新余國稅匯算清繳培訓課件鄧鍇一總局風險預警系統二研發費用加計扣除新政策三小微企業稅收優惠政策四匯算清繳常見問題內容介紹：一、總局風險預警系統Question1：什么是企業所得稅風險預警效勞系統？企業所得稅“稅收政策風險提示效勞〞流程說明納稅人申報端納稅平臺電子稅務局校驗②風險掃描③風險推送金三核心征管系統接受申報數據⑥申報數據推送各省風險掃描成效統計企業所得稅風控模塊①申報⑤修改金三決策2包“稅收政策風險提示服務系統”掃描⑦后續風險管理總局成效評價企業所得稅風控模塊④風險推送納稅人在網上申報系統發起風險預警掃描效勞請求后，數據分析平臺按照設置好的風險識別模型，實時將納稅人已填報的企業所得稅年度納稅申報數據與季度預繳、財務報表、增值稅申報等征管數據和第三方數據進展數據完整性、邏輯正確性、合規合理性審核，并將風險預警疑點推送給納稅人，由納稅人自主應對和消除。71.2所得稅風險預警效勞有什么意義所得稅風險預警效勞可以將納稅人可能出現的涉稅問題或已經出現問題的苗頭盡可能攔截在申報前，防止“小病〞熬成大病。通過提供風險預警效勞幫助納稅人自主應對、消除涉稅風險，提高申報質量，防止產生不必要的罰款和滯納金。

1.3怎么使用風險預警效勞查賬征收企業在通過網上申報系統辦理企業所得稅年度申報時自行選擇該效勞。具體流程如下：9系統截圖系統截圖風險預警掃描出來的疑點一定要全部處理完才能發送申報表嗎？不需要。風險預警效勞是稅務機關提供的數據分析效勞，我們鼓勵納稅人使用該效勞自主消除涉稅風險。如果你認為風險預警效勞反響的疑點有爭議或有其他特殊原因，可以暫不處理直接發送申報表。事后，稅務機關會根據有關規定視情況進一步核實和處理。121.5風險預警效勞可以重復申請嗎？在申報表發送前，可以重復申請該項效勞，直到將所有風險預警掃描反響的疑點處理完畢。13填報年度納稅申報表前，是否先要填報財務報表？風險預警的局部指標需要比對年度納稅申報表和財務報表數據，因此建議填寫年度納稅申報表前，先填報財務報表。141.7系統反響的風險預警疑點如果涉及年度納稅申報表與核心征管系統存儲的稅務登記、財務報表、增值稅申報等征管數據比對異常，應該怎樣處理？風險預警效勞是將企業所得稅申報數據與核心征管系統的征管數據進展比對，當系統提示風險點時，納稅人應自行核實差異原因，如果是年度申報表填報數據有誤，那么修改申報表后重新驗證即可；如果屬于以前填報的其他關聯數據有誤，如稅務登記信息發生變化沒有及時辦理變更、財務報表填報不標準、增值稅的銷售額填報有誤等原因，那么應及時更正相關報表的數據。二、研究開發費用稅前加計扣除優惠政策解讀財稅【2021】119號關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知國家稅務總局公告2021年第97號關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告Question1：什么是研發費用加計扣除？它是一種稅基式優惠，是在計算應納稅所得額過程中享受的優惠：應納稅所得額=應稅收入-本錢費用-彌補以前年度虧損研發費用計入當期損益局部計入無形資產局部額外扣除

50%額外攤銷

50%Question2：是不是所有企業都能享受？一、不適用加計扣除的行業煙草制造業住宿和餐飲業租賃和商務效勞業娛樂業批發和零售業房地產業一、不適用加計扣除的行業不適用加計扣除政策行業的判定以為主營業務的，且研發費用發生當年：主營業務收入收入總額-不征稅收入-投資收益50%該企業不得享受加計扣除優惠。研發費用加計扣除優惠適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。會計核算不健全核定征收企業非居民企業Question3：企業發生的哪些活動、哪些費用可以享受加計扣除？二、不適用加計扣除的活動企業產品〔效勞〕的常規性企業在商品化后為顧客提供的技術市場調查研究、效率調查或社會科學、藝術或人文學方面升級。支持活動。管理研究。的研究。1234對現存產品、效勞、技術、56作為工業〔服務〕流程環節7對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。材料或工藝流程進展的重復或簡單改變。或常規的質量控制、測試分析、維修維護。三、允許加計扣除的研發費用人員人工費用直接投入費用折舊費用無形資產攤銷“三新〞費、勘探開發技術現場實驗費其他相關費用三、允許加計扣除的研發費用1、人員人工費用直接從事研發活動人員的工資薪金、根本養老保險費、根本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。什么是直接從事研發活動人員研究人員技術人員輔助人員企業內主要從事研究開發工程的專業人員。具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經歷，在研究人員指導下參與研發工作的人員。參與研究開發活動的技工。小提示從事研發活動的人員同時從事非研發活動的，應將其實際發生的相關費用按合理方法在研發費用和生產經營費用之間分攤。三、允許加計扣除的研發費用2、直接投入費用〔1〕研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。〔2〕用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。〔3〕用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。同時用于生產和研發的，應將其實際發生的相關費用按合理方法在研發費用和生產經營費用之間分攤。小提示1、和舊文件相比不再要求專門用于研發活動。2、房屋等建筑物不能計算為研發費用加計扣除，但是在會計以及高新技術企業認定時，房屋等建筑物折舊可以計算在研發費用中。3、租入高校的實驗室開展研發是屬于房屋租賃還是儀器、設備租賃？三、允許加計扣除的研發費用同時用于生產和研發的，應將其實際發生的相關費用按合理方法在研發費用和生產經營費用之間分攤。3、折舊費用用于研發活動的儀器、設備的折舊費。小提示1.加速折舊的折舊費用可以加計扣除2.國家稅務總局97號公告：用于研發活動的儀器、設備選擇加速折舊優惠政策會計處理計算的折舊、費用不得超過按稅法規定計算的金額。甲汽車制造企業2021年12月購入并投入使用一專門用于研發活動的設備，單位價值1200萬元，會計處理按8年折舊，稅法上規定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。問：會計折舊金額，稅法允許扣除金額?假設企業選擇縮短折舊年限的加速折舊優惠，稅法允許扣除金額?甲企業對該項設備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年〔10×60%=6〕。2021年企業會計處理計提折舊額150萬元〔1200/8=150〕假設該設備8年內用途未發生變化，每年均符合加計扣除政策規定，那么企業8年內每年均可對其會計處理的“儀器、設備的折舊費〞150萬元進展加計扣除75萬元。稅收上因享受加速折舊優惠可以扣除的折舊額是200萬元〔1200/6=200〕，申報研發費用加計扣除時，就其會計處理的“儀器、設備的折舊費〞150萬元可以進展加計扣除75萬元〔150×50%=75〕。接上例，如企業會計處理按4年進展折舊，其他情形不變。2021年企業會計處理計提折舊額300萬元〔1200/4=300〕稅收上可扣除的加速折舊額為200萬元〔1200/6=200〕假設該設備6年內用途未發生變化，每年均符合加計扣除政策規定，那么企業6年內每年均可對其會計處理的“儀器、設備的折舊費〞200萬元進展加計扣除100萬元。申報享受研發費用加計扣除時，對其在實際會計處理上已確認的“儀器、設備的折舊費〞，但未超過稅法規定的稅前扣除金額200萬元可以進展加計扣除100萬元〔200×50%=100〕三、允許加計扣除的研發費用同時用于生產和研發的，應將其實際發生的相關費用按合理方法在研發費用和生產經營費用之間分攤。4、無形資產攤銷用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術〔包括許可證、專有技術、設計和計算方法等〕的攤銷費用。注意：都不含土地使用權的攤銷三、允許加計扣除的研發費用5、“三新〞費、勘探開發技術現場實驗費新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。三、允許加計扣除的研發費用6、其他相關費用與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。“其他相關費用〞限額的計算方法假設“其他相關費用〞限額=X，第1-5項費用之和=Y可加計扣除研發費用總額=X+Y那么：X=〔X+Y〕×10%因此，X=Y/9〞某企業2021年進展了二項研發活動A和B，A工程共發生研發費用100萬元，其中與研發活動直接相關的其他費用12萬元，B共發生研發費用100萬元，其中與研發活動直接相關的其他費用8萬元，假設研發活動均符合加計扣除相關規定。2021A工程B工程其他相關費用限額＝

[〔100-12〕×10%/(1-10%)＝9.78][100-12+9.78＝97.78]大于實際發生數8萬元，那么B工程允許加計扣除的研發費用應為100萬元。該企業2021年可以享受的研發費用[〔97.78+100〕×50%＝98.89]Question4：如何計算加計扣除？四、加計扣除計算方法企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的根底上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產本錢的150%在稅前攤銷。研發費用的會計核算研究階段費用化不符合資本化條件符合資本化條件研發支出開發階段費用化資本化實際發生研發費用可稅前扣除的研發費用會計核算金額納稅調整金額119號文規定金額可稅前加計扣除的研發費用案例甲公司2021年為自己生產的手機開發一款新軟件。該工程上半年為研究階段，研發人員工資90萬元、購置商業險10萬元，會議費、差旅費各10萬元；下半年進入開發階段并符合資本化條件，發生費用與上半年一樣，年底研發成功并于2021年1月1日開場使用。研究階段會計處理借：研發支出-費用化支出-工資薪金90開發階段會計處理借：研發支出-資本化支出-工資薪金90-商業險10-會議費10-差旅費10-商業險10-會議費10-差旅費10貸：銀行存款120借：無形資產120貸：銀行存款120借：管理費用120貸：研發支出-費用化支出120貸：研發支出-資本化支出120案例甲公司2021年為自己生產的手機開發一款新軟件。該工程上半年為研究階段，研發人員工資90萬元、購置商業險10萬元，會議費、差旅費各10萬元；下半年進入開發階段并符合資本化條件，發生費用與上半年一樣，年底研發成功并于2021年1月1日開場使用，攤銷年限為10年。可稅前扣除的研發費用工資薪金：90萬元計入無形資產計稅根底的支出工資薪金：90萬元商業保險：不得稅前扣除會議費：10萬元差旅費：10萬元商業保險：不得計入計稅根底會議費：10萬元差旅費：10萬元可稅前扣除金額=90+10+10=110萬元。2021年可以稅前攤銷金額=110/10=11萬元。計入無形資產計稅根底金額=110萬元；案例甲公司2021年為自己生產的手機開發一款新軟件。該工程上半年為研究階段，研發人員工資90萬元、購置商業險10萬元，會議費、差旅費各10萬元；下半年進入開發階段并符合資本化條件，發生費用與上半年一樣，年底研發成功并于2021年1月1日開場使用。2021年可加計扣除的研發費用2021年可加計扣除的攤銷額可加計扣除的基數=90+90/9=100萬元可加計扣除額=100×50%=50萬元可加計攤銷的基數=〔90+90/9〕÷10=10萬元可加計攤銷額=10×50%=5萬元Question5：在享受的過程中應該注意哪些問題？五、特殊收入的扣減國家稅務總局公告2021年第97號第二條第四款“企業在計算加計扣除的研發費用時，應扣減已按?通知?規定歸集計入研發費用，但在當期取得的研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；缺乏扣減的，允許加計扣除的研發費用按零計算。企業研發活動直接形成產品或作為組成局部形成的產品對外銷售的，研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。〞六、特別事項的處理

123委托研發合作開發集團開發1六、特別事項的處理委托研發企業委托外部機構或個人進展研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進展加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原那么確定。委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發工程費用支出明細情況。企業委托境外機構或個人進展研發活動所發生的費用，不得加計扣除。非關聯方境內機構或個人委托研發發生額的

80%關聯方提供費用支出明細情況境外機構或個人不得加計扣除2六、特別事項的處理合作研發企業共同合作開發的工程，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。3六、特別事項的處理集團研發企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發的工程，其實際發生的研發費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原那么，合理確定研發費用的分攤方法，在受益成員企業間進展分攤，由相關成員企業分別計算加計扣除。1企業共同合作開發的工程，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。A地甲企業B地乙企業合作開發X工程320萬元200萬元A地稅務機關B地稅務機關2企業集團研發，實際發生的研發費用，可以原那么，合理分攤，在受益成員企業間進展分攤，由相關成員企業分別計算加計扣除。W集團研發A地甲企業B地乙企業C地丙企業按照權利和義務相一致支出與收益相配比3000萬元2000萬元1000萬元A地B地C地七、政府補助形成的支出能否加計扣除？收到的政府補助稅務上按征稅處理的，用于研發形收到的政府補助稅務上按不成的研發費用可以稅前扣除，且可以加計扣除；形征稅處理征稅收入處理的，用于研發形成的研發費用不得稅前扣成的無形資產攤銷額可以稅前扣除，且可以加計扣不征稅

的無形資產攤銷額不得稅前處理扣除，且不得加計扣除。除，且不得加計扣除；形成除。八、征管事項稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研發工程有異議的，可以轉請地市級〔含〕以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業承擔省部級〔含〕以上科研工程的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發工程，不再需要鑒定。企業提交備案稅務機關日常管理加計扣除無異議稅局提交科技部門鑒定通過鑒定未通過鑒定不予加計扣除有異議九、優惠備案?國家稅務總局關于發布企業所得稅優惠政策事項辦理方法的公告?國家稅務總局公告2021年第76號需提交的備案資料12企業所得稅優惠事項備案表企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發工程立項的決議文件。研發工程立項文件九、優惠備案?國家稅務總局關于發布企業所得稅優惠政策事項辦理方法的公告?國家稅務總局公告2021年第76號1.自主、委托、合作研究開發工程方案書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發工程立項的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發專門機構或工程組的編制情況和研發人員名單；自行留存備查資料3.經國家有關部門登記的委托、合作研究開發工程的合同；4.從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明；5.集中開發工程研發費決算表、?集中研發工程費用分攤明細情況表?和實際分享比例等資料；6.研發工程輔助明細賬和研發工程匯總表；7.省稅務機關規定的其他資料。九、納稅申報附報資料?國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告?國家稅務總局公告2021年第97號企業所得稅稅收優惠事項備案表研發工程可加計扣除研究開發費用情況歸集表研發支出輔助賬匯總表研發支出輔助賬年末匯總隨會計報表及附注報稅局隨申報表報送紙質備案九、納稅申報附報資料?研發工程可加計扣除研發費用情況歸集表?作為?企業所得稅年度納稅申報表?的附表，享受研發費加計扣除的納稅人需要選擇并填報。在填報“歸集表〞的同時仍應填報?研發費用加計扣除優惠明細表?〔A107014，以下簡稱“明細表〞〕，“明細表〞以及“歸集表〞的填報規那么如下：歸集表的填報方式1.“明細表〞的“研發工程明細〞可以不再填報；2.“明細表〞的“合計〞行的第14列“計入本年研發費用加計扣除額〞等于“歸集表〞的序號9“九、當期費用化支出可加計扣除總額〞；3.“明細表〞的“合計〞行的第18列“無形資產本年加計攤銷額〞等于“歸集表〞的序號10.1“其中：準予加計扣除的攤銷額〞；4.“明細表〞的“合計〞行的第19列“本年研發費用加計扣除額合計〞等于“合計〞行的第14列加上第18列。十、追溯享受后未及時享受該項稅收優惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限最長為3年。發生在2021年及之前的研發費用不可追溯加計扣除。發生在2021年及之后的符合條件的研發費用可追溯扣除，最長期限為3年。如2021年發生的研發費用未在當年加計扣除的，可以在2021、2021、2021年追溯加計扣除。1.只有高新技術企業才能享受企業所得稅研發費用加計扣除的稅收優惠。2.小微企業不可同時享受研究開發費的加計扣除優惠政策。3.虧損企業不可以享受研究開發費的加計扣除優惠政策。4.企業從事研發活動但未形成成果，研發費用不可以享受加計扣除優惠政策。5.企業購置的用于研發的樣品不能作為研究開發費用享受加計扣除。6.企業享受加速折舊政策不能同時享受研發費用加計扣除優惠政策。7.企業研究開發費用加計扣除在企業所得稅預繳時就可以享受。8.委托外單位開發的研發費用全部都可以在企業所得稅前加計扣除。9.企業單單獨行研究開發費用才能加計扣除，與其他單位共同合作開發的工程不能享受加計扣除。10.企業的創意設計活動不允許稅前加計扣除。11.企業在一個納稅年度內進展的不同研發工程可以匯總核算。12.企業仍然需要對研究開發費用實行專賬管理。13.企業享受研發費用加計扣除時必須在年度申報時向稅務機關提供全部有效證明，稅務機關對企業申報的研發工程有異議時，由企業提供科技部門的鑒定意見。14.企業在年度企業所得稅匯算清繳后不得享受研發費用稅前加計扣除。15.企業申請研究開發費加計扣除時，需要向主管稅務機關報送很多材料。

十、給納稅人建議65一、了解申報程序、充分準備備案及留存備查資料根據新規，加計扣除申報無需再通過科委鑒定，減少了審核程序，對企業來講是一大利好，但同時也導致許多企業面臨不確定工程是否可以進展加計扣除的困惑。因此，我們建議〔1〕企業應當標準研發工程的管理，通過設置完善的立項、預算、審批、決算等對研發工程進展全程管理。〔2〕準備完善的備案及留存備查資料。研發費用加計扣除實行備案管理，根據?國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理方法〉的公告?〔國家稅務總局公告2021年第76號〕的規定，現將企業需準備資料整理如下：66序號資料名稱序號資料名稱1、企業資質證明營業執照副本復印件等3、研發機構及研發人員研究開發專門機構或項目組的編制情況研究開發人員名單2、研發項目證明材料研發項目計劃書研發費預算研發項目立項的決議文件4、研發費用歸集表

2016年度研究開發費用發生情況歸集表6、輔助賬研發費用分配說明（包括人員、用于研發的機器設備等）研發支出輔助賬67二、合理歸集人員人工費用、編制研發人員工時分配表

新規對于人員人工費用取消了“在職〞的要求，對外聘研發人員的勞務費用也可以進展加計扣除，符合企業對研發靈活性的要求。同時，根據國家稅務總局?關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告?〔國家稅務總局公告2021年第97號，以下簡稱國稅發97號文〕第六條第〔三〕款第4項的規定：企業應當……，并將以下資料留存備查：4從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明〔包括工作使用情況記錄〕。費用分配說明能夠更精準的說明企業研發費用中人員人工費用的產生過程，在適應企業研發多樣性的根底上便于稅務機關的后續管理。68建議：1.完善對研發人員的管理。企業可根據規模成立專門的研發部門，或確定研發工程組成員，留存相關的審批設立文件備查。2.編制研發人員工時分配表。〔1〕假設科技人員同期參與多個工程的研發，應當根據參與各個工程的工時編制工時分配表，將該研發人員的工資、薪金等按照實際參與工程的工時合理分配，并留存工時分配表備查。〔2〕假設科技人員并非專門從事研發的人員，同時承擔生產或其他崗位工作，或某工程研發周期較短，應當編制工時分配表，根據該科技人員每月實際從事研發的時間按月匯總，從而合理歸集該局部人員人工費用。69三、嚴格區分生產用和研發用、編制研發領料單、審批單等輔助核算國稅發〔2021〕119號文擴大了直接投入、折舊費用、無形資產攤銷費用的范圍，取消“專門〞的限制。但同時規定：企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。實踐中，稅務機關在企業可加計扣除費用進展核查時，假設企業在“直接投入、折舊〞等方面的費用過高，特別是占據總的材料本錢及總的折舊金額比例過高時，會要求企業出具說明。70建議：企業應當在日常的經營管理中嚴格區分生產用和研發用，編制領料單和審批單進展輔助核算。研發費用分配比例隨意是企業中比較常見的問題，例如折舊費用與長期待攤費用、無形資產攤銷費用、直接投入、人員人工等均會涉及此類問題。假設企業單純的核定某一百分比作為分配比例而沒有相應的依據作為支撐，很難通過檢查，而審批單的設置能較好的說明分配比例的設定，為研發費用再分配提供較強的數據支撐。71四、建立研發費用輔助賬新規從要求企業“必須對研究開發費用實行專賬管理〞改為“對享受加計扣除的研發費用按研發工程設置輔助賬〞，減輕了企業的會計核算負擔，但是對于沒有建立研發費用輔助賬的企業而言，是一大挑戰。建議：建立研發費用輔助賬。國稅發〔2021〕119號文附件包含了輔助賬的樣表，給企業以參考，企業應當建立研發費用輔助賬留存備查。具體流程包括：設立符合企業自身研發需求的科目與完備的憑證體系→收集原始資料〔包括研發費用明細賬、與研發活動有關的有效憑證等〕→分工程、分年度建立研發費用輔助賬→將有效憑證和輔助賬進展比對核查。72三、小微企業所得稅優惠政策企業所得稅小型微利企業根本概念小型微利企業應納稅所得額從業人數資產總額工業企業不超過30萬元100人3000萬元其他企業不超過30萬元80人1000萬元從事國家非限制和制止行業，并符合以下條件的企業：〔?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?第九十二條〕企業所得稅小型微利企業稅收優惠政策全年平均值全年各季度平均值之和季度平均值==÷季初值季末值+4÷2如何計算從業人數、資產總額？?財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知?〔2021〕34號從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業承受的勞務派遣用工人數之和第二十八條，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅企業所得稅法

20210101—20211231年應納稅所得額＜=20萬減按50%計入應納稅所得額按20%的稅率繳納企業所得稅財稅[2021]34號自2021年10月1日至2021年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元〔含30萬元〕減按50%計算財稅[2021]99號123企業所得稅小型微利企業稅收優惠政策企業所得稅小型微利企業季度申報本卷須知當期實際享受的減免所得稅額通過?減免所得稅額明細表?〔附表3〕填報企業所得稅小型微利企業季度申報本卷須知企業所得稅小型微利企業年度申報本卷須知此處數據將用于判斷是否符合享受小型微利企業稅收優惠的標準75300企業所得稅小型微利企業年度申報本卷須知按計算得到的減免稅額填寫25000年度申報表企業所得稅小型微利企業年度申報本卷須知根據A107040計算得出網上申報可自動算出減免所得稅額2500025000常見問題與解答1.該政策也適用于核定征收的小型微利企業嗎？?國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告?2021年17號公告一、符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。當然！常見問題與解答2.享受優惠前需要申請或者備案嗎？?國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告?2021年17號公告二、符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額〞等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。無需專門申請，以報代備常見問題與解答3.非居民企業可以享受小型微利企業所得稅優惠政策嗎？不可以?國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知?〔國稅函[2021]650號〕非居民企業不適用小型微利企業所得稅優惠政策。常見問題與解答4.在預繳企業所得稅時也可以享受優惠嗎？可以即使上一年度不符合小型微利企業條件，但根據本年度生產經營情況預計本年度符合的，也可自行享受小型微利企業所得稅優惠。

四、匯算清繳常見問題與解答常見問題與解答1.作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除基數的銷售〔營業〕收入是否主表第一行營業收入？根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）文件規定，企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售（營業）收入額。常見問題與解答2.納稅檢查調增的應納稅所得額能否彌補以前年度虧損？根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第20號）規定，稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。可以常見問題與解答3.企業實際發生的本錢、費用未能及時取得有效憑證，能否在企業所得稅稅前扣除？企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可