會計基礎工作規范及相關業務簡要介紹

會計管理科

2016年5月12日提綱一、會計基礎工作規范介紹二、一季度基礎工作差錯情況分析三、清欠考核指標介紹四、財務管理“三基工作”介紹

一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

（一）記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項（二）原始憑證的相關規定（三）會計核算常見差錯及相關要求（四）財務情況說明書（財務分析）編制相關要求（五）會計檔案裝訂及相關要求（六）日常核算相關要求

（一）會計記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項一、會計基礎工作規范介紹的主要內容1、會計記賬憑證摘要的填寫質量，直接反映一個單位會計基礎工作的質量和會計人員的業務素質水平，直接影響會計賬簿的質量，進而影響會計查詢、統計匯總工作。2、記賬憑證摘要填寫的總體要求是：簡明扼要，突出中心，詳略得當，說明問題。3、記賬憑證摘要必須有的內容：經濟業務的內容、經濟業務所對應的主體。經濟業務事項所對應的主體有兩個，經濟業務事項的承擔者和實施者（會計主體時可省略），經濟業務事項提供者和接受對象（客戶及員工等），提供者和接受對象在摘要中不能省略。

一、會計基礎工作規范介紹的主要內容4.記賬憑證摘要首先要符合語法規范（是完整的一句話），從語法上講，記賬憑證摘要常見的兩種句式：一種是“主語+謂語+賓語”句型、一種是“謂語+賓語”句型。（1）“主語+謂語+賓語”句型的摘要，主要適用于由個人、或部門（非財務部門）XX人代表單位完成的經濟業務,單位對這項經濟業務進行核銷。摘要形式如下：①、某某報銷零星購**材料款。如王五報銷食品材料款（油料款、食品款）；②某某報銷**費用，如王五報銷差旅費（辦公費、醫藥費等項目）；③某某領**費用。如XX領XX月困難補助、獨生子女費、XX月遺屬生活補貼。（僅適用個人）；

④某某借XX款項，如王五借差旅費（零星采購資金—1000元以下）。

XX部門XX人借部門周轉金（過道費等符合預支報銷款項）。

⑵、“謂語+賓語”句型的摘要，主要適用于由會計人員辦理的業務（職務行為）或由單位完成的經濟業務。這種業務用語言表述時可以或應省略主語。常見的摘要形式如下：

①現金收支類：（現金支出必須遵守人民銀行頒布的《現金管理條例額》）出納提現：如提庫存現金；提現金發放員工工資等出納交款：庫存現金交存銀行；XX營業款交存銀行。支付小額報銷款：支付XX(人)XX費用（備用金差額）。營業現金收入入賬：收XX日—XX日XX營業款。（注意：不能違反《現金管理條例》坐支，所收取的現金要及時繳存銀行）一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

②、銀行支付類：

付（預付）XX單位XX款項；交納XX稅務局XX稅款；支付XX社會保障中心XX月五險一金；

上交XX月工會經費；

支付**單位XX費用歸還結算中心XX借款發放XX月（年）員工工資（工資性和福利性補貼）上交財務處XX月折舊（企業年金、上級管理費等）

③、銀行收款類：

收XX公司XX款(井下作業費、XX工程款、貨款等)；

收上級(財務處、集團公司總部)撥付（核銷）**款；

收XX人XX借款；代收XX款項。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

④、計提類：

計提XX月固定資產（油氣資產）折舊（折耗）；

計提XX月職工（員工）薪酬各項目

計提XX月XX稅金。

計提XX月安全生產費用

計提壞賬準備，計提XX減值（跌價）準備。

計提法定（任意）盈余公積。

⑤、攤銷類：攤銷XX月無形資產（待攤費用、長期待攤費用）

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⑥、轉賬類：這類憑證最多，常見的有以下類型。購貨類：采購XX公司XX料（借方）；

勞務（工程）類：結算XX公司XX勞務費（工程款）；

上述兩類貸方摘要“應付XX公司XX料(勞務、工程款）

材料驗收入庫：XX材料（可按類別分類）驗收入庫；

材料領用：XX部門(XX項目)領用材料（如：財務科領用打印紙—進成本；地面工程建設用料—進投資；XX項目生產領料—進科研費用等。

轉資類：

XX項目（非安裝設備）轉固定資產（油氣資產）；貸方科目摘要：結轉已核銷XX項目（非安裝設備）支出。

計提類、攤銷類（已闡述）

分配類：分配XX費用

結轉類：結轉XX月XX費用（收入）、月末產品結轉一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

⑦、代收代付類。這類憑證最大的特點是收款和付款是借方和貸方摘要應當一致：

如：代收（支付）本月（或XX月）XX（離退休）工資（養老金）、各項補貼等。5、會計摘要應包括的必要項目①、摘要中需要反映必要的數字（時間或數量定語）收（支付）XX單位某月水費、電費、電話費等計提某月職工薪酬；繳納XX月五險一金

收、付按時間段分類的業務摘要要注明時間段（如：收本月XX日—XX日XX營業款），多人報銷或支付多人XX款項要標明人數。如支付王五等16人醫藥費補貼；如王五等XX人報銷XX款項

②、“銀行存款”科目的摘要即要清楚地反映款項的進出，又要便于對賬和查賬。因此，摘要須具備兩個方面的內容：結算款項的對象及業務內容。摘要為：收（預收、代收）XX單位（個人）XX款項；支付（預付）XX公司XX費用（材料款）。

③摘要的字數應以一行為限，不能過于簡單，要“簡”而“明”。如趙永平借購料款5000元，此筆業務的摘要為：趙永平借購料款，不能為“趙永平借款”，更不能為“借款”。④復合分錄記賬憑證應分別經濟業務填寫摘要。同一張記賬憑證反映不同經濟業務（一借多貸、一貸多借，甚至多借多貸），則每項經濟業務都應準確對應一個摘要，嚴禁復合分錄使用同一個摘要。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

6、不規范案列：一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

6、不規范案例：一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

6、不規范案例：一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

（一）記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項（二）原始憑證的相關規定（三）會計核算常見差錯及相關要求（四）財務情況說明書（財務分析）編制相關要求（五）會計檔案裝訂及相關要求（六）日常核算相關要求

原始憑證是證明經濟業務已經發生，明確經濟責任，并用作記帳原始依據的一種憑證，它是會計核算的重要資料。辦理會計事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構，以保證會計核算工作得以順利進行；同時，為了保持原始憑證記錄的實際情況，對原始憑證不能涂改、挖補，如果發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。根據《會計基礎工作規范》規定，原始憑證必須具備的基本要素是：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容、數量、單價和金額。

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（二）原始憑證的相關規定

對一些特殊情況的原始憑證，《會計基礎工作規范》規定除應當具備原始憑證的上述內容外，還應當符合一定的附加條件。具體是：1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，相應的，對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。在實際工作中，有些單位（生活賬套）存在“白條”問題，即用單位或者個人開具的、沒有固定格式的、不具備規定內容的非正式原始憑證，如外單位沒有加蓋公章的借款單據等。顯然，用“白條”充當原始憑證是不符合制度要求的，在會計工作中應當避免出現“白條”。

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（二）原始憑證的相關規定

“公章”是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質的印鑒，包括業務公章、財務專用章、發票專用章、結算專用章等。不同的行業、單位對票據上的單位公章有不同的要求，因此，《規范》對單位公章具體指哪種印章沒有作出統一規定。

2、自制的原始憑證，必須有經辦單位的領導人或者由單位領導人指定的人員簽名或者蓋章。

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（二）原始憑證的相關規定

3、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。主要目的是為了明確經濟責任，保證帳物相符，防止盲目采購，避免物資短缺和流失。實物驗收工作由經管實物的人員負責辦理，會計人員通過有關的原始憑證進行監督檢查。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由實物保管人員驗收后在入庫單上如實填寫實收數額，并加蓋印章；不需要入庫的實物，除經辦人員在憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或者使用人員進行驗收，由實物保管人員或者使用人員在憑證上簽名或者蓋章。總之，必須有購買人以外的第三者查證核實后，會計人員才能據以入帳。

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（二）原始憑證的相關規定

4、支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關憑證如銀行匯款憑證等代替。其目的是為了防止舞弊行為的發生。

5、經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明文件的批準機關名稱、日期和文號，以便確認經濟業務的審批情況和查閱。內部交易要將上級的會計憑證作為記賬依據。6、職工因公出借款憑證，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借款副本，不得退還原借款收據。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

（二）原始憑證的相關規定

7、發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。在實際工作中，有些單位發生銷售退回，收到的退貨沒有驗收證明，造成退貨流失；在辦理退款時，開出紅字發票，并以紅字發票副本作為本單位付款的原始憑證，既不經對方單位蓋章收訖，也不附對方單位收到退款的收據。這種做法容易發生舞弊行為，漏洞很大。因此，發生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發票并附有退貨驗收證明和對方的收款收據。如果由于特殊情況，可先用銀行的有關憑證作為臨時收據，待收到收款單位的收款證明后，再將其附在原付款憑證之后，作為正式原始憑證。

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（二）原始憑證的相關規定8、除結帳和更正錯誤的記帳憑證（已刪除該條件）可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附原始憑證，并注明所附原始憑證張數。所附原始憑證張數的計算，一般應以原始憑證的自然張數為準。凡是與記帳憑證中的經濟業務記錄有關的每一張證據，都應作為原始憑證的附件。如果記帳憑證中附有原始憑證匯總表，應該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數一起計入附件張數之內。但對于報銷差旅費等零散票券，可以粘貼在一張紙上，作為一張原始憑證（一般不采納）。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者原始憑證復印件。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

（二）原始憑證的相關規定9、原始憑證分割單的填制。原始憑證分割單是指一張原始憑證所列的費用應由兩個以上單位共同負擔的情況下，保存原始憑證的主辦單位開給其他應負擔部分費用支出的單位的證明。這種分割單必須具備原始憑證的基本內容，包括：憑證名稱，填制憑證日期，填制憑證單位名稱或者填制人姓名，經辦人員的簽名或者蓋章，接受憑證單位名稱，經濟業務內容，數量，單價，金額和費用分攤情況等。

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（二）原始憑證的相關規定

一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

（一）記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項（二）原始憑證的相關規定（三）會計核算常見差錯及相關要求（四）財務情況說明書（財務分析）編制相關要求（五）會計檔案裝訂及相關要求（六）日常核算相關要求（三）、會計核算常見差錯及相關要求一、會計基礎工作規范介紹的主要內容會計差錯是指在會計核算時，由于計量、確認、記錄等方面出現的錯誤。經濟事項或交易進入會計系統后，經過確認。計量、記錄和報告，輸出對信息使用者有用的會計信息。在確認、計量、記錄過程中由于種種原因會產生差錯。1、會計差錯分類

重大會計差錯：對于發生的重大會計差錯，如影響損益。應計入"以前年度損益調整"科目，應將其對損益的影響數調整發現當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一并調整;如不影響損益，應調整會計報表相關項目的期初數。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

非重大會計差錯：是指不足以影響會計報表使用者對企業財務狀況、經營成果和現金流量表作出正確判斷的會計差錯。對于本期發現的，屬于與前期相關的非重大會計差錯，不調整會計報表相關項目的期初數，但應調整發現當期與前期相同的相關項目，屬于影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目;屬于不影響損益的，應調整本期與前期相同的相關項目。

重大會計差錯要上報集團公司財務資產部，經批準后方可認定為重大會計差錯。

一、會計基礎工作規范介紹的主要內容2、會計差錯的產生有諸多原因，以下四種是常見的會計差錯：

①由于會計確認不當形成的會計差錯。

會計確認就是依據一定的標準識別和確定發生的經濟業務是否可以作為會計要素進入會計系統和其數據應否列入會計報表的過程。它解決的是會計的定性問題，為會計計量確定空間范圍、時間范圍。根據會計確認標準對會計確認產生的影響，會計確認標準可以為基本確認和補充確認兩大類:

與基本確認標準不符的會計差錯有:（1）與權責發生制確認時間不符的會計差錯，例如:提前或推遲確認收入或不確認實現的收入或在期末應計項目與遞延項目未予以調整等人為舞弊、欺詐行為。（2）會計要素的定義和特征不符的會計差錯，如會計科目使用不當，資本性支出和收益性支出劃分的差錯等。

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補充確認標準不符的會計差錯有:（1）與真實性不符的會計差錯：如企業對某項建造合同本應按建造合同規定的方法確認營業收入，但該企業按確認商品銷售收人的方法確認收入。（2）與合法性不符的會計差錯，例如:為購建固定資產而發生專門借款，如將固定資產達到預定可使用狀態后發生的借款，也計入該項固定資產的價值，予以資本化，反之也然。

②.由于會計計量環節形成的會計差錯。主要包括：（1）與實物數量不符的會計差錯:例如:對發出材料的計量不準確，導致期末存貨出現盤盈或盤虧現象，從而使會計報表發生錯報。②與計量屬性和計量單位不符的會計差錯，例如:接受捐贈或盤盈的固定資產，是以歷史成本計價還是以現行市價或未來現金流量的現值計價等。

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③由于會計記錄造成的會計差錯。主要包括（1）操作性錯誤，即財務人員操作不當出現的錯誤，如按錯計算器鍵、眼誤或筆誤等。（2）技術性錯誤，即財務人員由于對業務不熟練或理解差錯而造成的會計差錯，如:我們常見的付款“退回”業務，從經濟業務的性質來看，該款項不屬于“暫收應付款項”的性質，不能在其他應付款核算。

④其他原因造成的會計差錯。對于經濟業務中不確定因素的會計估計差錯;由于管理薄弱、基礎工作差，有關人員的職責權限范圍不明，而使財務人員犯的錯誤;由于財務人員責任心不強造成的會計差錯。如科目串戶、濫用其他、損益核算不配比、薪酬臺賬分類差錯等等。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容3、公司所屬單位常出現的差錯

①損益方面存在的問題

損益是企業實現的經營成果，正確核算損益是財務人員最基本的職責。損益核算主要分兩個方面：一方面損益按照項目（產品）進行核算，另一方面損益必須是按照市場分類進行核算。兩者核算的側重點不一樣，按項目分類—是反映企業利潤產生項目來源，通俗點講即那個項目賺錢，那個項目賠錢；按市場分類—反映企業利潤的市場來源，是反映企業在市場競爭中的地位和競爭力。損益核算主要存在以下五個方面問題。

一是收入確認和成本確認不配比，是指收入確認的時間和成本確認的時間不配比。

一、會計基礎工作規范介紹的主要內容二是收入明細項目和成本明細項目不配比。項目配比是指為獲取收入所發生的成本應與收入項目保持一致；三是收入市場分布和成本市場分布不配比。市場配比是指收入取得在那個市場，為取得收入所發生的成本也應歸集到所對應的市場；

四是項目承擔稅賦與收入和市場不配比，有的項目有收入沒有稅賦，導致項目損益不實。

五是項目分類錯誤，導致板塊損益不實。如抽油機、抽油桿等產品制造屬于裝備制造板塊，但管線、抽油機等項目的維修保養所得的勞務性收入就不屬于裝備制造業務

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②、其他業務收入和其他業務成本存在的問題其他業務按照項目和市場分布設置明細科目，分別為材料銷售、技術轉讓、固定資產出租、提供勞務、包裝物出租、其他6個明細核算科目。

一是部分單位不按照所設置的明細科目進行核算。個別單位在實際業務處理過程中，不同的會計人員對同一筆業務核算不一致，有得干脆不分類，全部在其他項目中核算。二是部分單位部分其他業務項目有收入、沒有成本和稅賦（沒有成本的現象是存在的，但很特殊，如已計提完折舊的固定資產出租和報廢物資的出售）或者有成本、稅賦，沒有收入。

三是極個別單位在板塊下核算。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

③、營業外收入和營業外成本核算存在的問題營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入。獲得營業外收入并不是由企業經營資金耗費所產生的，不需要企業付出代價，是一種純收入，不可能也不需要與有關費用進行配比。常見的差錯是：濫用“其他”。如將罰款列入“其他”，將銷售廢舊物資取得的收入在營業外中核算；

營業外支出是指不屬于企業生產經營費用，與企業生產經營活動沒有直接的關系，但應從企業實現的利潤總額中扣除的支出，包括固定資產盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失、非季節性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學校經費和技工學校經費、非常損失、公益救濟性的捐贈、賠償金、違約金及其他項目等。常見差錯：濫用“其他”明細科目。如：將職工遺孀生活補貼列入“營業外支出-其他”；該列的不列，如稅收滯納金應當列入“其他”。

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④、成本核算存在的問題

一是對制造費用和廠礦管理費核算范圍理解出現偏差，部分單位擴大或縮小核算范圍，個別單位間接費用就沒有在制造費用中核算。

二是零星收入沖減成本，違反收入和成本核算規定。如：收取的出租物的水電費沖減成本，向居民收取的維修材料費未視同銷售。

三是成本明細科目核算列支差錯，如：部分單位濫用“其他費用-其他”明細科目，差費、獎金、業務招待費等等都在上面核算；個別單位對“技術服務費”核算范圍使用出現偏差，擴大了技術服務的核算范圍；

四、部分科研項目未通過費用化研發支出和資本化研發支出核算。從財務核銷回去的科研費未按原渠道沖回。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

⑤、應付職工薪酬核算中存在的問題本科目核算公司為獲取職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償,公司提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他贍養人的福利等也在本科目核算。發生的未為公司提供任何服務的非全日制用工支出和為維護社會穩定而支付給非本公司員工的支出,應計入營業外支出,不通過應付職工薪酬核算。已經以買斷工齡方式解除勞動合同的人員不屬于本公司員工,為維護社會穩定而向該部分人員支付的費用,應計入營業外支出。退養家屬發生的費用支出有維護社會穩定性質,屬于油田特殊歷史遺留問題,對其可比照以買斷方式解除勞動合同的處理方法,為退養家屬支付的醫藥費、生活補貼等可計入營業外支出。常見差錯有以下五個方面：一、會計基礎工作規范介紹的主要內容一是薪酬核算未遵循先計提后支付原則，個別單位個別月份出現未計提就支出的現象。（嚴禁）

二是薪酬明細余額和臺賬的差錯月月都出現。主要是員工分類計提和發放列支數不一致，出現一正一負現象，特別是各項補貼和社會保險基金。

三是薪酬明細科目核算列支差錯，如：個別單位生活補貼和其他補貼混淆濫用，福利費支出濫用“其他支出”，遺屬生活費列支不統一，有的在“困難補助”中列支，有的在“喪葬補助費.撫恤金”中列支等等。

四、薪酬明細臺賬中的成本費用渠道和成本科目不一致，出現串戶現象。

五、應列未列職工薪酬核算。主要是個別單位在成本費用中列支獎金補貼、違規發放慰問金，這類金額不大，但屬于嚴重違規違紀行為。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容一、會計基礎工作規范介紹的主要內容⑥債權債務核算中存在的問題

一是二級明細科目分類不準確。主要是濫用“其他”二級明細科目。如：其他應付款科目下核算二級明細“其他”核算較為混亂。

二是個別單位仍時不時出現往來賬齡核銷差錯的現象

三是債權債務出現往來科目使用分類不清。如：匯款退回在其他應付款核算；預收客戶資金在其他應付款下核算；工程款項已付完，審計工程時對審減金額原渠道從應付賬款核算等等。

四債務清理不及時，特別是三年以上的應付款項清理。部分單位未按照《會計手冊》的規定流程處理三年以上應付款。

五是未按照財務處要求建立債權債務臺賬，或者雖然建立臺賬，但屬于流于形式，沒有對債權債務管理起到規范、促進作用。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容一、會計基礎工作規范介紹的主要內容⑦存貨核算存在問題一是“以購代耗”現象仍在個別單位時有發生；按照會計準則的相關要求，企業購進的原材料（表外資金除外），都必須通過原材料科目進行核算。二是濫用未完勞務，該結轉的不結轉。如：新疆歐亞、特車、井下公司未完勞務；三是部分單位庫存商品數量和實際不相符，個別甚至出現負數；部分單位庫存金額在FMS7.0系統中出現負值（如II3抽油機)；四是不論以何種形式購進的物資，只要實物資產，都要履行驗收手續。

一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

（一）記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項（二）原始憑證的相關規定（三）會計核算常見差錯及相關要求（四）財務情況說明書（財務分析）編制相關要求（五）會計檔案裝訂及相關要求（六）日常核算相關要求（四）、財務情況說明書（財務分析）編制相關要求一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

☆財務情況說明書從以下幾個方面編制☆財務情況說明書（財務分析）編寫步驟☆編寫財務情況說明書注意事項

（四）、財務情況說明書（財務分析）編制相關要求一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

☆財務情況說明書主要內容：

1、企業生產經營的基本情況；2、利潤實現、分配及企業虧損情況；3、資金增減和周轉情況；4、稅費情況分析；5、所有者權益增減變動及國有資本保值增值情況；6、對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。7、對企業收支指標進行全面分析，以數據闡述企業的經營狀況，對存在的問題進行闡述以及擬采取的改進管理和提高經營業績的具體措施。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

1、企業生產經營的基本情況①企業主營業務范圍和附屬其他業務，納入年度財務決算報表合并范圍內企業從事業務的行業分布情況；未納入合并的應明確說明原因；企業從業人員、職工數量和專業素質的情況。②本年度生產經營情況，包括主要產品的產量、業務營業量、銷售量及同比增減量，在所處行業中的地位，如按銷售額排列的名次；經營環境變化對企業生產經營（銷售）的影響；營業范圍的調整情況；新產品、新技術、新工藝開發及投入情況。③對企業業務有影響的知識產權的有關情況。④開發、在建項目的預期進度及工程竣工決算情況。⑤經營中出現的問題與困難，以及需要披露的其他業務情況與事項等。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

2、利潤實現、分配及企業虧損情況①主營業務收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷售量、銷售價格、銷售結構變動和新產品銷售，以及影響銷售量的滯銷產品種類、庫存數量等。②成本費用變動的主要因素，包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調整對利潤增減的影響。③其他業務收入、支出的增減變化，若其收入占主營業務收入10%（含10%）以上的，則應按類別披露有關數據。④同比影響其他收益的主要事項，包括投資收益，特別是長期投資損失的金額及原因；補貼收入各款項來源、金額，以及扣除補貼收入的利潤情況；影響營業外收支的主要事項、金額。

⑤利潤分配情況。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

2、利潤實現、分配及企業虧損情況

⑥利潤表中的項目，如兩個期間的數據變動幅度達30％（含30％）以上，且占報告期利潤總額10％（含10％）以上的，應明確說明原因。

⑦稅賦調整對凈利潤的影響，包括有關稅種和稅率調整、享受各稅優惠政策退稅返還等數額。

⑧會計政策變更的原因及其對利潤總額的影響數額，會計估計變更對利潤總額的影響數額。

⑨虧損企業戶數、虧損面、虧損總額及其同比增減額，按以下主要原因：企業改組改制、產品滯銷、成本費用加大、管理不善等造成的虧損企業戶數及虧損額進行分析。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

3、資金增減和周轉情況

①各項資產所占比重，應收賬款、其他應收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減原因；長期投資占所有者權益的比率及同比增減情況、原因，購買和處置子公司及其他營業單位的情況。

②不良資產情況，包括待處理財產損溢主要內容及其處理情況，潛虧掛賬（含政策性原因掛賬和其他歷史潛虧掛賬）內容及原因，按賬齡分析三年以上的應收賬款和其他應收款未收回原因及壞賬處理辦法，長期積壓商品物資、不良長期投資等產生的原因及影響；不良資產比率。

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3、資金增減和周轉情況

③流動負債與長期負債的比重，長期借款、短期借款、應付賬款、其他應付款同比增減金額及原因；企業償還債務的能力和財務風險狀況；三年以上的應付賬款和其他應付款金額、主要債權人及未付原因；逾期借款本金和未還利息情況。

④企業從事證券買賣、期貨交易、房地產開發等業務占用資金和效益情況。

⑤企業債務重組事項及對本期損益的影響。

⑥資產、負債、所有者權益項目中，如兩個期間的數據變動幅度達10％（含10％）以上，且占報表日資產總額5％（含5％）以上的，應明確說明原因。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

4、稅費情況

①享受優惠稅收情況。

②稅收繳納情況分析（各稅種）③稅收政策變化對企業的影響一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

5、所有者權益增減變動及國有資本保值增值情況

①會計處理追溯調整影響年初所有者權益（或股東權益）的變動情況，并應具體說明增減差額及原因。

②所有者權益（或股東權益）本年初與上年末因其他原因變動情況，并應具體說明增減差額及原因。

③國有權益客觀增減情況及具體原因。

④企業國有資本保值增值的主要經營因素，以及資本公積金轉增實收資本的情況。

6、對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。

7、對企業財務收支指標進行全面分析，以數據闡述企業的經營狀況，對存在的問題進行闡述以及擬采取的改進管理和提高經營業績的具體措施。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

☆財務情況說明書（財務分析）編寫步驟

1、做好資料的收集、積累、整理等到準備工作

①數據指標的收集和整理。如計劃數、定額、預算、歷史數據、同行業、同類產品等數據，分析時可信手拈來。

②典型事例的調查。對企業重要經濟活動、會議、事件要注意了解掌握，必要時到現場進行實地調查，記錄在案，供編寫說明書時采用。調查到的情況有時可以從會計報表的數據得到證實，會計報表上的數據又可以進一步擴大線索，進一步調查核實。使活情況與死數字結合起來，相互印證。使說明書既有數據又有實例，更具說服力。

一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

☆財務情況說明書（財務分析）編寫步驟

2、分工負責，齊頭并進財務情況說明書不應該也不可能由一人總攬說明書的編寫工作，可以按照業務分工分頭編寫，并安排好進度，最后由一人匯總修改，防止相互矛盾。為使說明書編寫規范化，可規定一定程式，擬個提綱，列出大體框架，有些數據可列示表式留出空格，等到會計報表數據出來再填進格內，這有利于分工編寫，并能加速編寫過程。

3、共同討論，達成共識因為人們認識上的差距和看問題的角度不同，同一數據有時會有不同看法，甚至意見相左。所以，會計報表初稿出來后，應組織有關人員一起議論，對當年財務狀況和經營成果作出基本估計，集思廣益，達成共識，然后著手編寫。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

☆財務情況說明書（財務分析）編寫步驟

4、審查上報財務負責人應將財務情況說明書向各單位領導匯報，月度簡要分析經主管財務的領導批準后上報，年度財務情況說明書（財務分析）要向廠辦公會議匯報，經討論通過后才能報出。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

☆編寫財務情況說明書（財務分析）注意事項

①不要說套話、穿靴戴帽、使用空洞的詞藻，要開門見山。②避免數字的文字化，拉長篇幅。一些數據用表式列示，可以省略文字表述。③避免有情況無分析。財務情況說明書要通過分析讓讀者了解企業在報告期的財務狀況和經營成果的總評價，還要知道哪些業務經營得好，哪些業務經營得不好等具體信息。不能只羅列現象，不分析問題，就數字論數字，搞數字游戲，例如有的指標基數低，計算出來的完成率或者增長率可能很大，有時翻幾番、幾十番，夸大成績易使人誤解，因此要進行分析，不能只看百分比。④不要把會計報表編制說明寫進財務情況說明書。

一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

☆編寫財務情況說明書（財務分析）注意事項

⑤不要把財務情況說明書寫成經濟活動分析報告。在說明書中所表述的生產經營情況只能是概括的，過于詳盡就成了經濟活動分析。經濟活動分析是對企業生產經營活動的全面分析、評價和建議，涉及范圍較廣。經濟活動分析數據來源于統計核算，業務換算和會計核算資料，既有貨幣計量指標，又有實物計量指標；財務情況說明書數據主要來源于會計報表，是以貨幣計量的。經濟活動分析是組織企業生產技術經濟各部門編寫的，著眼于檢查計劃和經濟目標的實現情況，加強企業內部管理、挖掘企業潛力；財務情況說明書主要是由財務部門編寫，不僅供內部管理需要，而且要滿足企業外部特別是投資者和債權人對本企業了解、考核、評價和監督的要求。⑥不要把財務工作總結、工作報告、經驗介紹、調查研究、問題探討等寫入財務情況說明書財務情況說明書是根據現成的數據資料經過加工整理編寫的，要憑數據說話。

一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

（一）記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項（二）原始憑證的相關規定（三）會計核算常見差錯及相關要求（四）財務情況說明書（財務分析）編制相關要求（五）會計檔案裝訂保管相關要求（六）日常核算相關要求一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

（五）會計檔案的裝訂保管要求：1.憑證的裝訂與保管會計憑證是單位會計檔案的重要組成部分，會計憑證一般以月為單位，財務人員需要對每月的會計憑證及時裝訂，以便于查找與保存。憑證裝訂的時間一般在當月結賬工作完成后，不應積攢甚至雜亂的堆放。各單位應配備財務裝訂用工具，憑證的裝訂有配套的憑證封面、封底、包角，裝訂前的一些準備性日常工作也不要忽視，日常保持憑證存放整齊有序，裝訂時，把當月全部憑證做個估算，按照不超過3.5厘米的厚度計算大約平均分成多少冊合適?將封面、記賬憑證、封底、包角放好，反復羅列檢查是否整齊有序，然后用訂書機將左上角訂牢，包好包角，完成裝訂。最后把封面憑證起止日期、冊數、憑證號數等等相關內容填寫完整，加蓋公章。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容

（五）會計檔案的裝訂保管要求：

2.賬簿的裝訂與保管日前，手工賬簿已越來越少的發揮其作用，財務軟件的功能使憑證在錄入后自動生成了賬保現金日記賬、銀行日記賬可以根據管理需要每月打印，總分類賬、明細分類賬可以以年度為單位，打印成紙制賬簿，裝訂成冊保存。

3.財務報告類的裝訂與保管月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告也是會計檔案重要的組成部分。各類報表在編制完成時應做好電子文件存檔工作，同時根據需要打印紙制報表，按報表所屬期間、性質做好分類保管。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容（五）會計檔案的裝訂保管要求：

4.其他類：銀行存款余額調節表、銀行對賬單、合同文件等其他應當保存的會計核算專業資料。經濟合同比如單位購銷合同等，是財務收付款的重要依據，歸屬財務人員負責保管的，應認真保存，對履行完畢的合同分門別類做好保存。財務人員還應做好單位財務文件的保管工作，明確保管人員及場所，定期整理立卷，裝訂成冊。一、會計基礎工作規范介紹的主要內容（六）日常核算相關要求

1、日常核算要做到“嚴格、及時、準確”嚴格是指在處理經濟業務前，要對經濟業務的真實性進行嚴格審核，符合條件方可進入業務處理程序。

及時是指經濟業務處理及時，不要推諉拖拉。

準確是指處理經濟業務時要嚴格按照國家法律法規、集團總部《會計手冊》相關規定的要求進行業務處理，真實地反映經濟業務的本質。2、記賬憑證在兩個工作日內審核完畢、ERP憑證在兩個工作日日傳完畢。3、結賬日期：上市、未上市業務1號中午12點（不包括銷售事業部）；銷售事業部在1號22點前完成所有業務的處理，關閉關聯交易結算期間。4、按照要求編制財務報表及分析

提綱一、會計基礎工作規范介紹二、一季度基礎工作考核情況通報三、“清欠考核”指標介紹四、財務管理“三基工作”介紹二、一季度基礎工作考核情況通報