國家科技計劃課題

預算執(zhí)行及審計驗收

國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心主要內(nèi)容一、科技計劃專項經(jīng)費管理制度體系二、科技計劃專項經(jīng)費重要管理規(guī)定三、科技計劃專項經(jīng)費支出的注意事項四、科技計劃課題財務驗收的程序五、科技計劃課題結(jié)題財務審計要求六、科技計劃課題預算執(zhí)行中的其他問題國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心一、專項經(jīng)費管理制度體系（一）《關(guān)于改進和加強中央財政科技經(jīng)費管理若干意見》(國辦發(fā)[2006]56號)

《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434號）

《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》

(財教[2006]160號)《國家重點基礎研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》（財教[2006]159號）《國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經(jīng)費管理辦法》（財教[2006]163號）《國家科技計劃和專項經(jīng)費監(jiān)督管理暫行辦法》(國科發(fā)財字[2007]393號)國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心一、專項經(jīng)費管理制度體系（二）《關(guān)于行政事業(yè)單資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理有關(guān)問題的補充通知》（財綜[2010]111號）《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財預[2010]7號）《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）《中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》（財行[2006]313號）《中央國家機關(guān)會議費管理辦法》

(國管財[2006]426號)、《關(guān)于調(diào)整中央國家機關(guān)會議費開支標準的通知》（國管財[2008]331號）《臨時出國人員費用開支標準和管理辦法》（財行[2001]73號）國庫集中撥付及政府采購等制度課題單位執(zhí)行的財務會計制度和制定的內(nèi)部控制制度國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心二、預算執(zhí)行重要管理制度1、強化單位職責2、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行3、單獨核算制度4、嚴格按預算執(zhí)行制度5、重大事項報告制度6、年度決算報告制度國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心二、預算執(zhí)行重要管理制度（一）1、強化單位職責《通知》：“課題承擔單位是課題經(jīng)費使用和管理的責任主體，應當建立健全經(jīng)費管理制度，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機制，嚴格課題預算調(diào)整審批程序，按時提出財務驗收申請，配合做好財務審計、財務驗收等工作，及時按規(guī)定辦理財務結(jié)賬手續(xù)。”課題承擔單位應與各合作單位簽訂子任務書，事先對權(quán)責關(guān)系和經(jīng)費分配進行約定，例如間接費用，不能突破上限。課題承擔單位應當及時按預算核撥合作單位經(jīng)費，并加強對外撥經(jīng)費的監(jiān)督管理。課題承擔單位負責要匯總各合作單位的預算執(zhí)行情況。合作單位應配合承擔單位做好專項經(jīng)費管理工作，并自覺接受對專項經(jīng)費的監(jiān)督檢查。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心二、預算執(zhí)行重要管理制度（二）2、內(nèi)部控制制度的建立

《經(jīng)費管理辦法》：“課題承擔單位應當嚴格按照本辦法的規(guī)定，制定內(nèi)部管理辦法，建立健全內(nèi)部控制制度，加強對專項經(jīng)費的監(jiān)督和管理。”單位應當結(jié)合現(xiàn)行《辦法》、《通知》以及國家其他相關(guān)財經(jīng)制度，制定科研項目管理相關(guān)政策，例如《單位科研項目經(jīng)費管理辦法》、《單位合同管理辦法》、《單位固定資產(chǎn)管理辦法》等。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心二、預算執(zhí)行重要管理制度（二）2、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行應當建立健全專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費支出審批的內(nèi)控制度和流程，通過原始憑證予以反映。規(guī)范財務基礎工作，例如記賬憑證應當清晰、準確地反映支出內(nèi)容。單位應當按照規(guī)定編制年度財務決算報告，確保年度財務決算報告的真實性和客觀性，以供監(jiān)督檢查時參考。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心二、預算執(zhí)行重要管理制度（三）3、單獨核算制度國辦發(fā)[2006]56號：“一、15……科研項目經(jīng)費必須納入單位財務統(tǒng)一管理，單獨設賬，專款專用。”

《經(jīng)費管理辦法》：“課題承擔單位應加強對專項經(jīng)費的監(jiān)督和管理，對專項經(jīng)費及其自籌經(jīng)費分別進行單獨核算。”單獨核算是對專項經(jīng)費進行使用和管理的基本要求，在會計核算系統(tǒng)中單獨設置會計科目，或在會計核算系統(tǒng)中設立輔助明細賬，對專項經(jīng)費及其自籌經(jīng)費分別進行單獨核算。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心二、預算執(zhí)行重要管理制度（四）4、嚴格按預算執(zhí)行的制度國辦發(fā)[2006]56號：“科研項目經(jīng)費支出要嚴格按照批準的預算執(zhí)行，嚴禁違反規(guī)定自行調(diào)整預算和擠占挪用科研項目經(jīng)費，嚴禁各項支出超出規(guī)定的開支范圍和開支標準，嚴禁層層轉(zhuǎn)撥科研項目經(jīng)費和違反規(guī)定將科研任務外包。”《通知》：“課題承擔單位和課題合作單位不得層層轉(zhuǎn)撥、變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費。”國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心二、預算執(zhí)行重要管理制度（五）5、重大事項報告制度

《經(jīng)費管理辦法》：“預算執(zhí)行過程中實行重大事項報告制度。在課題實施期間出現(xiàn)計劃任務調(diào)整、課題負責人（首席科學家）變更或調(diào)動單位、課題承擔單位變更等影響經(jīng)費預算執(zhí)行的重大事項，課題負責人（項目首席科學家）、課題承擔單位應當及時報（項目組織單位及）科技部批準。”承擔單位變更為其下屬獨立法人單位或全資、控股子公司，屬于單位變更，應當履行報批程序。

國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心二、預算執(zhí)行重要管理制度（五）5、重大事項報告制度《通知》：“課題總預算不變的情況下，直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務費、其他支出預算如需調(diào)整，課題組和課題負責人根據(jù)實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由課題承擔單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在中期財務檢查或財務驗收時予以確認。設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于課題其他方面支出。間接費用不得調(diào)整。”《經(jīng)費管理辦法》：“確有必要調(diào)整時，應當按照以下程序進行核批：（一）項目（課題）預算總額、課題間預算調(diào)整，應當按程序報科技部審核、財政部批準。（二）課題總預算不變、課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預算調(diào)整，應當由課題負責人協(xié)助課題承擔單位提出調(diào)整意見，按程序（經(jīng)項目組織單位審核同意后）報科技部批準。”國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心二、預算執(zhí)行重要管理制度（六）6、年度決算報告制度

課題承擔單位應當按照規(guī)定編制年度財務決算報告，并于次年4月20日前及時報送科技部。課題承擔單位應確保年度財務決算報告的真實性。

國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心三、專項經(jīng)費開支的注意事項制度規(guī)定:國辦發(fā)[2006]56號：“嚴禁各項支出超出規(guī)定的開支范圍和開支標準。”國辦發(fā)[2006]56號：“重點規(guī)范人員費、會議費、差旅費、國際合作與交流費、協(xié)作研究費等支出的管理。”《經(jīng)費管理辦法》：“課題承擔單位應當嚴格按照本辦法規(guī)定的課題經(jīng)費開支范圍和標準辦理支出。嚴禁使用課題經(jīng)費支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴禁以任何方式變相謀取私利。”

國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心三、專項經(jīng)費開支的注意事項1、設備費設備的管理除滿足現(xiàn)行《辦法》、《通知》要求之外，還應符合固定資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定。例如設備的購置應當簽訂合同，獲取正規(guī)發(fā)票，及時辦理入庫手續(xù)并編制固定資產(chǎn)卡片等。根據(jù)《通知》規(guī)定，行政事業(yè)單位使用課題經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，一般由單位進行使用和管理，國家有權(quán)進行調(diào)配。企業(yè)使用課題經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)，按照《企業(yè)財務通則》等相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。課題承擔單位與課題合作單位應制定相關(guān)固定資產(chǎn)管理制度，定期進行清查、盤點。批復預算包含單價20萬元（含自籌經(jīng)費）以上的購置或試制設備明細，應按批復預算執(zhí)行，確需調(diào)整（設備換型、取消或增加、購置或試制調(diào)整等）時，應按內(nèi)部程序報批。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心三、專項經(jīng)費開支的注意事項2、材料費材料費的管理要規(guī)范，要有出入庫手續(xù)，不能“以購代耗”。大宗材料采購應簽有合同，執(zhí)行采購程序，有完整的審批手續(xù)。原則上不得開支預算外的辦公用品、實驗室裝修材料款。除預算明確的外，專項經(jīng)費不應開支實驗室必備的常規(guī)通用耗材。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心三、專項經(jīng)費開支的注意事項3、測試化驗加工費委托測試化驗加工審批、資金外撥或劃撥手續(xù)規(guī)范，相關(guān)費用發(fā)票真實可信，合同協(xié)議、測試化驗技術(shù)報告等完整；內(nèi)部測試化驗加工制度健全，結(jié)算手續(xù)規(guī)范。課題承擔單位如委托外單位進行測試，須簽訂合同，且外單位需能開具發(fā)票。如在課題承擔單位（包括課題合作單位）內(nèi)進行測試，承擔單位的測試化驗加工部門應為獨立經(jīng)濟核算單位，且須簽訂合同或協(xié)議。以“測試化驗加工”名義對外轉(zhuǎn)撥經(jīng)費，或者分包科研任務而該單位未在預算書中列示的支出均不予認可。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心三、專項經(jīng)費開支的注意事項4、燃料動力費為課題研究提供的水、電、氣、暖消耗不得開支；不允許開支房屋占用費、物業(yè)費、取暖費等。除預算有明確規(guī)定的科學考察等發(fā)生的車（船）燃油費可列支外，不允許開支汽油費。不能在燃料動力費中分攤實驗室或者辦公室的水、電、氣、燃料消耗費用。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心三、專項經(jīng)費開支的注意事項5、差旅費、會議費自己舉辦的會議費用列會議費，參加會議（國內(nèi)）發(fā)生的差旅費用列差旅費（主動與被動），不能突破上限。應有會議審批手續(xù)、參會人員簽到表、會議紀要、會議通知等憑據(jù)。不能將若干不同事項的差旅費混同報銷。差旅費嚴格控制汽油、交通卡、過路過橋等支出，不允許開支旅游費。會議費中不應開支旅游費等。會議中的專家咨詢費應單獨作為專家咨詢費報銷。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心三、專項經(jīng)費開支的注意事項6、國際合作交流費出國人員應為課題組人員，出訪目的地、國別、天數(shù)次數(shù)和人員規(guī)模應與預算相符，應有相關(guān)邀請函、批件、出國行程表、出國調(diào)研報告等憑據(jù)。對于委托旅行社辦理出國的單位，應當嚴格審核發(fā)票、合同、以及上述相關(guān)依據(jù)。不允許列支專家招待禮品等費用。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心三、專項經(jīng)費開支的注意事項7、專家咨詢費相關(guān)原始憑證上應有人員姓名、工作單位、職稱、身份證號、主要負責工作、勞務時間、領取簽字等信息。發(fā)放手續(xù)齊全，并有領取人簽字。專家咨詢費只能支付給個人，不應支付給單位。不應列支博士、碩士研究生因?qū)W位論文答辯發(fā)生的相關(guān)費用（如專家評審費）。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心三、專項經(jīng)費開支的注意事項8、勞務費除按預算書和有關(guān)規(guī)定支出高校畢業(yè)生社會保險費補助外，不得支付其他人員的社會保險費、醫(yī)療保險等支出。原始憑證上應有領取勞務費人員姓名、工作單位、職稱、身份證號、主要負責工作、勞務時間、領取簽字等信息。勞務費不允許列支課題組成員加班費、過節(jié)費。研究生培養(yǎng)費、博士后進站費和房租補助等不屬于勞務費。勞務費不得支付給課題臨時聘請的咨詢專家。勞務費不得支付給勞務派遣公司等。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心三、專項經(jīng)費開支的注意事項9、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務費專業(yè)軟件購買、專著出版等大額支出應有相關(guān)合同。專利申請及論文發(fā)表等支出應有受理函件或檢索信息。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心三、專項經(jīng)費開支的注意事項10、間接費用的管理間接費用分別納入課題承擔單位與課題合作單位財務統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。課題承擔單位與課題合作單位應當按照國家有關(guān)規(guī)定強化間接費用的管理，制定具體的管理辦法。間接費用中的績效支出，應當由所在單位遵循公開、公平、公正的原則，在對科研工作進行績效考核的基礎上，結(jié)合科研人員實績，由所在單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定合理統(tǒng)籌安排，提升科研人員工作績效水平。績效支出不超過直接費用扣除設備購置費后的5%。課題承擔單位與課題合作單位不得在核定的間接費用以外再以任何名義在課題經(jīng)費中重復提取、列支相關(guān)費用。績效支出不得超額計提，禁止作為橫向經(jīng)費向其他課題的課題組成員轉(zhuǎn)移撥付。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心四、課題財務驗收的程序（一）科技部負責組織對項目（課題）進行財務審計和財務驗收，財務審計是財務驗收的重要依據(jù)，財務驗收是項目（課題）驗收的前提。科技部條財司組織項目（課題）財務驗收。支撐計劃專項經(jīng)費1000萬元以上的課題。863計劃項目（課題）完成后，項目牽頭（主持）單位或課題承擔單位應當及時向科技部提出驗收申請，提交課題自驗收報告等相關(guān)驗收材料。課題完成后，課題承擔單位應及時向項目組織單位提出財務驗收申請。課題驗收完成后，由項目組織單位向科技部提出項目財務驗收申請。需要延期驗收的項目（課題），應向科技部提出申請,經(jīng)批準后由科技部統(tǒng)一安排實施。

國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心四、課題財務驗收的程序（二）課題結(jié)束后，課題承擔單位應在認真清理賬目、正確計算課題實際成本的基礎上，及時向科技部提出財務驗收申請。專項經(jīng)費1000萬元以下的課題在提出財務驗收申請前，應在財務驗收申請報告/自驗收報告一并提交審計報告等材料。1000萬元以上的課題，科技部條財司在接到財務驗收申請后，將委托會計師事務所對專項經(jīng)費的使用情況進行審計。條財司或項目組織單位組織財務驗收專家組或委托中介機構(gòu)，依據(jù)審計報告，以及在課題經(jīng)費過程管理中掌握的情況，提出財務驗收意見，并反饋課題承擔單位。對存在問題需要整改的課題，課題承擔單位應于接到驗收意見后十五日內(nèi)，按照驗收意見的要求整改完畢，并將整改情況書面報告驗收組織實施單位。整改到位的通過財務驗收，整改不到位的不通過財務驗收。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心四、課題財務驗收的程序（三）一、財務驗收主要內(nèi)容財務管理制度建立及執(zhí)行情況預算執(zhí)行情況經(jīng)費撥付情況配套經(jīng)費到位情況固定資產(chǎn)管理情況結(jié)余資金形成情況二、財務驗收意見結(jié)論：通過、存在問題需整改、不通過凈結(jié)余資金金額：賬面結(jié)余-應付未付-后續(xù)合理支出+不合規(guī)支出國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心四、課題財務驗收的程序（四）存在下列行為之一的，不得通過財務驗收（1）編報虛假預算，套取國家財政資金；（2）未對專項經(jīng)費進行單獨核算；（3）截留、擠占、挪用專項經(jīng)費；（4）違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移專項經(jīng)費；（5）提供虛假財務會計資料；（6）未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預算；（7）虛假承諾、自籌經(jīng)費不到位；（8）其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心四、課題財務驗收的程序（五）專項經(jīng)費未單獨核算。未按預算批復執(zhí)行預算。配套資金不到位、不足額到位；以實物、其他課題、無形資產(chǎn)冒充配套資金等。購置設備未列入單位固定資產(chǎn)管理。挪用或擠占課題經(jīng)費、報銷與課題無關(guān)的費用、攤銷立項前不合理費用、報銷與課題無關(guān)的固定資產(chǎn)等。不按規(guī)定開支勞務費、專家咨詢費。國際合作交流目的地隨意變更。提供虛假會計資料、虛假發(fā)票、大額現(xiàn)金支付。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心五、課題結(jié)題財務審計要求（一）結(jié)題審計的審計基準日以課題結(jié)束日為準。每筆會計憑證都要進行翻閱，審查支出內(nèi)容及票據(jù)的真實性，目標相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性。對照《預算書》逐項、逐個清查。是否預算內(nèi)的，是否在課題研究周期內(nèi)。如是否購置或購買預算內(nèi)的設備、材料、測試化驗等，是否存在與課題任務無關(guān)的，如用其他經(jīng)費購買的設備來頂替、擠占專項經(jīng)費，大額費用的審批手續(xù)是否完備，簽訂的合同或協(xié)議是否規(guī)范。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心五、課題結(jié)題財務審計要求（二）差旅費：《中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》（財行[2006]313號）。會議費：《關(guān)于調(diào)整中央國家機關(guān)會議費開支標準的通知》（國管財[2008]331號）。國際合作與交流費：課題應報經(jīng)項目組織單位審核同意，《臨時出國人員費用開支標準和管理辦法》（財行[2001]73號）。專家咨詢費：不得違規(guī)發(fā)放，按照標準發(fā)放。勞務費不得突破預算。要審查單位發(fā)放辦法、勞務費發(fā)放手續(xù)、勞務費發(fā)放原始憑證內(nèi)容填寫情況。國家科技風險開發(fā)事業(yè)中心五、課題結(jié)題財務審計要求（三）按照專項經(jīng)費管理辦法的約定，配套資金必須為現(xiàn)金配套，不得以房屋、設備等實物及無形資產(chǎn)作為配套資金，配套資金的撥付必須按照預算約定與專項經(jīng)費使用同步同比例安排。外撥經(jīng)費需要實際支出的會計憑證（原始憑證、記賬憑證）和會計賬簿等，在審計中如果發(fā)現(xiàn)有影響審計業(yè)務質(zhì)量控制的重大問題，需