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文檔簡介

應收賬款的成本1、機會成本（應計利息）：將資金投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益。1）計算公式應收賬款機會成本=應收賬款占用資金X資本成本應收賬款占用資金=應收賬款平均余額X變動成本率應收賬款占用資金不是尚未收回的款項（應收賬款余額），而是企業為獲取賒銷款項而墊付的資金，通常按照賒銷款項中的變動成本（賒銷額變動所引起的增量資金）計算。例如，M公司經銷某種商品，售價10元/件，進價8元/件。若M公司賒銷100件商品，獲得1000元應收賬款，則需要先墊付800元進貨，即該筆1000元應收賬款占用的資金為：1000X80%=800元。應收賬款平均余額=日賒銷額X平均收現期=年賒銷額/360X平均收現期=年賒銷額/（360三平均收現期）=年賒銷額三應收賬款周轉率應收賬款機會成本=年賒銷額/360X平均收現期X變動成本率X資本成本=全年變動成本/360X平均收現期X資本成本=年賒銷額三應收賬款周轉率X變動成本率X資本成本2）使用中注意問題若題目中給出賒銷比例，則應按照賒銷額計算應收賬款平均余額及機會成本。平均收賬期未必是信用期，應依據各種收賬期及其所占比重加權平均計算。例如，信用條件2/10,N/30，若有80%的客戶享受折扣，即在折扣期滿（10天）時付款，20%的客戶在信用期滿（30天）付款，則平均收賬期為：10X80%+30X20%=14天在某些情況下，若信用政策變動引起存貨變動，還應考慮存貨的機會成本，即：存貨增加而增加的占用資金應計利息=平均存貨增量X每件存貨變動成本X資本成本若同時考慮存貨增加引起的應付賬款的增加，則需要考慮營運資金節約而減少的機會成本（應計利息）。

2?管理成本：進行應收賬款管理所增加的費用。3?

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