學習情境七財產清查

知識目標了解財產清查的對象。熟悉各種財產物資清查的方法。掌握各種財產清查結果的處理。

能力目標明確各種財產物資賬面結存的制度。掌握對財產物資清查的方法。能夠進行財產清查結果的賬務處理。學習內容學習任務一確定財產物資賬面結存的方法學習任務二貨幣資金的清查學習任務三實物的清查學習任務四往來款項的清查???????會計是什么？

財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數，查明賬存數與實存數是否相符的一種專門方法。賬面結存數實際結存數賬簿債權債務貨幣資金實物資產核對學習任務一

確定財產物資賬面結存的方法

一、永續盤存制永續盤存制也稱賬面盤存制，是指通過設置各種財產物資明細賬，根據會計憑證對財產物資的收入與發出逐筆或逐日連續登記，并隨時結出賬面結存數的方法。匯通股份有限公司1月1日結存P材料1500千克，單價28.00元，金額42000.00元，本月收發料的情況如表7-1所示。賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額－本期減少額賬面結存

優點：能及時提供財產物資的結存信息，有利于保護企業財產的安全、完整，是實際工作中應用最為廣泛的盤存制度。

缺點：對財產物資明細賬的記錄是根據其增減變動逐筆記錄的，日常核算較為煩瑣。

每年至少應盤存一次，以查明賬實是否相符和賬實不符的原因。學習任務一

確定財產物資賬面結存的方法

二、實地盤存制實地盤存制也稱定期盤存制，是指平時只根據會計憑證在賬簿中登記各種財產的增加數額，不登記減少數額，在期末時通過盤點實物，來確定各種財產的結存數額，并據以倒軋出本期減少數額，再登記到有關賬簿中的一種盤存制度。月末實地盤點期末釓算確定本期減少額＝賬面期初余額＋本期增加額－期末實際結存額

優點：優點在于簡化日常核算工作，不必逐筆登記存貨減少的業務，且期末結存是實地盤點所得，不會出現賬實不符的情況。

缺點：無法連續反映存貨的增減變化，把因失竊等管理不善而減少的存貨也視為銷售，不利于存貨的管理。

每期末仍然需對各項財產進行實地盤點，并以此作為確定本月財產減少數的依據。學習任務二貨幣資金的清查

一、庫存現金清查的方法及處理1．庫存現金的清查方法核對實地盤點2．庫存現金清查的程序日清日結

現金日記賬庫存現金盤點表年月日實存金額賬存金額對比結果原因長款短款清查小組組長財務主管出納3．庫存現金盤盈、盤虧的賬務處理（1）發現現金短款借：待處理財產損溢——現金盤虧

貸：庫存現金（2）轉銷現金短款借：其他應收款（出納負擔）管理費用（企業負擔）貸：待處理財產損溢——現金盤虧

3．庫存現金盤盈、盤虧的賬務處理（3）發現現金長款貸：待處理財產損溢——現金盤盈

借：庫存現金（4）轉銷現金長款貸：應付賬款（出納少付）營業外收入（無法查明）借：待處理財產損溢——現金盤盈4．庫存現金清查中應注意的問題（1）清查庫存現金時出納人員應當在場。（2）企業庫存現金分放兩處或兩處以上的，應同時清查或先封存再依次清查。（3）清查時，不僅要檢查賬實是否相符，還應查明庫存現金收付業務是否遵守財經紀律，庫存現金的管理工作是否符合現金的管理制度等。（4）清查時發現現金短缺或盈余，應設法查明原因，并編制現金盤點報告，列明實存、賬存及盈余金額。有盈余金額的應說明原因，及時報請有關負責人，根據不同情況作出處理。二、銀行存款清查的方法及處理1．銀行存款的清查方法核對銀行存款日記賬1.未達賬項的含義

未達賬項是指企業與銀行之間對于同一項業務，由于取得憑證的時間不一致，導致記賬時間不同，而發生的一方已取得結算憑證并登記入賬，而另一方由于未取得結算憑證尚未入賬的款項。

B.未達賬項的四種情況:企業銀行銀行存款日記賬借方貸方企業已收銀行未收企業已付銀行未付銀行對賬單借方貸方銀行已付企業未付銀行已收企業未收2．銀行存款余額調節表的編制程序（1）找出未達賬項。（2）計算未達賬項匯總數。（3）填列銀行存款余額調節表。運達公司2009年5月的銀行存款日記賬與對賬單的資料如下：“銀行存款余額調節表”的編制例④①②③④56標號為未達賬項。銀行記減少銀行記增加核對核對√

企業記減少企業記增加√

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①②③企業余額120542.00

銀行余額195872.00企業余額120542.00

銀行注意：不需要根據“銀行存款余額調節表”作任何賬務處理若調節后的余額不一致，說明會計記錄存在差別，還需逐筆核對企業和銀行的記錄，發現錯誤后加以改正。

余額195872.003．銀行存款清查中應注意的問題（1）銀行存款日記賬要依不同銀行賬戶分列登記，要區分人民幣及外幣。（2）銀行對賬單一定要加蓋銀行業務章，防止提供虛假單據。（3）各項存款應由銀行出具證明文件。（4）銀行存款的清查應由出納以外的人員來負責。學習任務三實物的清查

一、存貨清查的方法及處理

1．存貨的清查方法存貨的清查一般采用實地盤點的方法，即采用清點計數的方法來確定存貨實有數量。對于那些不便于計數的存貨也可根據體積、重量和經驗進行估算。2．存貨清查的程序1.2.3.2．存貨清查的程序4.表7-16盤存表單位名稱：盤點時間：財產類別：存放地點：

編號名稱規格型號計量單位數量單價金額備注盤點人員實物保管人2．存貨清查的程序4.表7-17實存賬存對照表單位名稱：年月日

編號名稱規格單位單價實存賬存盤盈盤虧備注數量金額數量金額數量金額數量金額盤點人實物保管人復核制單3．存貨清查結果的賬務處理（1）發現存貨盤盈貸：原材料貸：待處理財產損溢——材料（庫存商品）盤盈

（2）發現存貨盤虧借：待處理財產損溢——材料（庫存商品）盤虧貸：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）或“庫存商品”等賬戶或“庫存商品”等賬戶3．庫存現金盤盈、盤虧的賬務處理（3）轉銷存貨盤盈貸：管理費用

借：待處理財產損溢——材料（庫存商品）盤盈

（4）轉銷存貨盤虧貸：待處理財產損溢——材料（庫存商品）盤虧