企業內部控制制度建設管見企業內部控制制度建設管見內部控制制度（下面簡稱〃內控制度〃）作為生產經營活動自我調節、自我約束的內在機制，在企業管理系統中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全及施行情況的好壞，是企業生產經營成敗的關鍵。因而，應建立和完善內控制度并強化其施行，本文就此從四個方面進行闡述。一、企業內控制度建立原那么.互相牽制原那么。企業每項完好的業務活動，必須經過具有相互制約關系的兩個或兩個以上的控制環節方能完成。在橫向關系上，至少由相互獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監督；在縱向關系上，至少經過互不附屬的兩個或兩個以上的崗位或環節，使下級受上級監督，上級受下級牽制。對受權、執行、記錄、保管、核對等不兼容職務要互相別離控制。.協調配合原那么。各部門或人員必須互相配合，各崗位和環節都應協調同步，各項業務程序和辦理手續需要嚴密銜接,以保證經營管理活動的有效性和連續性。協調配合原那么是互相牽制原那么的深化和補充。貫徹這一原那么，尤其要防止盡管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既互相牽制又互相協調，進而在保證質量、提高效率的前提下完成經營任務。.程序定位原那么。企業應該根據經濟業務的性質和功能將其經營管理活動劃分為假設干個詳細工作崗位，并根據崗位性質相應地賦予職責權限，規定操作規程，明確檢查標準，責、權、利統一。構成事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業心和責任感，提高工作效率。畢業論文.本錢效益原那么。實行內部控制的本錢要低于由此產生的收益，力爭以最小的控制本錢獲得最大的經濟效益。.層次效益原那么。正確處理企業內部控制層次與工作效率的關系，防止以增加層次的〃人海戰術〃來獲得較好內控效果的現象。以高效、有用為出發點，合理設置內控層次（或人員），明確各個層次的職責權限，強化各相應層次的責任心，提高企業內部控制的有用性和效率性。二、企業內控制度的主要.構造控制。內部控制制度的建設及有效運行，有賴于企'業內部良好的法人治理構造。企業的所有權與經營權的別離,使得客觀上需要明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，以保障有關各方的合法權益。董事會維護出資人權益,對股東大會負責，對公司的目的和重大經營活動做出決策；監事會對董事會、公司的財務工作及經營者執行和公司章程情況進行監督；同時還應設立知足企業監控需要的職能機構如審計部、稽察部，對董事會負責并在業務上受監事會指導。推行職務不兼容制度，杜絕高層管理人員穿插任職，構成各負其責、協調運轉、有效制衡的法人治理構造，保證企業的正常運轉。.受權批準控制。受權批準是指單位在處理經濟業務時，必須以受權批準來進行控制。在公司制企業中，一般由股東會受權給董事會，然后再由董事會受權給企業的總經理和有關管理人員。企業每一層的管理人員既是上級管理人員的受權客體，又是對下級管理人員受權的主體。單位內部某個部門或某個職員在處理經濟業務時，必須經過受權批準才能進行，否那么就無權審批。受權批準有一般受權和特定受權兩種形式。受權批準控制的基本要求是：首先，要明確一般受權與特定受權的界線和責任；其次，要明確每類經濟業務的受權批準程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經受權后所處理的經濟業務的工作質量。實踐證實，權利應遭到制約，失去制約的權利極易導致腐敗。畢業論文.系統控制。會計系統控制是企業內部控制的核心，企業應根據會計法和國家統一的會計控制規范，制定合適本企業的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和會計報表的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計交接方法，實行會計人員崗位責任制，以充分發揮會計的監督職能。重點把好兩個關口：(1)加強對原始憑證的審核監督。原始憑證是記錄和反映經濟業務的最基本證據。獲得和審核原始憑證是會計核算工作的起點，也是保證會計數據的合法、真實、準確、完好的關鍵。因而對原始憑證的審核監督，是各單位經濟活動依法進行的重要環節。會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完好的原始憑證予以退回，要求其進行更正、補充。在實際工作中人們往往忽略對不真實、不合法的原始憑證的審核監督，在審核原始憑證時應著重注意下面幾點：①大項經濟業務要審核監督審批程序，能否經主管財務的領導批準，能否是單位正常業務工作的需要，有無超出單位業務范圍之外的經濟活動。②對不真實、不合法的原始憑證不予受理，是法律賦予會計機構、會計人員的一項重要權利，要明確權利與責任的關系，不能講情面或有后顧之憂，應堅決依法制止和糾正。③(會計法)第四條明確規定了單位領導人對會計資料的合法、真實、準確、完好性負有責任，這對于審核監督原始憑證起到至關重要的作用。畢業論文(2)加強對財務收支的審核監督。對財務收支監督的內容包括：資金;、資金管理渠道、資金支出管理范圍和支出標準工程等，監督的重點是合法性。在對收入監督審核時應注意有否超越國家規定的收費工程，巧立名目收費的；能否不按國家規定的標準收費，提高收費標準的；有否收入不按國家規定管理，挪用、截留、轉變資金性質、設賬外賬和設〃小金庫〃的。在對支出審核監督時應注意審核財務支出的內容能否符合法律、法規、規章和制度；審核行政事業性收費有無挪用、截留或改變資金使用性質的問題；審核財務支出的內容有無變通、虛報冒領的問題；審核能否有擴大開支范圍、提高開支標準的問題；審核支出金額與實際需要量能否相符。只要這樣才能堵塞漏洞，防止違法違紀現象的發生。.資產保護控制。就是對實物的采購、保管、發貨及銷售等各個環節進行限制接近、定期盤點、記錄保擴I賬實核對、財產保險等控制。在實際工作中，現金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現能力較強的資產必須限制無關人員直接接觸，貨幣資金的收支管理只能限于特定的出納員，支票等重要票據的簽發，必須是單位指定的負責人，存貨的實物保護能夠有專職的倉庫保管員控制，對一些特殊的存貨還應采取一些必要的其他保護措施，到達保護單位資產的平安完好性，防止資產流失。畢業論文.職工素質控制。企業內控制度落實好壞與否，取決于執行者，職工素質控制是執行企業內部控制制度的保證，單位在招聘、使用、培養、賞罰等方面對職工素質要進行控制。招聘是重要環節，單位的人事部門和用人部門應共同對應聘人員的素質、水平、能力等有關情況進行全面的測試、調查，以確保受聘人員能夠適應工作的要求。同時應注重人力資源的合理配置，打破平均主義的分配制度，推行優勝劣汰的用人機制，充分調動勞動者的積極性，使企業充滿生機和活力。.預算控制。預算控制是保證內部控制構造運行質量的監督手段。預算管理是將企業的目的及其資源的配置方式以預算方式加以量化，并使之得以實現的企業內部控制活動或經過的總稱。預算管理由預算編制、預算執行、預算控制、預算考評等環節構成，內容能夠涵蓋單位經營活動的全經過，包括融資、采購、生產、銷售、投資、管理等眾多方面，可以以就某些方面實行預算控制。預算方案由董事會制訂，組織施行由總經理執行。但在實踐中，大多數企業的預算是由總經理組織編制，報董事會批準后施行的，由于信息不對稱，董事會不可能對預算提出本質性意見，預算管理中董事會職權弱化的現象特別突出，進而滋生了預算管理中由內部人控制的現象。針對上述問題,應該在董事會下設預算委員會或由直接對董事會負責的內部審計部門進行預算的制訂、協調、監控、評價、考核等工作；預算的執行層由各預算單位組織施行，并輔之以對等的權、責、利，預算內資金實行責任人限額審批，限額以上的資金實行集體審批，嚴格控制無預算的資金支出。企業在實行預算管理時要注意：①所編制預算必須表達單位的經營管理目的，并明確責任；②預算在執行中，應當允許經過受權批準對預算進行調整，以使預算愈加切合實際；③應當及時或定期反響預算的執行情況。畢業論文.風險控制。企業針對每個控制點建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面的防范與控制。主要包括：①籌資風險控制。企業的財務構造、籌資構造、籌資金額及期限、籌資本錢、歸還計劃等都要事先評估、事中監督、事后考核，關鍵是要保證有一個合理的資金構造，維持適當的負債水平，既要充分利用舉債經營這一手段獲取財務杠桿收益，提高自有資金贏利能力,同時要注意防止因過度舉債而引起財務風險的加大，防止陷入財務窘境。②投資風險控制。無論是債權股權投資還是長短期投資，企業都要進行可行性并根據工程和金額大小確定審批權限，估計可能出現的負面及對策。③信譽風險控制。主要指應收賬款引起損失的可能性。企業應制定客戶信譽評估體系，確定信譽受權標準，規定信譽審批程序，進行信譽實時跟蹤。④合同風險控制。建立合同起草、審批、簽訂、履行監督和違約措施的控制程序，防止因發生法律糾紛而導致的企業訴訟。.審計控制。審計控制主要是指內部審計，內部審計是對會計的控制和再監督。對會計資料進行內部審計，既是內部控制的一個組成局部，又是內部控制的一種特殊形式。內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價