企業管理控制系統安達信企業咨詢一九九九年一月二十三日一、企業面臨多種業務風險二、企業管理控制系統簡介三、我們的最佳實務目錄一、企業面臨多種業務風險二、企業管理控制系統簡介三、我們的最佳實務目錄外部內部管理決策企業業務風險模型TM競爭著 敏感性 股東關系 資金充足性災難性損失 獨立／政治法律 行政管理產業 金融市場信息處理/技術風險使用權完整性相關性可得到性財務風險貨幣利率流動性現金轉移／流通速度改變結算再投資信用廉正風險管理欺詐雇員欺詐非法行為無授權使用商譽授權風險領導力權力限制表現激勵溝通營運風險客戶滿意人力資源產品開發效率能力表現差異循環時間資源商品定價過失／損失符合性業務中斷產品／服務失敗環境健康和安全商標／產品名侵蝕營運價格合同執行衡量結盟管理報告環境風險流程風險決策信息風險財務預算和計劃完整性和精確性會計信息稅收福利基金投資評估戰略環境檢視業務組合價值評估組織結構資源分配計劃生命周期

環境風險

1.競爭者－競爭者令企業失去原有的市場競爭優勢2.敏感性－企業無法對變化的環境作出有效及時的反應3.股東關系－直接關系到企業在資本市場上的籌資能力4.資本的可獲得性－公司可能無法籌措到足夠的資金來支持自身發展

環境風險（續）

5.災難性損失－自然災害給企業造成巨大的損失6.政策.法規風險－由政策.法規的不可測性及變化給企業帶來損失7.行業風險－由于行業有關要素變化，使企業喪失在行業中的優勢地位8.金融市場風險－由于金融市場的價格波動給企業的金融性資產造成損失

流程風險－營運風險

1.客戶滿意－由于對客戶服務不夠重視造成營業額下降2.人力資源－崗位人員資格和能力不夠3.產品開發－新產品無法被市場接受4.效率－企業效率底下令成本高居5.能力－企業生產能力過剩或者不足流程風險－營運風險（續）6.表現差異－企業的運作水平與國際先進水準之間還存在巨大的差距7.時間拖延－業務流程耗時過多8.存貨遺失－由于管理不當，存貨的遺失給企業業績造成巨大的損失9.符合－由于員工的失誤，造成產品不能符合市場的需要，無法完成企業的預期目標流程風險－營運風險（續）10.業務中斷－企業可能由于主要原材料供應的突然中斷.有經驗人員的流失等原因造成業務的中斷，給公司的發展造成不利影響11.采購－企業可能由于缺乏材料供應商的選擇余地造成采購成本偏高，影響企業產品競爭力12.商品定價－定價的不合理，比如企業使用現行市價與客戶簽訂遠期合同，由于市場價格的波動給企業帶來可能的損失流程風險－營運風險（續）13.產品或服務失敗－由于某種產品的失敗給企業的整個形象造成影響14.環境－由于企業破壞環境而受到第三方或政府的罰款15.健康和安全－由于對安全生產不夠重視造成員工的傷亡，給企業造成不必要的損失16.商標被侵蝕－由于產品或服務的質量不佳，造成企業名譽受損流程風風險－－金融融風險險1.貨貨幣風風險－－貨貨幣匯匯率的的波動動直接接影響響企業業的業業績2.利利率風風險－－利利率波波動可可能會會增加加企業業的借借款費費用和和減少少投資資項目目的產產出3.流流動性性－－資產產變現現能力力差可可能企企業陷陷入財財務危危機4.現現金轉轉移速速度－－現現金的的回籠籠速度度直接接影響響企業業對現現金的的使用用效率率流程風險險－金融融風險（（續）5.結結算－－企企業資金金在兩國國市場上上運作，，可能由由于兩個個市場結結算時間間不同給給企業的的現金流流帶來影影響6.再再投資－－資金金在短期期高回報報投資項項目結束束回籠后后無法再再次獲得得相同回回報的投投資機會會7.信信用－－客客戶長期期拖欠貨貨款造成成企業現現金被大大量擠占占流程風險險－授權權風險1.領領導力－－業務流流程的負負責人沒沒有領導導力2.職職權－－員工工或者不不能盡職職或者做做本不應應由其完完成的工工作3.限限制－－管理理層超越越職權限限制，濫濫用權利利4.表表現激勵勵－由由于表現現評估制制度不合合理致使使員工對對工作缺缺乏興趣趣5.溝溝通－－公司司內部上上下以及及橫向溝溝通不夠夠造成內內部合作作不夠緊緊密流程風險險－信息息處理/技術術風險1.使使用權－－對對數據使使用的權權限設置置不夠安安全,造造成機密密的泄漏漏2.整整合性－－公公司兩個個實體使使用的系系統不同同，造成成公司的的數據不不具整合合性，給給管理造造成困難難3.相相關性－－所所收集的的數據與與管理所所需的數數據無關關4.可可得到性性－急需需的數據據無法得得到流程風險險－廉正正風險1.管管理欺詐詐－－管理層層在會計計報表中中作假蒙蒙騙總公公司領導導和投資資者2.雇雇員欺詐詐－－雇員私私自挪用用公司資資產造成成企業重重大損失失3.非非法行為為－－管理人人員或員員工擅自自以公司司名義作作出違法法行為使使企業蒙蒙受損失失4.無無授權使使用－員員工未經經授權，，為其他他目的使使用公司司資產決策信息息風險－－營運風風險1.定定價風險險－定定價不合合理造成成對企業業業績的的影響2.合合同執行行－公公司可能能由于沒沒能按期期完成合合同，造造成公司司被大量量罰款和和最終失失去某個個客戶3.衡衡量－－由于于缺乏可可靠的衡衡量標準準，造成成管理層層決策較較為隨意意，容易易造成決決策失誤誤給企業業帶來損損失決策信息息風險－－營運風風險（續續）4.符合合性－－公司司流程中中所執行行的目標標和業績績考核標標準與公公司總體體的目標標所要求求的不相相符合5.管理理報告－－向有關關不門遞遞交的報報告不完完整.不不正確.不及時時，使企企業遭受受有關方方面的罰罰款等決策信息息風險－－財務1.預算算和計劃劃－－預算和和計劃不不切實際際，無法法執行2.完整性性和準確性性－企業業財務數據據不夠完整整和準確，，無法全面面真實地反反映企業經經營狀況3.會計信信息－－過渡依依賴于會計計信息對企企業經營狀狀況作出判判斷，忽視視其他的因因素如客戶戶滿意度等等決策信息風風險－財務務（續）4.稅收－－由于企企業沒能按按時按期依依法納稅，，遭到稅務務機關的罰罰款5.福利基基金－福福利基金的的不足造成成員工缺乏乏工作積極極性6.投資評評估－管管理層在缺缺乏財務數數據和相關關信息的基基礎上作出出投資評估估，往往造造成投資的的失敗決策信息風風險－戰略略1.環境境監視－－無法及時時發現競爭爭環境所發發生的變化化，及時調調整戰略2.業務務組合－－企業沒有有良好的業業務組合來來實現其業業績的最大大化3.價值值評估－－管理層沒沒能從戰略略角度評估估某項業務務4.衡量量標準－－組織衡量量標準只關關注短期業業績或與業業務戰略不不一致決策信息風風險－戰略略（續）5.組織結結構－組組織架構與與變化了的的企業戰略略不相適應應6.資源源分配－－資源源分配無無法維持持企業在在市場中中的有利利地位7.生命命周期－－企業業沒能依依照產品品的生命命周期及及時調整整自身的的戰略警鐘長鳴鳴泰國的經經濟危機機出乎意意料地波波及整個個東南亞亞地區，，主要問問題便是是東南亞亞國家的的企業平平時對業業務風險險認識不不夠，沒沒有采取取及時有有效的措措施。警鐘長鳴鳴（續））廣東國際際信托投投資公司司及三家家全資子子公司破破產還債債。主要要原因：：長期以來來經營管管理極其其混亂存在大量量高息攬攬存.帳帳外經營營.亂拆拆借.亂亂投資等等違規經經營活動動一、企業業面臨多多種業務務風險二、企業業管理控控制系統統簡介三、我們們的最佳佳實務目錄錄企業一般般運作循循環采購購存貨貨銷售售生產原材料產成品收付款投資資工資資付款方向向一般控制制點1.授授權權2.完完整整3.準準確確4.實實質性性5.評評估估6.資資產接觸觸一般控制制技術1.批批準準2.配配比和比比較3.序序號審核核和記錄錄4.復復核計算算5.合合計控制制6.驗驗證證一般控制制技術（（續）7.分分析性程程序8.實實際存在在性驗證證9.函函證10.控控制科目目與明細細帳的對對帳11.階階段性備備抵科目目的確定定12.接接觸限制制應收帳款款員工的薪薪酬變化化得到批批準并同同時編入入檔案備備查員工的薪薪酬是建建立在經經批準的的應收帳款款壞帳注銷銷必須得得到批準準收款單據據定期及及時地登登入客戶戶科目收入確認認前必須須收到書書面的客客戶采購購一、企業業面臨多多種業務務風險二、企業業管理控控制系統統簡介三、我們們的最佳佳實務目錄錄我們認為為企業所面面臨的風風險是無無法完全全避免，，但風險險是一定定能被控控制在最最小范圍圍中的。。企業的風風險控制制是企業業各位員員工的共共同責任任，而并并非管理理層單方方面的責責任。設立企業業管理控控制制度度并非是在企業業內對權權力進行行分配我們的最最佳實務務－企業業管理控控制系統統設計有效效的組織織架構，，使管理理層能方方便地隨隨時監控控業務發發展，并并促進公公司內部部信息的的交流和和共享。。在組織中中貫徹高高層領導導對于企企業管理理控制的的正確觀觀念和風風格。組織控制制架構和和企業管管理控制制系統的的運作需需要不斷斷地加以以監督和和改善。。9、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業業貧。。1月-231月-23Sunday,January1,202310、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。14:29:5014:29:5014:291/1/20232:29:50PM11、以我獨獨沈久，，愧君相相見頻。。。1月-2314:29:5014:29Jan-2301-Jan-2312、故人江江海別，，幾度隔隔山川。。。14:29:5014:29:5014:29Sunday,January1,202313、乍見翻疑夢夢，相悲各問問年。。1月-231月-2314:29:5014:29:50January1,202314、他他鄉鄉生生白白發發，，舊舊國國見見青青山山。。。。01一一月月20232:29:50下下午午14:29:501月-2315、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。。一月232:29下下午午1月-2314:29January1,202316、行行動動出出成成果果，，工工作作出出財財富富。。。。2023/1/114:29:5014:29:5001January202317、做前，能能夠環視四四周；做時時，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點的的射線向前前。。2:29:50下下午2:29下下午14:29:501月-239、沒有失敗敗，只有暫暫時停止成成功！。1月-231月-23Sunday,January1,202310、很多多事情情努力力了未未必有有結果果，但但是不不努力力卻什什么改改變也也沒有有。。。14:29:5014:29:5014:291/1/20232:29:50PM11、成功功就是是日復復一日日那一一點點點小小小努力力的積積累。。。1月-2314:29:5014:29Jan-2301-Jan-2312、世世間間成成事事，，不不求求其其絕絕對對圓圓滿滿，，留留一一份份不不足足，，可可得得無無限限完完美美。。。。14:29:5114:29:5114:29Sunday,January1,202313、不知香積積寺，數里里入云峰。。。1月-231月-2314:29:5114:29:51January1,202314、意志堅堅強的人人能把世世界放在在手中像像泥塊一一樣任意意揉捏。。01一一月20232:29:51下午午14:29:511月-2315、楚塞塞三湘湘接，，荊門門九派派通。。。。。一月232:29下下午午1月-2314:29January1,202316、少年年十五五二十十時，，步行行奪得得胡馬馬騎。。。2023/1/114:29:5114:29:5101January202317、空山山新雨雨后，，天氣氣晚來來秋。。。2:29:51下下午2:29下下午午14:29:511月-239、楊柳散散和風，，青山澹澹吾慮。。。1月-231月-23Sunday,January1,202310、閱讀一一切好書書如同和和過去最最杰出的的人談話話。14:29:5114:29:5114:291/1/20232:29:51PM11、越越是是沒沒有有本本領領的的就就越越加加自自命命不不凡凡。。1月月-2314:29:5114:29Jan-2301-J