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北京市國際稅收研究會辦稅人員分會2013.07培訓題要一、地稅概況二、新開業辦稅四項須知三、快速掌握稅收政策四、辦稅人員之家一、地稅概況

根據國務院在實施分稅制財政體制及組建中央和地方兩個稅務機構的總體部署，北京市地方稅務局于1994年8月15日正式成立。北京市地方稅務局是主管本市地方稅收工作的市政府直屬機構，業務上接受國家稅務總局的指導。

北京市地方稅務局機構分為市局、區（縣）局和稅務所三級，承擔組織實施本市營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、房產稅、耕地占用稅、車船稅、契稅、土地增值稅、印花稅、企業所得稅、殘疾人就業保障金（代征）、工會經費（代征）及地方稅收的滯補罰收入等的征收管理責任（不包括已明確由北京市國家稅務局負責征收的地方稅部分）北京市地方稅務局網站一、地稅概況地方稅務局的征管范圍（一）營業稅（不含鐵道部、各銀行總行和各保險總公司集中繳納的營業稅）（二）企業所得稅（不含地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業所得稅以及從2002年1月1日起至2008年12月31日止新辦企業繳納的企業所得稅），2009年1月1日起新辦以繳納營業稅為主企業的企業所得稅（三）個人所得稅（不包括儲蓄存款利息個人所得稅）（四）城市維護建設稅（不含鐵道部、各銀行總行和各保險總公司集中繳納的部分）（五）城鎮土地使用稅（六）土地增值稅一、地稅概況地方稅務局的征管范圍（七）房產稅（八）車船稅（九）印花稅（十）契稅（十一）耕地占用稅（十二）文化事業建設費（十二）地方稅務機關還負責教育費附加、地方教育附加（部分省、自治區、直轄市開征）文化事業建設費二、新開業辦稅四項須知（一）稅務登記

稅務登記是整個稅收征收管理的首要環節，是納稅人在開業、歇業前以及生產經營期間發生變化時，向稅務機關辦理登記的一項法定手續。稅務登記對征納雙方都具有法律約束力。

1、新辦稅務登記：企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）應自領取營業執照或自有關部門批準設立之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

二、新開業辦稅四項須知（一）稅務登記

2、新辦企業稅務登記注意事項納稅人辦完稅務登記證后，需持《稅務登記證》副本和稅務機關打印的《分戶通知單》，在10個工作日內到主管稅務所報到，報到成為稅務機關正常管戶后方能辦理發票領購、納稅申報等涉稅事項。

新辦企業，在辦理稅務登記后，領取《房屋、土地情況登記表》、《北京市地方稅務局納稅人財務會計制度及核算軟件備案項目表》、《納稅人存款賬戶報告表》、《企業情況登記表》填寫完畢后，到主管稅務所報到提交給受理人員。

二、新開業辦稅四項須知（一）、稅務登記3、納稅人存款賬戶報告有關要求

從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將全部開戶銀行名稱或其他金融機構名稱及全部賬號，向主管稅務機關報告。發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關報告。

納稅人需提交資料：

（1）銀行開戶登記證件或其他開戶證明資料（加蓋公章的復印件）；

（2）《納稅人存款賬戶賬號報告表》。

二、新開業辦稅四項須知（一）稅務登記4、納稅人財務會計制度、會計核算軟件備案有關要求（1）財務、會計制度或者財務會計處理辦法備案：從事生產、經營的納稅人應在領取稅務登記證件之日起15日內將財務、會計制度或者財務會計處理辦法報主管稅務機關備案。發生變更時，應當自發生變更之日起30日內將變更后的有關情況向主管稅務機關備案。（2）會計核算軟件備案：納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前向主管稅務機關備案。

（3）納稅人需提交資料：《納稅人財務會計制度及核算軟件備案項目表》

（一）稅務登記5、變更稅務登記納稅人稅務登記內容發生變化時，應自在工商行政管理機關辦理變更登記或者其他機關批準或者宣布變更之日起30日內持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。未按規定辦理變更稅務登記的，稅務機關依照稅收征管法及其實施細則的有關規定處理。

（一）稅務登記6、稅務登記證件的使用

稅務登記證件，是納稅人履行了稅務登記義務的書面證明。納稅人在辦理開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納稅款；領購發票；申請開具外出經營活動稅收管理證明，辦理停業、歇業以及其他有關稅務事項時，必須持有稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

二、新開業辦稅四項須知（二）、購領發票、稅控裝置有關問題須知

1、發票管理

發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。發票由稅務機關統一管理，套印全國統一發票監制章。國家稅務總局統一負責全國的發票管理工作。稅務機關和印制發票的單位以及一切使用發票的單位和個體工商戶，都必須建立必要的發票管理制度，嚴格審批、審核手續，對發票的印制、領購、開具和保管等事項，均應設置專項賬簿，并由專人負責，如實進行記錄和統計，并定期向稅務機關報告。使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

二、新開業辦稅四項須知（二）、購領發票、稅控裝置有關問題須知

2、范圍（條件）依法在我市辦理稅務登記，根據業務需要申請領購普通發票的納稅人。在我市地方稅務機關已辦理發票核定手續，稅控收款機初始化完畢的納稅人。

3、普通發票核定手續需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明及下列資料到主管稅務所辦理發票核定手續：

發票專用章印模（原件，一份）；《領購普通發票（國標機打發票）申請確認表》（原件，四份）；

領購特殊行業發票的資質證明（復印件，一份）。注：復印件應與原件進行核對。復印件應統一使用A4紙張，并要求申請人在復印件上注明“此復印件與原件內容一致”后簽字、簽日期確認，并加蓋公章。

二、新開業辦稅四項須知（二）、購領發票、稅控裝置有關問題須知

4、普通發票領購納稅人領購發票時需攜帶的材料：《稅務登記證》（副本）；公章、財務章或發票專用章；首次購票時需根據購票種類攜帶稅控安全部門簽字蓋章的《領購普通發票（國標機打發票）申請確認表》或《公路內河貨運業自開票納稅人注冊登記表》，或主管稅務所簽字蓋章的《領購普通發票（定額和非國標機打發票）申請確認表》；首次領購稅控機打發票時需攜帶已初始化的稅控用戶卡或貨運稅控盤；領購稅控機打發票的納稅人再次領購發票時需攜帶已寫入當期發票開具數據的用戶卡或貨運傳輸盤；領購機打發票的納稅人再次領購發票時還應攜帶當期開具發票的錯、退、廢票原件（標記“作廢”字樣或加蓋“作廢”戳記）。二、新開業辦稅四項須知（二）、購領發票、稅控裝置有關問題須知5、國標稅控收款機報數及授權(1).對于使用國標稅控收款機及國標稅控機打發票的納稅人，在領購發票前必須先進行國標稅控的用戶卡報數處理。(2).納稅人開具發票有效期（以下簡稱“授權期”）結束后，應通過稅控收款機將授權期內發票開具數據寫入用戶卡中，并在報數有效期內持用戶卡到主管稅務機關辦理稅控報數和授權。

(3).對于超過授權期未報數的納稅人，應持已寫入當期開票數據的用戶卡到主管稅務機關接受相應處理后重新獲得授權。(4).納稅人在授權期內開票達到累計開票限額時，可持已寫入當期開票數據的用戶卡到稅務所進行報數后重新獲得授權即可繼續開票。

二、新開業辦稅四項須知（二）、購領發票、稅控裝置有關問題須知6、國標發票信息變更納稅人增加發票數量時，需要提交的資料：(1).《國標稅控收款機信息變更申請審批表》（原件，兩份）；(2).用戶卡；(3).稅務登記副本復印件實地核查：主管稅務機關到納稅人的經營場所進行實地核查時，核查納稅人的經營規模、經營合同、納稅申報情況、經營場所租賃合同、租金發票等相關資料，以此確認納稅人應使用的發票種類和使用數量，調整發票核定信息。（二）、購領發票、稅控裝置有關問題須知

7、國標稅控收款機的損毀、丟失及補辦

(1).納稅人發生國標稅控收款機、稅控卡、用戶卡損毀的，應持稅控收款機、用戶卡、稅控卡、已開具未報數的發票存根聯及剩余的空白發票，到主管稅務機關填報《稅控收款機、用戶卡、稅控卡損毀（丟失）情況報備表》（一式四份），主管稅務機關審批同意后將《損毀（丟失）情況報備表》一份留存歸檔，其余三份交納稅人。納稅人應將《損毀（丟失）情況報備表》留存一份，其余兩份交國標稅控服務部門。

（二）、購領發票、稅控裝置有關問題須知

7、國標稅控收款機的損毀、丟失及補辦(2).納稅人發生國標稅控收款機、稅控卡、用戶卡丟失的，應持已開具未報數的發票存根聯及剩余的空白發票，到主管稅務機關填報《稅控收款機、用戶卡、稅控卡損毀（丟失）情況報備表》（一式四份），主管稅務機關審批同意后將《損毀（丟失）情況報備表》一份留存歸檔，其余三份交納稅人。納稅人應將《損毀（丟失）情況報備表》留存一份，其余兩份交國標稅控服務部門。（3）.如納稅人需重新購置稅控收款機、用戶卡和稅控卡則應填寫《領購普通發票（國標機打發票）申請確認表》（一式四份）。主管稅務機關在《確認表》中簽署意見后交納稅人。納稅人應持稅務機關簽署意見后的《損毀（丟失）情況報備表》（一式兩份）和《確認表》（一式四份）到國標稅控服務部門處重新購買稅控機或稅控卡、用戶卡。二、新開業辦稅四項須知（三）、

納稅申報須知1、納稅申報

納稅申報是指納稅人、扣繳義務人為了正確履行納稅、扣繳義務，就納稅事項向稅務機關提出書面申報的一種法定手續。進行納稅申報是納稅人和扣繳義務人必須履行的義務。納稅人在納稅期限內，無論有無應稅收入以及其他應稅所得，均應在規定的申報期限內到主管稅務機關辦理納稅申報；扣繳義務人在扣繳稅款期間，無論有無代扣、代收稅款，也必須在規定的申報期限內，向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。享受減稅、免稅的納稅人，在減免稅期內，也應當按規定辦理納稅申報，并按稅務機關的規定報送減免金額的統計報告。

納稅人、扣繳義務人不能按照規定的期限辦理納稅申報或代扣代繳、代收代繳稅款報告的，還應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申報納稅的申請，經批準后，按核準的期限辦理納稅申報。

對因不可抗力原因而不能按時辦理納稅申報或者報送代收代繳、代扣代繳稅款報表的，可以延期辦理，但在不可抗力情形消除后，即應向稅務機關報告，稅務機關應在查明事實后予以核準。

二、新開業辦稅四項須知（三）、

納稅申報須知

2、納稅申報方式分類

目前北京地稅納稅申報主要采用以網上申報為主，上門申報為輔的申報方式。網上申報是指納稅人通過登陸北京市地方稅務局網站納稅申報模塊進行申報的方式。上門申報是指納稅人直接到稅務所進行申報的一種申報方式。

二、新開業辦稅四項須知（三）、

納稅申報須知

2、納稅申報方式分類

（1）網上申報方式分類：

a、普通用戶名口令式

納稅人與稅務所簽訂《網上申報協議》后，稅務所給納稅人生成申報密碼，納稅人在征期登陸北京市地方稅務局網站www.tax861.，進入“納稅申報”欄目使用生成的密碼來申報當月稅款。

b、BJCA數字證書方式

納稅人與稅務所簽訂《網上申報協議》后，自愿在北京數字認證中心辦理BJCA數字證書，納稅人須在征期內登陸北京市地方稅務局網站，進入“納稅申報”欄目利用BJCA數字證書來申報當月稅款。此種方式更加安全，并且可以通過下載“申報回執”確保申報數據不會丟失。二、新開業辦稅四項須知三、

納稅申報須知

2、納稅申報方式分類

（2）上門申報的幾種情況

A、納稅人申報繳納契稅、土地增值稅、耕地占用稅時，必須到稅務機關上門申報.

B、納稅人繳納下列稅款之前，必須填寫《北京市地方稅務局綜合申報表》，到稅務機關申報或辦理相關手續，由稅務機關打印《電子繳庫專用繳款書》，您持打印的《電子繳庫專用繳款書》加蓋銀行預留印鑒后到開戶銀行辦理劃款手續。

（a）逾期繳納本期應納稅款；

（b）已獲得批準延期繳納的稅款；

（c）補繳欠稅稅款；

（d）代開發票時需要繳納的稅款（含零散征收稅款）；

（e）其他非本征期應納稅款（包括納稅人自查補稅等）；

二、新開業辦稅四項須知（三）、

納稅申報須知2、納稅申報方式分類

（3）三方協議網上申報實時繳稅

A、三方協議網上申報實時繳稅

納稅人與稅務機關和商業銀行簽訂《網上申報實時繳稅協議書》（三方協議）情況下的實時扣稅。這種繳款方式實現了申報、繳稅一次在網上完成，節省了納稅人到銀行窗口辦理繳稅的時間。

前提條件：簽有三方“網上申報實時繳稅”協議的納稅人、使用BJCA數字證書、在北京地稅網上申報完畢。

B、網上申報實時繳稅申報、繳款流程

（a）已簽訂《網上申報實時繳稅協議書》的納稅人，使用BJCA的數字證書登陸“北京地方稅務綜合服務管理信息系統”（以下簡稱地稅系統），進行本期正常稅款的申報錄入，點擊“劃款”按鈕。

（b）地稅系統向銀行轉發納稅人的劃款指令，劃款成功后，地稅系統將自動保存納稅人申報的電子原件。

（C）銀行執行劃款成功后打印《電子繳稅付款憑證》：第一聯作銀行記賬憑證，第二聯交納稅人作付款回單（納稅人取得《電子繳稅付款憑證》的時限以銀行的通知為準）。

二、新開業辦稅四項須知（三）、

納稅申報須知2、納稅申報方式分類

（3）三方協議網上申報實時繳稅

C、采用三方協議實時扣款方式在申報、繳款時的注意事項

（a）為保證劃款成功，請確保您繳款銀行賬戶資金余額應大于本期申報繳款合計金額；

（b）納稅人申報確認“劃款”后，如果計算機未及時返回劃款是否成功的提示，應點擊“查看繳款書”查詢，或到銀行打印對賬單或與主管稅務所聯系，不要連續點擊“劃款”按鈕，以免造成重復扣款。

（c）劃款未成功，則本次申報無效，您需重新進行網上申報。

D、如何取得“申報序號”？

（a）網上申報的納稅人完成申報后，點擊“保存并生成繳款書”按鈕，系統提示申報成功，并顯示“申報維護”界面，其中“申報序號”欄目中的18位數字即為系統自動生成的“申報序號”。

（b）網上申報的納稅人需要查詢“申報序號”的，可在征期內登錄地稅系統的“綜合申報”模塊，點擊“查看本期繳款書”進入“申報維護”界面，可查看所有本期的申報信息，選擇相應的申報信息，其中“申報序號”欄目中的18位數字即為系統自動生成的“申報序號”。

二、新開業辦稅四項須知（三）、

納稅申報須知（4）相關內容補充說明

簽署《網上申報實時繳稅協議書》應具備哪些條件？

A、簽訂時納稅人是北京地稅的正常管戶；

B、具備聯網銀行的開戶賬號；

C、必須擁有北京數字證書認證中心核發的有效BJCA數字證書；

D、一個納稅人只能用一個人民幣結算賬戶簽訂一份協議。

（三）、

納稅申報須知3、各稅種申報期、征期如下

（1）營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費申報繳納稅款時間為每月1-15日；

（2）個人所得稅申報繳納稅款時間為每月1-15日；

（3）企業所得稅申報繳納稅款時間為季度終了15日內，年終匯算時間為年度終了5個月內；（三）、

納稅申報須知3、各稅種申報期、征期如下

（4）車船稅申報納稅期限

本市車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。申報納稅期限為每年1月1日至12月31日。凡辦理交強險的應稅車輛，納稅人應在辦理交強險的同時，由保險機構代收代繳車船稅。

車船稅納稅地點

A、由保險機構代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地。

B、自行申報繳納車船稅的，個人及不需辦理稅務登記的單位到任一地稅機關設置的個人機動車車船稅征收場所申報繳納車船稅；已辦理稅務登記的單位到其登記地主管稅務機關申報繳納車船稅。（三）、

納稅申報須知3、各稅種申報期、征期如下

（5）印花稅每年1月1-10日申報上一年度稅款繳納情況。

（6）房產稅、城鎮土地使用稅申報繳納稅款時間為每年4月1日—15日和10月1日—15日。在納稅人自愿的原則下對房產稅年度應納稅額在50萬以下、城鎮土地使用稅年度應納稅額在30萬以下的納稅人，經稅務機關核定可在每年4月份的征期一次征收其全年應納稅款。

（7）納稅人可以在北京市地方稅務局網站http://www.查看征期日歷，方便繳稅。二、新開業辦稅四項須知（三）、

納稅申報須知4、幾點注意事項

（1）如果條件允許，請您盡量選擇打印《電子繳庫專用繳款書》，以避免因手工填寫出現筆誤而導致銀行不能繳款。如果選擇手工填寫，必須將內容填寫清楚、準確，特別是申報序號必須按網上申報系統自動生成的“申報序號”填寫。

（2）當您到銀行繳款時，遇繳款金額與申報金額不一致的情況，開戶銀行不會受理，如填寫錯誤，請重新填寫；如申報錯誤，需由您先修改申報信息，再到銀行辦理繳款。修改方式有兩種：到稅務機關上門修改申報信息或在征期內在網上自行修改。修改后，請您將錯誤的申報信息刪除，否則，您將為未刪除的錯誤申報信息負相應的責任。

二、新開業辦稅四項須知（三）、

納稅申報須知4、幾點注意事項

（3）超過規定期限繳納稅款的，應到稅務所打繳款書。

（4）代征單位應嚴格區分代征稅款和本單位的應納稅款，必須分別申報，未區分的將無法支付手續費。

（5）BJCA數字證書失效后，納稅人應到北京數字證書認證中心獲取新的證書或持公章及時到主管稅務所變更網上申報方式。

（6）對于納稅人、扣繳義務人當月無北京市地方稅務局負責征

收的各項稅、費、附加等入庫款項的，仍按現行規定進行無稅申報，并填報《無應納稅（費）款申報書》。

二、新開業辦稅四項須知（三）、

納稅申報須知4、幾點注意事項

（7）征期內未辦理納稅申報的納稅人，如何申報繳納稅款？

納稅人應持《北京市地方稅務局綜合申報表》到稅務機關上門申報，由稅務機關打印《電子繳庫專用繳款書》，納稅人加蓋銀行預留印鑒后到開戶銀行辦理劃款手續。

（8）征期如遇節假日的規定

根據《中華人民共和國征收管理法》規定：征期的最后一天是法定休假日，以休假日期滿的次日為征期的最后一日；在征期內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

二、新開業辦稅四項須知（三）、

納稅申報須知4、幾點注意事項

（9）大額印花稅（500元以上）必須通過網上申報后去銀行繳稅，或持通用稅收繳款書直接到銀行繳稅。

（10）納稅人或扣繳義務人應當按月進行個人所得稅明細申報。

（11）查賬征收個人獨資合伙企業個人所得稅進行綜合申報（北京地方稅務綜合服務管理信息系統）時，投資者的個人所得稅應按個體工商戶經營所得稅目申報，代扣代繳員工個人所得稅應按工資薪金稅目申報。

（12）目前享受各類減免稅（法定減免、報批類減免、備案類減免）的納稅人，必須通過納稅申報系統按月進行減免稅申報。

二、新開業辦稅四項須知（四）、

注銷稅務登記須知

1、納稅人辦理注銷稅務登記條件

（1）納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。（2）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

（3）境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

二、新開業辦稅四項須知（四）、

注銷稅務登記須知

2、辦理注銷稅務登記手續的前提

（1）納稅人辦理注銷稅務登記手續的前提，除資料完整、齊備以外，納稅人還應已辦結納稅清算，結稅、結票手續。

（2）對于國、地稅共管戶，還應通過國、地稅聯辦登記系統獲取納稅人在國稅部門的增值稅清算信息。

（3）具體辦理相關事宜請事先咨詢主管稅務所。

二、新開業辦稅四項須知（四）、

注銷稅務登記須知

3、辦理注銷稅務登記需提交資料

（1）《注銷稅務登記申請審批表》；

（2）《北京市地方稅務局納稅清算申報表》（需蓋公章，個體工商戶除外）；

（3）《稅務登記證》正、副本原件（或登記證件已被收繳的回執）；

（4）《稅控安全設備信息注銷申請表》（購買非國標稅控器的納稅人）；

（5）《稅控收款機注銷登記表》（購買國標稅控器的納稅人）；

二、新開業辦稅四項須知（四）、

注銷稅務登記須知

3、辦理注銷稅務登記需提交資料

（6）稅控密碼器、IC卡（購買稅控器的納稅人）；（7）《北京市地方稅務局發票繳銷登記表》（已領購地稅部門發票的納稅人）；（8）《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》及其附表復印件（企業所得稅在地方稅務機關繳納的納稅人提供）；（9）《終止三方協議申請表》（已辦理實時劃款納稅人）；

（10）北京市地方稅務局要求提交的其他資料。

三、快速掌握稅收政策（一）營業稅營業稅征稅范圍為，在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。

應稅勞務是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務（以下稱應稅勞務）。所稱提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為（以下稱應稅行為）。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規定的勞務，不包括在內。加工和修理、修配，不屬于應稅勞務.（一）營業稅營業稅改征增值稅的行業項目

1、交通運輸業（陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務）

2、研發和技術服務（研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務）、

3、信息技術服務（軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務）

4、文化創意服務（設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務、會議展覽服務）

5、物流輔助服務（航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務、裝卸搬運服務）

6、有形動產租賃服務（有形動產融資租賃、有形動產經營性租賃）

7、鑒證咨詢服務（認證服務、鑒證服務、咨詢服務）。三、快速掌握稅收政策（一）營業稅營業稅稅目稅率表稅目稅率一、交通運輸業

3%二、建筑業

3%三、金融保險業

5%四、郵電通信業

3%五、文化體育業

3%六、娛樂業

5%～20%七、服務業

5%八、轉讓無形資產

5%九、銷售不動產

5%三、快速掌握稅收政策

（一）營業稅

營業稅的納稅義務發生時間

營業稅的納稅義務發生時間為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。營業稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十五日內申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅額。扣繳義務人的解繳稅款期限，比照前兩款的規定執行。（二）企業所得稅1、納稅義務人

在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人，依照企業所得稅法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法。企業所得稅法將企業分為居民企業和非居民企業。（二）企業所得稅

2、企業所得稅稅率

（1）基本稅率企業所得稅的稅率為25%。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。（二）企業所得稅

2、企業所得稅稅率（2）低稅率和優惠稅率低稅率為了鼓勵、支持小型微利企業的發展，借鑒國際通常做法，結合我國國情，企業所得稅法給予小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅的低稅率優惠。優惠稅率

對于國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。但實施細則規定減按10%的稅率征收。（二）企業所得稅

3、小型微利企業小型微利企業區分行業不同，標準不同，應同時滿足如下條件：

（1）從事國家非限制和禁止行業；

（2）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（3）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

（二）企業所得稅4、應納稅所得額的計算應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據，按照企業所得稅法的規定：企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。計算公式為：應納稅所得額＝每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損三、快速掌握稅收政策（三）城市維護建設稅

1、征稅范圍城市維護建設稅的征稅范圍比較廣。具體包括城市、縣城、建制鎮，以及稅法規定征收“三稅”的其他地區。城市、縣城、建制鎮的范圍，應以行政區劃為標準。2、納稅人城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經營，并繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人。外商投資企業和外國企業從2010年12月1日開始繳納城市維護建設稅。北京市規定：下列單位和個人不征收城市維護建設稅①對在集市上從事臨時經營的個人，暫不征收城市維護建設稅；②海關對進口產品代征的產品稅、增值稅不征收城市維護建設稅。依據國稅函[2004]420號規定：增值稅、消費稅、營業稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。

三、快速掌握稅收政策（三）城市維護建設稅3、稅率城市維護建設稅實行地區差別比例稅率。納稅義務人所在地在城市市區的，稅率為7%；在各縣城、建制鎮的，稅率為5%；不在城市市區、縣城、建制鎮的，稅率為1%。北京市規定：1、納稅義務人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范圍內的和在朝陽區、海淀區、豐臺區、石景區、門頭溝區、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%；2、納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%；3、納稅義務人所在地不在①②項范圍內的，稅率為1%；4、北京經濟技術開發區城市維護建設稅適用7%的稅率。對鐵道部應納城市維護建設稅的稅率，稅率統一為5%。貨物運輸業按代開發票納稅人管理的所有單位和個人（包括外商投資企業特區企業和其他單位、個人），凡按規定應當征收營業稅，在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3%征收營業稅，按營業稅稅款7%預征城市維護建設稅。4、計稅依據城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額。城市維護建設稅以“三稅”稅額為計稅依據，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。三、快速掌握稅收政策（四）教育費附加1、教育費附加是以單位和個人繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計算依據征收的一種附加費。

2、征收范圍及計稅依據教育費附加對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收，以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅和營業稅同時繳納。外商投資企業和外國企業從2010年12月1日開始繳納教育費附加。依據北京市地稅局有關規定：下列單位和個人不征收教育費附加。①對在集市上從事臨時經營的個人，暫不征收教育費附加。

②海關對進口產品代征的產品稅、增值稅不征收教育費附加。3、計征比率現行教育費附加比率為3%。根據北京市政府出臺的《北京市人民政府關于印發北京市地方教育附加征收使用管理辦法的通知》（京政發〔2011〕72號）文件，北京市從2012年1月1日起對北京市行政區域內繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，按實際繳納增值稅、消費稅、營業稅稅額的2%開征地方教育附加。是專門用于教育的政府性基金。

三、快速掌握稅收政策（五）文化事業建設費1、凡在北京市行政區域依照《中華人民共和國營業稅暫行條例》的規定繳納娛樂業、廣告業營業稅的單位和個人（含外商投資企業和外國企業），為文化事業建設費的繳納義務人（以下簡稱繳費人）。2、征費范圍文化事業建設費的征收范圍為營業稅暫行條例中娛樂業稅目和服務業稅目廣告業范圍內的業務。對娛樂業征收文化事業建設費的范圍，暫限于除僅供少年兒童的游樂場或項目、其他游藝項目外的其他列舉娛樂項目3、費率文化事業建設費的費率為３%。4、計費辦法文化事業建設費按繳費人應當繳納娛樂業、廣告業營業稅的營業額和規定的費率計算應繳費額。計算公式：應繳費額=應納娛樂業、廣告業營業稅的營業額×３%

三、快速掌握稅收政策（六）個人所得稅1、個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。

2、征收對象：個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得。

（1）工資、薪金所得

（2）個體工商戶的生產、經營所得

（3）對企事業單位的承包經營、承租經營所得

（4）勞務報酬所得

（5）稿酬所得

（6）特許權使用費所得

（7）利息、股息、紅利所得

（8）財產租賃所得

（9）財產轉讓所得

（10）偶然所得

（11）經國務院財政部門確定征稅的其他所得

三、快速掌握稅收政策（六）個人所得稅3、個人所得稅稅率表（一）工資、薪金所得個人所得稅稅率表級數含稅級距

不含稅級距

稅率（%）速算扣除數1不超過1,500元的

不超過1,455元的

302超過1,500元至4,500元的部分

超過1,455元至4,155元的部分

101053超過4,500元至9,000元的部分

超過4,155元至7,755元的部分

205554超過9,000元至35,000元的部分

超過7,755元至27,255元的部分

251,0055超過35,000元至55,000元的部分

超過27,255元至41,255元的部分

302,7556超過55,000元至80,000元的部分

超過41,255元至57,505元的部分

355,5057超過80,000元的部分

超過57,505元的部分

4513,505說明：1、本表含稅級距指以每月收入額減除費用3500元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。

2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。三、快速掌握稅收政策（六）個人所得稅4、工資、薪金所得實行按月計征的辦法工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。其計算公式為：應納稅所得額=月工資、薪金收入－減除費用（3500元）《個人所得稅法》對工資、薪金所得規定的普遍適用的減除費用標準從2011年9月1日起，個人所得稅工資、薪金所得減除費用標準從每月2000元提高到每月3500元。三、快速掌握稅收政策（六）個人所得稅5、個人所得稅稅率表（二）個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得個人所得稅稅率表

級數含稅級距

不含稅級距

稅率（%）速算扣除數1不超過15,000元的

不超過14,250元的

502超過15,000元至30,000元的部分

超過14,250元至27,750元的部分

107503超過30,000元至60,000元的部分

超過27,750元至51,750元的部分

203,7504超過60,000元至100,000元的部分

超過51,750元至79,750元的部分

309,7505超過100,000元的部分

超過79,750元的部分

3514,750說明：1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費用以及損失的余額。

2、含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。三、快速掌握稅收政策（六）個人所得稅6、個人所得稅稅率表（三）勞務報酬所得個人所得稅稅率表

級數含稅級距不含稅級距稅率（%）速算扣除數1不超過20,000元的部分不超過16,000元的部分2002超過20,000元到50,000元的部分超過16,000元至37,000元的部分3020003超過50,000元的部分超過37,000元的部分407000說明：1、表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額。

2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。三、快速掌握稅收政策（六）個人所得稅

7、勞務報酬所得的計稅方法

（1）應納稅所得額勞務報酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規定費用后的余額為應納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。其計算公式為：（1）每次收入不超過4000元的：應納稅所得額=每次收入額-800元（2）每次收入在4000元以上的：應納稅所得額=每次收入額×（1-20%）勞務報酬所得因其一般具有不固定、不經常性，不便于按月計算，所以，規定凡屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應納稅所得額；凡屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次，據以確定應納稅所得額。

（2）應納稅額的計算方法勞務報酬所得適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率如果納稅人的每次應稅勞務報酬所得超過20000元，應實行加成征稅，其應納稅總額應依據相應稅率和速算扣除數計算。計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數

三、快速掌握稅收政策（六）個人所得稅

8、個人所得稅全員全額扣繳申報

實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：（1）工資、薪金所得

（2）勞務報酬所得

（3）稿酬所得

（4）特許權使用費所得

（5）利息、股息、紅利所得

（6）財產租賃所得（7）財產轉讓所得

（8）偶然所得

（9）

經國務院財政部門確定征稅的其他所得申報方式，扣繳義務人實施個人所得稅全員全額扣繳申報，可采用以下申報方式

網上電子申報方式

上門自助申報方式三、快速掌握稅收政策（六）個人所得稅

9、自行申報納稅稅法規定，凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務機關申報所得并繳納稅款：（1）年所得12萬元以上的；

（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；（5）國務院規定的其他情形。年所得12萬元以上的，不包括在中國境內無住所，且在一個納稅年度中在中國境內居住不滿1年的個人。所稱從中國境外取得所得的納稅人，是指在中國境內有住所，或者無住所而在一個納稅年度中在中國境內居住滿1年的個人。三、快速掌握稅收政策（七）房產稅房產稅是以房產為征稅對象，依據房產價格或房產租金收入向房產所有人或經營人征收的一種稅。

1、納稅義務人房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人。

2、計稅依據房產稅的計稅依據是房產的計稅價值或房產的租金收入。按照房產稅計稅價值征稅的，稱為從價計征；按照房產租金收入計征的，稱為從租計征。

（1）從價計征

：房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。

（2）從租計征房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。所謂房產的租金收入，是房屋產權所有人出租房產使用權所取得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。3、稅率我國現行房產稅采用的是比例稅率，由于房產稅計稅依據分為從價計征和從租計征兩種方式。所以房產稅的稅率也有兩種。一種是按房產原值一次減除10%至30%后的余值計征的，稅率為1.2%；另一種是按房產出租的租金收入計征的，稅率為12%。

4、納稅期限申報納稅期限：北京市房產稅全年稅額分兩次繳納，納稅期限為4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。

5、納稅地點房產稅在房產所在地繳納。房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納。

三、快速掌握稅收政策（八）城鎮土地使用稅城鎮土地使用稅的納稅義務人：凡在本市城區、近郊區行政區域內，遠郊區的區、縣政府所在地（縣城）和建制鎮、工礦區使用土地的單位和個人，除國家和本市另有規定者外，均應按照《北京市實施[中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例】辦法》的規定繳納城鎮土地使用稅1、北京市土地使用稅的納稅等級劃分為六級，每平方米年稅額如下：一級土地30元；二級土地24元；三級土地18元；四級土地12元；五級土地3元；六級土地1.5元。

2、應納稅額的計算城鎮土地使用稅的應納稅額依據納稅人實際占用的土地面積和適用單位稅額計算。計算公式如下：應納稅額=計稅土地面積（平方米）×適用稅額土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。

3、納稅期限城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納。申報、納稅期限為每年的

4、10月份的前15日內。三、快速掌握稅收政策（九）土地增值稅土地增值稅是以納稅人在中華人民共和國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）所取得的增值額為征稅對象，依照規定稅率征收的一種稅。

1、納稅人轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。包括機關、團體、部隊、企業事業單位、個體工商戶及國內其他單位和個人；還包括外商投資企業、外國企業及外國機構、華僑、港澳同胞及外國公民等。2、征稅范圍及一般規定土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅，轉讓非國有土地和出讓國有土地行為均不征稅。所謂國有土地使用權，是指土地使用人根據國家法律、合同等規定，對國家所有土地享有的使用權利。土地增值稅只對企業和個人等經濟主體轉讓國有土地使用權的行為課稅；對屬于集體所有的土地，按現行規定須先由國家征用后才能轉讓。

三、快速掌握稅收政策（九）土地增值稅3、土地增值稅稅率四級超率累進稅率表級數

增值額與扣除項目金額的比率

稅率（%）

速算扣除系數

1不超過50%的部分

3002超過50%～100%的部分

4053超過100%～200%的部分

50154超過200%的部分

6035三、快速掌握稅收政策（九）土地增值稅

4、根據北京市地方稅務局公告（2011）5號規定，北京地區有關規定如下：（1）房地產開發企業按照政策規定銷售各類保障性住房取得的收入，暫不預征土地增值稅。保障性住房是指各級人民政府或者指定經營單位回購的廉租住房、公共租賃住房，以及按照政策規定向特定對象銷售的經濟適用住房、限價商品房（含比照經濟適用住房、限價商品房管理）等具有保障性質的各類住房。

（2）房地產開發企業銷售新辦理預售許可和現房銷售確認的商品房取得的收入，按照預計增值率實行2%至5%的幅度預征率。（3）容積率小于1.0的房地產開發項目，最低按照銷售收入的3%預征土地增值稅。

三、快速掌握稅收政策（十）契稅契稅是指在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時，向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種財產稅。

1、征稅范圍契稅的征稅范圍為發生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。其具體征稅范圍包括：（一）國有土地使用權出讓（二）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換（三）房屋買賣

（四）房屋贈與

（五）房屋交換

（六）房屋附屬設施有關契稅政策（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室）2、納稅人在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。3、稅率北京市契稅稅率為3%

.對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率為1%。三、快速掌握稅收政策（十一）車船稅車船稅是對在中華人民共和國境內車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人所征收的一種稅。

1、納稅義務人和征稅對象在中華人民共和國境內屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規定的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應當依法繳納車船稅。

2、扣繳義務人從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

三、快速掌握稅收政策（十一）車船稅3、北京市車船稅稅目稅額表稅目計稅單位年基準稅額備注乘用車〔按發動機汽缸容量（排氣量）分檔〕

1.0升（含）以下的每輛

300元

核定載客人數9人（含）以下

1.0升以上至1.6升（含）的

420元

1.6升以上至2.0升（含）的

480元

2.0升以上至2.5升（含）的

900元

2.5升以上至3.0升（含）的

1920元

3.0升以上至4.0升（含）的

3480元

4.0升以上的

5280元

商用車

客車中型客車

每輛

960元

核定載客人數9人以上，20人以下，包括電車

大型客車

每輛

1140元

核定載客人數大于或者等于20人，包括電車

貨車

整備質量每噸

96元

包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等

掛車整備質量每噸

按照貨車稅額的50%計算

其他車輛

專用作業車

整備質量每噸

96元

不包括拖拉機

輪式專用機械車

96元

三、快速掌握稅收政策（十一）車船稅3、北京市車船稅稅目稅額表稅目計稅單位年基準稅額備注摩托車

每輛

120元

船舶

機動船舶

凈噸位小于或者等于200噸的

凈噸位每噸

3元

拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算

凈噸位201噸至2000噸的

4元

凈噸位2001噸至10000噸的

5元

凈噸位10001噸及以上的

6元

游艇

艇身長度不超過10米的游艇

艇身長度每米

600元

艇身長度超過10米但不超過18米的游艇

900元

艇身長度超過18米但不超過30米的游艇

1300元

艇身長度超過30米的游艇

2000元

輔助動力帆艇

600元

三、快速掌握稅收政策（十二）印花稅印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的憑證征收的一種稅。印花稅的征稅對象是印花稅暫行條例所列舉的各種憑證，由憑證的書立、領受人繳納，是一種兼有行為性質的憑證稅。印花稅納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算征收。

印花稅的特點：1、兼有憑證稅和行為稅性質

2、征稅范圍廣泛

3、稅率低、稅負輕

4、由納稅人自行完成