1發(fā)票知識培訓(xùn)

陳峻2014年4月發(fā)票知識培訓(xùn)

一、發(fā)票管理的總體介紹二、發(fā)票管理知識講解三、辨別發(fā)票真?zhèn)蔚姆椒ㄋ摹⒔跓衢T問題發(fā)票知識培訓(xùn)

一、發(fā)票管理的總體介紹發(fā)票知識培訓(xùn)當(dāng)前發(fā)票管理的特點1.國家新修訂《發(fā)票管理辦法》2.全市全面普及在線開票3.對發(fā)票違法犯罪活動維持高壓態(tài)勢發(fā)票知識培訓(xùn)二、發(fā)票管理知識講解發(fā)票知識培訓(xùn)開具和使用發(fā)票的范疇【解讀】1.銷售商品、提供服務(wù)應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票2.其他非經(jīng)營活動不需開具發(fā)票發(fā)票知識培訓(xùn)對于開具發(fā)票的具體界定一般規(guī)定（穗地稅發(fā)〔2005〕331號）

特殊規(guī)定（穗地稅發(fā)〔2007〕72號）發(fā)票知識培訓(xùn)一般規(guī)定1.應(yīng)征、免征及暫不征收營業(yè)稅項目的經(jīng)營收入應(yīng)使用發(fā)票2.財政“收支兩條線”非稅收入，應(yīng)使用行政事業(yè)性收費票據(jù)3.不屬于生產(chǎn)經(jīng)營收入的業(yè)務(wù)往來結(jié)算，不使用發(fā)票發(fā)票知識培訓(xùn)【例】某科技公司收到科技局的科技獎勵10萬元，如何開票核算？1.科技局發(fā)放獎勵，有相關(guān)文件2.獎勵通過銀行轉(zhuǎn)帳的方式發(fā)放科技公司不需要開發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)帳單據(jù)即可入賬；科技局憑相關(guān)文件和銀行轉(zhuǎn)賬單入賬發(fā)票知識培訓(xùn)特殊規(guī)定1.

單位取得的征地補償及拆遷補償收入可到稅務(wù)機關(guān)申請開具發(fā)票（2012年1月取消）2.經(jīng)法院判決取得的執(zhí)行款，憑法律文書到稅務(wù)機關(guān)申請開具發(fā)票發(fā)票知識培訓(xùn)開具發(fā)票的來源

1.固定業(yè)戶到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票2.需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票3.部分業(yè)務(wù)，單位和個人可到稅務(wù)機關(guān)指定委托的其他單位申請代開發(fā)票發(fā)票知識培訓(xùn)禁止行為1.非法代開發(fā)票2.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票3.受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票發(fā)票知識培訓(xùn)開具發(fā)票的規(guī)定1.在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具3.加蓋發(fā)票專用章發(fā)票知識培訓(xùn)發(fā)票專用章的一般規(guī)定1.式樣由總局確定2.兩種規(guī)格（總局40X30、省局20X15）3.只能使用發(fā)票專用章發(fā)票知識培訓(xùn)發(fā)票知識培訓(xùn)發(fā)票專用章的特別規(guī)定1.加蓋發(fā)票使用的發(fā)票專用章從2012年1月1日起必須使用統(tǒng)一規(guī)格。（粵地稅函【2011】100號）2.套印舊式發(fā)票專用章的冠名發(fā)票可使用到用完為止。（粵地稅函【2012】162號）發(fā)票知識培訓(xùn)禁止虛開發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符、虛開發(fā)票的三種行為1.開具發(fā)票方（為他人、為自己開具）2.接受發(fā)票方（讓他人為自己開具）3.中介（介紹他人開具）【特別注意】納稅人提供虛假材料、不執(zhí)行的合同到稅務(wù)機關(guān)前臺申請開具發(fā)票，申請人也構(gòu)成虛開發(fā)票行為。發(fā)票知識培訓(xùn)與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的認定（常見情況）1.開票金額與實際交易金額不一致2.開票單位與實際交易單位不一致3.開票內(nèi)容與實際交易品種規(guī)格不一致4.開票時間與實際交易時間不一致虛開發(fā)票的處罰第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。發(fā)票知識培訓(xùn)（一）違反規(guī)定虛開發(fā)票，未造成未繳、少繳稅款的處理。

違反規(guī)定虛開發(fā)票，未造成未繳、少繳稅款的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第37條的規(guī)定進行處理，“……由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”發(fā)票知識培訓(xùn)（二）違反規(guī)定虛開發(fā)票，造成不繳或少繳稅款的處理。違反規(guī)定虛開發(fā)票，造成不繳或少繳稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條的規(guī)定處理，“……由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”發(fā)票知識培訓(xùn)刑事責(zé)任《刑法修正案》（八）三十三、在刑法第二百零五條后增加一條，作為第二百零五條之一：“虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

“單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。”發(fā)票知識培訓(xùn)刑事立案標(biāo)準（一）虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的；（二）雖未達到上述數(shù)額標(biāo)準，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的；（三）其他情節(jié)嚴重的情形。發(fā)票知識培訓(xùn)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證【解讀】1.發(fā)票本身不符合規(guī)定2.發(fā)票開具不符合規(guī)定3.發(fā)票來源不符合規(guī)定發(fā)票知識培訓(xùn)

案例L公司取得一張開票金額為6萬元的電子發(fā)票，由于沒有及時查驗，主管稅務(wù)機關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)發(fā)票開票信息與系統(tǒng)記錄嚴重不符，屬于編造發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《辦法》39條，對L公司進行了處罰。發(fā)票知識培訓(xùn)發(fā)票知識培訓(xùn)處罰依據(jù)

網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法第七條單位和個人取得網(wǎng)絡(luò)發(fā)票時，應(yīng)及時查詢驗證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的真實性、完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。發(fā)票管理辦法第三十九條有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹０l(fā)票知識培訓(xùn)遺失發(fā)票的處理1.區(qū)分兩種情形2.填開發(fā)票一方應(yīng)重新開具發(fā)票3.取得發(fā)票一方復(fù)印存根聯(lián)或記賬聯(lián)入賬4.書面報告稅務(wù)機關(guān)，報紙刊登遺失聲明（刊登報紙要有全國刊號）發(fā)票知識培訓(xùn)處罰依據(jù)第三十六條跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。發(fā)票知識培訓(xùn)持有假發(fā)票都屬違法，可能追究刑事責(zé)任第三十九條有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹０l(fā)票知識培訓(xùn)刑事責(zé)任

明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數(shù)量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。刑事立案標(biāo)準持有偽造的普通發(fā)票200份以上或者面額累計在80萬元以上的。發(fā)票知識培訓(xùn)認真對待職業(yè)舉報發(fā)票違法案件2010年和2011年，地稅局共受理職業(yè)舉報人舉報36件2012年上半年是28件發(fā)票知識培訓(xùn)職業(yè)舉報發(fā)票違法案件的特點：1.主要是針對公共服務(wù)行業(yè)（電信、公交、郵政、銀行等）2.舉報都是輕微發(fā)票違法行為3.稅務(wù)機關(guān)查證后依法處理違法案例2010年9月27日，舉報人林某以來訪方式到稅務(wù)機關(guān)檢舉某汽車客運站開具的一份發(fā)票沒有加蓋“財務(wù)專用章”或“發(fā)票專用章”。稅務(wù)機關(guān)依法對檢舉線索進行了查處。經(jīng)檢查，該汽車客運站違反了《發(fā)票管理辦法》第二十三條規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條和《發(fā)票管理辦法實施細則》第四十八條規(guī)定，對該客運站作出了500元的行政處罰。發(fā)票知識培訓(xùn)正確對待職業(yè)舉報發(fā)票違法案件1.建議有條件的企業(yè)應(yīng)用在線開票2.建立嚴格發(fā)票管理制度3.增強法律風(fēng)險意識發(fā)票知識培訓(xùn)三、辨別發(fā)票真?zhèn)蔚姆椒òl(fā)票知識培訓(xùn)我市在用發(fā)票的種類1.電子發(fā)票2.通用機打發(fā)票3.通用定額發(fā)票（50元以下5種規(guī)格）4.冠名發(fā)票發(fā)票知識培訓(xùn)電子發(fā)票1.兩種規(guī)格（210X152.4、148X101.6）2.五種發(fā)票單聯(lián)平推式兩聯(lián)打孔式簡式單聯(lián)打孔式四聯(lián)打孔式（代開發(fā)票使用）簡式兩聯(lián)打孔式（自助終端使用）鑒別發(fā)票的方法透光檢視法手指觸摸法手指輕夾發(fā)票聯(lián)滑動觸摸，可感覺對黑水印有浮凸感對白水印有凹陷感鑒別發(fā)票的方法小水珠滴觸法將細小水珠滴觸在發(fā)票聯(lián)的水印線條上：若為發(fā)票原紙，則紙張逐漸吸水變濕

若是以油墨印刷方式仿造水印的偽造紙，則水珠被油墨阻隔留存在紙面上

鑒別發(fā)票的方法噴碼印刷識別法鑒別定額發(fā)票的方法鑒別定額發(fā)票的方法高溫常溫溫變油墨識別法網(wǎng)站查詢鑒別電子發(fā)票的方法鑒別電子發(fā)票的方法

手機查詢更方便通用機打發(fā)票的查詢方法定額、冠名發(fā)票網(wǎng)上查詢發(fā)票知識培訓(xùn)

發(fā)票換版使用期限發(fā)票知識培訓(xùn)四、近期熱門問題發(fā)票知識培訓(xùn)

中國公司境外提供勞務(wù)是否需要開發(fā)票？

境外提供勞務(wù)，不屬于發(fā)票管理辦法管轄范圍，不需要開具發(fā)票，可按當(dāng)?shù)氐囊?guī)定開具相應(yīng)的憑證。發(fā)票知識培訓(xùn)

預(yù)收款是否需要開具發(fā)票？

通常情況下，確認營業(yè)收入才開具發(fā)票。預(yù)收款未確認取得收入的，不需要開具發(fā)票。以下情形例外：

銷售不動產(chǎn)建筑安裝租金發(fā)票知識培訓(xùn)

網(wǎng)上團購業(yè)務(wù)如何開具發(fā)票？按照誰收錢誰開票的原則，團購網(wǎng)站收取款項的，應(yīng)開具或提供收取款項的等額發(fā)票。

合同上有約定的除外發(fā)票知識培訓(xùn)

二手房交易，網(wǎng)簽價格是80萬，稅務(wù)機關(guān)核定價格是100萬，發(fā)票是按80