企業(yè)社會責任審計的現(xiàn)在狀況與展望,企業(yè)社會責任論文一、企業(yè)社會責任及企業(yè)社會責任審計的概念企業(yè)社會責任〔CorporateSocialResponsibility,簡稱〔CSR〕〕是指企業(yè)在創(chuàng)造利潤，對股東負責的同時，還要承當起對社會、環(huán)境和員工的責任，包括遵守商業(yè)道德、保衛(wèi)勞動者的合法權益、職業(yè)健康、生產安全、節(jié)約資源、保衛(wèi)環(huán)境。企業(yè)社會責任審計在國內外尚未構成權威而統(tǒng)一的概念。由于各國經濟的發(fā)展情況不同，政治文化、社會環(huán)境不同，各國專家學者對社會責任審計的定義也不盡一樣。日本專家三澤一以為，企業(yè)社會責任審計是一種檢查企業(yè)履行社會責任情況的審計.在國內學術界，葉陳剛和羅水偉則以為，社會責任審計是由獨立的專職機構或人員接受委托或根據(jù)受權，根據(jù)法規(guī)和一定的標準，客觀的收集和評估證據(jù)，對被審計單位一定時期的社會責任會計信息和其他有關資料的真實性、公允性、一貫性及其所反映的經濟活動的合法性和合規(guī)性進行審查，并發(fā)表專業(yè)意見的監(jiān)督、鑒證和評價活動。二、企業(yè)社會責任審計的現(xiàn)在狀況及存在的問題〔一〕企業(yè)社會責任審計的現(xiàn)在狀況我們國家開展企業(yè)社會責任審計起步較晚，還尚未構成明確的審計主體、范圍、標準及方式方法等，企業(yè)社會責任審計以社會責任信息披露為基礎。從2006年國家電網(wǎng)發(fā)布首份社會責任報告以來，社會責任報告的數(shù)量逐年持續(xù)增長，但是，我們國家從對社會責任報告的認識、關注到重視，整個階段都遠遠落后于國外，其現(xiàn)在狀況如下：1、社會責任報告數(shù)量持續(xù)增長。從圖1可看出，自2006年以來，社會責任報告數(shù)量持續(xù)增長，根據(jù)(中國企業(yè)社會責任報告2020〕顯示，2020年已到達1526份，由此可預見將來發(fā)布社會責任報告的企業(yè)會越來越多，這同時也為企業(yè)社會責任審計的開展打下了良好的基礎。2、除部分企業(yè)外，社會責任報告整體存在報喜不報憂現(xiàn)象根據(jù)(中國企業(yè)社會責任報告2020〕〔報告以2020年度1007家企業(yè)發(fā)布的社會責任報告為研究對象〕顯示，598家〔59.4%〕企業(yè)進行了負面數(shù)據(jù)及案例披露，華而不實67家〔6.7%〕披露6條以上負面數(shù)據(jù)信息；97家〔9.6%〕企業(yè)在對負面數(shù)據(jù)進行披露的同時，還對報告期內企業(yè)發(fā)生的一些負面事件的原因、經過、處理及預防措施進行了較具體闡述。如表2、表3所示，我們國家企業(yè)社會責任報告參考標準多元化，進行第三方評價的企業(yè)僅占14.2%,而且第三方評價中，缺少社會責任審計。這些社會責任信息的披露無法獲得信息使用者的信任。因而，隨著社會責任報告數(shù)量的持續(xù)增加，社會公眾等利益相關者也要求報告的可靠性應逐步提升，有鑒于此，只要對社會責任信息進行審計，進行第三方評價，才能獲得社會公眾等利益相關者的信任，也有助于所提供的信息被理解?！捕称髽I(yè)社會責任審計存在的問題1、審計意識淡薄當前企業(yè)履行社會責任大多在觀念與行動上都處于被動狀態(tài)，十分是高碳行業(yè)，往往是迫于環(huán)境法規(guī)等壓力，屬于被動接受，而非主動履行。其主要原因是缺乏可持續(xù)發(fā)展觀念，只追求眼前利益，社會責任意識淡薄。在這里環(huán)境下，企業(yè)能夠主動披露社會責任信息已實屬不易，若要求其提供的社會責任報告經過審計后公開，則更是難上加難。因而，在履行社會責任還未成為企業(yè)主動之舉之前，應先通過法律法規(guī)等手段從外部進行規(guī)范，逐步提高其社會責任履行及審計意識，規(guī)范社會責任信息的披露。2、審計主體不明確當前開展企業(yè)社會責任審計，存在的首要問題就是審計主體不明確。企業(yè)社會責任包含的內容牽涉面廣，要求審計主體應具備專業(yè)勝任能力，熟悉有關低碳、環(huán)境、社會等方面的專業(yè)知識，配備相應的專業(yè)人員。因而，當前對于審計主體應由審計部門、注冊會計師還是企業(yè)內審部門承當尚無定論，國家也尚未出臺相應的法律法規(guī)予以明確。因而，使得社會責任審計不能有效展開。3、審計內容狹窄大部分企業(yè)在社會責任報告中存在報喜不報憂現(xiàn)象，有的企業(yè)甚至存在漏報、不報現(xiàn)象，其主要原因是：社會責任報告披露的內容標準無明確規(guī)定，企業(yè)向社會提供的社會責任報告完全以自我為中心，為了提高本身形象及公眾認可度往往避免披露負面數(shù)據(jù)，積極披露自個優(yōu)勢方面的信息。因而，在這種基礎上進行企業(yè)社會責任審計，其詳細的審計內容亦不全面，僅局限于某一方面，或是某個行業(yè)。4、審計根據(jù)缺乏根據(jù)(中國企業(yè)社會責任報告2020〕，2020年披露的社會責任報告，其進行第三方評價的根據(jù)有多種標準，有：進行報告評級、專家點評、質量認證、數(shù)據(jù)審驗等。尚無進行社會責任審計的企業(yè)。反映了當前要開展社會責任審計則必須先明確審計標準，而且各地區(qū)、行業(yè)等應有明確的規(guī)定，在進行企業(yè)社會責任審計時，以此標準作為尺度，只要這樣經過審計的社會責任信息，才具有可信度及可比性。否則，社會責任審計將成為空談。因而，明確審計根據(jù)及標準，需要國家及相關行業(yè)協(xié)會等各方面的共同努力，盡快制定相關的審計標準，為社會責任審計打好基礎。三、企業(yè)社會責任審計的發(fā)展〔一〕強化企業(yè)社會責任審計理念1、加強企業(yè)社會責任審計的宣傳企業(yè)社會責任審計并未得到全面開展，很重要的一個原因就是社會責任報告及社會責任審計披露還尚未得到各企業(yè)的重視。因而，為了加快社會責任審計的進程，有必要先進行企業(yè)社會責任理念的宣傳，使每一個企業(yè)都認識到自個的行為與社會公眾等是密切相關的，每一個企業(yè)均有履行社會責任的義務。2、健全有關企業(yè)社會責任的法律法規(guī)僅在思想層面進行宣傳普及是遠遠不夠的。為了保障社會責任審計的開展，必須通過制定和完善相關的法律法規(guī)來進行施行。由于審計關系中存在的信息不對稱現(xiàn)象以及審計主體追求本身利益最大化可能導致審計主體的時機主義行為，良好的制度規(guī)范能夠促使審計主體的審計動機轉化為履行公共受托責任和增進社會公共利益。因而，制定和完善相關的法律法規(guī)對促進企業(yè)承當社會責任具有重要的作用。如我們國家制定和完善的(低碳社會責任審計法〕、(企業(yè)社會責任法〕、(可再生能源法〕等強迫相關企業(yè)提供社會責任審計報告，履行企業(yè)社會責任?！捕趁鞔_企業(yè)社會責任審計主體提供審計服務的部門主要有審計部門、企業(yè)內部審計部門、會計師事務所。比擬這三個主體，以審計部門作為社會責任審計的主體更能維護政策的權威性，也更能公正、客觀的審核企業(yè)社會責任履行情況。但是，由于企業(yè)性質的多樣性，單靠審計不可能完成社會責任審計的任務，因而，在社會責任審計施行初期，可先從審計機關開場，繼而逐步推行，發(fā)展到一定階段后，可逐步引導社會審計組織介入企業(yè)社會責任的審計。同時，可將部分監(jiān)督權委托會計師事務所，同時通過監(jiān)督會計師事務所的審計質量，以到達到監(jiān)督被審計單位的目的。在進行企業(yè)社會責任審計時，應充分利用企業(yè)內部審計靈敏性的優(yōu)勢，進而提高社會責任審計的效率與質量。因而，當前較可行的辦法是：低碳經濟下開展社會責任審計應以審計為主，社會審計為輔、內部審計為補充的多層次聯(lián)合審計主體?！踩惩卣蛊髽I(yè)社會責任審計內容企業(yè)社會責任審計以企業(yè)披露的社會責任報告為基礎，但是不能僅以射虎責任報告披露的內容為局限，應以社會責任的最基本涵義為起點。因而社會責任審計的內容應拓展至下面幾個方面：一是對股東、債權人的責任。主要審計股利分配政策的合理與否，有無損害債權人的利益；二是對員工的責任。主要審計員工的薪酬福利情況、員工的安全及健康情況、員工個人的發(fā)展及培訓情況等；三是對供給商、消費者的責任。主要審計對供給鏈的管理情況、主要產品或服務的質量管理體系情況、產品或服務的合格率及安全信息、客戶滿意度等；四是對、社會的責任。主要審計企業(yè)年度納稅總額、能否存在偷稅、漏稅情況、公益捐贈情況以及對促進就業(yè)做出的奉獻等；五是對環(huán)境的責任。主要審計企業(yè)年度環(huán)保投入的情況、在減少三廢方面做出的奉獻、碳減排量、綠色辦公、節(jié)約能源方面的情況等。〔四〕統(tǒng)一評價根據(jù)、構建評價指標體系我們國家地域遼闊，企業(yè)行業(yè)諸多，規(guī)模大小不一，各個企業(yè)的發(fā)展階段不同，統(tǒng)一審計評價根據(jù)要循序漸進。首先，統(tǒng)一同行業(yè)一樣規(guī)模企業(yè)的評價根據(jù)，由于同一行業(yè)規(guī)模相當?shù)钠髽I(yè)對生態(tài)環(huán)境的毀壞程度差異較小，員工的工作環(huán)境相當，企業(yè)的經濟效益相當?shù)?。其次，統(tǒng)一同一地區(qū)一樣規(guī)模的企業(yè)的評價根據(jù)，由于同一地區(qū)的風土人情相當、經濟發(fā)展程度相當、消費群體相當?shù)取Ｔ僬?，統(tǒng)一經濟效益相當?shù)钠髽I(yè)評價根據(jù)。最后，在積累了一定的經歷體驗基礎上，從整體上統(tǒng)一并完善評價根據(jù)，使我們國家在低碳經濟下社會責任審計愈加具有可比性、公正性、普適性。評價根據(jù)的統(tǒng)一僅僅是在審計經過中一個方向的把握。詳細的審計實踐中，必需要構建合理的審計指標體系，對被審計單位的社會責任履行情況進行量化，只要這樣才有利于規(guī)范審計人員的評價經過、有效減少審計工作的隨意性、防備和降低審計風險，最終得出公允的評價結論。以下為參考文獻：[1]陽秋林，李冬生。建立中國企業(yè)社會責任審計的設想[J].審計與經濟研究，2004〔6〕：77-79.[2]周蘭，彭昕。上市公司社會責任審計的程序與方式方法研究[J].中國注冊會計師，2018〔8〕：34-39.