第十四章

兼顧效率和公平的稅收1本章主要內容最適商品課稅最適使用費最適所得稅政治與時間不一致問題設計稅制的其他標準2一、最適商品稅1、最適商品課稅的目標最適商品課稅的目標—在不使用一次總額稅的情況下，以最小超額負擔的商品稅籌集財政支出所需要的資金32、最適商品課稅的分析假設：X,Y兩種商品和休閑的價格分別為PX,PY,w；時間稟賦為:4預算約束線為:5所有商品和休閑課征同一比例稅率63、結論（1）對所有商品和休閑課征同一比例稅率，就是對時間稟賦價值課征同一比例稅，對時間稟賦價值課征同一比例稅即一次總額稅，不會產生超額負擔7（2）假如政府不對休閑征稅，只對商品征稅，就會產生超額負擔（3）在政府不能對休閑征稅的情況下，最適商品課稅的目標是對X和Y商品征稅的超額負擔最小84、拉姆斯法則（RamseyRule）（1）分析目標在商品課稅下，總超額負擔最小，即從每種商品籌措到的最后一美元的邊際超額負擔相同9（2）增加的超超額負擔圖14.1所示：初始的超額額負擔為三三角形abc；增加的超額額負擔為四四邊形fbae；計算得出：：增加的超額負擔=△X；10Figure14.111（3）增加的稅稅收收入圖14.1所示：初始的稅收收收入為四四邊形bhja;增加的稅收收為四邊形形gfej；計算得出：：增加的稅收收收入=X1-△X；12（4）邊際超額額負擔邊際超額負負擔等于每每增加一元元稅收收入入增加的超超額負擔商品X的邊際超額額負擔：△X／（X1-△X）商品Y的邊際超額額負擔：△y／（y1-△y）13（5）拉姆斯法法則的含義義總體超額負負擔最小的的條件是每每一種商品品的最后一一美元稅收收收入的邊邊際超額負負擔相同，，即：△X／（X1-△X）=△y／（y1-△y）14政府確定的的稅率應使使各種商品品的需求量量按相同的的比例下降降以達到總總體超額負負擔最小155、拉姆斯法則則新解—反彈性法則則商品X的稅收超額額負擔16最適商品課課稅的目標標是對商品品X和Y征稅的總超超額負擔最最小建立拉格朗朗日函數：：17求得稅率和和彈性之間間的關系:反彈性命題題:假如商品消消費是不相相關的，稅稅率與彈性性成反比186、公平的考考慮考慮到公平平問題，拉拉姆斯法則則做出了修修正：對非非必需品征征收高稅率率偏離拉姆斯斯法則的兩兩個條件：：第一、對平平均主義的的偏好程度度第二、窮人人和富人的的消費差異異197、對以家庭庭為課稅單單位的效率率分析假定丈夫的的工作時數數和妻子的的工作時數數基本上不不相關，丈丈夫的勞動動供給彈性性低于妻子子，根據逆逆彈性命題題，為了提提高效率，，稅法的修修訂目標是是丈夫的邊邊際稅率高高于妻子的的邊際稅率率。20二、最適使使用費1、概念與與說明使用費是指指使用政府府提供的商商品和勞務務的人支付付的價格在最適稅收收問題上，，政府通過過制定稅率率影響價格格；在最適適使用費問問題上，通通過直接規規定價格。。21政府提供公公共用品的的成本以稅稅收補償；；政府提供供私人用品品和混合用用品的成本本可以使用用費補償。。自然壟斷行行業的生產產具有邊際際成本低、、平均成本本持續遞減減的規模經經濟的特征征，政府既既可以特許許私人部門門生產進行行壟斷管制制，也可采采取公共生生產公共定定價的方式式進行管制制。22考慮圖14.2.14.3自然壟斷行行業的定價價23Figure14.224Figure14.3252、壟斷企企業的選擇擇壟斷定價263、政府選選擇（1）邊際際成本定價價P=MC，，產量Z*符合效率最最優選擇，，但價格低低于平均成成本，企業業存在虧損損27（2）平均均成本定價價P=AC，，產量ZA<Z*的最優產量，，存在效率代代價，企業零零利潤。28（3）邊際成成本定價加總總額稅生產者定價符符合P=MC,產量Z*符合效率最優優選擇，征收總額稅以以彌補虧損。。存在的問題：：實施總額稅是是不可能的；；不符合受益原原則。29（4）拉姆斯斯法則的運用用假如政府同時時經營若干企企業，則不需需考慮單個企企業的虧損問問題；政府確定的使使用費只要符符合每種商品品的需求按比比例減少就可可以達到社會會效率最優的的目標。304、現實選擇擇大多數企業選選擇簡單而又又符合受益原原則的平均成成本定價；學界認為拉姆斯法則是是一種可行的的替代方式。。31三、最適所得得稅1、最適所得得稅的目標在政府實施以以收入為稅基基的所得稅制制下，分析最最優的累進程程度。322、埃奇沃斯模模型假設：（1）在征收必要要的稅收收入入的情況下，，盡可能使個個人效用之和和最大（2）人們的效用用僅取決于收收入且相等（3）可獲得收入入總額固定33稅收政策含義義：稅種的設置應應使稅后收入入分配盡可能能相等，對高高收入者適用用高的累進稅稅率，直至收收入完全相等等；即向富人人征稅直至收收入相等，再再向富人和窮窮人平均征稅稅。343、斯特恩模型型（1）假定個人的勞動和和休閑是可替替代的，即收收入是不固定定的35（2）目標所得稅制的設設計應降低勞勞動的反激勵勵效應，減少少所得稅的超超額負擔36（3）稅收和收入入的關系圖14.4所示，稅收和和收入呈線性性關系，政府府實施線性所所得稅制，或或稱統一所得得稅，即邊際際稅率不變；；線性所得稅制制的邊際稅率率不變，但平平均稅率變動動，具有累進進的特征。37Figure14.438（4）實證結結果政策目標：稅稅收一定的情情況下，確定定社會福利最最大化的αandt。39A、如果勞動和休休閑的適中替替代率為60%，政府稅稅收是個人收收入20%，則t大約為19%，可使社會福福利最大化。。40B、在其他條件相相同的情況下下，勞動供給給彈性越大，，t的最適值越低低，即t值越高，收入入再分配的代代價越大。41C、在賦予不不同的效效用權數數下，極極大極小小原則要要求的邊邊際稅率率為80%左右。424、格魯伯伯和塞茲茲模型（1）運運用四個個邊際稅稅率進行行分析（2）分分析結果果：高收收入的人人應比低低收入的的人面臨臨低的邊邊際稅率率（注，，由于平平均稅率率的提高高，這樣樣的稅制制同樣具具有累進進性）435、總結（1）勞勞動和休休閑關系系的假定定是決定定最適所所得稅制制分析結結果的重重要因素素（2）現現實社會會中，勞勞動和休休閑的關關系是不不確定的的，故最最適稅率率也難以以確定44（3）效效率和公公平的選選擇涉及及價值判判斷（4）最最適所得得稅理論論揭示了了各種倫倫理和行行為假設設下的政政策思路路45四、不同同時期的的政策選選擇問題題最適課稅稅理論是是一種純純規范的的分析方方法，不不解釋現現行稅制制是怎么么樣，會會怎么樣樣，不考考慮現現實的政政治制度度背景。。461、假定定社會有三三種商品品：X、Y和休閑，，收入是是固定的的。472、現行行稅制只對商品品X征稅483、理論論分析因為收入入是固定定的，為為減少稅稅收超額額負擔，，則政府府應對X、Y征收相同同的稅；；根據等價價原理，，原稅收收規模是是最佳的的，所以以稅制的的修訂應應該是降降低X的稅率、、對Y征相同的的稅率，，以保持持政府的的稅收規規模不變變。494、政府府行為假定公民民認為，，政府開開征Y的新稅，，但不降降低X的稅率，，則會擴擴大政府府的支出出規模，，私人用用品和公公共用品品的配置置無法達達到最優優狀態，，產生新新的效率率損失。。505、公民民對策以法律限限制新開開稅種以以防政府府“只升升不降””的支出出擴大行行為516、選擇擇結果（1）理理論分析析低效率的的商品稅稅和合理理的政府府支出規規模有可可能比最最優商品品稅和過過大的政政府支出出規模更更有效（2）經經驗實證證實行低效效率商品品稅制國國家的支支出規模模比實行行高效率率商品稅稅制國家家的支出出規模增增長得慢慢527、稅收收政策的的違約現現象在現實的的政策選選擇中，，存在著著稅收政政策和政政府動機機隨時間間推動而而發生變變化的不不一致性性，以致致不能實實行完全全有效的的稅收制制度53五、設計計稅制的的其他標標準1、最適適稅收理理論標準準超額負擔擔最小，，分配結結果公平平即減少經經濟干預預實現公公平分配配542、其他他標準公平而低低成本的的籌集稅稅收553、公平原則則（1）橫橫向公平平境況相同同的人稅稅收待遇遇相同（2）縱縱向公平平境況不同同的人稅稅收待遇遇不同56（3）境境況相同同支付能力力相同或或受益相相同，由由此建立立的稅收收負擔原原則即支支付能力力原則和和受益原原則57（4）衡衡量支付付能力的的客觀標標準流量指標標—收入入和支出出，但收收入和支支出情況況同時取取決于個個人的決決策，以以收入和和支出衡衡量支付付能力不不一定正正確存量標準準—財產產工資率標標準—工工資率衡衡量收入入58（5）衡衡量支付付能力的的主觀標標準即費爾德德斯坦的的主觀效效用標準準如果兩個個人的稅稅前效用用相同，，則稅后后也相同同，稅收收不改變變效用的的排序59對費爾德德斯坦主主觀效用用標準的的評析（5.1）假如如所有人人的偏好好相同，，消費相相同商品品（包括括休閑））的人稅稅負相同同，以保保持稅前前、稅后后的效用用排序不不變60（5.2）假如如人們的的偏好是是不同的的，按傳傳統標準準衡量所所得稅符符合橫向向公平，，按效用用標準衡衡量則不不符合橫橫向公平平61（5.3）衡量量個人效效用是一一件困難難的事情情，效用用標準在在實際中中并不使使用62（5.4）假如如所有人人的偏好好相同并并自由的的選擇經經濟活動動，則稅稅負差異異可以通通過經濟濟行為的的調整達達到稅后后報酬相相同，所所以現行行稅制都都符合橫橫向公平平63（5.5）如果果原稅制制符合橫橫向公平平的標準準，則新新稅制會會破壞橫橫向公平平，由此此稅制的的調整，，需給納納稅人一一個經濟濟行為調調整期64（5.6）原稅稅制符合合橫向公公平并不不意味著著不需進進行稅制制調整，，即從效效率和縱縱向公平平的角度度分析稅稅制調整整還是必必須的65（5.7）對富富人實行行同一的的稅收優優惠并不不改變社社會效用用的排序序，所以以符合橫橫向公平平的標準準66（5.8）橫向向公平標標準隱含含著稅前前效用排