銷售收入與應收賬款管理手冊一、業務目標保證收入的確認及時、準確地得到記錄并恰當體現在財務報告中；確保收入確認符合國家相關法律法規以及股份公司的有關規定合理；加強應收賬款與收款管理，加速資金回籠，提高資金周轉率，減少壞賬損失，防范財務危機；保證應收賬款與收款數據的記錄和披露真實、準確、完整，符合披露程序及要求；二、業務風險不能合理及時、準確地反映收入，導致虛增或截留收入，多記或少記應收賬款，使財務報表不能真實反映公司經營收入；缺乏有效的銷售業務會計系統控制，可能導致企業賬實不符、賬證不符、賬賬不符或者賬表不符，影響銷售收入、銷售成本、應收款項等會計核算的真實性和可靠性。應收賬款回收不及時，可能造成企業周轉資金不足，影響企業正常的生產經營效率；應收賬款數據記錄不準確，壞賬準備計提不及時、不正確，導致不能真實反映企業的財務狀況，財務報表披露不真實、不準確；三、業務范圍該子流程主要描述了××××股份有限公司（以下簡稱“××股份”）關于銷售收入與應收賬款的相關流程，主要包括銷售收入的確認與審批、財務對賬、應收賬款的管理。四、業務流程描述收入確認原則根據××××股份有限公司《會計政策》規定，銷售收入，同時具備以下條件時確認收入實現：（1）公司在已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（2）公司既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）與交易相關的經濟利益很可能流入公司；（4）相關的收入和成本能夠可靠地計量時。銷售收入的確認與審核民品和機關訂貨銷售：財務資金部根據實際發貨數量，開具銷貨提貨單，一式五聯，一聯提貨聯交倉庫保管員、一聯客戶聯隨貨物交由客戶留存、一聯業務聯交銷售人員、一聯記賬聯交財務記賬人員、一聯存根聯留存。財務部開票會計根據交予財務部的《增值稅發票開票申請單》，客戶聯及客戶開票的信息、營業執照副本復印件（僅適用于機關訂貨），報財務部長及財務總監審批，審批通過后開具發票。月末，財務部根據發貨數量與銷售發票、提貨單數量核對，核對無誤后，確認當月收入，生成憑證。應收賬款的審核與核對財務部負責應收賬款會計人員根據銷售發票、提貨單等有效憑據登記入賬。財務資金部應當按照客戶名稱設置應收款項明細賬，及時登記每一位客戶的應收款項余額的增減變動情況。收到應收賬款后，財務資金部會計核算崗位人員根據銀行進賬單等單據編制記賬憑證，財務部長審核記賬憑證并簽字確認。應收賬款的對賬財務部每年四月份、十月份必須向各業務部門提供應收帳款明細表，業務部門應及時核對，在應收款明細表上核實簽字。需要調整帳務的，經核實無誤后，財務部十天內調整完畢。在調整過程中，須填寫《調帳證明單》。重要事項需報財務總監審核，如屬歷史遺留的重要問題，需報公司經理審批后，按規定進行處理。各業務部門每月責成相應責任人以電話或其它方式與欠款單位對當月余額進行核對，尤其是對有疑問的帳項必須及時核對。每年九月份都必須與客戶進行應收帳款確認簽字手續，并報銷售部備案。賬齡分析與壞賬準備的計提與核銷財務部會計人員每3個月對應收賬款進行賬齡分析，對超賬期的應收款，由銷售人員對客戶進行催收。半年末和年度終了時，各子分公司對應收賬款進行全面檢查，根據公司壞賬計提政策，合理計提壞賬準備。應收賬款核算崗位人員編制《應收賬款壞賬準備計提表》，經財務部部長審核簽字后，由會計核算崗位人員據以編制記賬憑證。對于不能收回的應收賬款，如經核實確屬無法收回的呆帳，可以核銷。由應收帳款的責任部門提報書面申請，詳細列明需要核銷的帳戶、金額、理由和依據等資料，主管副總簽字后報財務部審核，經公司總經理參加的專項會議審核批準方可核銷。凡提供資料不實、有虛報、瞞報者，一經發現經濟處罰責任人及主管負責人，并追究相應法律責任。財務部應收賬款核算崗位人員根據經審批壞賬損失的會議紀要，進行壞賬核銷的賬務處理，編制記賬憑證，主管會計審核記賬憑證并簽章確認。對已核銷的應收帳款業務部門、財務部均須登記備查，一旦收款條件發生變化仍要及時收回。五、相關制度目錄××××股份有限公司《應收款管理制度》××××股份有限公司《會計政策》××××股份有限公司《財務管理制度》六、主要控制點銷售收入的確認與審核財務