內控應用指引培訓資金v01指引主要內容-2-指引主要內容-3-指引主要內容-4-我們對指引的理解-5-指引解讀-6-指引解讀－籌資業務流程-7-指引解讀－籌資業務關鍵控制環節及風險1.合規風險2.決策失誤風險3.未審批或越權審批風險4.籌資額過高導致債務風險1.合規風險2.會計記錄與會計處理不正確3.籌資資金運用不合理4.籌資合同有瑕疵1.合規風險2.償付利息、股息計算不正確3.償付資金未合理方案，到位不及時-8-指引解讀－籌資流程不相容崗位-9-指引解讀－籌資決策控制要點-10-指引解讀－籌資執行控制要點-11-指引解讀－籌資償付控制要點-12-指引解讀－籌資業務案例浙江江龍為上市過度借貸倒閉案〔1〕浙江江龍曾是年銷售額20億元的集紡織、印染、服裝、貿易于一體的大型紡織企業，2006年9月在新加坡上市，股票名為“中國印染〞。2007年開場了“坯布超市〞等一系列比較前瞻的做法，還投入2億元進口11條先進的特寬幅消費線，這一消費線一旦全部投產，江龍將成為全球最大的家紡特寬幅印花消費基地。這也是江龍預備在美國納斯達克上市的最大亮點。正是預備上市，公司把所有資金孤注一擲，抽調了各子公司的流動資金，對正常消費造成了嚴重影響。2007年銀根緊縮，銀行收回了1個多億的貸款。-13-指引解讀－籌資業務案例浙江江龍為上市過度借貸倒閉案〔2〕可怕的是，江龍在資金內外交困的情況下求助民間借貸，甚至開出6分利，利息就相當于本金的70%左右。2007年10月3日，浙江江龍董事長夫婦突然失蹤，債主紛紛上門。據可靠消息，江龍控股欠銀行貸款達12億，民間借貸至少8億。而江龍的銀行貸款還牽涉到當地不少龍頭企業的互相擔保。這個公司終于在上市的陽光到來前轟然傾塌。-14-指引解讀－籌資業務案例浙江江龍為上市過度借貸倒閉案本案解讀：很明顯，這個公司大大小小的籌資決策都沒有經過可研分析、風險評估、分級審批和集體決策，全由董事長夫婦說了算，財務控制環節非常薄弱，私企老板為了上市瘋狂借貸的同時，也把自己多年經營創造的家業給葬送了，缺乏科學有效的籌資決策內部控制制度是這家民企走向倒閉的根源，這也是國內大部份民營企業的普遍現象，值得我們引以為戒。-15-政策解讀-16-投資工程可研分析指引解讀－投資業務流程投資方案與合同的審批投資合同的簽訂與執行投資的記錄與評估投資的審計、監視與管理投資的處置-17-指引解讀－投資業務關鍵控制環節及風險1.合規風險2.決策失誤風險3.未審批或越權審批風險1.合規風險2.會計記錄與會計處理不正確3.投資合同有瑕疵4.投資工程缺乏有效管理與監督，資產遭受損失1.合規風險2.投資處置決策或執行不當，導致權益損失3.投資處置未得到有效監視，導致舞弊-18-資金－投資流程不相容崗位-19-指引解讀－投資決策控制要點-20-指引解讀－投資執行控制要點-21-指引解讀－投資處置控制要點-22-指引解讀－投資業務案例G公司盲目投資致倒閉案G公司是一家連鎖百貨商場，在A市有較高的知名度與市場占有率，2006－2007年公司采用銷售商場購物卡〔購物可打8折〕再逐月按銷售額比例返還進駐商家貨款的方式，提早獲取了1.3億的現金收入，公司將這部份現金用于投資房地產工程，2007年末，全球爆發金融危機，股市大跌，房市不景氣，公司資金鏈出現緊張，開場拖欠商場租金，消息傳出，持卡人到商場瘋狂搶購，導致營業額急劇上升，公司因無力支付商家貨款和商場租金而倒閉。

-23-指引解讀－投資業務案例G公司盲目投資致倒閉案

本案解讀：G公司的投資決策沒有經過嚴格的可研分析與風險評估，更沒有危機應對措施，所有大小決策全由董事長一人說了算，缺乏科學、有效的投資決策內控體系，在經濟擴張與經濟繁榮時期，盲目樂觀，卯吃寅糧，求財心切，無任何風險意識，終于釀成大錯。

-24-政策解讀-25-指引解讀－資金運營的關鍵控制環節及風險1.合法、合規風險2.資金冗余與資金鏈斷裂風險3.資金記錄不準確、不完好，導致財務失真4.資金票據遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章導致資產損失5.現金保管職責不清，平安措施不嚴6.小金庫、賬外賬、白條抵庫、坐支現金7.資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐8.資金管理未經適當審批或越權審批，導致重大過失、舞弊、資金滅失風險-26-資金－營運流程不相容崗位-27-指引解讀－營運資金業務控制要點-28-指引解讀－營運資金內部控制案例Y公司會計侵占銷售款案〔1〕Y公司是一家大型國有企業，2004年公司總資產為120億元，營業收入100億元。公司一向重視各項管理制度的建立，尤其對財務制度更是嚴格。公司每年都會花巨資請專業審計機構對公司財務狀況進展審計，超過2000元的招待費報銷，要經過公司負責人簽字。公司二級單位業務人員出差，飛機票必須經由公司主要負責人審核。外表看來，公司制度完備，管理嚴格。2005年，一名普通的營銷部會計人員李某的案件卻暴露了公司看似嚴格的財務管理存在破綻。李某任職于Y公司營銷部，利用經手公司銷售貨款的便利條件，在自1999年至今長達6年的時間內，以“螞蟻搬家〞的方式非法挪用公司貨款5000余萬元參與股票、期貨投資，損失近4000萬元，大部分損失款項難以追回。事情的暴露純屬偶爾，由于公司所在行業不景氣，李某也在被裁員名單，因擔憂東窗事發，在分幾次從銀行提取數以百萬計的現金后，李某倉皇出逃。-29-指引解讀－營運資金內部控制案例Y公司會計侵占銷售款案〔2〕16年來，李某的崗位和職務一直都沒有變化，公司以前產品銷路很好，公司規定客戶想要購貨必須先交預付款，而部分客戶往往用銀行承兌匯票來支付預付貨款，對于那些近期沒有下單或者預付款余額能滿足其近期業務需要的客戶的銀行承兌匯票，采用了既不入賬，也不交由出納保管的方法，將銀行承兌匯票截留在自己手中，并背書轉讓給自己與別人共同注冊的公司，到銀行貼現從而套取現金。該公司往來賬目較多，雖根據公司?應收款項管理業務流程?的要求，“財務部門要確保應收款項入賬及時、準確、要認真核對每一筆應收款項，應收票據要建立備查簿逐筆登記，定期清查核對，核查表應有其他財務人員審核。〞但審核往往流于形式，應收票據的記賬與核查表的審核往往由同一個人進展，這就為李某盜用銀行承兌匯票留下了可趁之機。偶爾當客戶發現其預付款余額與其實際支付的銀行承兌匯票額數目不對時，李某往往利用其與客戶之間的關系，借口記賬忽略，再挪用其它款項將其補上，以掩蓋其犯罪事實。-30-指引解讀－營運資金內部控制案例Y公司會計侵占銷售款案〔解讀〕1、Y公司未能嚴格執行會計輪崗制，李某在同一會計崗位工作了近16年，充分掌握了客戶及業務活動的詳細信息，從而為其施行犯罪行為提供了可能。2、Y公司沒有充分重視應收票據的管理，承受票據與記賬以及查對往來帳的會計是同一人，未能像現金管理一樣做到職責別離。Y公司對應收票據備查薄的定期清查核對流于形式，審核與做帳由同一人進展，失去了內部牽制的作用。3、Y公司對日常開支管理投入了較大注意力，而對類似于營銷會計這種關鍵崗位卻未能引起充分重視，屬于撿了芝麻丟了西瓜型的內部控制。4、Y公司的印章管理可能有破綻。

-31-討論內容-32-內控設計常見缺陷及啟示-33-1、公司大小籌資決策由一把手說了算2、籌資業務由一人全權辦理3、籌資合同采用合作方格式，未經仔細審查與推敲4、公司未設法務崗或未尋求外部法務支持1、籌資決策老板一人說了算，導致決策失誤，盲目信貸擴張2、籌資業務由一人辦理導致舞弊行為3、籌資合同未能有效保護公司利益4、籌資業務沒有法務支持導致法律風險和被欺詐風險分析改進建議公司須制定正式、恰當的籌資活動內部控制制度〔不限于〕：-建立籌資決策受權審批制度與可研分析、風險評估機制建立籌資業務不相容崗位相別離制度聘請內〔外〕部法務，會同各相關部門對籌資合同條款進展嚴密審核缺陷描述可能的影響常見資金--籌資活動內控缺陷-34-1、公司大小投資決策由一把手說了算2、投資業務由一人全權辦理3、投資合同采用合作方格式，未經仔細審查與推敲4、公司未設法務崗或未尋求外部法務支持1、投資決策老板一人說了算，導致決策失誤2、投資業務由一人辦理導致舞弊行為3、投資合同未能有效保護公司利益4、投資業務沒有法務支持導致法律風險和被欺詐風險分析改進建議公司須制定正式、恰當的投資活動內部控制制度〔不限于〕：-建立投資決策受權審批制度與可研分析、風險評估機制建立投資業務不相容崗位相別離制度聘請內〔外〕部法務，會同各相關部門對投資合同條款進展嚴密審核缺陷描述可能的影響常見資金--投資活動內控缺陷-35-1、現金保險柜密碼多人知曉，鑰匙兩人以上持有2、保險柜現金量超限額，存放賬外資金，私設小金庫3、公司收入存放私人賬戶，可自由轉賬1、可能導致現金喪失,責任不清2、現金遭受盜搶風險加大,賬外設、私設小金庫將導致財務風險與法律風險,可能遭受處分,也可能導致管理層損害股東利益3、公款私存,可能導致資金被侵吞、挪用的風險4、籌資業務沒有法務支持導致法律風險和被欺詐風險分析改進建議公司須制定正式、恰當的資金管理內部控制制度〔不限于〕：-出納保險柜密碼與鑰匙由出納一人保管，定期和不定期更換保險柜現金不得超出銀行規定限額，不得存放賬外資金，不得私設小金庫公司制訂資金管理方法，制止公款私存，制止任何資金支付未經審核與審批缺陷描述可能的影響常見資金運營環節內控缺陷〔1〕-36-1、業務員攜帶大量現金外出辦理業務2、網上銀行業務由一人辦理并獲得銀行Ukey與密碼，或網銀支付未設置審核崗3、銀行預留印鑒申請與變更由一人辦理，兩枚印鑒章由一人帶出辦理業務1、攜帶大量現金可能導致被盜搶與職務侵占、挪用風險2、可能導致職務舞弊、侵吞公款的風險3、同上分析改進建議公司須制定正式、恰當的資金管理內部控制制度〔不限于〕：-制訂現金管理方法，制止大額現金交易〔應通過銀行轉賬〕制訂網銀管理方法，網銀業務申請需兩人前往辦理，網銀支付需經審核受權制訂票據與印章管理方法，限制不相容業務由一人辦理的情形缺陷描述可能的影響常見資金運營環節內控缺陷〔2〕-37-內控設計常見缺陷及啟示-