學生租稅教育專題演講

國稅相關業務便民服務措施檔案應用介紹

主講人:方淑君日期:98年3月25日

財政部臺灣省中區國稅局南投縣分局2009/03/251學生租稅教育專題演講國稅相關業務2009/03/251人民有依法律納稅的義務憲法第19條規定:「人民有依法律納稅之義務」，合法節稅是人民的權利。租稅收入是政府財政重要來源，92年度以前約佔三分之二，94年度已超過各級政府總收入的四分之三。節稅、避稅：不違反稅法或稅法並無要求或限制。逃稅、偷漏稅：違反稅法規定，應該繳稅而不繳稅。2009/03/252人民有依法律納稅的義務憲法第19條規定:「人民有依法律納稅之

我國現行的租稅制度

財政部是全國最高財稅行政機關租稅結構：不同政府主管國稅（中央稅）：1.所得稅（營利事業所得稅、綜合所得稅）、2.遺產及贈與稅、3.營業稅、4.貨物稅、5.菸酒稅、6.證券交易稅、7.期貨交易稅、8.關稅。地方稅（直轄市及縣市稅）：1.印花稅、2.使用牌照稅、3.土地稅（田賦、地價稅、土地增值稅）、4.房屋稅、5.契稅、6.娛樂稅。稅務組織系統：國稅：財政部臺北市國稅局、財政部高雄市國稅局、財政部臺灣省北（中、南）區國稅局。地方稅：北高市政府稅捐稽徵處及各縣市政府稅務局。2009/03/253我國現行的租稅制度財政部是全國最高財稅行政機關20

我國現行的租稅制度

租稅性質：直接稅：採累進稅率，由納稅義務人直接負擔，不可轉嫁。1.所得稅（營利事業所得稅、綜合所得稅）、2.遺產及贈與稅、3.證券交易稅、4.期貨交易稅、5.土地稅（田賦、地價稅、土地增值稅）、6.房屋稅契稅期貨交易稅。間接稅：採比例稅率或固定稅率，實際負擔非納稅義務人，可轉嫁。1.營業稅、2.貨物稅、3.菸酒稅、4.關稅、5.印花稅、6.使用牌照稅、7.娛樂稅。暫停課征：證券交易稅、期貨交易稅。2009/03/254我國現行的租稅制度租稅性質：2009/03/254國稅法規與實務－綜合所得稅綜合所得稅納稅義務人：個人。所得種類：依所得稅法第14條規定，有1.營利所得、2.執行業務所得、3.薪資所得、4.利息所得、5.租賃所得及權利金所得、6.自力耕作、漁、牧、林、礦之所得、7.財產交易所得、8.競技、競賽及機會中獎之獎金或給與皆屬之、9.退職所得、10.其他所得等10種。減免項目：免稅所得、免稅額、扣除額、特別扣除額。申報期間：每年5月1日至5月31日。2009/03/255國稅法規與實務－綜合所得稅綜合所得稅2009/03/255國稅法規與實務－綜合所得稅98年度綜合所得稅免稅額及扣除額額度表免稅額：82,000元。納稅義務人本人及配偶年滿70歲或年滿70歲受納稅義務人扶養之直系尊親屬免稅額增加50﹪：123,000元。標準扣除額：單身76,000元、有配偶152,000元。薪資特別扣除額：104,000元。殘障特別扣除額：104,000元。教育學費特別扣除額：每人每年25,000元。保險費、醫藥及生育費、房屋租金支出。2009/03/256國稅法規與實務－綜合所得稅98年度綜合所得稅免稅額及扣除額額納稅義務人較易疏失之法令~綜合所得稅納稅義務人子女未滿20歲(已婚者除外)而有所得者，仍應由納稅義務人合併申報課稅所得稅法第15條規定，納稅義務人之配偶及合於本法第17條規定申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬各類所得，應由納稅義務人合併申報課稅。依此規定，凡納稅義務人之子女未滿20歲（已婚者除外）而有所得者，均應由納稅義務人合併申報課稅，納稅義務人如將未成年子女所得單獨申報，國稅局將依法合併歸戶課徵。2009/03/257納稅義務人較易疏失之法令~綜合所得稅納稅義務人子女未滿2國稅法規與實務－營利事業所得稅涵義：係對營利事業之盈餘課徵之所得稅，課徵對象，除公司法人外尚包括獨資、合夥及合作社。稅率：全年課稅所得額在5萬元以下免稅，10萬元以下課徵15%，超過10萬元以上課徵25%。申報期間：每年5月1日至5月31日。暫繳申報：每年9月1日至9月30日。兩稅合一：自87年1月1日起實施，營利事業依規定繳納87年度或以後年度之營利事業所得稅，得依規定由其居住者股東、社員、合夥人或資本主，扣抵其應納之綜合所得稅。2009/03/258國稅法規與實務－營利事業所得稅涵義：係對營利事業之盈餘課徵之國稅法規與實務－遺產稅遺產稅涵義：因被繼承人死亡而發生財產所有權繼承時所課徵的租稅，且以被繼承人所遺留之財產為課稅範圍，依課稅遺產淨額課徵10﹪。申報期間：自被繼承人死亡之次日起6個月內，向戶籍所在地之主管稽徵機關申報遺產稅。可以書面申請延長申報，期限為3個月。免稅額：已提高為1,200萬元。拋棄繼承權應於2個月內向法院辦理。應納稅額30萬元以上者，可向稽徵機關申請分18期以內繳納，每期間隔已不超過2個月為限。2009/03/259國稅法規與實務－遺產稅遺產稅2009/03/259國稅法規與實務－贈與稅贈與稅涵義：財產所有人以自己之財產無償給與他人經他人允受而生效力之行為，依課稅贈與淨額課徵10﹪。申報期間：除不計入贈與總額之贈與外，贈與稅按贈與人每年贈與總額減除扣稅額及免稅額後，於贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關申報贈與稅。免稅額：已提高為220萬元。1年內有2次以上贈與者，應合併計算期贈與額。可以書面申請延長申報，期限為3個月。2009/03/2510國稅法規與實務－贈與稅贈與稅2009/03/2510納稅義務人較易疏失之法令~贈與稅以現金提領方式贈與子女財產，應依規定誠實申報贈與稅防制違章逃漏稅案例:以現金提領方式贈與子女財產，應依規定誠實申報贈與稅，納稅義務人如有贈與行為而未申報贈與稅者，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未被檢舉或被查獲前，自動補報，以免因違章漏稅而受罰。

2009/03/2511納稅義務人較易疏失之法令~贈與稅以現金提領方式贈與子女財國稅法規與實務－營業稅營業稅涵義：自75年4月1日起將原實施之營業總額型營業稅制改為加值型營業稅制，係以產銷階段附加價值部分為課稅基礎。自91年1月1日起修正為加值型及非加值型營業稅法。稅率：一般稅額計算營業人5%。採自行申報及查定課徵。報繳期限：2個月報繳1次（單月15日前）。二聯式統一發票：買受人為非營業人（銷售額與稅額合計開立）。三聯式統一發票：買受人為營業人（銷售額與稅額分別載明）2009/03/2512國稅法規與實務－營業稅營業稅2009/03/2512

所得基本稅額條例自95年1月1日起施行最低稅負制-所得基本稅額條例所得基本稅額條例自95年1月1日起施行，基於租稅公平原則，使適用租稅減免規定而繳納較低所得稅負或完全免納所得稅之營利事業及個人，負擔一定比例之所得稅。依規定計算之基本所得額在200萬以上之營利事業，按10﹪稅率；及依規定計算之基本所得額在600萬元以上之個人，按20﹪稅率繳納所得稅。

2009/03/2513

所得基本稅額條例自95年1月1日起施行最低稅負制-所得基稅務法令宣導營利事業所得稅移轉訂價制度:依據所得稅法第43條之1規定，營利事業與國內外其他營利事業具有從屬關係，或直接間接為另一事業所有或控制，其相互間有關收益、成本、費用與損益之攤計，如有以不合營業常規之安排，規避或減少納稅義務者，稽徵機關為正確計算該事業之所得額，得報經財政部核準按營業常規予以調整。2009/03/2514稅務法令宣導營利事業所得稅移轉訂價制度:2009/03/25南投縣分局好康報

便民服務措施宣導免費服務電話：不論您身在何處，都可撥打國稅局0800-000321免付費電話，洽詢相關國稅資訊。免費提供使用市內電話、影印機、傳真機等設備，方便您洽公時聯絡事務或影印證明文件。

Easy速利得預約申辦服務：納稅義務人申辦儲蓄免扣證、中英文綜所稅納稅證明、違章欠稅查復表、所得及財產資料等，可事先以電話、傳真或網路線上預約，約定取件時間、地點。2009/03/2515南投縣分局好康報便民服務措施宣導2009/03/2515南投縣分局好康報

2009/03/2516南投縣分局好康報2009/03/2516南投縣分局好康報

2009/03/2517南投縣分局好康報2009/03/2517南投縣分局好康報

便民服務措施宣導中午不打烊：配合本分局辦公場所分散特性，1樓營業稅櫃臺（含營業稅、菸酒及貨物稅），4樓全功能櫃臺（含綜所稅業務），第二辦公室櫃臺（營所稅及遺贈稅），上班日午休時間派員值班，提供正常上班外洽公時間之選擇。

行動櫃臺、主管下鄉：針對本分局轄區農業縣份地域特性，策略聯盟鄉鎮公所跨機關多元服務，延伸服務據點，每月10日（遇假日順延）擇定2個鄉鎮，由各業務課主管至鄉鎮公所提供服務，免除民眾往返奔波。2009/03/2518南投縣分局好康報便民服務措施宣導2009/03/2518南投縣分局好康報

便民服務措施宣導服務到家：凡設籍中區國稅局轄內領有殘障手冊之身心障礙人士或70歲以上之長者，得以電話、傳真、網路或其他方式預約，申請本人完（納）稅證明、儲蓄免扣證及綜合所得稅各類所得財產資料，享有「服務到家」指定資料送達地點服務。如本人至國稅局櫃臺辦理，可享有「愛心服務櫃臺」優先受理申辦案件之服務。藝文走廊：休閒空間藝術化，結合退休人員與地方畫家，免費提供畫作展示，以每季更換為原則，藉由文化藝術潛移默化的力量，提昇藝文氣息，民眾洽公之餘，悠遊賞心悅目藝術空間。2009/03/2519南投縣分局好康報便民服務措施宣導2009/03/2519南投縣分局好康報

2009/03/2520南投縣分局好康報2009/03/2520給e世代最hito的朋友生活e化迅速確實多用網路少走馬路愛護地球無污染誠實納稅愛臺灣愛國家愛社會，購物消費索取統一發票自然人憑證之用途申報綜合所得稅勞農健保加退保作業、個人投保年資查詢、勞退金專戶資料下載電子戶籍或地籍謄本，公路監理機關行照補煥發、變更地址查詢有無被限制出境2009/03/2521給e世代最hito的朋友生活e化迅速確實2009給e世代最hito的朋友如何申辦自然人憑證？攜帶身分證正本。IC卡工本費275元至戶政事務所申辦，4月1日起，本轄辦理自然人憑證，國稅局贈讀卡機1部，使用自然人憑證申報所得稅，可參加抽獎及兌換宣導品1份。自然人憑證到期怎麼辦？有效期限屆滿者可再展延3年。只要1次、2種方式（線上或臨櫃）、展延3年。2009/03/2522給e世代最hito的朋友如何申辦自然人憑證？2009/03/

生活e化迅速確實

「憑證報稅、ｅ網樂」抽獎活動：凡設籍中區國稅局轄區之納稅義務人，利用自然人憑證或金融憑證完成97年度綜合所得稅網路申報者，即可參加中區國稅局憑證報稅ｅ網樂抽獎活動，最高獎項可獲得提貨單10萬元，愈早申報中獎機率愈高。早申報早兌獎凡設籍中區國稅局轄區之納稅義務人，利用自然人憑證或金融憑證完成97年度綜合所得稅網路申報者，憑收執聯兌換宣導品1份，數量有限，兌完為止。2009/03/2523

生活e化迅速確實

「憑證報稅、ｅ網樂」抽全國稅務反詐騙宣導牢記三不原則+165專線，保你不受騙:不會要民眾郵政劃撥或匯款至私人帳戶。不會用電話通知退稅。不會用ATM轉帳退稅。

民眾如接獲可疑詐騙或退稅電話、簡訊，可撥打反詐騙檢舉專線165或國稅局免費服務電話0800-000321洽詢，以免受騙上當。2009/03/2524全國稅務反詐騙宣導牢記三不原則+165專線，保你不受騙:20持消費券購物刺激景氣

誠實納稅再創繁榮經濟

持消費券購物消費記得索取統一發票。買受人非營業人，因此持消費券購物消費索取統一發票，廠商不可要求開立發票需另付5營業稅﹪。個人持消費券購物消費參加摸彩活動取得之獎品，應依綜合所得稅相關規定預扣稅款，並依獎品價值合併個人綜合所得稅辦理結算申報。購物消費愛用國貨、增強內需，提振經濟。國家經濟要更好，消費支出不可少。提醒您！消費券應於9月30日前使用完畢。2009/03/2525持消費券購物刺激景氣

誠實納稅再創繁榮經濟持消費券購物消費…簡介完畢…

敬請指教2009/03/2526…簡介完畢…2009/03/2526演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！學生租稅教育專題演講

國稅相關業務便民服務措施檔案應用介紹

主講人:方淑君日期:98年3月25日

財政部臺灣省中區國稅局南投縣分局2009/03/2528學生租稅教育專題演講國稅相關業務2009/03/251人民有依法律納稅的義務憲法第19條規定:「人民有依法律納稅之義務」，合法節稅是人民的權利。租稅收入是政府財政重要來源，92年度以前約佔三分之二，94年度已超過各級政府總收入的四分之三。節稅、避稅：不違反稅法或稅法並無要求或限制。逃稅、偷漏稅：違反稅法規定，應該繳稅而不繳稅。2009/03/2529人民有依法律納稅的義務憲法第19條規定:「人民有依法律納稅之

我國現行的租稅制度

財政部是全國最高財稅行政機關租稅結構：不同政府主管國稅（中央稅）：1.所得稅（營利事業所得稅、綜合所得稅）、2.遺產及贈與稅、3.營業稅、4.貨物稅、5.菸酒稅、6.證券交易稅、7.期貨交易稅、8.關稅。地方稅（直轄市及縣市稅）：1.印花稅、2.使用牌照稅、3.土地稅（田賦、地價稅、土地增值稅）、4.房屋稅、5.契稅、6.娛樂稅。稅務組織系統：國稅：財政部臺北市國稅局、財政部高雄市國稅局、財政部臺灣省北（中、南）區國稅局。地方稅：北高市政府稅捐稽徵處及各縣市政府稅務局。2009/03/2530我國現行的租稅制度財政部是全國最高財稅行政機關20

我國現行的租稅制度

租稅性質：直接稅：採累進稅率，由納稅義務人直接負擔，不可轉嫁。1.所得稅（營利事業所得稅、綜合所得稅）、2.遺產及贈與稅、3.證券交易稅、4.期貨交易稅、5.土地稅（田賦、地價稅、土地增值稅）、6.房屋稅契稅期貨交易稅。間接稅：採比例稅率或固定稅率，實際負擔非納稅義務人，可轉嫁。1.營業稅、2.貨物稅、3.菸酒稅、4.關稅、5.印花稅、6.使用牌照稅、7.娛樂稅。暫停課征：證券交易稅、期貨交易稅。2009/03/2531我國現行的租稅制度租稅性質：2009/03/254國稅法規與實務－綜合所得稅綜合所得稅納稅義務人：個人。所得種類：依所得稅法第14條規定，有1.營利所得、2.執行業務所得、3.薪資所得、4.利息所得、5.租賃所得及權利金所得、6.自力耕作、漁、牧、林、礦之所得、7.財產交易所得、8.競技、競賽及機會中獎之獎金或給與皆屬之、9.退職所得、10.其他所得等10種。減免項目：免稅所得、免稅額、扣除額、特別扣除額。申報期間：每年5月1日至5月31日。2009/03/2532國稅法規與實務－綜合所得稅綜合所得稅2009/03/255國稅法規與實務－綜合所得稅98年度綜合所得稅免稅額及扣除額額度表免稅額：82,000元。納稅義務人本人及配偶年滿70歲或年滿70歲受納稅義務人扶養之直系尊親屬免稅額增加50﹪：123,000元。標準扣除額：單身76,000元、有配偶152,000元。薪資特別扣除額：104,000元。殘障特別扣除額：104,000元。教育學費特別扣除額：每人每年25,000元。保險費、醫藥及生育費、房屋租金支出。2009/03/2533國稅法規與實務－綜合所得稅98年度綜合所得稅免稅額及扣除額額納稅義務人較易疏失之法令~綜合所得稅納稅義務人子女未滿20歲(已婚者除外)而有所得者，仍應由納稅義務人合併申報課稅所得稅法第15條規定，納稅義務人之配偶及合於本法第17條規定申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬各類所得，應由納稅義務人合併申報課稅。依此規定，凡納稅義務人之子女未滿20歲（已婚者除外）而有所得者，均應由納稅義務人合併申報課稅，納稅義務人如將未成年子女所得單獨申報，國稅局將依法合併歸戶課徵。2009/03/2534納稅義務人較易疏失之法令~綜合所得稅納稅義務人子女未滿2國稅法規與實務－營利事業所得稅涵義：係對營利事業之盈餘課徵之所得稅，課徵對象，除公司法人外尚包括獨資、合夥及合作社。稅率：全年課稅所得額在5萬元以下免稅，10萬元以下課徵15%，超過10萬元以上課徵25%。申報期間：每年5月1日至5月31日。暫繳申報：每年9月1日至9月30日。兩稅合一：自87年1月1日起實施，營利事業依規定繳納87年度或以後年度之營利事業所得稅，得依規定由其居住者股東、社員、合夥人或資本主，扣抵其應納之綜合所得稅。2009/03/2535國稅法規與實務－營利事業所得稅涵義：係對營利事業之盈餘課徵之國稅法規與實務－遺產稅遺產稅涵義：因被繼承人死亡而發生財產所有權繼承時所課徵的租稅，且以被繼承人所遺留之財產為課稅範圍，依課稅遺產淨額課徵10﹪。申報期間：自被繼承人死亡之次日起6個月內，向戶籍所在地之主管稽徵機關申報遺產稅。可以書面申請延長申報，期限為3個月。免稅額：已提高為1,200萬元。拋棄繼承權應於2個月內向法院辦理。應納稅額30萬元以上者，可向稽徵機關申請分18期以內繳納，每期間隔已不超過2個月為限。2009/03/2536國稅法規與實務－遺產稅遺產稅2009/03/259國稅法規與實務－贈與稅贈與稅涵義：財產所有人以自己之財產無償給與他人經他人允受而生效力之行為，依課稅贈與淨額課徵10﹪。申報期間：除不計入贈與總額之贈與外，贈與稅按贈與人每年贈與總額減除扣稅額及免稅額後，於贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關申報贈與稅。免稅額：已提高為220萬元。1年內有2次以上贈與者，應合併計算期贈與額。可以書面申請延長申報，期限為3個月。2009/03/2537國稅法規與實務－贈與稅贈與稅2009/03/2510納稅義務人較易疏失之法令~贈與稅以現金提領方式贈與子女財產，應依規定誠實申報贈與稅防制違章逃漏稅案例:以現金提領方式贈與子女財產，應依規定誠實申報贈與稅，納稅義務人如有贈與行為而未申報贈與稅者，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未被檢舉或被查獲前，自動補報，以免因違章漏稅而受罰。

2009/03/2538納稅義務人較易疏失之法令~贈與稅以現金提領方式贈與子女財國稅法規與實務－營業稅營業稅涵義：自75年4月1日起將原實施之營業總額型營業稅制改為加值型營業稅制，係以產銷階段附加價值部分為課稅基礎。自91年1月1日起修正為加值型及非加值型營業稅法。稅率：一般稅額計算營業人5%。採自行申報及查定課徵。報繳期限：2個月報繳1次（單月15日前）。二聯式統一發票：買受人為非營業人（銷售額與稅額合計開立）。三聯式統一發票：買受人為營業人（銷售額與稅額分別載明）2009/03/2539國稅法規與實務－營業稅營業稅2009/03/2512

所得基本稅額條例自95年1月1日起施行最低稅負制-所得基本稅額條例所得基本稅額條例自95年1月1日起施行，基於租稅公平原則，使適用租稅減免規定而繳納較低所得稅負或完全免納所得稅之營利事業及個人，負擔一定比例之所得稅。依規定計算之基本所得額在200萬以上之營利事業，按10﹪稅率；及依規定計算之基本所得額在600萬元以上之個人，按20﹪稅率繳納所得稅。

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所得基本稅額條例自95年1月1日起施行最低稅負制-所得基稅務法令宣導營利事業所得稅移轉訂價制度:依據所得稅法第43條之1規定，營利事業與國內外其他營利事業具有從屬關係，或直接間接為另一事業所有或控制，其相互間有關收益、成本、費用與損益之攤計，如有以不合營業常規之安排，規避或減少納稅義務者，稽徵機關為正確計算該事業之所得額，得報經財政部核準按營業常規予以調整。2009/03/2541稅務法令宣導營利事業所得稅移轉訂價制度:2009/03/25南投縣分局好康報

便民服務措施宣導免費服務電話：不論您身在何處，都可撥打國稅局0800-000321免付費電話，洽詢相關國稅資訊。免費提供使用市內電話、影印機、傳真機等設備，方便您洽公時聯絡事務或影印證明文件。

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2009/03/2543南投縣分局好康報2009/03/2516南投縣分局好康報

2009/03/2544南投縣分局好康報2009/03/2517南投縣分局好康報

便民服務措施宣導中午不打烊：配合本分局辦公場所分散特性，1樓營業稅櫃臺（含營業稅、菸酒及貨物稅），4樓全功能櫃臺（含綜所稅業務），第二辦公室櫃臺（營所稅及遺贈稅），上班日午休時間派員值班，提供正常上班外洽公時間之選擇。

行動櫃臺、主管下鄉：針對本分局轄區農業縣份地域特性，策略聯盟鄉鎮公所跨機關多元服務，延伸服務據點，每月10日（遇假日順延）擇定2個鄉鎮，由各業務課主管至鄉鎮公所提供服務，免除民眾往返奔波。2009/03/2545南投縣分局好康報便民服務措施宣導2009/03/2518南投縣分局好康報

便民服務措施宣導服務到家：凡設籍中區國稅局轄內領有殘障手冊之身心障礙人士或70歲以上之長者，得以電話、傳真、網路或其他方式預約，申請本人完（納）稅證明、儲蓄免扣證及綜合所得稅各類所得財產資料，享有「服務到家」指定資料送達地點服務。如本人至國稅局櫃臺辦理，可享有「愛心服務櫃臺」優先受理申辦案件之服務。藝文走廊：休閒空間藝術化，結合退休人員與地方畫家，免費提供畫作展示，以每季更換為原則，藉由文化藝術潛移默化的力量，提昇藝文氣息，民眾洽公之餘，悠遊賞心悅目藝術空間。2009/03/2546南投縣分局好康報便民服務措施宣導2009/03/2519南投縣分局好康報

2009/03/2547南投縣分局好康報2009/03/2520給e世代最hito的朋友生活e化迅速確實多用網路少走馬路愛護地球無污染誠實納稅愛臺灣愛國家愛社會，購物消費索取統一發票自然人憑