作業03：第三章習題一（p132、133、119）1、編制會計分錄2、運雜費按材料重量分攤，寫出計算過程，做成本計算表（第3，7小題分別做）3、增加2個賬戶，共登記6個丁字賬戶在途物資 原材料 在途物資——甲 原材料——甲在途物資——乙 原材料——乙題目分析1：預支差旅費≠在途物資費用尚未發生，金額尚未確定借：其他應收款——張三500.00

貸：庫存現金500.00出差歸來報銷【沒花完】借：在途物資499.99

庫存現金0.01

貸：其他應收款——張三500.00題目分析：如果采購費用為￥500.011：預支差旅費≠在途物資費用尚未發生，金額尚未確定借：其他應收款——**500.00

貸：庫存現金500.00出差歸來報銷【不夠花】借：在途物資500.01

貸：其他應收款——**500.00

庫存現金0.01摘要借方科目金額貸方科目金額1預支差旅費其他應收款500庫存現金500第三章習題一參考答案一、會計分錄題目分析2：增值稅與材料成本無關3：按重量分攤運費裝卸費，寫出計算過程甲乙材料運費480≠甲材料：運費+裝卸費480甲乙材料裝卸費240≠乙材料：運費+裝卸費2404：按實際成本入賬。就是把“在途物資”結轉到“原材料”原材料=買價（不含增殖稅）+運雜費6：何時記賬【貨與款，要占一頭】貨到+款未付，記賬貨未到+款付，記賬貨未到+款未付，不記賬摘要借方科目金額貸方科目金額1預支差旅費其他應收款500庫存現金500第三章習題一參考答案一、會計分錄摘要借方科目金額貸方科目金額2購進原材料在途物資—甲

—乙應交稅費—應交增值稅16000128004896應付票據33696摘要借方科目金額貸方科目金額3支付運雜費用在途物資720銀行存款庫存現金480240摘要借方科目金額貸方科目金額4提示：先做“物資采購成本計算表”，然后編制第4小題會計分錄材料轉賬原材料—甲

—乙1648013040在途物資—甲

—乙1648013040摘要借方科目金額貸方科目金額5支付貨款應付票據33696銀行存款33696摘要借方科目金額貸方科目金額6購入材料在途物資—甲

—乙應交稅費—應交增值稅550056001887銀行存款12987摘要借方科目金額貸方科目金額7支付運雜費用在途物資720銀行存款庫存現金540180摘要借方科目金額貸方科目金額8提示：先做“物資采購成本計算表”，然后編制第8小題會計分錄材料轉賬原材料—甲

—乙59405880在途物資—甲

—乙59405880第四節生產過程的核算賬戶設置一、生產過程核算的賬戶生產成本，成本賬戶借記：生產第一線在月內發生的全部生產費用貸記：結轉完工產品的實際生產成本規則：借增貸減借：庫存商品

59310

貸：生產成本

59310月末借方余額：尚未完工的在產品實際生產成本間接、生產第一線支出制造費用，成本賬戶借記：生產車間在月內發生的各種制造費用，即生產產品的間接費用【管理人員薪酬、折舊、辦公、水電、修理、修理期間(季節性)停工損失、勞動保護、機器物料損耗】規則：借增貸減貸記：分配結轉應由各種產品生產負擔的制造費用借：生產成本 18500

貸：制造費用

18500月末：一般無余額間接、非生產第一線支出管理費用，損益類賬戶借記：董事會和行政部門支出（工資、辦公費、差旅費等），工會經費，業務招待費，咨詢費，房產稅，車船使用稅等各種稅費貸記：期末轉入“本年利潤”賬戶借：本年利潤貸：管理費用結轉后期末應無余額“損”的記賬規則：借增貸減制造費用VS管理費用:如何區別?生產車間運貨卡車的折舊：計入“制造費用”，打入生產成本廠長乘坐的本茨轎車折舊：計入“管理費用”，不能打入生產成本制造費用（期間）：生產一線，但間接【條件：生產車間】管理費用：非一線，且間接直接-間接，第一線-非第一線直接、生產第一線的支出，直接計入“生產成本”間接、生產第一線的支出，計入“制造費用”，月末轉入生產成本間接、非生產第一線的支出，計入“管理費用”，不能計入生產成本，損益類，影響利潤水平伴隨兩個字“生產車間”生產成本-轉入-庫存商品庫存商品（產成品），資產賬戶借記：已完工驗收入庫，可供銷售的產品的實際成本（例23）借：庫存商品 59310

貸：生產成本 59310貸記：已經出售的各種產品的實際生產成本，（例27）借：主營業務成本 53552

貸：庫存商品 53552月末借方余額：庫存商品的實際成本沛公隱退漢王就位應付還未付，核算工資應付職工薪酬，負債賬戶貸記：應付未付的職工工資【尚未支付，負債增加】借記：實際支付的職工工資【已經付了，負債減少】貸方余額：應付未付的職工工資記賬規則：借減貸增二、生產過程經濟業務的核算例11）從倉庫領用甲、乙、丙材料各一批價值55000元，直接用以生產A、B兩種產品的材料49600元，車間一般耗用5000元，行政部門耗用400元。借：生產成本49600.00

制造費用5000.00

管理費用400.00

貸：原材料55000.00計算和分配職工工資例12）結算本月份應付工資24000元，其中制造A產品工人工資14000元，制造B產品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。借：生產成本20000.00

制造費用1600.00

管理費用2400.00

貸：應付職工薪酬24000.00有了應付職工薪酬，才知提多少錢例13）從銀行存款中提取現金24000元，準備發放職工工資。借：庫存現金24000.00

貸：銀行存款24000.00“應付職工薪酬”終于付了例14）以現金24000元發放職工工資。借：應付職工薪酬24000.00

貸：庫存現金24000.00應付職工福利例15）應付職工福利費3360元，其中：A產品生產工人

1960元B產品生產工人

840元車間管理人員

224元廠部管理人員

336元借：生產成本2800.00

制造費用224.00

管理費用336.00

貸：應付職工薪酬3360.00管理費用，損益類不能計入生產成本，損益類，影響利潤水平例16）以銀行存款支付行政管理部門辦公費、水電費1600元。借：管理費用1600.00

貸：銀行存款1600.00例17）以銀行存款1000元支付業務招待費。借：管理費用1000.00

貸：銀行存款1000.00例18）以銀行存款支付本月行政費負擔的書報雜志訂閱費200元。借：管理費用200.00

貸：銀行存款200.00應酬？學習？財務費用例19）以銀行存款支付由本期財務費用負擔的短期借款利息600元。借：財務費用600.00

貸：銀行存款600.00折舊：固定資產磨損累計折舊，資產賬戶，固定資產抵減賬戶。貸記：固定資產折舊增加數（實際上是固定資產價值減少數，所以記在貸方！）借記：已提固定資產折舊的減少或轉銷數月末貸方余額：固定資產已提折舊的累計數固定資產—累計折舊=固定資產借方余額 貸方余額 凈值規則：借增貸減【以固定資產價值增減為準：固定資產減少計入貸方——“累計折舊”如何影響固定資產價值？】100萬50萬50萬相反相成：固定資產累計折舊增加相當于固定資產價值減少70萬30萬貸：累計折舊例20）按規定的固定資產折舊率，計提本月固定資產折舊12600元，其中車間固定資產折舊8000元，行政管理部門固定資產折舊4600元。借：制造費用8000.00

管理費用4600.00

貸：累計折舊12600.00修理費例21）以銀行存款支付設備修理費5640元，其中車間修理費3676元，行政管理部門修理費1964元。借：制造費用3676.00

管理費用1964.00

貸：銀行存款5640.00劉三——劉邦——沛公——漢王對不同階段的資金運動進行會計核算——漢高祖——陛下材料采購原材料生產成本制造費用庫存商品轉例22）將本月發生的制造費用18500元轉入生產成本。借：生產成本18500.00

貸：制造費用18500.00生產成本-轉入-庫存商品例23）本月A產品100臺全部制造完工，已驗收入庫，按其實際生產成本59310轉賬。借：庫存商品59310.00

貸：生產成本59310.00沛公隱退漢王就位生產成本-轉入-庫存商品三、產品制造成本計算直接材料：在生產經營過程中實際消耗的直接材料，（二級明細科目）輔助材料，設備配件，外購半成品，燃料，動力，包裝物，低值易耗品，電力、蒸汽動力等直接人工：產品生產人員的工資，獎金，津貼，補貼，福利制造費用：為產品生產提供服務車間管理人員和技術人員工資，固定資產折舊，修理費，車間辦公、水電費，機物料消耗等依據什么標準分攤制造費用？按生產工人工資按生產工人工時按機器工時按直接原材料成本按直接總成本根據產品性質，取恰當的一種，長期不變按生產工人工資分攤制造費用每元工資應負擔的制造費用18500/（14000+6000）=0.925元A產品應分攤的制造費用140000.925=12950元B產品應分攤的制造費用60000.925=5550元P101、102、93-4：18500/（15960+6840）=0.8114元按重量分攤：物資采購成本制造費用：18500，例22工資：14000+6000，（例12）例15：福利A1960，B840習題課：作業04從例11-23計