當理由的；由主管稅務機關按下列順序核定：納稅人最近時期同類平均價格；其他納稅人最近時期同類平均價格。

第一百零一頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日。

營業額

=營業成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅率)

第一百零二頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

53、營業稅起征點按期納稅的：月營業額1000—5000元；按次納稅的：每次（日）100元。

54、營業稅納稅地點應稅勞務：機構所在地；建筑業應稅勞務：發生地；轉讓無形資產：機構所在地、居住地；轉讓土地使用權：土地所在地；銷售出租不動產：不動產所在地；異地勞務：發生地申報，6個月未申報的，機構所在地或居住地補征。扣繳義務人在機構所在地或居住地申報扣繳。第一百零三頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

55、營業稅納稅期限

5、10、15日：期滿15日內預繳，次月1—15日申報結清

1個月、1個季度：期滿之日起15日內申報納稅；可按次；除典當業以外的金融業：1個季度；保險業：1個月。扣繳義務人參照執行。第一百零四頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日

56、企業所得稅現行法律P257《企業所得稅法》2007年3月16日全國人大通過；

2008年1月1日起施行。

《所得稅法實施條例》2007年12月6日國務院頒布；

2008年1月1日起施行。

第一百零五頁，共一百三十八頁，2022年，8月28日57、所得稅納稅人和征稅對象：P258(1)實際管理機構在中國境內依中國法律成立

依外國法律成立(2)依外國法律成立管理機構不在境內境內有機構場所