第十八講征稅和納稅稅收的基本含義主體目的憑借依據特點地位國家為實現國家的職能政治權力法律無償取得財政收入的基本形式一、稅收的基本含義即國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。有國必有稅有稅必有法國家通過稅收形式組織財政收入，為自身的存在和發展提供物質保障。稅收不能隨心所欲，沒有標準。稅法是稅收的法律依據和法律保障。稅收的基本含義主體目的憑借依據特點地位國家為實現國家的職能政治權力法律無償取得財政收入的基本形式強制性無償性固定性稅收的基本特征注意：這是稅收區別于其他財政收入形式的主要標志二、稅收的基本特征<1>強制性、無償性、固定性<2>稅收基本特征之間的關系無償性要求強制性保障決定決定固定性想一想

今年，國家對資源稅征稅方式由計量征收為計價征收。違反稅收的固定性嗎？

不違反。稅收具有固定性特征，，一經確定就不可隨意更改，但是隨著經濟形勢的變化，國家可以通過法定程序對稅種、征稅對象、納稅人、稅率及具體征管制度進行調整，這樣更有利于國家通過稅收加強對經濟的宏觀調控。注意：納稅人不等于負稅人流轉稅所得稅資源稅財產稅行為稅含義包括主要稅種以交易額和勞務收入為對象以各種所得額為對象以開發利用資源為對象以擁有或支配的財產為對象以特定行為為對象營業稅增值稅消費稅關稅企業所得稅、個人所得稅等礦產稅土地使用稅房產稅契稅屠宰稅車船稅印花稅三、我國稅收的種類稅收奇聞國民黨政府后期苛捐雜稅多于牛毛，對“死人”也要征稅。有人諷刺曰：自古未聞死有稅而今只有屁無捐“死人”稅屬于什么稅種？增值稅——增值稅征稅對象納稅人基本稅率增值額在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人17%或13%增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為。它有利于促進生產的專業化和體現公平競爭，也有利于財政收入的穩定增長。某服裝廠B向紡織廠A購買一批布料，布料的銷售價為10000元。紡織廠銷售這批布料應繳納的增值稅為10000×17%=1700元，這筆增值稅在開具給服裝廠的增值稅專用發票上明示，服裝廠B應付款項總計11700元，服裝廠B將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為20000元。請問服裝廠應交納的增值稅是多少？增值稅=商品銷售額×稅率－上一環節已繳稅金

個人所得稅——個人所得稅征稅對象納稅人稅率個人所得在我國境內有住所或無住所居住滿一年,從我國境內外取得所得的個人在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人比例稅率超額累進稅率

個人所得稅稅率表起征點由2000元提高到3500元想一想：假如王工程師每個月的工資收入為8500元，請你計算出王工程師每個月應繳納的個人所得稅的稅額。8500-3500=5000元1500×3%+3000×10%+500×20%=445元個人所得稅的作用：增加財政收入，調節收入分配、促進社會公平依法納稅（二）依法納稅是公民的基本義務１．依法納稅的必要性（P71）1.稅收是國家實現職能的物質基礎，有國必有稅2.在我國,稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益與個人利益具有根本一致性.國家的興旺發達、繁榮富強與每個公民息息相關.3.每個公民在享受國家提供的各種服務的同時,必須承擔義務,自覺誠信納稅,這也是公民主人翁地位的體現所以:公民要增強“依法納稅”的意識,首先要樹立“納稅人”意識，自覺誠信納稅

劉曉慶“偷稅案”

據統計雖然劉曉慶個人涉嫌偷稅金額為13萬多元，但以她為董事長的曉慶文化藝術有限公司涉嫌偷稅的金額卻高達一千余萬。2002年7月25日：劉曉慶涉嫌偷稅被逮捕,2003年8月16日劉曉慶被擔保出獄。2004年4月7日曉慶文化公司偷稅案一審宣判，公司總經理靖軍被判有期徒刑三年。

2006年8月，福州市國稅局查處了福勝安全用品有限公司利用貨物出口采取低值高報手段騙取出口退稅的重大案件。經查，該公司在這幾年中，出口勞保手套報關金額6402萬美元，實際成交價為2473萬美元，高報出口3929萬美元；已取得出口退稅款1305萬美元。材料表述的是哪種違法行為？--指納稅人用欺騙的手段獲得國家稅收優惠的行為。騙稅是騙得稅收優惠,偷稅是設法隱瞞應稅收入以少繳或不繳稅.(主要區別)騙稅

某服裝廠以貸款被騙為由，故意拖欠國家稅款28萬元，稅務員多次催繳稅款，該廠以無錢為由拒不繳納稅款。更為嚴重的是該老板指令保安打傷了兩名過來檢查的稅務人員.材料：

該廠老板的行為屬于違反稅法的什么行為？

---納稅人超過稅務機關規定的納稅期限,沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。欠稅：---是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。抗稅違反稅法行為表現（含義）手段偷稅（逃稅）欠稅騙稅抗稅有意欺騙或隱瞞以不繳或少繳稅欺騙、隱瞞超過納稅期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優惠（出口退稅）欺騙、隱瞞拒不繳稅威脅、圍攻、毆打２．違反稅法的行為小明：爸爸，我們市中心廣場的雕塑又換了，都換了三次了。爸爸：我要向有關部門反映一下