注冊稅務師財務與會計模擬試題

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一、單項選擇題

1.甲公司擬購建一條新生產線，項目總投

資800萬元，建設期為2年，能夠使用6年。

若公司要求的年報酬率為10%,該項目每年產生

的最低收益為0萬元。(已知年報酬率為10%時,

8年的年金現值系數為5.3349,2年的年金現值

系數為1.7355)o

A.86.41

B.133.33

C.149.96

D.222.26

2.甲公司采用銷貨百分比法預測資金需要

量，預計的銷售收入為7200萬元，預計銷售

成本、銷售費用、管理費用、財務費用占銷售收

入的百分比分別為70%、2%、15%、1%,適用企

業所得稅稅率為25%。若甲公司計劃股利支付

率為60%,則該公司留存收益的增加額應為()

萬元。

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A.315.8

B.259.2

C.972

D.648

3.當折現率為10%時，某項目的凈現值為

400萬元,那么能夠判斷該項目的內含報酬率Oo

A.等于10%

B.低于10%

C.高于10%

D.無法確定

4.甲公司購買一臺新設備用于生產新產品

A,設備價值為450萬元，使用壽命為5年，期

滿無殘值，按年數總和法計提折舊(與稅法規定

一致)。使用該設備預計每年能為公司帶來銷售

收入380萬元，付現成本150萬元。最后一年全

部收回第一年墊付的流動資金80萬元。假設甲

公司適用企業所得稅稅率為25%,則該公司最后

一年因使用該設備產生的凈現金流量為()萬元。

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A.150

B.164

C.260

D.290

5.下列各項中，屬于企業發放現金股利這

種分配形式的優點的是0。

A.提高企業的償債能力

B.增強股東的投資能力

C.減輕企業的財務風險

D.改進企業的資金結構

6.根據中國《企業績效評價操作細則(修訂)

有關內容》的規定，納入評價企業發展能力的基

本指標是()。

A.技術投入比率

B.年銷售平均增長率

C.總資產報酬率

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D.銷售增長率

7.某公司年初產權比率為80%,所有者權

益為6000萬元；年末所有者權益增長4樂產

權比率下降4個百分點。假如該公司實現凈利

潤300萬元，則其的資產凈利潤率為0%。

A.2.78

B.2.75

C.3.33

D.2.65

8.某企業期初發行在外的普通股5000萬

股，4月1日新發行600萬股，9月1日回購150

萬股，企業當年前2個月的凈利潤為400萬元，

3月1日至9月1日實現的凈利潤為800萬元，

9月1日至年底實現的凈利潤為800萬元。該企

業的基本每股收益為0元。

A.0.28

B.0.30

C.0.4

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D.0.37

9.某公司擬發行5年期債券進行籌資，債

券票面金額為100元，票面利率為12%,每年年

末付息一次，當時市場利率為10%,則該債券的

價值應為()元。(PV10%,5=0.6209,PVA10%,

5=3.7908)

A.93.22

B.100

C.105.35

D.107.58

10.企業在計算持有現金總成本時，一般不

需要考慮的因素是()。

A.現金持有時間

B.有價證券的報酬率

C.全年現金需求總量

D.一次的轉換成本

11.下列說法中，體現了可比性要求的是()。

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A.固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊

B.發出存貨的計價方法一經確定，不得隨意

改變，如有變更需在財務報告中說明

C.對融資租入的固定資產視同自有固定資

產核算

D.期末對存貨采用成本與可變現凈值孰低

法計價

12.甲公司壞賬的核算采用賬齡分析法，對

未到期、逾期半年以內和逾期半年以上的應收款

項分別按1隊10%,20%估計壞賬損失。該公司12

月31日有關應收款項賬戶的余額及賬齡分別

為：

賬戶期末余額（元）賬齡

應收賬款一一A公司800000（借方）逾期5

個月

應收賬款一一B公司1000000（借方）未到

期

應收票據一一C公司800000（借方）未到期

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其它應收款D公司400000（借方）逾期

8個月

預付賬款一一E公司200000（借方）未到期

甲公司年初“壞賬準備”賬戶的貸方余額

為80000元，1月20日確認應收F公司的賬

款100000元（已逾期4個月）為本年度壞賬。則

甲公司在計提的應記入“資產減值損失”賬戶

的壞賬準備金額為0元。

A.180000

B.190000

C.200000

D.210000

13.甲公司3月1日銷售產品一批給乙公

司，價稅合計為500000元，同日乙公司交來一

張面值為500000元，票面利率為6%,期限為6

個月的商業承兌匯票。甲公司6月1日將應收

票據向銀行申請貼現，貼現率為10%o另外發生

手續費100元。本貼現業務符合金融資產轉移準

則規定的金融資產終止確認條件。假定票據按月

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計提利息，每月按30天計算。則甲公司貼現時

應作的會計處理為()。

A.借:銀行存款500000

貸：應收票據500000

B.借:銀行存款502025

貸：應收票據500000

財務費用2025

C.借：銀行存款502125

財務費用12875

貸：短期借款515000

D.借：銀行存款502025

財務費用5475

貸：應收票據507500

14.下列各項中，不應計入存貨入賬成本的

是0。

A.為特定客戶設計產品而支付的設計費

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B.為生產符合資本化條件的存貨資本化期

間內發生的專門借款費用

C.以非貨幣性資產交換方式取得存貨時支

付的補價

D.非正常消耗的制造費用

15.甲公司1月1日購入丙公司股票400

萬股，作為交易性金融資產，實際支付價款3150

萬元(其中含相關稅費20萬元)。5月28日甲公

司以每股8.35元的價格賣出丙公司股票250萬

股，支付相關稅費12萬元，所得款項于次日收

存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7.10

元。8月28日甲公司以每股9.15元的價格賣出

丙公司股票150萬股，支付相關稅費8萬元，所

得款項于次日收存銀行。則甲公司持有丙公司股

票期間應確認的投資收益為()萬元。

A.310

B.290

C.330

D.300

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16.A公司于1月1日從二級市場購入B

公司發行在外的股票15000股作為可供出售金

融資產，每股市價16元，另支付相關費用6400

元。12月31日，這部分股票的公允價值為每

股市價12元，A公司預計該股票價格的下跌是

暫時的，12月31日，股票的市價是8元，A

公司預計此次下跌是非暫時性的。則該公司12

月31日應確認的“資產減值損失”的金額為()

兀O

A.126400

B.60000

C.13600

D.133600

17.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增

值稅稅率為17%。該公司董事會決定于4月30

日對某生產用固定資產進行技術改造。4月30

日，該固定資產的賬面原價為5000萬元，已計

提折舊為3000萬元，計提減值準備100萬元；

該固定資產預計使用壽命為20年，預計凈殘值

為0,按直線法計提折舊。為改造該固定資產領

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用生產用原材料400萬元，發生人工費用150萬

元，領用工程用物資1300萬元;拆除原固定資

產上的部分部件的賬面價值為175萬元。假定該

技術改造工程于10月25日達到預定可使用狀

態并交付生產使用，預計尚可使用壽命為，預

計凈殘值為零，按直線法計提折舊。A公司對

該生產用固定資產計提的折舊額為()萬元。

A.123.22

B.144.05

C.153.58

D.174.41

18.1月1日，甲公司將某商標權出租給

乙公司，租期為4年，每年收取租金15萬元。

租金收入適用的營業稅稅率為5%。甲公司在出

租期間內不再使用該商標權。該商標權系甲公司

1月1日購入的，初始入賬價值為180萬元，預

計使用年限為，采用直線法攤銷。假定不考慮

營業稅以外的其它稅費，甲公司出租該商標權

所產生的營業利潤為()萬元。

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A.-12

B.2.25

C.3

D.4.25

19.在已確認減值損失的金融資產價值恢

復時，下列金融資產的減值損失不得經過損益轉

回的是()。

A.可供出售債務工具投資的減值損失

B.可供出售權益工具投資的減值損失

C,持有至到期投資的減值損失

D.貸款及應收款項的減值損失

20.甲公司持有F公司40%的股權，20X7

年12月31日投資的賬面價值為1200萬元。F

公司20X8年發生凈虧損4000萬元。甲公司賬

上有應收F公司長期應收款300萬元(符合長期

權益的條件)，同時，根據投資合同的約定，甲

公司需要承擔F公司額外的損失的彌補義務50

萬元且符合預計負債的確認條件，假定取得投資

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時被投資單位各資產公允價值等于賬面價值，雙

方采用的會計政策、會計期間相同。計算甲公司

20義8年度應確認的投資損益為()萬元。

A.-1600

B.1200

C.-1500

D.-1550

21.甲公司對投資性房地產一直采用成本模式

進行后續計量。1月1日，由于房地產交易市

場的成熟，已滿足采用公允價值模式進行計量的

條件，甲公司決定對投資性房地產從成本模式轉

換為公允價值模式計量，甲公司的投資性房地產

為一出租的辦公樓，該大樓原價5000萬元，已

計提折舊2000萬元(同稅法折舊)，計提減值準

備200萬元，當日該大樓的公允價值為5800萬

元，甲公司的所得稅稅率為25%,采用資產負債

表債務法來核算。甲公司按凈利潤的10%計提盈

余公積。甲公司因該項投資性房地產從成本模式

轉換為公允價值模式計量對未分配利潤的影響

為()萬元。

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A.2025

B.2250

C.2700

D.3000

22.某一般納稅企業月初欠交增值稅15萬

元，無尚未抵扣增值稅。本月發生進項稅額50

萬元，銷項稅額65萬元，進項稅額轉出5萬元,

交納本月增值稅15萬元，則月末結轉后，“應

交稅費——未交增值稅”科目的余額為0萬元。

A.20

B.0

C.5

D.15

23.甲公司年末按成本與可變現凈值孰低

法對其原材料進行計價。12月31日甲公司結

存原材料15噸，每噸賬面成本2100元，市場

售價為2000元。根據測算該批原材料可生產

W2型機器10臺，生產中除該材料外，尚需投入

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其它成本16000元;市場上W2型機器的售價估

計為5500元，但公司與客戶已簽訂了銷售5臺

W2型機器的合同，合同規定的售價為每臺5400

元;估計銷售10臺W2型機器的銷售費用及稅金

為14000元。12月31日甲公司應確認的與該

批原材料對應的“存貨跌價準備”賬戶的金額為

()元。

A.1500

B.6500

C.7000

D.7500

24.某項固定資產的賬面原價為80000元,

預計使用年限為5年，預計凈殘值為5000元，

按年數總和法計提折舊。若該項固定資產在使用

的第3年末，公司在進行檢查時發現，該設備有

可能發生減值，現時的公允價值減去處理費用后

的凈額為18000元，未來5年內持續使用以及

使用壽命結束時的處理中形成的現金流量現值

為16000元，則該項固定資產在第3年末的賬

面價值為()元。

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A.14400

B.15000

C.16000

D.18000

25.某企業因自營建造工程，需要領用本單

位生產的電機一臺，生產成本為50000元(其中

耗用材料40000元)。電機對外銷售價格55000

元，企業生產的電機及其耗用的材料適用增值稅

率均為17%,企業應作的會計處理為()。

A.借：在建工程一一自營工程

50000

貸：庫存商品

50000

B.借：在建工程一一自營工程

56800

貸：庫存商品

50000

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應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）6

800

C.借：在建工程一一自營工程

58500

貸：庫存商品

50000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）8

500

D.借：在建工程一一自營工程

59350

貸：庫存商品

50000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）9

350

26.甲公司為生產企業，屬一般納稅人，

共有職工150人，其中生產人員120人，管理人

員30人。公司以其生產的每件成本為1000元

的產品作為福利發放給每名職工。假設該產品的

不含稅售價為1200元，適用增值稅稅率17%,

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不考慮其它相關稅費，則下列會計分錄中正確的

是()。

A.借：應付職工薪酬

210600

貸：主營業務收入

180000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)30

600

借：主營業務成本

150000

貸：庫存商品

150000

B.借：應付職工薪酬

150000

貸：庫存商品

150000

C.借：應付職工薪酬

180600

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貸：庫存商品

150000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)30

600

D.借：生產成本

120000

管理費用

30000

貸：庫存商品

150000

27.9月1日，甲公司與客戶簽訂一項固

定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計12月

31日完工;合同總金額為12000萬元，預計總

成本為10000萬元。截止12月31日，甲公司

實際發生合同成本3000萬元。初由于變更合

同而增加收入200萬元。同時由于物價上漲的原

因，預計總成本將為11000萬元。截止12月

31日，甲公司實際發生合同成本7700萬元，

假定該建造合同的結果能夠可靠地估計，甲公

司對該項建造合同確認的收入為()萬元。

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A.3700

B.4800

C.4940

D.5794

28.A企業1月1日發行的2年期公司債券,

實際收到款項193069元，債券面值200000元,

每半年付息一次，到期還本，票面利率10%,實

際利率12%o采用實際利率法攤銷溢折價，計算

12月31日應付債券的賬面余額0元。（保留到

整數）

A.193069

B.194653

C.196332

D.200000

29.正保公司1月1日為建造一生產線，

向銀行借入100萬美元的專門借款，期限為三

年，年利率為8%,利息按季計算，到期支付。1

月1日借入時的市場匯率為1美元=7.0元人民

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幣，3月31日的市場匯率為1美元=7.2元人民

幣。假設第一季度屬于資本化期間，則第一季

度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為()。

A.16.4

B.20.4

C.20

D.0

30.下列損失項目中，不應計入營業外支出

的是0。

A.工程物資在建設期間發生的報廢凈損失

B.非正常原因造成的在建工程項目毀損凈

損失

C.經批準結轉的固定資產盤虧凈損失

D.經營期內對外出售不需用固定資產發生

的凈損失

31.甲企業采用融資租賃方式租入設備一臺。

租賃合同主要內容

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(1)該設備租賃期為5年，每年支付租金5

萬元

(2)或有租金4萬元

(3)履約成本3萬元

(4)與承租人有關的第三方擔保的資產余值

2萬元。甲企業融資租賃該設備的最低租賃付款

額為()。

A.25萬元

B.27萬元

C.32萬元

D.34萬元

32.1月1日，甲公司購入面值總額為1

000萬元的債券。購入時實際支付價款為990萬

元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日

為1月1日，系分期付息、到期還本債券，期

限為5年，票面年利率為5%,甲公司計算確定

的實際年利率也為5%,每年12月31日支付當

年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核

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算。末該項債券投資的可收回金額為700萬元。

不考慮其它因素，則下列說法正確的是()。

A.甲公司應于末借記資本公積290萬元

B.甲公司應于末借記資產減值損失290萬

元

C.初該項持有至到期投資的攤余成本為

990萬元

D.末該項持有至到期投資應確認的投資收

益為50萬元

33.1月1日，甲公司為其50名中層以上

管理人員每人授予500份股票增值權，相關職員

自12月31日起根據當時股價的增長幅度獲得

現金，該增值權應在12月31日之前行使完畢。

截至累積確認負債75000元，在有5人離職,

以前無人離職，預計也無人離職，末股票增值

權公允價值為6元，該項股份支付對當期管理

費用的影響金額和末該項負債的累計金額是()

yu?

A.9375,60000

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B.26250,101250

C.37500,62500

D.11025,112500

34.甲企業是一家大型機床制造企業，20

義7年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷

銷售合同，約定于20X8年4月1日以300萬元

的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期

交貨，甲企業需按照總價款的10%支付違約金。

至20義7年12月31日，甲企業尚未開始生產該

機床；由于原料上漲等因素，甲企業預計生產該

機床成本不可避免地上升至320萬元。假定不考

慮其它因素。20X7年12月31日，甲企業的下

列處理中，正確的是()。

A.確認預計負債20萬元

B.確認預計負債30萬元

C.確認存貨跌價準備20萬元

D.確認存貨跌價準備30萬元

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35.當企業擁有反訴或向第三方索賠的權

力而涉及補償金額時，該補償金額單獨作為一項

資產確認的條件之一是()。

A.發生的概率大于50%但小于或等于95%

B.發生的概率大于或等于5%但小于或等于

50%

C.發生的概率大于95%但小于100%

D.發生的概率大于0%但小于或等于50%

36.下列關于債務重組事項的處理，正確

的是0。

A.在債務轉為資本的償債方式下，債權人

在債務重組日，應當將享有股權的面值確認為對

債務人的投資

B.在以非現金資產清償債務方式下，如果債

權人不向債務人另行支付增值稅，則增值稅進項

稅額不能作為沖減重組債權的賬面余額處理

C.債務人以非現金資產清償債務的，如果發

生了運雜費等，應直接計入轉讓資產損益之中

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D.以現金清償債務的，債權人應當將重組債

權的賬面余額與收到的現金之間的差額，先沖減

計提的壞賬準備，不足的部分計入營業外收入

37.甲公司3月在上年度財務會計報告批

準報出后，發現10月購入的專利權攤銷金額錯

誤。該專利權應攤銷的金額為120萬元，應攤

銷的金額為480萬元。、實際攤銷金額均為

480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重

述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%,

按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司年

初未分配利潤應調增的金額為()萬元。

A.270

B.243

C.324

D.360

38.甲公司財務報告批準對外報出日為4

月30日，所得稅匯算清繳結束日為3月15日。

該公司在4月30日之前發生的下列事項中，不

需要對會計報表進行調整的是()。

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A.1月15日，法院判決保險公司對12月

3日發生的火災賠償18萬元

B.2月18日得到通知，上年度應收H公司

的貨款30萬元，因該公司破產而無法收回，上

年末已對該應收賬款計提壞賬準備3萬元

C.3月18日，收到稅務機關退回的上年度

出口貨物增值稅14萬元

D.4月20日收到了被退回的于12月15日

銷售的設備1臺

39.按照現行規定，與金融資產有關的下列

各項交易或事項，不影響當期營業利潤的是0。

A.取得以公允價值計量且其變動計入當期

損益的金融資產發生的交易費用

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益

的金融資產期末市價上升的收益

C.可供出售金融資產期末市價下跌的損失

D.已確認過減值損失的可供出售債務工具

投資公允價值的上升

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40.企業支付給離退休人員的各項費用，在

編制現金流量表時，應在()項目中填列。

A.支付給職工以及為職工支付的現金

B.購買商品、接受勞務支付的現金

C.支付給離退休人員的現金

D.支付其它與經營活動有關的現金

二、多項選擇題

1.下列指標受到折現率影響的有()。

A.凈現值

B.投資回收率

C.內含報酬率

D.現值指數

E.投資回收期

2.根據杜邦分析法所用的指標等式可知，

提高凈資產利潤率的途徑包括()。

A.加強負債管理，提高資產負債率

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B.加強資產管理，提高資產周轉率

C.加強銷售管理，提高銷售凈利潤率

D.增強資產流動性，提高流動比率

E.加強負債管理，降低資產負債率

3.在下列各項中，不會引起企業自有資金

增加的籌資方式有()。

A.發行公司債券

B.吸收直接投資

C.利用商業信用

D.留存收益轉增資本

E.發行股票

4.甲公司擬投資一項目60萬元，投產后年

營業收入18萬元，營業成本15萬元，預計有效

期，按直線法計提折舊，無殘值。所得稅稅率

為25%,投資人要求的必要報酬率為10%,則該

項目()。(PVA10%,10=6.1446)

A.年營業現金凈流量為2.25萬元

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B.投資回收期7.27年

C.現值指數小于1

D.內含報酬率小于10%

E.該項目可行

5.下列關于盈虧臨界點的表述中，不正確

的有0。

A.企業達到盈虧臨界點時，固定成本總額與

邊際貢獻總額相等

B.當實際銷售量（額）小于盈虧臨界點銷售

量（額）時，將產生虧損

C.盈虧臨界點銷售量（額）越小，抗風險能力

就越強

D.盈虧臨界點銷售量（額）越大，盈利能力就

越弱

E.在固定成本總額不變的情況下，邊際貢獻

率越大，企業的盈虧臨界點銷售額就越大

資料僅供參考

6.關于企業的財務預算，下列表述錯誤的

有()。

A.全面預算主要包括現金預算、預計利潤

表、預計資產負債表和預計現金流量表

B.財務預算是全面預算的起點

C.銷售預算是全面預算的起點

D.預計現金流量表是從現金流入方面來反

映企業經營活動、投資活動和籌資活動所產生的

現金流量的預算

E.現金預算是財務預算的核心

7.下列各項中，屬于利得的有()。

A.可供出售金融資產公允價值增加額

B.出租無形資產取得的收益

C.處理固定資產產生的凈收益

D.非貨幣性資產交換換出資產的賬面價值

低于其公允價值的差額

E.以現金清償債務形成的債務重組收益

資料僅供參考

8.下列各項中，增值稅一般納稅人企業應

計入收回委托加工物資成本的有()。

A.隨同加工費支付的增值稅

B.支付的加工費

C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資

的消費稅

D.支付的收回后繼續加工應稅消費品的委

托加工物資的消費稅

E.往返途中發生的運費

9.下列各項匯兌差額中，應當計入當期財

務費用的有()。

A.在資本化期間內，企業的外幣專門借款利

息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬

面已折算的人民幣金額之間的差額

B.企業用外幣購買并計價的交易性金融資

產在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬

面已折算的人民幣金額之間的差額

資料僅供參考

C.企業用外幣購買并計價的原材料在期末

按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算

的人民幣金額之間的差額

D.企業的外幣銀行存款在期末按即期匯率

折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金

額之間的差額

E.企業向銀行購入外匯，用于支付進口設備

貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯

率折合的人民幣金額之間的差額

10.企業進行材料清查時，對于盤虧的材

料，應先記入“待處理財產損溢”賬戶，待期末

或報經批準后，根據不同的原因可分別轉入0。

A.銷售費用

B.管理費用

C.營業外支出

D.其它應收款

E.其它業務成本

資料僅供參考

11.下列各項中，影響固定資產清理凈收益的因

素應包括()。

A.出售固定資產的價款

B.轉讓不動產應交納的營業稅

C.毀損固定資產取得的賠款

D.盤盈的固定資產

E.出售固定資產的運雜費

12.關于固定資產的核算，下列說法中正確

的有()。

A.企業至少應當于每年年度終了，對固定資

產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

B.固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方

法的改變應當作為會計估計變更

C.已經達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣

工決算的，不需要計提折舊

D.改擴建停用的固定資產應當停止計提折

IH

資料僅供參考

E.發生的固定資產裝修費用一律計入當期

損益

13.下列情況中有可能導致資產發生減值

跡象的有()。

A.資產市價的下跌幅度明顯高于因時間的

推移或者正常使用而預計的下跌

B.企業經營所處的經濟、技術或者法律等環

境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發

生重大變化，從而對企業產生不利影響

C.有證據表明資產已經陳舊過時或者其實

體已經損壞

D.資產所創造的凈現金流量或者實現的營

業利潤遠遠低于原來的預算或者預計金額

E.資產所實現的營業虧損遠遠低于原來的

預計金額

14.下列關于無形資產研發支出的說法中，

正確的有()。

資料僅供參考

A.企業內部研究開發項目研究階段的支出，

應該計入無形資產的成本

B.企業內部研究開發項目研究階段的支出，

應該計入“研發支出”科目并于期末轉入管理費

用

C.企業內部研究開發項目開發階段的支出，

符合資本化條件時能夠資本化

D.企業內部研究開發項目開發階段的支出，

在期末一定轉入當期損益

E.符合資本化條件但尚未完成的開發費用，

期末應保留在“研發支出”科目中

15,下列關于金融資產的減值說法不正確

的有0。

A.交易性金融資產在期末計提減值，發生的

相關減值計入資產減值損失

B.持有至到期投資發生減值時，應當按照賬

面價值和預計未來現金流量現值之間的差額，確

認為減值損失，計入當期損益

資料僅供參考

C.可供出售金融資產發生減值時，原直接計

入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計

損失，應當予以轉出，計入當期損益

D.對于已確認減值損失的可供出售債務工

具，在隨后期間能夠轉回的，不得經過損益轉回

E.可供出售權益工具投資發生的減值損失，

不得經過損益轉回

16.按成本法核算時，下列事項中不會引

起長期股權投資賬面價值變動的有()。

A.被投資單位以資本公積轉增資本

B.被投資單位宣告分派的屬于投資前實現

的現金股利

C.投資方期末計提長期股權投資減值準備

D.被投資單位接受資產捐贈時

E.被投資方持有的可供出售金融資產公允

價值變動

17.下列項目構成企業某項資產所產生的

預計未來現金流量的有0。

資料僅供參考

A.資產持續使用過程中預計產生的現金流

入

B.為實現資產持續使用過程中產生的現金

流入所必須的預計現金流出

C.資產使用壽命結束時，處理資產所收到或

者支付的凈現金流量

D.與資產改良有關的預計未來現金流出

E.籌資費用

18.下列說法中，應計入管理費用科目的有

Oo

A.管理用無形資產攤銷額

B.生產企業銷售應稅消費品應交的消費稅

C.運輸企業提供運輸勞務取得的收入應交

的營業稅

D.出租的無形資產的攤銷

E.企業簽訂的委托加工合同應交的印花稅

資料僅供參考

19.下列項目中，屬于“長期應付款”科目

核算內容的有0。

A.應付融資租入固定資產租賃費

B.應付經營租入固定資產租賃費

C.收取的包裝物押金

D.企業取得的國家指定為資本性投入的具

有特定用途的款項

E.以分期付款方式購入無形資產發生的應

付款項

20.企業因對外擔保事項可能產生的負債，

在擔保涉及訴訟的情況下，下列說法中正確的有

Oo

A.如果企業已被判決敗訴，則應按照法院判

決的應承擔的損失金額確認預計負債

B.雖然企業已被判決敗訴，但正在上訴，不

應確認為預計負債

資料僅供參考

C.雖然法院尚未判決，但企業估計敗訴的可

能性大于勝訴的可能性，因此應將擔保額確認為

預計負債

D.雖然法院尚未判決，而且企業估計敗訴的

可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能

合理估計的，則不應確認為預計負債

E.因為法院尚未判決，企業沒有必要確認為

預計負債

21.下列項目屬于借款費用的有0。

A.發行債券的折價

B.發行債券的溢價

C.發行股票的溢價

D.外幣借款本金發生的匯兌差額

E.外幣借款利息產生的匯兌差額

22.關于銷售商品收入的計量，下列說法中

不正確的有()。

資料僅供參考

A.采用預收款方式銷售時，在發出商品時確

認收入，預收的貨款應確認為負債

B.銷售并附購回協議的情況下，應當按商品

的售價確認收入

C.高爾夫球場會員一次性購入若干果嶺券，

待提供服務收回果嶺券時確認收入

D.企業采用分期收款銷售方式銷售商品，實

質上具有融資性質的，應按合同約定的收款日期

分期確認收入

E.宣傳媒介的收費，應在相關廣告或商業行

為開始出現于公眾面前時確認收入

23.承租人在計算最低租賃付款額的現值

時，可選擇的折現率是()。

A.出租人的租賃內含利率

B.租賃合同規定的利率

C.同期銀行貸款利率

D.同期國外存款利率

資料僅供參考

E.同期銀行存款利率

24.下列關于企業所得稅的表述中，正確的

有0。

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應

納稅所得額用以抵扣已經確認的可抵扣暫時性

差異，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值

B.企業應以未來期間適用的所得稅稅率計

算確定當期應交所得稅

C.企業應以轉回期間適用的所得稅稅率（未

來的適用稅率能夠預計）為基礎計算確定遞延所

得稅資產

D.可供出售金融資產賬面價值大于其計稅

基礎，產生遞延所得稅負債，計入當期所得稅費

用

E.企業購入的無形資產，在后續計量中產生

的暫時性差異，應確認遞延所得稅

25.下列項目中，應該經過“應交稅費”科

目核算的有0。

資料僅供參考

A.應交的土地使用稅

B.應交的教育費附加

C.應交的礦產資源補償費

D.應交的土地增值稅

E.耕地占用稅

26.某股份有限公司對下列各項業務進行

的會計處理中，符合會計準則規定的有0。

A.由于物價持續下跌，存貨的核算由原來的

加權平均法改為先進先出法

B.交易性金融資產持有期間收到的現金股

利，屬于投資前被投資方實現的利潤，沖減交易

性金融資產的成本

C.由于產品銷路不暢，產品銷售收入減少，

固定費用相對過高，該公司將固定資產折舊方法

由原年數總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務狀況改進，該公司將壞賬準

備的計提比例由原來的5%降為1%

資料僅供參考

E.無形資產預計使用年限改變而變更無形

資產的攤銷年限

27.甲公司從乙公司購入原材料50萬元

（含稅）,由于財務困難無法歸還，10月10日

進行債務重組。甲公司將債務轉為資本，債務轉

為資本后，乙公司所占份額為甲公司注冊資本

100萬元的40%,該份額的公允價值為46萬元。

乙公司對應收賬款已計提壞賬準備2萬元，以下

說法正確的有0。

A.甲公司（債務人）的會計處理：

借：應付賬款50

貸：實收資本40

資本公積一一資本溢價6

營業外收入一一債務重組利得4

B.甲公司（債務人）的會計處理：

借：應付賬款50

貸：實收資本40

資料僅供參考

資本公積一一資本溢價10

C.乙公司（債權人）的會計處理：

借：長期股權投資一一甲公司46

壞賬準備2

營業外支出一一債務重組損失2

貸：應收賬款50

D.乙公司（債權人）的會計處理：

借：長期股權投資一一甲公司46

壞賬準備2

資產減值損失2

貸：應收賬款50

E.乙公司（債權人）的會計處理：

借：長期股權投資一一甲公司48

壞賬準備2

貸：應收賬款50

資料僅供參考

28.下列交易或事項形成的資本公積中，在

處理相關資產時應轉入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權投

資時形成的資本公積

B.權益法下的長期股權投資，由于其它權益

變動所形成的資本公積

C.可供出售金融資產公允價值變動形成的

資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融

資產時形成的資本公積

E.自有房地產轉換為采用公允價值模式計

量的投資性房地產時形成的資本公積

29.下列各項業務，會引起“投資活動產生

的現金流量”發生變化的有()。

A.收到定期存款利息5萬元

B.轉讓一項專利權，取得銀行存款10萬元

C.收到長期債券利息20萬元

資料僅供參考

D.購買股票時支付證券交易印花稅和手續

費1萬元

E.支付融資租入固定資產的租賃費17萬元

30.甲股份有限公司20X7年年度財務報

告經董事會批準對外公布的日期為20義8年3月

30日，實際對外公布的日期為20X8年4月1

日。該公司20X8年1月1日至4月1日發生的

下列事項中，應當作為調整事項處理的有0。

A.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求

支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于

20X7年末確認預計負債800萬元

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司

51%的股權并于4月2日執行完畢

C.4月1日甲公司為從丙銀行借入8000萬

元長期借款而簽訂重大資產抵押合同

D.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協議執

行完畢，該債務重組協議系甲公司于20義8年1

月5日與丁公司簽訂

資料僅供參考

E.3月1日發現20義7年10月接受捐贈獲

得的一項固定資產尚未入賬

三、閱讀理解計算題。

1.黃海公司當前擁有資金6000萬元，其

中，長期借款2400萬元，年利率10%;普通股3

600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3

420萬元;每股面值為1元），上年支付每股股利

2元，預計以后各年股利增長率為5%。

黃海公司為生產A產品，急需購置一臺價值

為2000萬元的W型設備，該設備購入后即可投

入生產使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值

率為1%。按年限平均法計提折舊。

經測算，A產品的單位變動成本（包括銷售

稅金）為300元，邊際貢獻率為40%,固定成本

總額為1250萬元，A產品投產后每年可實現銷

售量8萬件。

為購置該設備，黃海公司計劃再籌集資金2

000萬元，有兩種籌資方案：

資料僅供參考

方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利

率為12%,籌資后股價由當前的20元下降到18

元，其它條件不變。

方案乙：增發普通股80萬股，普通股市價

上升到每股25元，其它條件不變。

已知當年限為4年、年利率為10%時，1元

的復利現值系數和終值系數分別為0.683和

1.464,1元的年金現值系數和終值系數分別為

3.17和4.641。企業所得稅稅率為25%。

根據上述資料，回答下列各題：

(1).若不考慮籌資費用，采用EBIT-EPS分

析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的每股收

益無差別點的EBIT為0萬元。

A.1250

B.1020

C.1500

D.1000

資料僅供參考

(2).若根據比較資金成本法確定該公司最

佳的籌資方案，則黃海公司應選擇()。

A.甲方案

B.乙方案

C.無法比較

D.兩者皆不能選

(3).若資金成本為10%,則黃海公司購置W

型設備這一投資項目的現值指數為()。

A.1.21

B.1.20

C.1.02

D.1.22

(4).根據綜合資金成本法選擇籌資方案后，

若黃海公司要求A產品投產后的第2年其實現的

稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其它條

件保持不變的情況下，應將A產品的銷售量提高

()%o

資料僅供參考

A.1

B.12.50

C.11.11

D.15

2.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系

一家上市公司，按10%的比例計提盈余公積，20

X6年至20X9年對丙股份有限公司（以下簡稱

丙公司）投資業務的有關資料如下（投資前兩公

司無任何關聯關系）：

（1）20X6年11月1日，甲公司與A公司簽

訂股權轉讓協議，該股權轉讓協議規定：甲公司

收購A公司持有的丙公司股權的20%,收購價格

為2000萬元，收購價款于協議生效后以銀行存

款支付，該股權協議生效日為20X6年12月31

日。該股權轉讓協議于20義6年12月25日分別

經甲公司和A公司臨時股東大會審議經過，并依

法報經有關部門批準。

（2）20X7年1月1日，丙公司可辨認凈資

產的公允價值為10500萬元，除下列項目外，

資料僅供參考

丙公司其它資產、負債的賬面價值與其公允價值

相同（單位：萬元）：

項目賬面原價累計折舊公允價值

存貨300—500

固定資產1

小/p>

丙公司該項固定資產原預計使用年限為，

已使用5年，預計凈殘值為0,采用直線法計提

折舊，折舊費計入當期管理費用。甲公司在取得

投資時丙公司賬面上的存貨（未計提存貨跌價準

備）分別于20X7年對外出售80%,20X8年對外

售出剩余20%0

（3）20義7年1月1日，甲公司以銀行存款

支付收購股權價款2000萬元，另支付相關稅費

10萬元，并辦理了相關的股權劃轉手續。甲公

司持有的股份占丙公司有表決權股份的20%,對

丙公司的財務和經營決策具有重大影響，并準備

長期持有該股份。

資料僅供參考

(4)20X7年4月20日，丙公司股東大會經

過決議，宣告分派20X6年度的現金股利100萬

兀。

(5)20義7年5月10日，甲公司收到丙公司

分派的20X6年度現金股利。

(6)20X7年11月1日，丙公司因可供出售

金融資產公允價值上漲而確認增加資本公積150

萬元。

(7)20義7年度，丙公司實現凈利潤400萬

兀O

(8)20X8年4月2日，丙公司召開股東大

會，審議董事會于20X8年3月1日提出的20

X7年度利潤分配方案。審議經過的利潤分配方

案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積;分配

現金股利120萬元。該利潤分配方案于當日對外

公布。

(9)20義8年，丙公司發生凈虧損600萬元。

(10)20X8年12月31日，由于丙公司當年

發生虧損，且短期不會有好轉，甲公司對丙公司

資料僅供參考

投資出現減值跡象，預計可收回金額為1850萬

刀1O

(11)20X9年3月20日甲公司以其對丙公

司10%的股份(即出售其持有丙公司股份的一

半)，換入M公司的一臺設備。該設備的賬面原

價為1200萬元，已經計提折舊300萬元，公允

價值為800萬元。甲公司為換入該設備發生運雜

費20萬元，以銀行存款支付。交換時長期股權

投資的公允價值為1600萬元。

假設不考慮其它相關稅費以及所得稅的影

響。

根據上述資料，回答下列問題：

(l).20X7年1月1日，甲公司對丙公司長

期股權投資的入賬價值為()萬元。

A.2100

B.2010

C.2400

D.2310

資料僅供參考

(2).20X7年12月31日，甲公司因對丙公

司長期股權投資而確認的投資收益為()萬元。

A.220

B.44

C.80

D.76

(3).20X8年12月31日計提減值準備前，

甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值為()

萬元。

A.1850

B.1728

C.1998

D.1928

(4).20X9年3月20日甲公司在對該非貨

幣性資產交換事項進行處理時，應確認的投資收

益為()萬元。

A.-10

資料僅供參考

B.-110

C.-125

D.-140

四、閱讀理解綜合題。

1.甲公司前適用的所得稅稅率為33%,按

國家頒布的《企業所得稅法》規定，從起適用

的所得稅稅率為25%,對所得稅采用資產負債表

債務法核算。甲公司年末結賬時，需要對下列

交易或事項進行會計處理：

(1)12月31日，甲公司依據風險性質和特

征確定的A組應收賬款的余額為9600萬元，未

來現金流量現值為8100萬元；1月1日，該A

組應收賬款余額為7600萬元，壞賬準備余額為

1400萬元。

(2)12月31日，甲公司存貨的賬面成本為

8560萬元，其具體情況如下：

①A產品3000件，每件成本為1萬元，賬

面成本總額為3000萬元，其中2000件已與乙

資料僅供參考

公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件

1.2萬元，其余A產品未簽訂銷售合同。

A產品12月31日的市場價格為每件1.1萬

元，預計銷售每件A產品需要發生的銷售費用及

相關稅金0.15萬元。

②B配件2800套，每套成本為0.7萬元，

賬面成本總額為1960萬元。B配件是專門為組

裝A產品而購進的。2800套B配件能夠組裝成

2800件A產品。B配件12月31日的市場價格

為每套0.6萬元。將B配件組裝成A產品，預計

每件還需發生成本0.3萬元。

③C配件1200套，每套成本為3萬元，賬

面成本總額為3600萬元。C配件是專門為組裝

D產品而購進的,1200套C配件能夠組裝成1200

件D產品。C配件12月31日的市場價格為每套

2.6萬元。D產品12月31日的市場價格為每件

4萬元。將C配件組裝成D產品，預計每件還需

發生成本0.8萬元，預計銷售每件D產品需要發

生銷售費用及相關稅金0.4萬元。D產品是甲公

司新開發的產品。

資料僅供參考

1月1日，存貨跌價準備余額為45萬元(均

為對A產品計提的存貨跌價準備)，對外銷售A

產品轉銷存貨跌價準備30萬元。

(3)12月31日，甲公司對固定資產進行減

值測試的有關情況如下：

①X設備的賬面原價為600萬元，系10月

20日購入，預計使用年限為5年，預計凈殘值

為零，采用年限平均法計提折舊，1月1日該

設備計提的固定資產減值準備余額為68萬元，

累計折舊為260萬元。

12月31日該設備的市場價格為120萬元;

預計該設備未來使用及處理產生的現金流量現

值為132萬元。

②Y設備的賬面原價為1600萬元，系12

月18日購入，預計使用年限為，預計凈殘值為

零，采用年限平均法計提折舊。12月31日，

該設備已計提折舊640萬元，此前該設備未計提

減值準備。

資料僅供參考

12月31日該設備的市場價格為870萬元;

預計該設備未來使用及處理產生的現金流量現

值為900萬元。

③Z設備的賬面原價為600萬元，系12月

22日購入，預計使用年限為8年，預計凈殘值

為零，采用年限平均法計提折舊。12月31日Z

設備已計提的折舊為225萬元，此前Z設備未計

提減值準備。

12月31日該設備的市場價格為325萬元;

預計該設備未來使用及處理產生的現金流量現

值為400萬元。

(4)12月31日，甲公司對無形資產進行減

值測試的有關情況如下：

甲公司1月1日取得的某項無形資產，取

得成本為300萬元，公司根據各方面情況判斷，

無法合理預計其為企業帶來未來經濟利益的期

限，將其視為使用壽命不確定的無形資產。甲公

司在計稅時，對該項無形資產按照的期限攤銷,

有關金額允許稅前扣除。

資料僅供參考

經減值測試，12月31日其可收回金額為

280萬元，12月31日其可收回金額為270萬元。

(5)12月5日購入的某公司股票作為可供

出售金融資產，成本為200萬元，12月31日，

其公允價值為210萬元。

(6)10月10日取得的一項債券投資作為持

有至到期投資，至12月31日，其攤余成本為

500萬元，未來現金流量現值為470萬元。

其它有關資料如下：

(1)甲公司的利潤總額為5000萬元。甲公

司未來3年有足夠的應納稅所得額能夠抵扣可

抵扣暫時性差異。

(2)根據有關規定，相關資產計提的減值準

備均不得從應納稅所得額中扣除。

(3)假設甲公司對固定資產采用的折舊方

法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一

致。

(4)甲公司固定資產減值測試后，其折舊方

法、預計使用年限、預計凈殘值保持不變。

資料僅供參考

(5)假定應交所得稅和遞延所得稅均于年末

確認。

(6)不存在其它納稅調整事項。

根據以上資料，回答下面問題(單位以萬元

表示，計算結果保留兩位小數)：

(1).甲公司計提的資產減值損失金額為()

萬元。

A.615

B.659

C.649

D.619

(2).甲公司遞延所得稅資產發生額為0萬

兀O

A.37.75

B.27.71

C.42.11

D.28.25

資料僅供參考

(3).甲公司遞延所得稅負債發生額為()萬

A.6.7

B.94.45

C.91.95

D.-91.95

(4).甲公司應交所得稅發生額為()萬元。

A.1650

B.1839.75

C.1500

D.1638.12

(5).甲公司所得稅費用發生額為()萬元。

A.1572

B.1701.82

C.385.61

D.1816.24

資料僅供參考

(6).甲公司所得稅的相關賬務處理是()。

A.借:所得稅費用1638.12

貸：應交稅費一一應交所得稅1

638.12

B.借：所得稅費用1593.66

遞延所得稅資產139.71

資本公積一一其它資本公積2.5

貸：應交稅費一一應交所得稅1

641.42

遞延所得稅負債

94.45

C.借：所得稅費用1816.24

遞延所得稅資產27.71

資本公積一一其它資本公積2.5

貸：應交稅費一一應交所得稅1

839.75

資料僅供參考

遞延所得稅負債

6.7

D.借：所得稅費用1

701.82

資本公積一一其它資本公積2.5

貸：應交稅費一一應交所得稅1

572.12

遞延所得稅負債

94.45

遞延所得稅資產

37.75

2.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）

為上市公司，主要從事大型設備及配套產品的生

產和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的

增值稅稅率為17%o除特別注明外，銷售價格均

為不含增值稅價格。甲公司聘請丁會計師事務所

對其年度財務報表進行審計。甲公司財務報告在

報告年度次年的3月31日對外公布。

資料僅供參考

(1)甲公司20X7年1至11月利潤表如下

(單位：萬元)：

項目1至11月份累計數

一、營業收入125000

減：營業成本95000

營業稅金及附加450

銷售費用6800

管理費用10600

財務費用1500

資產減值損失800

力口：公允價值變動收益0

投資收益0

二、營業利潤9850

力口;營業外收入100

減：營業外支出0

三、利潤總額9950

資料僅供參考

(2)甲公司20義7年12月與銷售商品和提供

勞務相關的交易或事項如下：

①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y

公司銷售A產品一臺，銷售價格為5000萬元，

合同約定發出A產品當日收取價款2100萬元

(該價款包括分期收款銷售應收的全部增值稅)，

余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次

收款時間為20X8年12月1日。甲公司A產品

的成本為4000萬元。產品已于同日發出，并開

具增值稅專用發票，收取的2100萬元價款已存

入銀行。該產品在現銷方式下的公允價值為4

591.25萬元。

甲公司采用實際利率法攤銷未實現融資收

益。年實際利率為6%。

②12