《基礎會計》主講：李亞教學的目的與要求目的一：掌握會計的基本原理，通過會計從業資格考試目的二：學會一技之長，將來找個“飯碗”目的三：為學習其它課程打下基礎教材選取一：嚴格按照最新的考試大綱及考試教材來講解二：以大家手里的教材為參考三：實時進行題庫訓練學習方法一：理解二：記憶三：練習課堂要求及考核課堂要求：三不：不遲到，不曠課，不說話考核成績構成：平時成績+考試成績注：學期末不劃重點，所考試題全部為平時訓練試題

內容框架第一章：總論第二章：會計要素與會計等式第三章：會計科目與帳戶第四章：會計記賬方法第五章：主要經濟業務事項賬務處理第六章：會計憑證第七章：會計賬簿第八章：賬務處理程序第九章：財產清查第十章：財務報表一、會計的概念及特征（一）會計的概念會計是以貨幣為計量單位，運用一系列專門的方法，核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。第一章總論

第一節會計概述（二）：會計的基本特征1．會計以貨幣作為主要計量單位，以實物量度和時間時間量度為輔助計量尺度（判斷題）

2．會計擁有一系列專門方法。會計方法包括會計核算方法，會計分析方法和會計檢查方法。會計核算方法包括7種：設置會計科目，復式記賬，填制和審核會計憑證，登記賬簿，成本核算，財產清查，編制會計報表3．會計具有核算和監督的基本職能4．會計的本質就是管理活動（二）：會計的發展歷程1．古代會計采用單式記賬，以實物和貨幣為主要計量單位2．近代會計采用復式記賬，以貨幣為主要計量單位3.現代會計：會計工作逐漸拓展到經濟預測，參與決策等方面，將傳統會計分為財務會計和管理會計兩類，財務會計側重于過去的企業外部信息，而管理會計側重于未來企業的內部信息。

古代會計近代會計現代會計二、會計的基本職能——核算和監督會計經濟管理職能基本職能：核算和監督拓展職能：預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業績（一）會計的核算職能——會計最基本的職能是指會計是以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環節，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能，是會計的首要職能。核算職能的基本特點是：1）會計主要是利用貨幣計量，綜合反映各單位（企業和行政、事業單位）的經濟活動情況，為經濟管理提供可靠的會計信息。2）會計核算不僅是記錄已發生的經濟業務，還應面向未來，為各單位的經營決策和管理控制提供依據。3）會計核算應具有連續性、完整性和系統性二、會計的基本職能——核算和監督2、核算過程的3個重要環節:（1）會計確認—解決的是定性的問題，(能不能記賬或用不用記賬)是否應該或者能夠進行會計處理例如，公司部分員工離職—不用做會計處理;

公司銷售了一批新產品—應該記賬（2）會計計量—解決的是定量的問題，(記多少)對己確定可以進行會計處理的經濟活動確定其應記金額。例如戶銷售產品，通過計算后我們才能確定其收入及具體金額。（3）會計報告—確認和計量的結果，通過編制財務報告進行信息的歸納和整理。此外，會計記錄是用一定方法記載經濟業務例如，上面的業務，經確認后確定產品銷售收入為10000元，根據借貸記賬法，我們在憑證和賬簿中都會記錄貸:主營業務收入100000(二)會計的監督職能1、含義：會計監督職能也稱控制職能，是指會計人員對經濟業務的合法性、合理性進行審查合理性審查包括:檢查各項經濟業務是否符合經濟運行的客觀規律和單位內部的管理要求，是否執行單位的財務收支計劃，是否有利于經營目標和預算目標的實現，是否有奢侈浪費的行為，是否有違背內部控制制度要求等現象，為增收節支，提高經濟效益嚴格把關。（多選題）合法性審查：檢查各項經濟業務是否符合國家的有關法律法規，是否執行國家的各項方針政策等情況從而杜絕違法亂紀的行為。（多選題）(二)會計的監督職能2、分類事前監督：對未來的經濟活動進行可行性分析判斷，表現為對計劃和預算的審查，為未來的經濟活動編制預算，制定定額事中監督：對正在發生的經濟活動進行適時的限制和調整，糾正偏差和失誤，使其按計劃進行事后監督：對已經發生的經濟活動和核算資料進行審查(三)會計的核算和監督的關系相輔相成、密切相關。會計核算和會計的首要職能，是會計監督的基礎。而會計監督又是會計核算的質量保障。如果只有會計核算沒有會計監督，就難以保證會計核算所提供信息的真實性和可靠性【例題·多選題】會計核算與監督職能的關系是（）

A會計核算是會計的首要職能

B.會計監督是會計核算的質量保證

C會計核算是會計監督的基礎和前提條件

D會計的核算職能和監督職能是各自獨立的三、會計目標、對象及會計核算的具體內容

(一)會計目標:

會計目標也稱為會計目的，是要求會計工作完成的任務或達到的標準，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。

(二)會計對象會計所核算和監督的內容就是會計對象。凡是特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動，都是會計對象。以貨幣表現的經濟活動通常又稱為資金運動，因此會計對象就是資金運動。資金運動包括：資金的投入，資金的循環和周轉，資金的退出三個部分。1、資金投入是資金運動的起點，包括企業所有者投入的資金（所有者權益）和向債權人借入的資金（負債）兩部分2、資金循壞與周轉過程分為三個階段:供應過程、生產過程、銷售過程。①企業進行采購、將投入的資金用于建造或購置廠房、要的物資準備，就是供應過程。購買機器設備、購買原材料，為生產產品作必要的物資準備，就是供應過程。②對原材料進行深加工從而生產出產品過程中，企業支付給職工工資和生產經營中的必要開支，這就是生產過程。③企業將生產的產品對外銷售并取得取入的過程，、這就是銷售過程。

三、會計目標、對象及會計核算的具體內容

3,資金的退出是資金運動的終點，包.括:償還各種債務、交納各項稅費,向所有者分配利潤等。4,資金形態：在一定時期資金的形態也不一樣，依次由貨幣資金轉化為儲備資金，生產資金和產品資金，隨著產品的出售又轉化為貨幣資金，這個過程稱資金循環，資金的不斷循環則稱為資金的周轉。（三）會計核算的具體內容會計核算的內容，是指應當進行會計核算的經濟業務事項。根據《會計法》規定，對下列經濟業務事項，應當及時辦理會計手續，進行會計核算。會計核算的內容包括：１.款項和有價證券的收付款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金（如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等）。有價證券是表示一定財產所有權或支配權的證券，如國庫券，股票，企業債券和其它債券等。2.財物的收發，增減和使用財物是財產物資的簡稱，是指單位的具有實物形態的經濟資源。注意：無形資產沒有實物形態，不是財物3.債權債務的發生和結算債權〔權利)是企業收取款項的權利，一般包括各種應收和預付款項。例如:應收賬款、應收票據、其他應收款、應收股利、應收利息、應收補貼款、預付賬款等。債務(義務)是指企業過去交易事項形成的，預期會導致經濟利益流出單位的現時義務。一般包括各項借款、各種應付、應交及預收款項、以及單位各項應交稅費等。（三）會計核算的具體內容

4.資本的增減資本是指企業所有者(即投資人)為開展經營活動投入的資金。資本是現代產權關系的重要標志。通常包括:實收資本(股份制企業又稱為股本)和資本公積

5.收入、支出、費用、成本的計算收入是指企業在日常活動中所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益總流人。例如:銷售商品、提供勞務、銷售多余材料、轉讓無形資產使用權取得的收入。支出(這里指廣義)是企業實際發生的一切開支和損失。6.財務成果的計算和處理財務成果的計算就是計算一定時期的經營成果，表現為盈利或虧損。主要包括：利潤的計算，所得稅的計算和繳納，利潤的分配或者虧損的彌補等7，需要辦理會計手續，進行會計核算的其它事項第二節會計基本假設一、會計主體——空間范圍二、持續經營——時間長度三、會計分期——時間長度四、貨幣計量——必要手段一、會計主體——空間范圍會計主體，又稱為會計實體、會計個體，是指會計信息所反映的特定單位或者組織，它規范了會計工作的空間范圍。必須是一個獨立的經濟實體：1、應區分自身的經濟活動與其他單位的經濟活動，2、應區分企業的經濟活動與投資者的經濟活動。舉例：張三投資5萬元建立一家公司，第一個月張三將自己家的水電費5000元計入公司賬中，這種會計處理是否正確，為什么？會計主體不同于法律主體。會計主體可以是法律主體，也可以是非獨立法人。一般來說，法律主體往往是一個會計主體，但是，會計主體不一定是法律主體。如：分公司，營業部，生產車間是會計主體，擔不是法律主體。企業集團是會計主體擔不是法律主體個人獨資企業和合伙企業是會計主體但不是法律主體

二、持續經營——時間長度

持續經營：是指在可以預見的將來，企業將會按當前的規模和狀態繼續經營下去，不會停業，也不會大規模消減業務。在持續經營前提下，會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。持續經營假設明確了會計核算的時間范圍。三、會計分期——時間長度

會計分期，又稱會計期間，是指將一個企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間。會計期間分為年度和中期。我國的會計年度是公歷1月1日至12月31日止。會計中期分為半年度、季度和月度。注意沒有半月度。也按公歷起訖日期確定。四、貨幣計量—必要手段會計核算應當以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣（判斷題），但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣。第三節會計基礎一、會計基礎的概念和種類概念：會計基礎是指會計確認、計量和報告過程中，對會計事項進行會計處理采用的標準。二、權責發生制——應收應付制權責發生制會計處理要求（兩個凡是）：凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用,不論款項是否收付,都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用,即使款項已在當期收付,也不應當作為當期的收入和費用。【例1】甲公司2010年12月8日用銀行存款支付2011年報刊雜志的預訂費6000元。(6000元要計入2010年的費用嗎？)【例2】2010年12月23日甲公司收到乙公司預先支付的購貨定金10000元，但產品直到2011年2月才交付給對方。（10000元能計入2010年的收入嗎？）

【例3】1.企業1月份發生下列支出：預付全年倉庫租金12000元;支付上年第4季度銀行借款利息5400元;以現金680元購買行政管理部門使用的辦公用品;預提本月應負擔的銀行借款利息1500元。按權責發生制確認的本月費用為()元。

A19580B7080C14180D3180答案：D

解析：12000÷12+680+1500=3180

三、收付實現制——現收先付制它是以實際收到或支付現金作為確認收入和費用的依據。目前，我國的行政單位采用收付實現制（單選題），事業單位除經營業務采用權責發生制之外，其他業務也采用收付實現制（單選題）。第四節會計信息質量要求一、會計信息使用者內部使用者:企業管理者是企業內部主要使用者。外部使用者：投資者，潛在的投資者，債權人，政府及相關部門和社會公眾等。二、會計信息質量要求

三、會計準則體系

第二章會計要素與會計科目★★★第一節會計要素含義：是對會計對象的基本分類，會計核算對象的具體化。靜態要素：資產、負債、所有者權益——反映財務狀況動態要素：收入、費用、利潤——反映經營成果一、反映財務狀況的會計要素（資產、負債、所有者權益）（選擇題）

1、資產資產的定義：“過去的交易、事項”形成的并由“企業擁有或控制”的資源，該項資源“預期能給企業帶來經濟利益”。資產的特征資產必須是企業所擁有或所控制的資產是能為企業帶來經濟利益的資源資產是過去交易或事項形成的資產的組成：流動資產、固定資產、長期投資、無形資產、其他資產。資產按流動性分類：流動資產：現金、銀行存款、應收及預付款、存貨等非流動資產：長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產和其他資產2、負債負債的定義：“過去的交易、事項”形成的“現時的義務”，履行該項義務會“導致經濟利益的流出”企業。負債的特征負債是過去交易或事項形成的現時義務，是實實在在的償還義務，償還義務的履行會導致經濟利益流出企業。負債的組成：流動負債、長期負債。負債按流動性的分類流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、預提費用等。非流動負債是指流動負債以外的負債。包括長期借款、應付債券、長期應付款等。3、所有者權益指所有者在企業中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。定義：資產減去負債后的余額。組成：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。（多選題）所有者投入的資本，直接計入所有者權益的利得和損失，留存收益二、反映經營成果的會計要素4、收入含義：收入是在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益總流入。包括主營業務收入、其他業務收入。主營業務收入是指企業從主要經營活動（銷售收入、勞務收入等）中取得的收入，如工業企業的產品銷售收入，商品流通企業的商品銷售收入。其他業務收入是指企業除了主營業務收入以外的其他業務活動所取得的收入，如材料銷售、無形資產使用權的轉讓、固定資產出租、包裝物出租等取得的收入。收入確認的條件：1、與收入相關的經濟利益很可能流入企業；2、經濟利益流入企業的結果會導致企業資產的增加或負債的減少；3、經濟利益的流入額能夠可靠計量。5、費用 費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益流出。分為：營業成本和期間費用營業成本是企業本期已實現銷售的產品成本和已對外提供勞務的成本。（產品成本和勞務成本，具體包括直接材料費、直接人工費和制造費用）期間費用是企業為組織和管理企業生產經營、籌集生產經營所需資金以及銷售商品等而發生的各項費用。包括管理費用、財務費用、銷售費用（營業費用）。期間費用不參與成本計算，而是直接計入當期損益。費用確認的條件：與費用相關的經濟利益很可能流出企業；經濟利益流出企業的結果會導致資產的減少或者負債的增加；經濟利益的流出額能夠可靠計量。6、利潤利潤是企業在一定期間內的經營成果，是企業在生產經營過程中收入扣除各種費用后的盈余。利潤按其構成的不同層次可分為營業利潤、利潤總額和凈利潤。二、會計要素計量二、會計要素的計量屬性（概念）（選擇題）（一）歷史成本；（二）重置成本；（三）可變現凈值；（四）現值；（五）公允價值；★★★第二節會計科目一、會計科目的概念是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，是對資金運動第三層次的劃分。意義：會計科目是進行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎，在會計核算中具有重要的意義：1、會計科目是復式記賬的基礎2、會計科目是編制記帳憑證的基礎3、會計科目為成本核算與財產清查提供了前提條件4、會計科目為編制會計報表提供了依據二會計科目的分類（一）按反應的經濟內容分類（即所屬的會計要素）1．資產類科目：按資產的流動性分為反映流動資產的科目和反映非流動資產的科目。反映流動資產的科目有：庫存現金科目；銀行存款科目；應收賬款科目；庫存商品科目；預付賬款科目等。反映非流動資產的科目有：長期股權投資科目；長期應收款科目；固定資產科目；無形資產科目2．負債類科目：按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映長期負債的科目。反映流動負債的科目有：短期借款科目；應付賬款科目；應付職工薪酬科目；應繳稅費科目；預收賬款科目，應付股利科目等。反映長期負債的科目主要有：長期借款科目；應付債券科目；長期應付款科目等3．所有者權益類科目：按所有者權益的形成和性質可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。反映資本項目的有：實收資本科目或者股本科目；資本公積科目。反映留存收益項目的有：盈余公積科目；本年利潤科目；利潤分配科目。“本年利潤”科目屬于利潤會計要素。4．成本類科目：按成本的不同內容和性質可以分為反映制造成本的科目和反映勞務成本的科目。反映制造成本的科目有：生產成本科目；只在費用科目；反映勞務成本的科目有勞務成本科目等成本類科目屬于資產類要素5．損益類科目：按損益的不同內容可以分為反映收入的科目和反映費用的科目。反映收入類的科目主要有：主營業務收入科目；其它業務科目；營業外收入科目等。反映費用類的科目主要有：主營業務成本科目；其它業務成本科目；管理費用科目，財務費用科目；銷售費用科目；所得稅費用科目；營業外支出科目。損益類科目分別屬于收入要素和費用要素。6.共同類科目多為金融保險投資基金公司使用，常見的有：清算資金往來；外匯買賣；衍生工具；套期工具；被套期項目等。考試大綱無要求。按提供信息的詳細程度及其統馭關系分類（一）會計賬戶的概述是用來記錄會計科目所反映經濟業務內容的工具，它是根據會計科目設置的。賬戶以會計科目作為名稱，同時她又具有自己一定的格式，即結構。賬戶分類：總分類賬戶和明細分類賬戶

資產類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶（二）會計賬戶的一般結構1、賬戶的基本結構不同性質的賬戶其基本結構是不相同的，賬戶一般分為左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額。2、賬戶格式設計的內容3、賬戶記錄內容及其相互關系賬戶格式設計的內容（1）賬戶的名稱：即會計科目。（2）日期及編號：記錄經濟業務的日期和依據。（3）摘要：對賬戶記錄業務內容概要說明（4）增加和減少額：賬戶結構是與記賬方法聯系在一起的。基本結構如表2-3基本結構圖2-3原材料賬戶結構圖：總賬（三欄式）會計科目：原材料20╳╳年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號數貸31月初余額借300001轉1甲材料入庫10000借400002轉2發出甲材料5000借35000（以下略）331本月合計5000035000借45000賬戶的基本結構基本結構圖2-31、具體結構××年月日憑證種類號數摘要借方貸方借或貸余額賬戶名稱（會計科目）基本結構圖2-32、簡化“T”型賬戶賬戶名稱借方（左方）貸方（右方）賬戶名稱借方（左方）貸方（右方）賬戶記錄內容及其相互關系內容（1）發生額：增加發生額和減少發生額（2）余額：期初余額和期末余額關系：期末余額=期初余額+增加發生額-減少發生額賬戶記錄內容及其相互關系第一節會計等式第二節借貸記賬法第三屆★★★第三章會計等式復式記賬第一節會計等式

六要素之間的數量關系我們稱之為會計等式，又稱會計恒等式或會計平衡公式。一、靜態要素之間的關系二、動態要素之間的關系三、會計六要素之間的關系四、結論一、靜態要素之間的關系企業籌集資金的渠道有兩種吸引投資者投資舉借債務要素之間的數量關系最初形態：資產=權益基本形態：資產=負債+所有者權益變化形態：資產-負債=所有者權益（凈資產）一、靜態要素之間的關系資產=負債+所有者權益（靜態會計等式）所有者權益由靜態會計要素組合而成的反映企業一定時點的財務狀況的等式。【例3-1】永正公司于****年10月1日設立，其組織形式為有限責任公司。5個發起人共投入現金30萬元作為實收資本存入銀行，則該企業資產、負債、所有者權益之間的數量關系表示為：資產＝債權人權益＋所有者權益300000=0+300000【例3-2】永正公司于****年11月向銀行借款5萬元購入一輛輕型面包車，則該企業資產、負債、所有者權益之間的數量關系表示為：資產＝債權人權益＋所有者權益50000=50000+0（二）經濟業務對會計恒等式的影響

1．對“資產＝權益”等式的影響（1）資產與權益同時等額增加（2）資產方等額有增有減，權益不變（3）資產與權益同時等額減少（4）權益方等額有增有減，資產不變2．對“資產＝負債＋所有者權益”等式的影響（1）資產和負債要素同時等額增加（2）資產和負債要素同時等額減少（3）資產和所有者權益要素同時等額增加（4）資產和所有者權益要素同時等額減少（5）資產要素內部項目等額有增有減，負債和所有者權益要素不變（6）負債要素內部項目等額有增有減，資產和所有者權益要素不變（7）所有者權益要素內部項目等額有增有減，資產和負債要素不變（8）負債要素增加，所有者權益要素等額減少，資產要素不變（9）負債要素減少，所有者權益要素等額增加，資產要素不變理解課本例子P39-41二、動態要素之間的關系收入-費用=利潤費用利潤收入由動態會計要素組合而成的反映企業一定會計期間經營成果的等式。二、動態要素之間的關系【例3-4】永正公司在****年開業后共取得業務收入10萬元，發生職員工資3萬元，辦公費、稅金及其他費用1萬元。該公司今年獲得利潤6萬元。其收入、費用、利潤之間的數量關系：收入（100000）-費用（40000）=利潤（60000）會計科目與賬戶會計對象、會計要素、會計等式、會計科目與會計賬戶之間的關系

第二節記賬方法一、記賬法概述二、借貸記賬法一、記賬方法概述定義記賬方法是指進行會計核算工作，在賬簿系統中登記經濟業務的方法。分類單式記賬法復式記賬法借貸一、記賬方法概述單式記賬法定義：對發生的經濟業務只在一個賬戶中進行登記（如：以現金購買材料業務）。特點：通常只登記貨幣資金收支、往來款項的結算內容，而不登記實物資產的收付內容。比較簡單，不完整的記賬方法，不能反映經濟業務的全貌。一、記賬方法概述單式記賬法單式記賬經濟業務用銀行存款1000元購買材料。銀行存款

原材料不予登記1000一、記賬方法概述復式記賬法是指一項經濟業務發生后，要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬方法。（1）在兩個或兩個以上相聯系的賬戶中記錄，反映資本運動的來龍去脈；（2）以相等的金額登記，便于檢查正確性。一、記賬方法概述復式記賬法種類借貸記賬法收付記賬法增減記賬法我國《企業會計準則》規定:會計記賬采用借貸記賬法一、記賬方法概述復式記賬法二、借貸記賬法定義是以借、貸作為記賬符號，對每一筆經濟業務在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶賬戶中以相反的方向、相等的金額全面進行記錄的一種復式記賬法。（一）記賬符號（二）記賬規則（三）應用與會計分錄（四）試算平衡（一）借貸記賬法的記賬符號1、符號--“借、貸”二字，借在左邊，貸在右邊2、借貸原始意義借：借貸資本家放出的資本，反映債權的增加。貸：借貸資本家收進的存款，反映債務的增加。3、借貸現代意義-純粹的記賬符號。至于借表增加還是貸表增加，取決于賬戶的性質和結構。（一）借貸記賬法的記賬符號4、“借、貸”二字含義表示登記在賬戶借方和貸方的數字是增加或是減少。表示應計入賬戶的方向。根據余額出現在借方或貸方判斷賬戶屬性。借方余額的：資產、成本、費用*貸方余額的：負債、所有者權益、收益（一）借貸記賬法的記賬符號5、各類賬戶的結構（1）資產類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期減少額××××××××××××本期發生額

本期發生額

××××××期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額（一）借貸記賬法的記賬符號5、各類賬戶的結構（2）負債類賬戶期初余額本期減少額期末余額本期增加額××××××××××××本期發生額

本期發生額

××××××期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額（一）借貸記賬法的記賬符號5、各類賬戶的結構（3）所有者類賬戶期初余額本期減少額期末余額本期增加額××××××××××××本期發生額

本期發生額

××××××期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額（一）借貸記賬法的記賬符號5、各類賬戶的結構（損益類賬戶分為收益類和支出類賬戶）（4）收益類賬戶期初余額本期結轉額期末余額本期增加額0×××0×××本期發生額

本期發生額

××××××結轉后無余額關于收入類賬戶結構的重要說明：期末在計算利潤時，如果將收入類賬戶的當期發生額全部轉入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。（一）借貸記賬法的記賬符號5、各類賬戶的結構（5）支出類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期結轉額0×××0×××本期發生額

本期發生額

××××××結轉后期末無余額關于費用類賬戶結構的重要說明：期末在計算利潤時，如果將費用類賬戶的當期發生額全部轉入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。（一）借貸記賬法的記賬符號5、各類賬戶的結構（6）成本類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期結轉額××××××××××××本期發生額

本期發生額

××××××生產成本---如果有余額表示在產品的成本。（一）借貸記賬法的記賬符號5、賬戶結構圖（匯總）借方賬戶名稱貸方資產增加成本增加支出增加負債減少所有者權益減少收入減少資產減少成本減少支出減少負債增加所有者權益增加收入增加（二）借貸記賬法的記賬規則規則“有借必有貸，借貸必相等”。要求對任何一項業務必須同時在兩個或兩個以上相聯系的賬戶中以相反的方向進行登記；以相等的金額同時記入借方賬戶和貸方賬戶。（二）借貸記賬法的記賬規則（三）借貸記賬法的應用與會計分錄1、定義2、分類3、格式4、編制步驟5、編制要求6、編制實例

1、會計分錄的定義

按借貸記賬法記賬規則的要求，分別列示出記錄經濟業務應借應貸賬戶名稱及金額的一種記錄形式。借：會計科目金額貸：會計科目金額2、會計分錄的分類按照對應賬戶的多少簡單會計分錄一借一貸復合會計分錄一借多貸多借一貸多借多貸（其對應關系不清晰，除特殊情況外，一般不使用）3、會計分錄的格式（1）簡單分錄（一借一貸）借：固定資產50000

貸：實收資本—佳華公司50000（2）復合分錄（一借多貸）借：銀行存款80000

貸：實收資本—佳華公司60000

短期借款—工商銀行20000先借后貸、左借右貸、金額錯開3、會計分錄的格式復合分錄的分解：例：購材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業5000元。4、會計分錄的分類編制步驟會計分錄的編制一般分三步：確定賬戶名稱；確定借貸方向；確定記錄金額。5、會計分錄的編制要求會計分錄的編制具體要求①一筆業務一個分錄；②上“借”下“貸”；③“貸”退后二(或一)格；④“借”“貸”金額錯開對齊。6、會計分錄的編制要求1、5月1日收到投資者的投資150000元，存入銀行。借：銀行存款150000

貸：股本1500002、5月3日向銀行借入100000元轉入企業存款戶。借：銀行存款100000

貸：短期借款1000006、會計分錄的編制要求3、5月6日以現金支付以前所欠的貨款980元。借：應付賬款980

貸：庫存現金9804、5月9日企業以銀行存款償還到期的短期借款50000元。借：短期借款50000

貸：銀行存款500006、會計分錄的編制要求5、5月11日向某企業購買材料一批，已驗收入庫，價款24000元，以銀行存款轉帳支付。借：原材料24000

貸：銀行存款240006、5月15日企業以資本公積30000元轉增資本。借：資本公積30000

貸:股本300006、會計分錄的編制要求7、5月18日從銀行提取現金5000元，以備使用。借：庫存現金5000

貸：銀行存款50008、5月19日公司以現金820元支付行政管理部門零星開支。借:管理費用820

貸：庫存現金8206、會計分錄的編制要求9、5月25日公司銷售產品一批70000元，貨款尚未收到。借：應收賬款70000

貸：主營業務收入7000010、5月26日購入原材料一批40000元，用銀行存款30000元支付貨款，余款暫欠。借：原材料40000

貸：銀行存款30000

應付帳款10000（四）試算平衡意義：根據各帳戶的期初余額、本期發生額、期末余額來檢查帳戶記錄是否正確的方法。（四）試算平衡試算平衡的基本原理a、依據會計恒等式的原理b、根據借貸復式記賬法原理c、根據不同種類帳戶的結賬規則（四）試算平衡公式：會計分錄試算平衡借方賬戶金額=貸方賬戶金額發生額試算平衡全部賬戶本期借方發生額合計數=全部賬戶本期貸方發生額合計數余額試算平衡全部賬戶期末借方余額合計數=全部賬戶期末貸方余額合計數（四）試算平衡發生額及余額試算平衡表編制步驟：根據經濟業務編制會計分錄。根據會計分錄登記“T”型賬戶，并計算出各賬戶的本期發生額及余額。將各賬戶的本期發生額及余額依次過入到試算平衡表中。三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記1、內在關系2、區別3、平行登記的含義4、平行登記規則的要點（選擇題）★★第四章會計憑證第一節會計憑證概述★★第二節原始憑證第三節記賬憑證第四節會計憑證的傳遞和保管4.1會計憑證的作用與種類1.會計憑證的含義◆記錄經濟業務的書面證明；◆明確經濟責任的書面證明；◆據以登記賬簿的書面證明。2.會計憑證的作用

會計憑證賬簿經濟業務記錄登記賬簿A提供經濟業務活動原始資料的重要載體B登記賬簿的必要依據C明確經濟責任的主要手段D實行會計監督的具體措施3.會計憑證的種類會計憑證——原始憑證和記賬憑證。

1)原始憑證的含義與種類

(1)原始憑證的含義●經濟業務發生時取得或填制的，載明業務內容和完成情況的證明文件。●會計核算的原始資料和主要依據。原始憑證經濟業務記錄填制程序：經濟業務發生時取得或填制主要用途：進行會計核算的原始資料和主要依據核算主要內容：證明經濟業務的具體內容和完成情況記賬憑證第二節原始憑證一、原始憑證的種類（一）按取得的來源不同分類1．自制原始憑證（表4-1,4-2,4-3）2．外來原始憑證(表4-4,4-5,4-6)（二）按照格式的不同分類1．通用憑證2．專用憑證(2)原始憑證的種類1按來源分類一次憑證累計憑證匯總原始憑證2按填制手續和內容分類外來原始憑證原始憑證一次憑證自制原始憑證二、原始憑證的基本內容原始憑證所包括的基本內容，通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號、接受憑證單位名稱（抬頭人）、經濟業務內容（含數量、單價、金額等）、填制單位簽章、有關人員（部門負責人、經辦人員）簽章、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件。三、原始憑證的填制要求（一）填制原始憑證的基本要求1．記錄要真實2．內容要完整3．手續要完備4．書寫要清楚、規范5．編號要連續6．不得涂改、刮擦、挖補7．填制要及時●一次憑證（收據、領料單、收料單、發貨單、借款單、銀行結算憑證等）▲一次性填制完成；▲只記載一項業務或同時記載若干項同類性質經濟業務。

（二）自制原始憑證的填制要求●累計憑證（限額領料單）▲需在規定時間內多次記載；

▲經濟業務是不斷重復發生的。

●匯總原始憑證（收料憑證匯總、工資結算匯總表、差旅費報銷單、發料憑證匯總表）▲根據若干同類經濟業務的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。四、原始憑證的審核

（一）審核原始憑證的真實性（二）審核原始憑證的合法性（三）審核原始憑證的合理性（四）審核原始憑證的完整性（五）審核原始憑證的正確性（六）審核原始憑證的及時性

一)記賬憑證的含義與種類

(1)記賬憑證的含義●根據原始憑證歸類整理編制；●會計分錄憑證；