{財務管理財務表格}會計報表的編制講義會計報表的編制《會計基礎實訓》教案第五單元會計報表的編制5.1資產負債表的編制主講教師：李曉臨課時：2學時教學目的熟悉資產負債表的編制原理掌握資產負債表的報表結構掌握資產負債表的編制方法教學重點資產負債表的編制方法教學難點資產負債表的編制中的分析填列教學方法講解和演示教學用具教案及教學用財務軟件知識回顧復習資產負債表的有關理論知識：1．資產負債表的時間以什么時間為標準？2．資產負債反映哪些會計要素？3．資產負債表編制的原理是什么？4．資產負債表的結構是什么？5．資產負債表與哪些會計報表有相互聯系？如果聯系？6．資產負債具體項目的填列有哪些情況？本單元知識點講解（一）資產負債表的結構：資產=負債+所有者權益，年初數為上年末余額。（二）期末余額：12．根據明細賬科目余額計算填列：應付賬款、應收賬款、預收賬款、預付賬款。某企業2006年12月31日結賬后有關科目余額下表：科目名稱借方余額余額余額（借）余額（貸）應收賬款80,000100,00000.00—A公司80,000—B公司60,000—C公司40,000預付賬款160,000—D公司100,000—E公司60,000—F公司60,000應付賬款400,000180,000220,000.00—G公司100,000—H公司300,000—I公司180,000預收賬款600,000420,000180,000.00—J公司200,000—K公司400,000—L公司420,000該企業2006年12月31日資產負債表中相關項目的金額為：應收賬款=80,000+600,000=680,000預收賬款=420,000+100,000=520,000預付賬款=160,000+400,000=560,000應付賬款=180,000+60,000=240,0003．根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列：長期借款、長期期債權投資等。例：某企業長期借款情況如下表：借款起始日期借款期限（年）金額（元）2006年1月1日31,000,000.002005年1月1日32,000,000.002004年6月1日34,000,000.00該企業2006年12月31日資產負債表中“長期借款”項目金額為：1,000,000+2,000,000=3,000,000.00(元)一年內到期的非流動負債=4,000,000.00(元)4．根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列：應收賬款、長期股權投資、在建工程等科目。5．綜合運用上述填列方法分析填列：如存貨需要根據原材料、委托加工物總數，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。思考與訓練根據所給期初資料和已記好的賬簿資料編制主要會計報表《會計基礎實訓》教案第五單元會計報表的編制5.2利潤表和利潤分配表的編制主講教師：李曉臨課時：2學時教學目的熟悉利潤表和利潤分配表的編制原理掌握利潤表和利潤分配表的編制方法教學重點利潤表和利潤分配表的編制方法教學難點利潤表的編制教學方法講解和演示教學用具教案及教學用財務軟件知識回顧1．資產負債表的結構是什么？2．資產負債表與哪些會計報表有相互聯系？如果聯系？3．資產負債具體項目的填列有哪些情況？本單元知識點講解1．利潤表的概念利潤表是反映企業一定期間生產經營成果的會計報表。2．利潤表的編制報表各項目主要根據各損益類科目的本期發生額分析填列。3．利潤分配表的編制報表各項目主要根據“本年利潤科目和“利潤分配科目所屬有關明細科目的發生額分析填列。4．利潤表的格式和內容采用多步式。編制多步式利潤表分為四個主要步驟：（1）以主營業務收入為基礎，減去主營業務成本、主營業務稅金及附加，計算出主營業務利潤。（2）以主營業務利潤為基礎，加上其他業務利潤，減去營業費用、管理費用、財務費用，計算出營業利潤。（3）以營業利潤為基礎，加上投資收益、補貼收入、營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額。（4《會計基礎實訓》教案第五單元會計報表的編制5.3現金流量表的編制主講教師：李曉臨課時：4學時教學目的熟悉現金流量表的編制原理掌握現金流量表的編制方法教學重點現金流量表的編制方法教學難點現金流量表的編制方法教學方法講解和演示教學用具教案及教學用財務軟件知識點三：整理和裝訂會計賬簿內容概述和組織現金流量表的編制主要從以下幾方面去掌握：1．現金流量表的構成；2．現金流量表編制的原理—權責發生與收付實現制的轉換；3．現金流量表編制的思路。現金流量表主表的編制有兩種方法：一是臺賬法，不做調整分錄。二是工作底稿法和T型賬戶法，即做調整分錄。本單元知識點講解知識點一：現金流量表的編制基礎現金流量表是以現金為基礎編制的反映企業財務狀況變動情況的報表，它反得現金和現金等價物的能力。現金是指企業庫存現金、可以隨時用于支付的存款，其他貨幣資金，以及現金等價物。現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。后面提及現金時，除非同時提及現金等價物，均包括現金和現金等價物。知識點二：現金流量的分類三類。其中：投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置的活動。籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。知識點三：現金流量表主表的具體內容1．經營活動現金流量各項目的內容①“銷售商品、提供勞務收到的現金項目，反映企業銷售商品、提供勞務A、本期銷售商品、提供勞務收到的現金—主營業務收入；B、前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金—應收賬款的減少；C、本期預收的賬款—預收賬款的增加；D、本期退回本期銷售的商品、前期銷售本期退回的商品支付的現金應從本項目內扣除—相關科目的減項。E、企業銷售材料和代購代銷業務的現金，也在本項目反映。②“收到的稅費返還項目，反映企業收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、教育費附加返還等。③“收到的其他與經營活動有關的現金其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映，并在會計報表附注中披露。的現金，包括：A、本期購入商品、材料，接受勞務支付的現金（包括增值稅進項稅額）—主營業務成本；B、本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項—應付賬款的減少；C、本期預付款項—預付賬款的增加；D、本期發生的購貨退回收到的現金應從本項目內扣除—相關科目的減項。⑤“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映企業實際支付給職工，付給在建工程人員的工資等。項目和“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。⑥“支付的各項稅費”項目，反映企業當期實際支付的各項稅費。包括：A、本期發生并支付的稅費；B、上期欠交本期支付的稅費；C、本期預交的稅費。產價值、實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的稅費等。⑦“支付的其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業除上述各項目外，所支付的現金、業務招待費現金支出、支付的保險費等。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。2．投資活動現金流量各項目的內容（1項目，反映企業出售、轉讓或到期收回除現本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。（2項目，反映企業因各種投資而分得的現金股利、利潤、利息等。不包括股票股利。（3資活動有關的現金項目反映）（4項目，反映企業除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。到付息期但尚未領取的債券利息。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。（5項目，反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金。資產支付的租賃費。單獨反映。的現金流出，以后各期支付的現金作為籌資活動的現金流出。（6項目，反映企業進行各種性質的投資所支付的現金、長期債券投資支付的現金，以及支付的傭金、手續費等附加費用。值得注意的是：資活動有關的現金”項目反映。（7項目，反映企業除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。他與投資活動有關的現金”項目反映。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。3．籌資活動現金流量各項目的內容（1行費用后的凈額）等。特別注意的是：從本項目內扣除。而在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目反映。（2（3收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。（4項目，反映企業以現金償還債務的本金，包括償還金融企業的借款本金、償還債務本金等。現金”項目反映，不包括在本項目內。（5項目，反映企業實際支付（6費等。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。4物凈增加額”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。知識點四：調整分錄編制原理步驟一：企業的資產負債表遵循“資產=負債+所有者權益的會計等式，利潤表遵循“收入—費用=利潤”的會計等式，因此會計等式也可以表述為“資產=負債+所有者權益+收入—費用。步驟二：+非現金資產=負債+所有者權益+收入—費用，進行移項得出“現金=負債+所有者權益+收入—費用—非現金資產。步驟三：以判定企業“期初現金=期初負債+期初所有者權益+期初收入—期初費用—期初非現金資產“期末現金=期末負債+期末所有者權益+期末收入—期末費用—期末非現金資產=負債凈增加額+所有者權益凈增加額+收入本年發生額—費用本年發生額—非現金資產凈增加額。知識點五：調整分錄的實質和特點1．現金流量表調整分錄賬戶的名稱不再是會計分錄的名稱，而是報表項目的名稱；比如：用銀行存款購買材料200000平時做帳的會計分錄是：借：存貨200000貸：銀行存款200000里的項目。借：存貨200000貸：購買商品接受勞務所支付的現金2000002．計算公式具體推導如下：（1）經營活動產生的現金流量的調整和計算①本期銷售商品、提供勞務收到的現金=銷售商品提供勞務收到的現金（價款+增值稅）=本期主營業務收入（包括代購代銷）+本期其他業務收入（指材料銷售）+本期應交增值稅的銷項稅額-本期特殊業務導致銷項稅額增加（如視同銷售）+本期應收賬款減少（期末數-期初數）-本期計提的壞賬準備-本期核銷壞賬導致應收賬款減少+本期收回前銷已核銷的壞賬+應收票據減少（期末余額-期初余額）-本期票據貼現的貼息-本期接受非現金資產清償債務、債權轉股權導致應收賬款、應收票據減少+本期預收賬款增加（期末余額-期初余額）-本期支付銷售退回的退貨款（價款+在此不再退回）②購買商品接受勞務支付的現金=本期主營業務成本和其他業務支出（不含稅）+本期增值稅進項稅額-本期特殊業務導致的增值稅進項稅額的增加（如涉及進項轉出）+本期存貨增加（期末余額-++盤虧的存貨+非正常損失的存貨）-本期非購買活動導致存貨增加（盤盈的存貨）-本期計入生產成本、制造費用中的工資、福利費、水電費、維修費、車間辦公費等-本期計入生產成本、制造費用中的折舊費+本期應付賬款、應付票據減少（期初余額-期末余額）-本期以非現金資產清償債務、債務轉為資本導致應付賬款、應付票據減少+本期預付款項增加（期末余額-期初余額）-本期收到購貨退回的退貨款（價款+在此不再退回）③支付給職工以及為職工支付的現金=生產成本、制造費用、營業費用、管理費用中提取的工資、福利費、養老保險金、住房公積金等-應付工資[扣除在建工程和離退休人員的（期末余額-期初余額）]-應付福利費[扣除在建工程和離退休人員的（期末余額-期初余額）]④支付的各項稅費=主營業務稅金及附加+計入其他業務支出、營業外支出、管理費用等稅費+所得稅+交納的增值稅-（除增值稅外的應交稅金期末余額-除增值稅外的應交稅金期初余額）-其他應交款（期末余額-期初余額）項目填列的稅費必須由企業來承擔，的結果應該是一致的，所以交納的“個人所得稅”不能列入“支付的各項稅款”項目，而應列入“支付給職工以及為職工支付的現金”項目。⑤支付的其他與經營活動有關的現金支付的其他與經營活動有關的現金=剔除各項因素后的費用+罰款支出等（2）投資活動產生的現金流量的調整和計算①收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息）=+長期股權投資收回的本金及收益（出售、到期收回）+長期債券投資收到的本金=短期投資、長期股權投資、長期債券投資的貸方發生額+與本金一起收回的短期投資、長期股權投資的收益-本期以非現金資產清償債務導致短期投資、長期股權投資長期債券投資的減少②取得投資收益收到的現金=長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息③處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金=收到的現金-相關費用的凈額（包括災害造成的固定資產及長期資產損失收到的保險賠償）（如為負數，在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映）④受到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券是支付的已經宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入⑤購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金（不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中的反映）或=用現金購買固定資產、無形資產和其他長期資產+支付在建工程人員的工資福利費等或=固定資產、無形資產和其他長期資產（如在建工程）的借方發生額-本期收到以非現金資產清償債務導致固定資產、無形資產和其他長期資產的增加-本期收到投資者投入的固定資產、無形資產和其他長期資產的增加-本期盤盈固定資產的增加-本期接受捐贈固定資產、無形資產等的增加等-本期在建工程轉入固定資產導致固定資產的增加⑥投資所支付的現金=本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+費、傭金⑦支付的其他與投資活動有關的現金=購