新辦企業培訓

2023/2/31登記及前期工作發票3稅種介紹優惠政策5常用服務242023/2/31登記及前期工作發票3稅種介紹優惠政策5常用服務242023/2/3稅務登記目錄1登記及前期工作

企業領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記；稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內，持有關證件向稅務機關申報辦理變更稅務登記。2023/2/3銀稅協議維護

納稅人辦理國稅稅務登記證后，到稅務登記窗口或辦稅大廳領取《委托繳稅協議書》，一式三份。納稅人到開戶銀行，簽訂委托繳稅協議，開戶銀行留存一份，一份交至管理員處，一份由納稅人自己留存。（注：在銀行簽訂協議時，必須要求在協議上寫清開戶行行號、清算行行號、銀行聯系電話等信息）發生繳稅業務后當月，VPDN

用戶可自行通過申報平臺打印電子繳款憑證，非VPDN用戶可去開戶銀行，由開戶銀行為納稅人開具電子繳稅付款憑證，納稅人用以上兩種憑證記賬。目錄1登記及前期工作2023/2/3后續事宜稅源管理部門在收到稅務登記信息后，于納稅人核準登記當月月底前進行稅種登記，稅源單位會通知納稅人帶相關資料，請納稅人予以配合。根據經營范圍確定流轉稅稅種。值得注意的是涉及增值稅、營業稅兼營企業的企業所得稅的確定，稅務登記窗口在辦理稅務登記時會要求企業填寫《新增企業所得稅納稅人管轄確定表》，根據企業自行申報的主營行業確定企業所得稅管轄機構，因此納稅人報道時，應帶上此表以確定所得稅管轄機構。需注意分支機構企業所得稅管轄機構與總公司應一致。目錄1登記及前期工作2023/2/3申報納稅申報凡是辦理了國稅稅務登記并核定了稅種的納稅人，無論是否取得經營收入、經營利潤或者在減稅、免稅期內，都要按照《稅務登記證》載明的發證日期，從該日期的次月起，在法定的納稅申報期內進行納稅申報。目前，為方便納稅人，建議通過VPDN網上申報，如有特殊情況可至國稅大廳自助報稅區申報，或經管理員簽字蓋章后至辦稅大廳前臺或者各所全程服務臺上門申報。目錄1登記及前期工作2023/2/3申報申報期限增值稅：按月申報，每月1—15日；消費稅：按月申報，每月1—15日；企業所得稅：按季申報，1月、4月、7月、10月的1-15日，年度所得稅申報，申報期為次年5月31日止。遇最后一日為法定休息日的，順延1日；在首月1日至15日內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。逾期申報須進行處罰后再辦理納稅申報業務。（注：辦稅服務廳告示欄貼有全年各月申報期截止日期）目錄1登記及前期工作2023/2/3申報逾期申報處理納稅人在申報期結束后進行申報的，需先到管理員處進行處罰，管理員根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規定做出相應處罰。處罰結束后，納稅人憑借處罰決定書（或不予處罰決定書）、經管理員簽字蓋章的紙質申報表到辦稅大廳或各所全程服務臺進行上門申報。目錄1登記及前期工作2023/2/3VPDM網上申報業務為方便納稅人，納稅人在國稅登記的所有稅種均可通過“VPDN”進行網上申報。其業務流程：1、開戶并安裝相關軟件：攜帶稅務登記證副本、公章、辦理人身份證，到電信營業廳，申請開通國稅VPDN網上申報。在報稅電腦上安裝相關軟件。2、申報期內用VPDN拔號軟件拔號登陸到浙江省國稅網站進行網上申報，網上申報系統登陸的用戶名為納稅人識別號，初始密碼為法人身份證后六位，登陸后即可按頁面提示進行申報。目錄1登記及前期工作2023/2/3VPDM網上申報業務注意事項1、網上申報業務不支持逾期申報，超過申報期限，經管理員處理后只能進行上門申報。2、網上全申報成功后需撤消申報的，須與管理員聯系，管理員撤消全申報后才可以重新申報。

3、網上申報后需將申報表及附表及時打印按月裝訂成冊，按區局要求匯總報送管理員處。

4、網上申報全省服務熱線：4008990000目錄1登記及前期工作2023/2/31登記及前期工作稅種介紹3發票優惠政策5常用服務242023/2/3目錄2稅種介紹增值稅2023/2/3提供有形動產租賃服務，稅率為17%。增值稅：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。營改增：截止2014年6月1日，共有以下行業納入營改增范圍，交通運輸業、郵政業、電信業、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。提供交通運輸業服務、郵政業、基礎電信服務，稅率為11%。提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），增值電信服務、稅率為6%。財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零目錄2稅種介紹2023/2/302小規模納稅人增值稅納稅人01一般納稅人目錄2稅種介紹2023/2/3小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率小規模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規定，小規模納稅人增值稅征收率為3%。小規模納稅人小規模納稅人申報表目錄2稅種介紹2023/2/3內容說明未超過標準以及新開業的納稅人,符合有固定的生產經營場所01能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料的，02可以申請一般納稅人資格認定目錄2稅種介紹2023/2/3小型商貿批發企業（純商業批發企業），指注冊資金在80萬元（含）以下且職工人數在10人（含）以下的批發企業。01（三個月）以下納稅人實行輔導期管理a、增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的；b、騙取出口退稅的；c、虛開增值稅扣稅憑證的；02（六個月）▲輔導期納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書由稅務機關比對無誤后，方可抵扣進項稅額?！o導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，每次領購專用發票數量不得超過25份?！o導期納稅人一個月內多次領購專用發票的,從當月第二次領購專用發票起，需按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅。目錄2稅種介紹2023/2/350萬工業企業80萬商業企業500萬營改增一般納稅人強制認定標準連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額（包括免稅銷售額、營改增超額扣除企業包括扣除部分）目錄2稅種介紹2023/2/3++++認定時限要求申報期

結束后40工作日內

納稅人向稅務機關（大廳受理）報送《增值稅一般納稅人申請認定表》

納稅人未遞交申請規定期結束后20工作日內

稅務機關送達《稅務事項通知書》收到后10工作日內

納稅人報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》

逾期未申請

企業需按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票一般納稅人申報表目錄2稅種介紹2023/2/3目錄2稅種介紹消費稅2023/2/3納稅人的營業執照上有《消費稅稅目稅率表》上經營范圍的納稅人，都要按規定向管理員辦理消費稅稅種登記。消費稅的稅目、稅率，依照《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率表》執行。

在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照《消費稅暫行條例》繳納消費稅。消費稅申報表目錄2稅種介紹2023/2/3目錄2稅種介紹企業所得稅2023/2/3在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人，依照《中華人民共和國企業所得稅法》的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用本法。居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。企業所得稅的稅率為25%。非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。目錄2稅種介紹2023/2/3企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《中華人民共和國企業所得稅法》關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。目錄2稅種介紹2023/2/3依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的01依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的02擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的03依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的010405雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的06申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的根據《企業所得稅核定征收辦法（試行）》:納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。目錄2稅種介紹2023/2/3根據相關文件，鹿城區局確定的企業所得稅不得核定征收具體標準如下：當年新辦的企業當年實行查帳征收，在下一年度根據企業對成本費用核算是否正常進行鑒定。（2013年初執行，2014年具體未定）01外貿企業按企業實際經營業務有無實際發生外貿行為劃分，如有發生外貿行為的按查帳征收管理。自營出口工業企業、一般納稅人一律實行查帳征收；年度中間小規模轉為一般納稅人，要在當月取消核定，改為查帳征收。（2013年初執行，2014年具體未定）02“特定納稅人”實行查帳征收。包括：(1)享有企業所得稅優惠政策的企業；(2)匯總納稅企業；(3)上市公司；(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業；(5)會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構。03目錄2稅種介紹2023/2/3企業發生的資產損失，無論是正常損失還是非正常損失，均應根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局2011年第25號公告）規定的程序和要求向主管稅務機關申報后才能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號）文件，總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅。目錄2稅種介紹2023/2/3目錄3稅種介紹企業所得稅申報表企業所得稅年度納稅申報表及附表企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）填報說明企業所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類）企業所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類）填報說明企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表填報說明《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(2014年度)等報表》的公告《文化事業建設費申報表》及填表說明目錄2稅種介紹2023/2/3目錄2稅種介紹文化建設事業費2023/2/3按照《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2013〕37號印發，以下簡稱《實施辦法》）規定，在中華人民共和國境內提供廣告服務的單位和個人，應按照本通知的規定繳納文化事業建設費。目錄2稅種介紹中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供廣告服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為文化事業建設費的扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以廣告服務接受方為文化事業建設費的扣繳義務人。2023/2/3繳納文化事業建設費的單位和個人（以下簡稱繳納義務人）應按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額，計算公式如下：應繳費額=計費銷售額×3%

目錄2稅種介紹計費銷售額，為納稅人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費后的余額。繳納義務人減除價款的，應當取得增值稅專用發票或國家稅務總局規定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。2023/2/3文化事業建設費的繳納義務發生時間和繳納地點，與繳納義務人的增值稅納稅義務發生時間和納稅地點相同。文化事業建設費的扣繳義務發生時間，為繳納義務人的增值稅納稅義務發生時間。不經常發生文化事業建設費應費行為或按規定不需要辦理稅務登記、扣繳稅款登記的繳納義務人、扣繳義務人，可以在首次應費行為發生后，辦理繳費登記。 提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業建設費。增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。營改增試點期間，免征文化事業建設費的納稅人，可以不進行文化事業建設費申報。目錄2稅種介紹2023/2/3目錄2稅種介紹基金中華人民共和國境內電器電子產品的生產者，為基金繳納義務人，應當按照本規定繳納基金（國家稅務總局公告2012年第41號）應繳納基金=銷售數量（受托加工數量）×征收標準2023/2/31登記及前期工作稅種介紹3發票優惠政策5常用服務242023/2/3發票發票首次領購納稅人初次領購發票，填寫《納稅人領購發票票種核定申請表》，提供發票領購人和企業法人身份證復印件。管理員根據經營范圍及規模，審核確定該納稅人可以領購的發票種類、規格、數量。納稅人需提供發票專用章印模。納稅人到辦稅大廳進行領購發票，納稅人填寫《發票領購單》（注：需自行購買）進行領購。發票領購簿由大廳統一發放。若為防偽稅控開具的發票，則需金稅卡、IC卡初始發行（其中增值稅專用發票，需要進行防偽稅控最高開票限額的審批）。目錄3發票2023/2/3發票防偽稅控最高開票限額審批新認定為增值稅一般納稅人的防偽稅控企業（或貨運稅控企業），可以在認定的同時申請專用發票最高開票限額，原則上初次申請的為最高開票限額為十萬元的專用發票。1、納稅人申請→大廳受理→稅源管理部門審批（最高開票限額為十萬元的）2、納稅人申請→辦稅大廳受理→稅源管理部門審核→局長室審批（最高開票限額為百萬元及以上的）目錄3發票2023/2/3發票發票用票量的調整納稅人因業務量變化等原因，對其使用的發票數量提出調整申請，納稅服務科全程服務臺對其提出的申請進行受理審核，進行發票用票量的調整。（我局原則上確定可以領購三個月的用票量）。備注：全程服務臺可根據調整的具體情況，建議納稅人先與管理員溝通，核實實際需求量再行受理。納稅人應提供的資料：1、《納稅人領購發票票種核定申請表》（主表2份）；2、發票購領簿。目錄3發票2023/2/3發票發票驗舊（交舊）購新已經領購過發票的納稅人，發票使用完后需要繼續領購發票的，需到辦稅服務廳發票窗口辦理驗舊（交舊）購新手續。納稅人將已使用過的發票存根或者開票清冊提交檢驗，稅務機關審核人員查驗（交舊）、計算發票的開具情況，并按要求錄入系統，發售新發票。備注：根據財綜〔2012〕97號，自2013年1月1日起，已取消稅務發票工本費。目錄3發票2023/2/3發票發票驗舊（交舊）購新（一）發票驗舊應提供的資料：1、《發票領購簿》；2、通用手工發票需提供已使用過的發票存根；3、通用機打發票需提供加蓋納稅人印章的《普通發票驗舊（繳銷）信息傳遞單》；4、使用防偽稅控系統開具的發票需提供開票清單；5、作廢發票需提供全部聯次及相應明細清單；（二）發票購領應提供的資料：1、《發票領購簿》；2、發票專用章；3、《發票領購單》（主表）1份；4、防偽稅控企業需攜帶IC卡或稅控小盤.目錄3發票2023/2/3發票發票、領購簿丟失處理納稅人丟失普通發票、發票領購簿應于丟失當日到管理員處進行處理，并按規定進行處罰。1、納稅人應填寫《刊登“發票掛失聲明“聯系單》，管理員簽字蓋章后，納稅人憑借《刊登“發票掛失聲明“聯系單》到市級刊物上登報聲明作廢。其中，增值稅專用發票空白發票丟失的，需要到中國稅務報登報聲明作廢。2、納稅人憑借樣刊到管理員處，管理員按《發票管理辦法》規定予以處罰。3、納稅人根據處罰文書及樣刊到全程服務臺錄入《發票掛失/損毀報告表》文書。目錄3發票2023/2/3發票開具紅字普通發票納稅人在發生銷售退回、銷售折讓或發票開具錯誤等情況時可以開具紅字發票，但須取得受票方書面說明或其他證明材料，同時收回原發票，將原發票和證明材料附在紅字發票后備查，并在原發票上注明“作廢”字樣；無法收回原發票的，須取得受票方的書面證明，并將證明材料附在紅字發票后，以備驗舊繳銷環節核對。目錄3發票2023/2/3發票開具紅字普通發票無法取得原發票時出具的相關證明包括：屬銷貨退回的，應附雙方退貨有效證明（指購貨方退貨單、銷貨方入庫單或雙方貨款結算憑證、大宗商品退貨的還應提供相關的運輸單據等）；屬銷售折讓的，應附折讓協議書及貨款結算憑證；屬政策性價格調整等原因的，應附相對應的證明或上級相應文件復印件，以備查。目錄3發票2023/2/3未認證

由銷售方于大廳申請開具《紅字通知單》。開票有誤購買方拒收的，攜帶：▲《紅字申請單》2份▲發票抵扣聯原件、復印件▲購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料開票有誤但尚未交付的，次月內攜帶：▲《紅字申請單》2份▲發票全部聯次及抵扣聯復印件▲銷售方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料。紅字專用發票目錄3發票2023/2/3已認證紅字專用發票

由購買方于大廳申請開具《紅字通知單》。攜帶：▲《紅字申請單》2份▲包含該發票的認證清單▲發票抵扣聯原件、復印件▲購銷雙方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料目錄3發票2023/2/3丟失增值稅專用發票丟失抵扣聯與發票聯▲未認證的，購方憑記賬聯復印件進行認證，認證相符的，以復印件和《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》（由銷售方憑記賬聯或記賬聯復印件抄報稅后于大廳申請開具）作為抵扣憑證?！颜J證相符的，購方憑記賬聯復印件及《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》作為抵扣憑證。?專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。丟失抵扣聯▲未認證的，購方憑發票聯復印件進行認證并留存備查?！颜J證相符的，購方憑發票聯復印件留存備查丟失發票聯可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。目錄3發票2023/2/3貨物運輸業增值稅專用發票稅控設備溫州百旺金賦信息科技有限公司稅控機動車銷售統一發票溫州百旺金賦信息科技有限公司溫州市航天信息計算機有限公司增值稅專用發票申報期前向稅務機關報送數據（即抄報稅），繼而進行申報目錄3發票2023/2/3稅控設備丟失增值稅一般納稅人丟失、被盜金稅卡、IC卡、金稅盤（稅控盤）和報稅盤等增值稅稅控設備，應及時向主管稅務機關報告，稅務機關按照規定進行處理，納稅人應提供：①丟失、被盜IC卡、報稅盤的：《丟失、被盜金稅卡（IC卡）情況表》（主表）2份；②丟失、被盜金稅卡、金稅盤（稅控盤）的：1、《丟失、被盜金稅卡（IC卡）情況表》（主表）2份；2、提供公安部門受理報案的有關材料。工作流程：納稅人申請→大廳受理→稅源管理部門審核→稅務行政處罰→航天信息公司補辦→大廳發行。目錄3發票2023/2/3小規模納稅人代開增值稅專用發票需攜帶：1、雙方合同協議2、受票方稅務登記證復印件，需蓋有增值稅一般納稅人專用章或提供一般納稅人認定表復印件3、受票方開票資料4、出票方稅務登記證原件5、出票方公章、發票專用章限制條件：1、本月開票金額未達20000元（包括自己開具的發票金額及本次開具專用發票金額）不能開具專用發票2、小規模代開專用發票內容不能超出企業的經營范圍3、免稅貨物不能代開專用發票。目錄3發票2023/2/31登記及前期工作發票3稅種介紹優惠政策5常用服務242023/2/3小規模優惠根據《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅〔2013〕52號），自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。目錄4優惠政策2023/2/32011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。參考文件《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）無需認證目錄4優惠政策2023/2/3小型微利企業稅率：20%根據《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）（有效期2014—2016）：明確小型微利企業享受優惠政策不再需要審批；但核定征收企業在年度申報前應報送相關備案資料(浙江省2014年第3號）定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。查賬征收的小微企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，預繳時累計實際利潤額未超過10萬元的；定率征稅的小微企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，本年度預繳企業所得稅時累計應納稅所得額未超過10萬元；本年度新辦的小微企業，在預繳企業所