情境一出納崗位業務主要內容:模塊一庫存現金模塊二銀行存款模塊三其他貨幣資金歐元港元比利時法郎澳門元愛爾蘭鎊澳大利亞元以上是各國貨幣,那貨幣是貨幣資金嗎?貨幣資金是企業在生產經營中停留在貨幣形態的那部分資金，它是企業流動資產的重要組成部分。按其用途和存放地點的不同分類。貨幣資金庫存現金銀行存款其他貨幣資金銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款其他貨幣資金是指企業除現金和銀行存款以外的各種貨幣資金。包括企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等現金(庫存現金)是指存放在企業會計部門，由出納員保管的作為日常零星開支用的現款，包括人民幣和外幣。人民幣中國美元德國馬克一、庫存現金(一)現金的管理國務院頒布的《現金管理暫行條例》規定，凡是在銀行或其他金融機構開立賬戶的機關、團體、部隊、企事業單位必須依照《現金管理暫行條例》規定收入和使用現金，自覺接受開戶銀行的監督。一、庫存現金(一)現金的管理(1)職工的工資、津貼。(2)個人勞務報酬。(3)根據國家規定發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款。(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。(7)結算起點(1000元)以下的零星開支。(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。一、庫存現金1.現金的使用范圍(一)現金的管理2.現金的庫存限額現金的庫存限額原則上根據企業3至5天的日常零星現金開支的需要確定。邊遠地區和交通不發達地區可以適當放寬在5天以上，但最多不超過15天。企業每日的現金結存數，不得超過核定的限額，超過部分必須及時送存銀行；不足限額時，可簽發現金支票向銀行提取現金補足。一、庫存現金(一)現金的管理一、庫存現金3.現金收支的管理(1)企業現金的收入應于當日送存銀行，當日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。(2)企業收支現金時，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得坐支現金。不得“白條抵庫”、不得“公款私存”、不得設置“小金庫”等。所謂坐支，就是指企業從本單位現金收入中直接支付現金的行為。因特殊情況需要坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

(一)現金的管理一、庫存現金3.現金收支的管理(3)企業簽發現金支票從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。(4)企業因采購地點不固定、交通不便利以及其他特殊情況必須使用現金的，應向開戶銀行提出申請，經開戶銀行審核后，予以支付現金。(一)現金的管理一、庫存現金4.企業內部現金管理企業內部現金管理應按內部牽制制度的要求實行錢賬分管，即對現金的收付業務和記賬工作實行由兩人或兩人以上分管，互相牽制，互相監督。(一)現金的管理一、庫存現金(二)現金收付的賬務處理原始憑證審核記賬憑證現金收訖現金付訖審核登帳現金收支必須取得和填制合法的，并由會計或其他指定專人進行，才能填制現金收付的記賬憑證，并據以辦理現金收付。出納人員在收付現金后，還應在原始憑證上加蓋“現金收訖”或“現金付訖”的戳記，以免重收重付。經過審核后的收付款記賬憑證，才能作為登記“現金日記賬”和“現金總賬”的依據。一、庫存現金(二)現金收付的賬務處理【例2-1】9月1日，簽發現金支票一張，從銀行提取現金300元備用。

會計分錄借：庫存現金300貸：銀行存款300【例2-2】9月1日，以現金支付管理部門購辦公用品費100元。

會計分錄借：管理費用——辦公費100貸：庫存現金100一、庫存現金(二)現金收付的賬務處理【例2-3】9月1日，職工李明因公出差，預借差旅費500元，付給現金。

會計分錄借：其他應收款——李明500貸：庫存現金500【例2-4】9月1日，收到倉庫出售廢舊物資款400元。

會計分錄借：庫存現金400貸：營業外收入400一、庫存現金(二)現金收付的賬務處理【例2-5】南方公司根據工作需要，對后勤部門使用備用金制度，根據定額支付備用金3000元。

會計分錄借：備用金3000貸：庫存現金3000【例2-6】承上例，后勤采購部門拿備用金購買辦公用品1000元。

會計分錄借：管理費用1000貸：庫存現金1000

憑費用憑證報銷時，不按“多退”，只按“少補”的原則進行。也就是說只有在建立和注銷時才用到備用金科目。

一、庫存現金(三)庫存現金清查現金清查是指對庫存現金的盤點與核對。當發現現金短缺或溢余時，要查明原因，分情況處理。分為：發現未查明原因審批前的處理和查明原因審批后的處理，通過“待處理財產損溢”科目核算。P教材20案例

庫存現金會計分錄總結

1.收到現金：借：庫存現金貸：其他業務收入銀行存款其他應收款等科目2.支出現金時借：管理費用備用金等科目貸：庫存現金庫存現金會計分錄總結3.庫存現金的清查（1）庫存現金的溢余①借：庫存現金貸：待處理財產損溢②借：待處理財產損溢貸：營業外收入等（2）庫存現金的短款①借：待處理財產損溢貸：庫存現金②借：其他應收款（管理費用）等貸：待處理財產損溢

一、庫存現金(三)現金日記賬的處理

現金日記賬為訂本式賬簿，由出納人員根據涉及現金收、付的記賬憑證按業務發生順序逐日逐筆登記。每日業務終了應結出余額，與實存現金進行核對。年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日字號831期初余額1500014500050091銀付1提現備用銀行存款30091現付1購辦公用品費管理費用10091現付2李明借差旅費其他應收款50091現收1出售廢舊物資營業外收入40091本日收付合計及余額700600600現金日記賬一、庫存現金二、銀行存款(一)銀行存款的管理

銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。銀行存款管理的具體要求如下：1.嚴格執行銀行賬戶管理辦法的規定2.貫徹內部控制制度，實行錢賬分管的原則3.銀行存款收付業務必須使用銀行統一規定的結算憑證4.定期與銀行核對賬目

銀行存款開戶的有關規定P231.基本存款賬戶2.一般存款賬戶不得辦理現金支取3.臨時存款賬戶4.專用存款賬戶二、銀行存款(二)銀行結算紀律

中國人民銀行1997年9月19日頒布的《支付結算辦法》規定：1.不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；2.不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；3.不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；4.不準違反規定開立和使用賬戶。二、銀行存款(三)銀行轉賬結算方式

支付結算辦法放到銀行結算業務核算后面講二、銀行存款(四)銀行存款收付業務的賬務處理1.銀行存款收付的總分類核算借銀行存款

貸

存入銀行或其他金融機構的款項從銀行提取或支付的款項

企業銀行存款的實有余額為了總括核算銀行存款的收入、支出和結存情況，應設置“銀行存款”總分類賬戶。二、銀行存款(四)銀行存款收付業務的賬務處理【例2-9】9月10日，開出現金支票一張，從銀行提取現金10000元備發工資。會計分錄借：庫存現金10000貸：銀行存款10000【例2-10】9月11日，收到銀行轉來Ａ公司匯來前欠貨款5000元。

會計分錄借：銀行存款5000貸：應收賬款——A公司5000二、銀行存款(四)銀行存款收付業務的賬務處理【例2-11】9月12日，將本日銷貨款11700元(其中含增值稅1700元)填制“進賬單”送存銀行。

會計分錄借：銀行存款11700貸：主營業務收入10000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1700【例2-12】9月14日，購進甲材料一批，價款8000元，增值稅款1360，簽發轉賬支票付訖。

會計分錄借：材料采購（或原材料）8000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1360貸：銀行存款9360二、銀行存款(四)銀行存款收付業務的賬務處理2.銀行存款的序時核算

銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納員根據記賬憑證和銀行收、付款結算憑證，按經濟業務發生的先后順序逐日逐筆進行登記，每日終了應結出余額，定期與銀行核對，保證賬實相符。有外幣業務的企業應分別按人民幣和外幣設置銀行存款日記賬進行序時核算。二、銀行存款年憑證摘要對方科目結算憑證借方貸方余額種類號數月日字號99承前頁300000910銀付51提現備發工資現金現支10000290000911銀收48收回Ａ公司貨款應收賬款匯兌5000295000912銀收49銷貨款存入主營業務收入應交稅金

進賬單11700306700914銀付52支付購材料價稅款物資采購應交稅金轉支9360297340銀行存款日記賬清查方法銀行的對賬單企業的銀行存款日記賬賬單核對不一致一方或雙方記賬有誤存在未達賬項二、銀行存款(五)銀行存款賬的核對未達賬項當企業和銀行之間在憑證傳遞上存在時間差，導致記賬時間不一致，一方已經入賬，而另一方尚未入賬，從而產生未達