Contents目錄01電子商務產業鏈模式02各模式流轉稅政策分析03跨境電商特殊政策提示04所得稅優惠政策及流程第1頁/共41頁第一頁，共42頁。一、電子商務現有產業鏈模式

第2頁/共41頁第二頁，共42頁。電商產業鏈構成消費者商品供應商物流服務供應商電子商務平臺支付服務供應商第3頁/共41頁第三頁，共42頁。電商產業鏈要素物流信息流資金流商流第4頁/共41頁第四頁，共42頁。電商產業基本模式電商平臺物流服務供應商消費者支付服務供應商商品供應商商流貨物流資金流信息流第5頁/共41頁第五頁，共42頁。電商產業鏈經營模式第三方開放式平臺1以自營為主的半開放平臺2物流或支付服務商主導平臺3全產業鏈模式4淘寶、天貓京東順豐優選、融易購我買網第6頁/共41頁第六頁，共42頁。二、電商產業各模式流轉稅政策分析

第7頁/共41頁第七頁，共42頁。增值稅納稅義務的相關規定在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物、銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅的納稅人。第8頁/共41頁第八頁，共42頁。增值稅納稅義務的相關規定納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。第9頁/共41頁第九頁，共42頁。增值稅納稅義務的相關規定17%銷售或進口普通貨物有形動產租賃13%銷售或進口低稅率貨物11%交通運輸、建筑業等不動產租賃6%銷售服務銷售無形資產第10頁/共41頁第十頁，共42頁。第三方開放平臺增值稅應稅行為電商平臺（含支付服務）物流服務供應商消費者商品供應商貨物流資金流信息流第11頁/共41頁第十一頁，共42頁。第三方開放平臺增值稅應稅行為商品供應商銷售貨物物流服務供應商提供交通運輸物流輔助服務電商平臺信息技術服務文化創意服務物流輔助服務金融服務第12頁/共41頁第十二頁，共42頁。信息技術服務利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業務活動.文化創意服務設計服務廣告服務，利用互聯網等各種形式為客戶的商品等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。物流輔助服務倉儲服務收派服務金融服務直接收費的金融服務貸款服務第三方開放平臺增值稅應稅行為第13頁/共41頁第十三頁，共42頁。半自營平臺增值稅應稅行為電商平臺（含物流服務）支付服務供應商消費者商品供應商貨物流資金流信息流第14頁/共41頁第十四頁，共42頁。半自營平臺增值稅應稅行為商品供應商銷售貨物支付服務供應商金融服務電商平臺銷售貨物交通運輸服務物流輔助服務信息技術服務、文化創意服務第15頁/共41頁第十五頁，共42頁。銷售貨物銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用交通運輸和物流輔助服務交通運輸服務收件是從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中心的業務活動；派送是提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業務活動。半自營平臺增值稅應稅行為第16頁/共41頁第十六頁，共42頁。三、跨境電商特殊政策提示第17頁/共41頁第十七頁，共42頁。關稅、消費稅代收代繳義務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，購買商品的個人作為納稅義務人，電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。跨境增值稅應稅行為零稅率或免稅信息系統服務、設計服務、交通運輸及物流輔助服務等（詳見36號文附件4）跨境電商的流轉稅政策跨境電子商務是指分屬不同關境的交易主體，通過電子商務平臺達成交易、進行支付結算，并通過跨境物流送達商品、完成交易的一種國際商業活動。第18頁/共41頁第十八頁，共42頁。四、電商企業所得稅優惠政策及辦理流程第19頁/共41頁第十九頁，共42頁。軟件、高新企業政策優惠新辦軟件企業兩免三減半1高新技術企業享受優惠稅率2研發費用加計扣除3職工教育經費4第20頁/共41頁第二十頁，共42頁。新辦企業兩免三減半我國境內新辦的符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。第21頁/共41頁第二十一頁，共42頁。國家重點扶持高新技術企業享受優惠稅率國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅第22頁/共41頁第二十二頁，共42頁。企業研發費用加計扣除企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。第23頁/共41頁第二十三頁，共42頁。職工培訓費稅前扣除軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。第24頁/共41頁第二十四頁，共42頁。各部門聯合核查享受優惠政策提交備案資料企業自我評價后續管理兩免三減半政策享受流程

《關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）規定：年度終了后匯算清繳時匯算清繳后核查結束后第25頁/共41頁第二十五頁，共42頁。主營業務擁有自主知識產權具有相關開發環境大專以上學歷員工比例、研發人員比例研究開發費用占銷售收入總額比例（境內發生比例）軟件產品開發銷售收入占總收入比例（自主研發比例）

未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為123456企業自我評價

軟件和集成電路企業資格認定取消后，企業可根據《關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》的規定，自行判斷是否符合享受軟件和集成電路企業稅收優惠政策的條件。第26頁/共41頁第二十六頁，共42頁。主營業務擁有自主知識產權1自我評價標準詳述

自主知識產權的有效證明文件第三方檢測機構提供的軟件產品測試報告核心技術說明第27頁/共41頁第二十七頁，共42頁。軟件產品開發銷售收入占總收入比例2自我評價標準詳述

軟件產品開發銷售（營業）收入軟件企業從事計算機軟件、信息系統或嵌入式軟件等軟件產品開發并銷售的收入信息系統集成服務、信息技術咨詢服務、數據處理和存儲服務等技術服務收入企業收入總額銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，租金收入，特許權使用費收入股息、紅利等權益性投資收益，利息收入接受捐贈收入，其他收入2011年之前成立：35%以上（自產軟件50%以上）2011年之后成立：50%以上（自產軟件40%以上）第28頁/共41頁第二十八頁，共42頁。人員比例3自我評價標準詳述

員工判斷標準簽訂一年以上勞動合同支付工資薪金為員工支付社保、公積金等社會保障費用2011年之前成立：研發人員50%2011年之后成立：研發人員20%（本科以上學歷40%）第29頁/共41頁第二十九頁，共42頁。研發費用比例4自我評價標準詳述

研發費用口徑2016年之前發生，按照國稅發【2008】116號文、財稅【2013】70號文相關規定2016年之后發生，按照財稅【2015】119號文相關規定2011年之前成立：占軟件收入8%2011年之后成立：占總收入6%（境內60%）第30頁/共41頁第三十頁，共42頁。具有相關開發環境5自我評價標準詳述

進行研究開發的場所（產權證明、租賃協議）用于開發的硬件設施（電腦設備、服務器等）用于開發的軟件設施（合法的開發工具）第31頁/共41頁第三十一頁，共42頁。關于“新辦企業”的要求6自我評價標準詳述

權益性出資人實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產的累計出資額占新辦企業注冊資金的比例不得超過25％在享受企業所得稅定期減稅或免稅優惠政策期間，從權益性投資人及其關聯方累計購置的非貨幣性資產超過注冊資金25％的，將不再享受相關企業所得稅減免稅政策優惠?！敦斦?、國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》財稅[2006]1號文第32頁/共41頁第三十二頁，共42頁。提交備案資料凡享受《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）文件規定的稅收優惠政策的，企業每年匯算清繳時應按規定向主管稅務機關備案。

1.企業開發銷售的主要軟件產品列表或技術服務列表；2.自主知識產權的有效證明文件、以及第三方檢測機構提供的軟件產品測試報告；主營業務僅為技術服務的企業提供核心技術說明；3.企業職工人數、學歷結構、研究開發人員及其占企業職工總數的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關證明材料；4.經審計的財務會計報告，以及軟件產品開發銷售（營業）收入、軟件產品自主開發銷售（營業）收入、研究開發費用、境內研究開發費用等鑒證報告和情況說明；5.軟件產品銷售合同或技術服務合同；6.企業開發環境相關證明材料；7.稅務機關要求出具的其他材料（《企業所得稅優惠事項備案表》）。第33頁/共41頁第三十三頁，共42頁。各部門聯合核查和后續管理在軟件和集成電路企業自行申報享受稅收優惠政策后，由省級稅務部門將企業備案資料轉請省級發展改革、工業和信息化部門進行核查。對經核查不符合軟件和集成電路企業條件的，由稅務部門追繳其已經享受的企業所得稅優惠，并按照稅收征管法的規定進行處理。第34頁/共41頁第三十四頁，共42頁。各部門聯合核查享受優惠政策提交備案資料企業自我評價后續管理年度終了后匯算清繳時匯算清繳后核查結束后享受高新技術減免稅流程

符合條件后向科技部門申請認定第35頁/共41頁第三十五頁，共42頁。合規性審查提交申請資料企業自我評價及申請認定、公示與備案高新技術科技部門認定流程

認定條件變化新增：1、一年收入專項審計報告2、三個會計年度企業所得稅年度納稅申報表新增：專家抽取方式隨機性認定時間10個工作日新增：年度發展情況報表第36頁/共41頁第三十六頁，共42頁。財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知（財稅〔2015〕119號）國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第97號）享受研發費加計扣除文件依據

第37頁/共41頁第三十七頁，共42頁。各部門聯合核查向稅務部門提交備案資料向科技部門申請立項后續管理開始新項目研發時匯算清繳前匯算清繳后核查結束后享受研發費加計扣除流程

匯算清繳時匯繳加計扣除提交匯繳材料第38頁/共41頁第三十八頁，共42頁。1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；4.從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；6.“研發支出”輔助賬；7.企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查;8.省稅務機關規定的其他資料（《企業所得稅優惠事項備案表》）。研發費加計扣除備案材料

第39頁/共41頁第三十九頁，共42頁。THANKS