2022年高級會計師之高級會計實務通關提分題庫(考點梳理)大題（共20題）一、紅陽公司計劃生產A產品，預計A產品的銷售量為6000件，生產量為6500件，單價為500元/件，增值稅稅率為17%，另外還需繳納10%的消費稅。假設該公司計劃生產的A產品購進貨物占銷售額的預計比重為50%，公司所在地區的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%，期間費用率為4%，預計的銷售利潤率為25%。該產品年初產成品庫存成本為31000元，預計本期期末產成品庫存成本為預計銷售收入的1.5%。要求：預測紅陽公司A產品的銷售目標成本和生產目標成本。【答案】A產品的目標利潤=6000*500*25%=750000(元)A產品的應繳納稅金=6000*500*10%＋{6000*500*10%＋6000*500*(1－50%)*17%}*(7%＋3%)=355500(元)A產品的銷售目標成本=6000*500－355500－3000000*4%－750000=1774500(元)A產品的生產目標成本=1774500－6000*500*1.5%－31000=1698500(元)二、資料一：甲公司是一家成立于90年代初的手機制造商，目前為亞太地區的多個國家和地區的商業、政府、大型機構和個人提供服務。2010年到2011年，受金融危機的影響，甲公司將其國外市場的業務縮小，進而轉向中國市場，為穩固在中國市場的份額，甲公司對市場的現狀進行了分析：(1)目前中國的手機市場競爭激烈，蘋果、三星、小米、聯想等品牌手機都在爭搶這個市場；(2)除此之外，中國新興的本土品牌手機異軍突起，都想分一杯羹；(3)現在的手機行業，大屏智能手機日趨熱銷，尤其針對青年消費者，大屏智能手機更受歡迎。(4)由于在中國手機行業有著太多的手機品牌，因而顧客也有著眾多的選擇，有著較強的討價還價能力。(5)為緩解低價格帶來的壓力，甲公司在選擇原材料供應商方面也極盡苛刻，甲公司多選擇與供應商長期合作的方式，在不同的生產地區與不同的供應商簽訂供應合同，不存在對某一供應商絕對的依賴，且能夠控制其價格。以往商用手機只是甲公司手機業務中的一部分，2011年甲公司借助其在手機業務中的龍頭地位優勢加強了在商用手機市場領域中的開發，擬設計4G終端功能，通過與移動通信商的通力合作，引進移動通信商新開發的4G功能軟件，實現高速上網、視頻通話、電視/視頻、音樂、在線游戲、手機閱讀、手機導航/路況/定位、家庭視頻監控、家庭多媒體電話、遠程醫療監控、移動醫療護理等功能，提升其現有商用手機的競爭地位。資料二：甲公司于2011年5月21日發行了100萬份面值為200元、年利率1.75%，并于2018年5月21日到期的可轉換公司債券。債券持有人可選擇在2011年8月21日至債券到期日內任何時間，按20元的初始轉股價(在若干情況下可予以調整)轉換成該公司股票。該可轉換公司債券還設置了贖回條款和回售條款，即股票在連續30個交易日內的收市價均最少為每個交易日所適用的轉股價的130%，甲公司可以選擇以相等于債券本金金額100%的贖回價，連同任何應計利息，贖回全部或部分債券；根據回售條款，2016年5月21日可轉換公司債券持有人有權將可轉換公司債券以面值130%的價格回售給發行公司。截止到2015年6月30日，該日每股價格達到27元。要求：根據資料一和資料二，分別回答以下問題：根據資料一，利用波特的五力模型對甲公司的行業環境進行分析?！敬鸢浮?利用波特的五力模型對甲公司所處的行業環境進行分析：①行業新進入者的威脅。中國新興的本土品牌手機異軍突起。②供應商的議價能力。甲公司在選擇原材料供應商方面極盡苛刻，甲公司多選擇與供應商長期合作的方式，在不同的生產地區與不同的供應商簽訂供應合同，不存在對某一供應商絕對依賴，供應商的議價能力較弱。③購買商的議價能力。顧客選擇眾多，有較強的議價能力。④替代產品的威脅。大屏智能手機受歡迎的程度高，而甲公司主要生產普通手機，部分顧客愿意以大屏智能手機代替普通手機，這對甲公司的手機業務產生較大威脅。⑤同業競爭者的競爭強度。在中國市場存在眾多知名度高、實力強的大手機品牌，競爭激烈。三、甲公司是一家集成電路制造類的國有控股集團公司，在上海證券交易所上市。2017年末，公司的資產總額為150億元，負債總額為90億元。2018年初，公司召開了經營與財務工作務虛會。部分參會人員發言要點摘錄如下：總經理:回顧過去，公司產品連續3年取得了省內同行業市場占有率第一的成績；展望未來，集成電路產業作為國家鼓勵的戰略性新興技術產業，有著良好的發展前景，并將持續成為社會資本競相追逐的投資“風口”，本公司具有較強的外部資源獲取能力，要抓住難得的發展機遇。當前，公司正在擬定未來發展規劃，總體目標是力爭今后3年實現公司銷售收入每年遞增30%，市場占有率進入國內行業前五名。為維護穩定發展的公司形象，公司將繼續執行每年利潤固定比例分紅(現金股利支付率15%)政策，秉承“從管理效率提升中求生存，從產品研發和創新中謀發展”的企業文化，不斷鞏固和強化公司產品的競爭優勢，實現公司快速增長。要求：根據以上資料，判斷總經理發言所體現的公司總體戰略的具體類型，并指出甲公司是否符合該戰略的適用條件。【答案】①成長型戰略中的密集型戰略。②公司符合該戰略的適用條件。四、甲公司準備收購乙公司100%的股權，為此聘請資產評估機構對乙公司進行價值評估，評估基準日為2018年12月31日。資產評估機構采用收益法和市場法兩種方法對乙公司價值進行評估。并購雙方經協商，最終確定按市場法的評估結果作為交易的基礎，并得到有關方面的認可。與乙公司價值評估相關的資料如下：（1）2018年12月31日，乙公司資產負債率為50%，稅前債務資本成本為8%。假定無風險報酬率為6%，市場投資組合的預期報酬率為12%，可比上市公司無負債經營β值為0.8。（2）乙公司2018年稅后利潤為2億元，其中包含2018年12月20日乙公司處置一項無形資產的稅后凈收益0.1億元。（3）2018年12月31日，可比上市公司平均市盈率為15倍。假定并購乙公司前，甲公司價值為200億元；并購乙公司后，經過內部整合，甲公司價值將達到235億元。甲公司應支付的并購對價為30億元。甲公司預計除并購價款外，還將發生相關交易費用0.5億元。適用的所得稅稅率均為15%，假定不考慮其他因素。要求：1．計算用收益法評估乙公司價值時所使用的折現率。2．用可比企業分析法計算乙公司的價值。3．計算甲公司并購收益和并購凈收益，并從財務管理角度判斷該并購是否可行?！敬鸢浮课?、某股份有限公司委托甲會計師事務所對其進行內部控制審計，有關表述如下：關于內部控制評價報告的披露時間。由于部分媒體對甲公司銷售部門擅自擴大銷售信用額度并可能造成重大損失事項進行了負面報道，為逐步淡化媒體效應和緩解公眾質疑，董事會決定將內部控制評價報告和審計報告的披露日期由原定的2018年4月15日推遲至5月15日。要求：根據《企業內部控制審計指引》，判斷以上內容表述是否存在不當之處；如果存在不當之處，請指出不當之處，并簡要說明理由。【答案】存在不當之處。不當之處：董事會決定將內部控制評價報告和審計報告的披露日期由原定的2018年4月15日推遲至5月15日。理由：企業應當于基準日后4個月內披露內部控制評價報告和審計報告。六、甲單位是一家中央級事業單位，自2019年1月1日起執行政府會計準則制度。2021年9月，甲單位召開專題研討會，有關與會人員發言如下：（1）陳財務：近日，南方地區出現強降雨天氣，導致多地受災，我單位經有關部門批準后將一批庫存物資捐贈給受災地區，對外捐贈時發生相關稅費5萬元以銀行存款支付，在進行會計處理時，財務會計中增加了資產處置費用30萬元，減少了庫存物品30萬元，在預算會計中，增加了其他支出5萬元，減少了資金結存5萬元。（2）劉財務：單位經財政部門安排資金，建設完成了“大數據智能預警系統”設備項目，該項目完成投資300萬，單位在安裝完畢交付使用時，財務會計中增加固定資產300萬元，減少在建工程300萬元，預算會計未做處理。（3）王財務：我單位為響應號召，堅持向科學要答案、要方法，加大科研投入，不斷拿出切實管用的科研成果，這一計劃也得到了上級部門的支持，因開展科研及其輔助活動從上級財政部門取得經費撥款，在進行會計處理時，財務會計中將該經費撥款計入了非同級財政撥款，預算會計中計入了非同級財政撥款預算收入。（4）李財務：對于應納入下一年度部門預算管理的暫付款項，單位應在付出款項時，財務會計中增加其他應收賬款，減少銀行存款，預算會計中不做處理。待下一年實際報銷或結算時，應當按照實際結算或報銷的金額，財務會計中，應增加相關費用，按照之前暫付的金額減少其他應收款，按照退回或補付的金額，增加或減少銀行存款，在預算會計中，按照之前暫付的金額，增加相關支出，減少資金結存。（5）陳會計：年初，因財政授權支付用款額度未下達，在報經財政部門審核批準后，用單位實有資金賬戶資金墊付相關支出，在財政授權支付用款額度下達后，單位及時通過財政授權支付方式將資金歸還原墊付資金賬戶。用單位實有資金賬戶資金墊付相關支出時，按照墊付的資金金額，財務會計中增加其他應收款，減少銀行存款；預算會計中，增加了事業支出，減少了資金結存。假定不考慮其他因素，根據政府會計準則制度有關規定，回答下列問題：要求：分別判斷（1）－（5）中財務會計、預算會計的處理是否正確；如不正確，說明理由?！敬鸢浮科摺上市公司于2018年8月30日通過定向增發本企業普通股對B企業進行合并，取得B企業100％股權。假定不考慮所得稅影響。有關資料如下：（1）合并前A公司股本2000萬元，B企業股本1500萬元。A公司、B企業普通股的面值均為1元/股。A公司可辨認凈資產賬面價值總額2億元，B企業可辨認凈資產賬面價值總額6億元。（2）A公司普通股在2018年8月30日的公允價值為15元/股，B企業普通股當日的公允價值為30元/股。（3）2018年8月30日，A公司通過定向增發本企業普通股，以2股換1股的比例自B企業原股東處取得了B企業的全部股權。（4）2018年8月30日，A公司除非流動資產公允價值較賬面價值高5000萬元以外，其他資產、負債項目的公允價值與其賬面價值相同。（5）假定A公司與B企業在合并前不存在任何關聯方關系。（6）B企業2017年實現合并凈利潤2000萬元，2018年A公司與B企業形成的主體實現合并凈利潤為8000萬元，自2017年1月1日至2018年8月30日，B企業發行在外的普通股股數未發生變化。1、從會計角度判斷該企業合并中的購買方和被購買方。簡要說明理由。2、確定該項合并中購買方的合并成本。3、計算合并商譽。4、計算購買日的合并財務報表中普通股的股數。5、計算合并報表中2018年基本每股收益以及比較報表中2017年的基本每股收益。【答案】八、甲公司為上海證券交易所主板上市公司，主營鋼鐵制造業務。由于外部經濟環境越來越復雜，企業經營風險不斷加大，甲公司決定進一步發揮內部控制在企業經營中的作用，2019年對內部控制建設提出了如下工作要點：（1）企業層面控制方面①關于人力資源控制。內部控制建設應該以人為本，為解決企業內部控制專業人才緊缺狀況，集團公司將抽調財會、審計和生產管理等業務骨干開展內部控制管理工作，同時將有計劃地培養內部控制專業人才。②關于組織架構控制。公司董事會下設審計委員會，負責領導內部審計工作。鑒于集團公司采購業務屬于腐敗的高發地，公司決定在每一個采購招標小組中，由內部審計人員兼任副組長，全程監督招標業務。③關于發展戰略控制。公司董事會下設戰略委員會，負責企業集團戰略規劃的調查研究，形成發展戰略方案。發展戰略方案經董事會嚴格審議通過后，由公司經理層負責實施。④關于社會責任控制。鋼鐵生產是高污染、高能耗行業。由于本集團建廠時間長，設備老化，污水排放無法達標、粉塵污染嚴重，對霧霾形成產生了重大不利影響。為履行社會責任，集團公司提出要不惜一切代價進行治污，以實現零排放、零污染。（2）業務層面控制方面①關于資金活動控制。為了籌集10億元技術改造資金用于污染治理，財務部專門成立了籌資小組，通過對國內外各種融資方式、融資成本進行比較分析后，提出了可行性融資方案。鑒于該籌資方案重大，由公司財務總監親自進行了審批。②關于工程項目控制。在工程立項環節，公司指定了專門機構編制了可行性研究報告，按照規定程序和權限，由董事會進行了審批；立項完成后，采取公開招標方式，擇優選擇了具有相應資質的承包單位和監理單位；在建設過程中，實行了嚴格的概預算管理，切實做到了及時備料、科學施工、保障資金、落實責任，確保工程項目達到設計要求；企業收到承包單位的工程竣工決算報告后，由于環境治理時間緊迫，公司先辦理了竣工決算驗收手續，再適時補辦竣工決算審計。③關于財務報告控制。公司對籌集的資金及其款項支付，按照國家統一的會計準則制定的規定，依據原始憑證進行了相應的會計記錄；根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告；財務報告編制完成后，由企業負責人、分管會計工作負責人、財會部門負責人簽名并蓋章，及時對外提供了財務報告。（3）關于內部控制評價①關于內部控制評價組織機構。由于公司內部審計部門人員不足以承擔繁重的內部控制評價工作，公司決定聘任A會計師事務所實施內部控制評價工作。A會計師事務所為本公司出具了多年的財務報表審計報告，經驗豐富，業務水平高，對本公司情況也熟悉，委托該所實施內部控制評價有利于提高工作效率。②關于內部控制評價范圍。A會計師事務所承接了內部控制評價業務后，在上半年即著手內部控制評價工作，組成陣容強大的評價小組進駐甲公司，從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五要素入手，對內部控制設計與運行進行評價。在確認內部控制評價范圍時，根據全面評價、關注重點的原則，鑒于套期保值業務不經常發生而且本身就是風險管理的工具，暫不列入內部控制評價范圍?！敬鸢浮?.資料（1）企業層面控制中：①人力資源控制不存在不當之處。②組織架構控制存在不當之處。不當之處：公司決定在每一個采購招標小組中，由內部審計人員兼任副組長。理由：公司應保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，由內部審計人員兼任采購招標小組副組長不符合獨立性要求（或：違背了不相容職務相分離原則）。③發展戰略控制存在不當之處。不當之處：發展戰略方案經董事會審議通過后，由公司經理層負責實施。理由：企業發展戰略方案經公司董事會審議通過后，報經股東（大）會批準實施。④社會責任控制存在不當之處。不當之處：為履行社會責任，集團公司提出要不惜一切代價進行治污，以實現零排放、零污染。理由：違背了成本效益原則，公司應以適當的成本投入實現污染達標排放。2.資料（2）業務層面控制中：①資金活動控制存在不當之處。不當之處：重大籌資方案由公司財務總監審批。九、甲公司為國內一家從事建筑施工的股份公司。自2015年初起，甲公司積極響應國家“一帶一路”戰略，將“一帶一路”沿線國家作為海外業務拓展的重點，為改善當地民生、促進當地經濟社會發展發揮了積極作用。為了更有效地管理公司經營風險，甲公司于2018年初聘請A會計師事務所協助優化內部控制體系，并聘請B會計師事務所提供2018年度內部控制評價服務。有關資料如下：（1）內部控制體系建設。A會計師事務所建議甲公司在董事會下設專業審計委員會，負責審查內部控制的設計，監督內部控制的有效實施，并定期對內部控制的有效性進行全面評價。（2）企業文化培育。A會計師事務所建議甲公司積極培育本公司的特色企業文化，引導和規范員工行為。董事、監事、經理和其他高管在企業文化的培育和建設中發揮主導和垂范作用。甲公司應當促進文化建設在內部各個層級的有效溝通，確保部門經理以上級別的人共同遵守。（3）工程建設控制。A會計師事務所建議甲公司繼續加強國外工程項目物資采購環節的管理，不合格工程物資嚴禁投入工程項目的建設，部分重大設備和大宗材料的采購可以采用詢價采購方式。（4）擔保業務評估與審批。2017年10月，公司擔保業務員李某受理了乙公司600萬元債務的擔保申請，李某根據公司的擔保標準和擔保條件對乙公司進行了資信調查和風險評估，并作出接受乙公司擔保申請的決定。為了降低風險，李某要求乙公司提供反擔保，乙公司同意將其擁有的郊區一塊土地作為反擔保財產，雙方簽訂了擔保合同。隨后，李某跳槽到另外一家公司工作。后來調查發現，乙公司反擔保的土地存在產權瑕疵，已于2016年10月被法院依法判給了另外一家公司，甲公司從一開始就沒有獲得該土地的權利憑證，也沒有乙公司的調查評估書面報告，只有反擔保說明。（5）內部控制信息系統建設。A會計師事務所建議甲公司建立獨立運行的內部控制信息系統，便于公司管理層和內部控制職能部門使用該系統開展內部控制設計和運行方面的工作。逐步加強服務器等關鍵信息設備的管理，指定專人負責檢查，未經授權，任何人不得接觸關鍵的信息設備。（6）內部控制評價與審計。甲公司聘請B會計師事務所提供2018年度內部控制評價服務，鑒于B會計師事務所比較了解公司的情況，A會計師事務所建議聘請B會計師事務所同時提供2018年度內部控制審計服務。假定不考慮其他因素。?、根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（1）—（3）中A會計師事務所的建議是否存在內部控制不當之處；對存在不當之處的，請說明理由。?、根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，指出資料（4）是否存在不當之處，對存在不當之處的，提出改進的控制措施。?、根據資料（5），指出企業建立內部控制信息系統的三種模式類型。?、根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，指出資料（6）中A會計師事務所的建議是否存在內部控制不當之處；對存在不當之處的，請說明理由?！敬鸢浮?.資料（1）存在不當之處。（1分）理由：定期對內部控制的有效性進行全面評價是董事會或類似權力機構的職責，而不是審計委員會的職責。（2分）資料（2）存在不當之處。（1分）理由：企業應當促進文化建設在內部各個層級的有效溝通，加強企業文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。（1分）資料（3）存在不當之處。（1分）理由：重大設備和大宗材料的采購應當根據有關招標采購的規定執行。（1分）2.資料（4）存在不當之處。（1分）改進措施：甲公司應當對乙公司的資信調查和風險評估情況出具書面報告，并且應該對提供反擔保的資產進行資產評估，并獲得書面的評估報告。（2分）3.企業建立內部控制信息系統通常有三種模式：獨立模式、整合模式和附加模式。（3分）4.資料（6）存在不當之處。（1分）理由：同一家會計師事務所不能同時對一家企業提供內部控制評價和審計服務。（2分）一十、華春企業集團是一家多元化經營的綜合性集團，為了更好地實現新常態形勢下的轉型升級，集團2017年曾經數次專題研究如何優化母子管控，通過召開董事會商議選擇合適自身的管理控制模式。為了更好地分析每種管控模式的利弊，分別總結了四種模式的成功案例：1.華春集團旗下的A公司在前期高速增長的過程中，公司的投資活動異常活躍，不斷投資新項目或設立新公司，此階段管理人員利用制度控制模式對公司投資活動進行有效控制。以方達廣場為例，在新項目籌備過程中，公司就制定了各項財務管理與財務控制制度以對業務流程實施有效的控制，利用各項完善的制度，公司在擴張過程中沒有出現財務失控的情況，各項投資活動均在既定的戰略計劃下順利推進，確保了價值最大化目標的實現。2.華春集團旗下的乙公司是一家高度追求計劃性的公司，該公司的全面預算管理以業務為基礎。通過預算，該公司可以全面了解到各控股公司的財務計劃，從而能夠做到財務年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實施有效監控，公司的信息部門和財務部門還共同開發了網上報銷與支付管理系統，總部財務部門通過這個系統可以隨時查詢預算執行情況，實現實時的預算管理。3.華春集團旗下的丙公司利用平衡計分卡建立了管理目標和獎勵系統相結合的評價控制模式。其平衡計分卡包括三個層面的內容：財務指標、效率指標和服務質量指標?？偛扛鶕鹇阅繕思熬W絡的要求確定考核指標的權重及標準，管理人員了解公司的愿景、戰略、目標與績效衡量指標。受益于評價控制模式，丙公司的管理層得以及時跟蹤并修正指標，使管理變得更加便捷有效，近年來，公司業務年平均增長率300%，營業額提升50多倍。4.華春集團旗下的丁股份有限公司經過股份制改造后，公司主要經營者持有15%的股份，成為公司的自然人股東，實現了管理人員和股東利益的統一。目前，丁公司的員工持股資格與職務直接掛鉤：除了自然人持股保持不變外，其他員工所持股份和職級直接相關，員工職級變動時，其所持股份的份額也相應發生改變。持股員工主要集中在管理層，即公司、分公司、管理部門的責任人，共計251人，占管理人員的17.5%。要求：說明乙公司、丁公司采取的哪種管理控制模式？【答案】乙公司采取的是預算控制，丁公司采取的是激勵控制。一十一、甲單位為中央級行政單位，按要求執行中央級行政單位的各項規定，2019年3月，甲單位審計處對本單位2018年預算執行、資產管理等情況進行審計時，關注到如下事項：（1）甲單位主要從事科學技術管理相關工作，財政部下達的基本支出預算控制數為800萬元，其中人員經費350萬元，日常公用經費450萬元。由于近期甲單位所在地房價上漲較快，單位員工的生活成本上升，甲單位將日常公用經費50萬元調劑到人員經費，以穩定職工生活水平。（2）2018年1月，甲單位由于增加新人宿舍，需要加裝熱水器（屬于集中采購目錄范圍內貨物，財政部已將其列入預算支出），由于急需使用，經單位領導批準，由后勤部門直接從京東商城購買安裝完畢。（3）甲單位為了更好地完成2018年本單位開展的各項工作，甲單位新建的研究中心投入使用，預計下半年研究費用大幅度增加，公用經費預算出現缺口。為應對研究費用大幅度增加帶來的預算支出壓力，會議決定直接動用2018年非財政補助收入超收部分150萬元彌補下半年公用經費不足部分，并責成財務處將此預算調整事項報主管部門和財政部門。（4）甲單位為響應上級部門的號召，充分利用單位閑置資源，經單位工作會議決定，將一棟閑置用房對外出租，將2018年收取的租金150萬元用于職工食堂，以改善員工伙食。（5）2018年6月，甲單位在編制單位下年度預算時，對依據國家相關規定發放給離退休人員的購房補貼，擬安排預算200萬元。對該項支出，單位建議按照政府支出功能分類科目，列入“住房保障支出”，按支出經濟分類，列入“對個人和家庭的補助”類。假定不考慮其他因素。?、根據國家部門預算管理、政府采購，國有資產管理等有關規定，逐項判斷（1）至（5）中甲單位的處理是否正確，如不正確，分別說明理由?！敬鸢浮渴马棧?）的處理不正確。理由：在編制基本支出預算時，預算單位基本支出自主調整的范圍僅限于人員經費經濟分類、款級科目或日常公用經費支出經濟分類、款級科目之間的必要調劑，人員經費和日常公用經費之間不允許自主調整。（2分）事項（2）的處理不正確。理由：采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購，必須委托集中采購機構代理采購，不能由單位直接采購。（2分）事項（3）的處理不正確。理由：基本支出預算執行中發生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出，可報同級財政部門批準后安排項目支出或結轉下年使用。（2分）事項（4）的處理不正確。理由：①行政單位應嚴格控制出租出借國有資產行為，確需出租資產的，在按照規定程序履行報批手續后，原則上實行公開競價招租，必要時可以采取評審或者資產評估等方式確定出租價格，確保出租出借過程的公正透明。②行政單位出租國有資產取得的收入，應按照政府非稅收收入管理的規定，在扣除相關稅費后及時、足額上繳國庫，嚴謹隱瞞、截留、坐支和挪用。（3分）事項（5）的處理正確。（1分）一十二、【案例分析題七】(必答)(10分)1.對外無償調出的庫存物品40萬，稅費2萬。財務會計入單位活動費用42萬，減少銀行存款2萬，減少庫存物品40萬。2.軟件研發進入開發階段的會計處理。3.大樓招標后，按照工程進度支付50%款，財務會計、預算會計都記當期費用和支出。4.考查無償捐出物品會計處理。5.計提科研項目管理費的處理，財務會計計入當期費用，預算會計不做處理?！敬鸢浮恳皇⒓坠鞠?001年12月在深圳證券交易所掛牌的上市公司，主要從事彩色電視機的生產和銷售。xyz會計師事務所接受委托對該公司2004年度財務會計報告進行審計。在審計過程中，該事務所對以下交易或事項及其處理提出了異議：(1)甲公司對應收賬款采用賬齡分析法計提壞賬準備。為應對以后年度經營不佳可能產生的不利影響，在編制2004年度財務會計報告時，該公司決定對2004年不同賬齡的應收賬款壞賬準備的計提比例作出如下調整：2～3年賬齡的，計提比例提高至50％；3年以上賬齡的，計提比例提高至100％；其他賬齡的應收賬款的壞賬準備計提比例不變。2004年以前，該公司根據歷年應收賬款實際發生壞賬損失和客戶信用等級變動情況確定的壞賬準備計提比例為：1年以內賬齡的，計提比例5％；1～2年賬齡的，計提比例10％；2～3年賬齡的，計提比例30％；3年以上賬齡的，計提比例50％。該公司多年來生產的彩色電視機主要銷售-給固定客戶。2004年，該公司的這些客戶及其財務狀況和信用等級沒有發生明顯變化，且整個彩電市場行情平穩。(2)甲公司按單項存貨計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司庫存產成品中包括400臺m型號和200臺n型號的液晶彩色電視機。m型號液晶彩色電視機是根據甲公司2004年11月與乙公司簽訂的銷售合同生產的，合同價格為每臺1．8萬元；甲公司生產m型號液晶彩色電視機的單位成本為1．5萬元，銷售每臺m型號液晶彩色電視機預計發生的相關稅費為0．1萬元。n型號液晶彩色電視機是甲公司根據市場供求狀況組織生產的，沒有簽訂銷售合同，單位成本為1．5萬元，市場價格預計為每臺1．4萬元，銷售每臺n型號液晶彩色電視機預計發生的相關稅費為0．1萬元。甲公司認為，m型號液晶彩色電視機的合同價格不能代表其市場價格，應當采用n型號液晶彩色電視機的市場價格作為計算m型號電視機可變現凈值的依據。為此，甲公司對m型號液晶彩色電視機確認了80萬元的跌價損失并從當期應納稅所得額中扣除，按520萬元列示在資產負債表的存貨項目中；對n型號液晶彩色電視機確認了40萬元的跌價損失并從當期應納稅所得額中扣除，按260萬元列示在資產負債表的存貨項目中。此前，甲公司未對m型號和n型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備。(3)甲公司一條r型號平面直角彩色電視機生產線在2004年12月31日發生了永久性損害，不再具有使用價值和轉讓價值，該公司按其賬面價值100萬元全額計提了固定資產減值準備。至該公司2004年財務會計報告批準報出日，該固定資產永久性損害未經稅務部門確認。甲公司認為，固定資產發生永久性損害這一事實在會計期末已經存在，因此，按其賬面價值全額確認了固定資產減值損失，并從當期應納稅所得額中扣除。-要求：分析、判斷事項(3)中，甲公司確認固定資產永久性損害、從當期應納稅所得額中扣除確認的固定資產永久性損害的會計處理是否正確，并簡要說明理由?！敬鸢浮?1)甲公司確認固定資產永久性損害的會計處理正確。理由：固定資產發生永久性損害，不再具有使用價值和轉讓價值。(2)甲公司從當期應納稅所得額中扣除確認的固定資產永久性損害的會計處理不正確。理由：只有經稅務部門確認后，固定資產永久性損害才允許從當期應納稅所得額中扣除。一十四、(2020年真題)甲單位為一家中央級事業單位。受政府采購歸口管理部門調整影響，2020年1月至7月甲單位政府采購預算執行進展緩慢，絕大部分政府采購項目剛剛啟動招標工作，需要進一步加強政府采購執行管理，提高政府采購執行效率。為此，采購部門負責人建議：①對于允許采用分包方式履行合同的，應當在采購文件中明確可以分包履行的具體內容、金額或者比例。②對于滿足合同約定支付條件的，應當自收到發票后45日內將資金支付到合同約定的供應商賬戶。要求：判斷上述建議是否正確，如不正確，說明理由。【答案】一十五、甲公司是一家專門從事網約車平臺經營的初創企業。公司主要以互聯網為載體為客戶和城市客運公司提供信息服務和自動撮合訂單成交系統。公司發展初期聚集了一批精通軟件開發的技術人員和一批營銷人員。該公司已經在北京、上海、廣州等大型城市和中心城市落地并開展業務。2015年7月，公司召開半年度經濟形勢分析會，與會人員發言如下：總經理：公司以免費模式迅速占領市場的戰略實施順利，目前面臨的問題是要盡快形成有特色的商業模式。近期我們已經完成了新的軟件平臺的上線，公司一手抓平臺開發，一手抓市場拓展。為此公司準備籌集資金開展業務。請各部門經理圍繞這兩點來談談自己的想法。市場部：過去的半年，我公司的訂單數，每日活躍用戶量和新增客戶數等指標都有20%以上的增長，但是競爭對手的增長也很快。要迅速占領市場，必須根據互聯網傳播的特點進行以“病毒式”傳播為特征的市場推廣計劃。初步計劃每月拿出一定量的資金作為紅包發放給老客戶，并以此吸引新客戶注冊使用我們的產品。以促使我公司用戶量和市場占有率迅速上升。財務部：從公司前半年預算執行情況來看，盈利情況依然為虧損，收入預算完成率僅為20%，費用預算執行率已經超過100%。去年編制預算時采用了固定預算法，沒有預料到今年業務量的巨幅增長，由于市場的發展充滿不確定性，未來的業務量無法準確預測。鑒于市場推廣需要大量的現金，我部門會根據財務狀況、經營成果和存量資金情況編制市場費用預算。人力資源部：鑒于公司飛速發展帶來的人手不足情況，建議公司調整人力資源發展計劃，加大引進人才力度，同時要保證老員工能夠安心工作，不被競爭對手挖角。技術部：同意人力資源部的意見，平臺開發任務非常重，現有的程序員都是多任務并行，很多子項目已經出現了延期交付的情況，平臺的升級計劃受到耽誤，勢必會影響到客戶對服務的體驗。請根據上述資料回答下列問題：要求：甲公司如何構建基于BSC的業績評價體系？【答案】甲公司應該重視非財務指標的作用，強調顧客滿意度、內部流程、學習成長方面的重要性，充分認識到財務業績增長具有滯后性，其原因是免費的商業模式導致的。一十六、甲集團公司是全球領先的綜合通信供應商，擁有通信業界最完整的產品線和融合解決方案，通過全系列的無線、有線、業務、終端產品和專業通信服務，靈活滿足不同運營商和企業客戶的差異化需求。隨著業務的發展，公司規模逐步擴大、組織結構日益復雜，無論是總部還是各分子公司的財務人員都在急劇增長，但是人員增加相對應的卻不是服務和效率的提升，而是業務流程冗長，人員效率低下，財務運營成本不斷增加。基于成本領先戰略以及制定全球統一財務制度規范的要求，甲集團公司決定引入財務共享服務中心，整合企業分散重復的業務，通過集中化、標準化、端到端的流程管理，增強企業集團整體的管控力度。財務共享服務中心建立的相關資料如下：（1）2010年，甲集團公司首先在西南地區展開試點，將該地區的費用報銷人員全部集中，報銷單據集中處理。將財務共享服務中心設置在人力成本較低的郊區，技術路徑上主要依靠掃描和影像系統解決會計憑證的異地傳遞問題。（2）2017年，甲集團公司啟用財務云，與財務核算系統（ERP）、資金管理系統及電子檔案系統共同組成了財務共享服務中心系統平臺，僅對集團無線通信業務提供基礎財務核算共享服務工作，不收取服務費用，形成一套完善的系統、流程、制度和組織管理系統。假定不考慮其他因素。（1）根據資料（1），從主要技術路徑分類，判斷甲集團公司財務共享服務類型，并說明理由。（2）根據資料（1），從所覆蓋的范圍分類，判斷甲集團公司財務共享服務類型，并說明理由。（3）根據資料（2），從主要技術路徑分類，判斷甲集團公司財務共享服務類型，并說明理由。（4）根據資料（2），從運作模式分類，判斷甲集團公司財務共享服務類型，并說明理由。（5）根據資料（2），從覆蓋的范圍分類，判斷甲集團公司財務共享服務類型，并說明理由。【答案】一十七、2018年5月10日，甲公司以非公開方式向母公司乙公司發行普通股2億股，取得乙公司持有的B公司100%的有表決權股份，能夠對B公司實施控制，合并后B公司維持其法人資格不變。B公司采用的會計政策、會計期間與甲公司相同。合并日，B公司所有者權益的賬面價值為7億元，公允價值為8億元；B公司所有者權益在最終控制方乙公司合并財務報表中的賬面價值為7.2億元。據此，甲公司合并日在個別財務報表中，以B公司所有者權益的賬面價值7億元，作為長期股權投資的初始投資成本。要求：判斷甲公司會計處理是否正確，如不正確，指出正確的會計處理?！敬鸢浮考坠镜臅嬏幚聿徽_。正確處理：合并日，甲公司在其個別財務報表中，應當以B公司所有者權益在最終控制方乙公司合并財務報表中的賬面價值的份額7.2億元作為長期股權投資的初始投資成本。同一控制下的企業合并形成母子公司關系的，合并方一般應在合并日編制合并財務報表，反映于合并日形成的報告主體的財務狀況、視同該主體一直存在產生的經營成果等。編制合并日的合并財務報表時，一般包括合并資產負債表、合并利潤表及合并現金流量表。一十八、某市衛生局所屬單位有三家醫院和一所護士學校。2006年5月，衛生局財務處長張某參加了財政部門組織的政府收支分類改革培訓。培訓結束后，張某按照2006年《財政部關于印發政府收支分類改革方案的通知》以及《財政部關于政府收支分類改革后行政單位會計核算問題的通知》的精神，結合衛生局實際情況，組織模擬編制了2006年度支出預算，并擬訂了衛生局本級相關會計核算實施方案。1.模擬編制預算資料如下：(1)衛生局本級人員經費預算1000萬元。根據政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫療衛生”類;按支出經濟分類，列入“工資福利支出”類。(2)衛生局本級新建一幢辦公樓，由市發展改革部門安排該項目預算2000萬元。根據政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫療衛生”類;按支出經濟分類，列入“基本建設支出”類。(3)衛生局本級改建職工食堂，由市財政部門安排該項目預算150萬元。根據政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫療衛生”類;按支出經濟分類，列入“基本建設支出”類。(4)衛生局本級科技三項費用中試驗材料經費預算200萬元。根據政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫療衛生”類;按支出經濟分類，列人“商品和服務支出”類。(5)衛生局本級離退休經費預算100萬元(該部門未實行離退休經費歸口管理)。根據政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“社會保障和就業”類;按支出經濟分類，列入“工資福利支出”類。(6)所屬醫院日常辦公經費預算300萬元。根據政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫療衛生”類;按支出經濟分類，列入“商品和服務支出”類。(7)所屬醫院經財政部門安排設備購置經費預算200萬元。根據政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫療衛生”類;按支出經濟分類，列入“其他資本性支出”類。(8)所屬醫院住房公積金經費預算100萬元。根據政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫療衛生”類;按支出經濟分類，列入“對個人和家庭的補助”類。(9)所屬護士學校經財政部門安排房屋日常維修經費預算50萬元。根據政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫療衛生”類;按支出經濟分類，列入“其他資本性支出”類。(10)所屬護士學校助學金經費預算100萬元。根據政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫療衛生”類;按支出經濟分類，列入“工資福利支出”類。【答案】(1)正確。(2)正確。(3)不正確。按支出經濟分類，應列入“其他資本性支出”類。(4)不正確。按支出功能分類，應列入“科學技術”類。(5)不正確。按支出功能分類，應列入“