第一章旅游企業會計的基礎理論1第一章旅游企業會計的基礎理論1教學思路第一節旅游企業會計概述第二節旅游企業會計核算的基礎知識2教學思路第一節旅游企業會計概述2第一節旅游企業會計概述一、旅游企業會計學

是研究旅游飯店、旅行社和旅游景區景點等旅游企業會計活動的一門專業會計學。它是將會計學的基本理論與旅游企業的業務實踐活動相結合，重點突出旅游業的行業特點，系統研究旅游企業會計活動及其發展規律的學科。嚴格經濟核算，講求經濟效益，謀取企業利潤的最大化是旅游企業經營的根本目標。加強會計核算與監督，是提高旅游企業經營管理水平和經濟效益的重要保證和主要任務。3第一節旅游企業會計概述一、旅游企業會計學3二、旅游企業會計的特點旅游企業業務范圍的廣泛性、綜合性，決定了旅游會計除同其他專業會計有許多共性之外，還具有一些自身的特點。1、綜合性2、復雜性3、涉外性三、旅游企業會計的職能1、會計核算2、會計監督4二、旅游企業會計的特點旅游企業業務范四、旅游企業會計核算的任務旅游企業會計核算的任務，受旅游行業的性質和旅游企業管理要求的制約，并由旅游企業會計的特點來決定。一般來說，旅游企業會計核算的任務有以下幾點：1、核算和監督旅游企業的經濟活動，維護國家的有關政策、法規以及財務制度。2、加強經濟核算，提高企業的經濟利益。3、及時、正確地提供經濟信息。4、保護企業財產的安全和完整。5四、旅游企業會計核算的任務旅游企業會計核第二節旅游企業會計的基礎知識一、會計要素會計要素是對會計核算對象按照其經濟特征所作的分類，是會計核算對象的具體化。（一）反映財務狀況的會計要素1、資產2、負債3、所有者權益（二）反映經營成果的會計要素1、收入2、費用3、利潤6第二節旅游企業會計的基礎知識一、會計要素6二、會計等式會計等式是指表明各會計要素之間基本關系的恒等式，又稱會計平衡公式。

資產=負債+所有者權益這一會計等式，是會計復式記賬、會計核算和編制會計報表的基礎。正是在這一會計等式的基礎上，才能運用復式記賬法記錄經營資金運動的來龍去脈，反映會計主體的資產、負債和所有者權益情況，才能通過編制資產負債表提供企業財務狀況的信息。收入-費用=利潤7二、會計等式7三、會計科目會計科目是指為記錄各種經濟業務而對會計要素按其經濟內容或用途所進行分類的項目。會計科目是賬戶的名稱，設置會計科目是正確運用復式記賬、填制記賬憑證、登記賬簿和編制會計報表等會計核算方法的基礎。1、按照其反映的經濟內容分類資產類、負債類、所有者權益類、損益類2、按照其提供核算指標的詳細程度分類總分類科目、明細分類科目8三、會計科目8旅游、飲食服務企業會計科目1、資產類（1）反映流動資產的科目，如庫存現金、銀行存款、短期投資、原材料、庫存商品、應收賬款、其他應收款、預付賬款等（2）反映非流動資產的科目，如固定資產、累計折舊、長期投資、無形資產、長期待攤費用和其他長期資產等。2、負債類（1）反映流動負債的科目，如短期借款、應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、預收賬款等；（2）反映非流動負債的科目，如長期借款、應付債券、長期應付款等。9旅游、飲食服務企業會計科目93、所有者權益類（1）反映所有者原始投資的科目，如實收資本、資本公積、盈余公積等；（2）反映所有者投資收益的科目，如本年利潤、利潤分配等4、損益類（1）反映經營過程的收入科目，如營業收入（2）反映非經營過程的收入科目，如營業外收入（3）反映組織和管理生產、銷售的費用，如銷售費用、管理費用、財務費用等；（4）反映營業外支出的科目，如營業外支出。103、所有者權益類10四、賬戶賬戶是按會計科目設置的，每個會計科目都要設置相應的賬戶。（一）分類1、按其核算和監督的經濟內容分類資產類、負債類、所有者權益類、損益類2、按其所提供核算指標的詳細程度分類總分類賬戶、明細分類賬戶11四、賬戶11（二）賬戶結構借方貸方資產類的增加（+）負債類的減少（-）所有者權益類的減少（-）收入利潤類的減少（-）費用類的增加（+）資產類的減少（-）負債類的增加（+）所有者權益類的增加（+）收入利潤類的增加（+）費用類的減少（-）期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額12（二）賬戶結構借方貸方資產類的增加（+）資產類的減少（-）期五、借貸記賬法（一）記賬規則：“有借必有貸，借貸必相等”運用借貸記賬法來記賬，必須考慮兩個步驟：1、要確定每項經濟業務將引起哪兩個（或兩個以上）賬戶的變化，這種變化是增加還是減少2、要判別這兩個賬戶的性質，只有聯系賬戶的經濟性質看增加或減少，才能確定記入各賬戶的方向，是借方還是貸方。13五、借貸記賬法13（二）四類企業經濟業務的借貸記賬法應用1、資產和負債（權益）同時增加[例1]假日酒店從食品批發商場購入各種食品原材料，價值30000元，原材料已驗收入庫，款項尚未支付。原材料應付賬款借貸期初余額：16000期初余額：15000（1）30000（1）30000返回14（二）四類企業經濟業務的借貸記賬法應用原材料應付賬款借貸期初2、資產和負債（權益）同時減少[例2]假日酒店以銀行存款15000元償付前欠第一食品公司的賬款。銀行存款應付賬款期初余額：19400期初余額：15000（1）30000（2）15000（2）15000返回152、資產和負債（權益）同時減少銀行存款應付賬款期初余額：193、資產類項目有增有減[例3]假日酒店從銀行提取現金500元備用。庫存現金銀行存款期初余額：1000期初余額：19400（2）15000（3）500（3）500返回163、資產類項目有增有減庫存現金銀行存款期初余額：1000期初4、負債（權益）類賬戶有增有減[例4]假日酒店從銀行借入短期借款30000元，用以直接償還應付賬款。短期借款應付賬款期初余額：20900期初余額：15000（1）30000（2）15000（4）30000（4）30000返回174、負債（權益）類賬戶有增有減短期借款應付賬款期初余額：20六、賬戶對應關系和會計分錄賬戶對應關系，是指采用借貸記賬法時，因對每項經濟業務都必須在兩個或兩個以上相互關系的賬戶中登記，從而形成的賬戶之間的相互關系。發生對應關系的賬戶叫做對應賬戶。為了清晰地反映賬戶之間的對應關系，便于記賬工作的順利進行，保證賬戶記錄的正確性，在經濟業務發生后，首先要編制會計分錄。會計分錄，是指在每項經濟業務列明的應借應貸的賬戶和金額的記錄。采取先借后貸、左右錯開的排列方式。18六、賬戶對應關系和會計分錄18現以上面所舉的四筆經濟業務為例，編制會計分錄如下：[例1]借：原材料30000貸：應付賬款30000[例2]借：應付賬款15000貸：銀行存款15000[例3]借：庫存現金500貸：銀行存款500[例4]借：應付賬款30000貸：短期借款3000019現以上面所舉的四筆經濟業務為例，編制會計分錄如下：19七、借貸記賬法的試算平衡試算平衡是根據“資產=負債+所有者權益”的會計等式，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則要求，檢查各賬戶記錄是否正確。賬戶期初借方余額合計數=賬戶期初貸方余額合計數賬戶的本期借方發生額合計數=賬戶的本期貸方發生額合計數賬戶的期末借方余額合計數=賬戶的期末貸方余額合計數在進行試算平衡時，首先要結算出每個賬戶的本期發生額和期末余額，然后通過編制總分類賬戶本期發生額及余額試算平衡表來驗證。20七、借貸記賬法的試算平衡20現將前文所述假日酒店某月1日各賬戶的余額和某月上旬發生的四筆經濟業務所編制的會計分錄登記賬戶的結果列示如下：庫存現金短期借款期初余額：1000（3）500本期發生額：500期末余額：1500期末余額：20900（4）30000本期發生額：30000期末余額：50900銀行存款應付賬款期初余額：19400（2）15000（3）500本期發生額：15500期末余額：3900期初余額：15000（1）30000（2）15000（4）30000本期發生額：45000本期發生額：30000期末余額：021現將前文所述假日酒店某月1日各賬戶的余額和某月上旬發生的四筆應收賬款實收資本期初余額：4500期初余額：55000原材料固定資產期初余額：16000（1）30000本期發生額：30000期末余額：46000期初余額：5000022應收賬款實收資本期初余額：4500期初余額：55000原材料根據上述資料編制總分類賬戶發生額及余額試算平衡表進行試算平衡。總分類賬戶發生額及余額試算平衡表年月單位：元賬戶名稱期初余額合計庫存現金銀行存款應收賬款原材料固定資產短期借款應付賬款實收資本借方貸方借方貸方借方貸方1000194004500160005000020900150005500050030000450001550030000300001500390045004600050000509005500090900909007550075500105900105900

本期發生額期末余額23根據上述資料編制總分類賬戶發生額及余額試算平衡表進行試算平衡八、會計憑證會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，據以作為記賬依據的書面證明。

為了保證會計信息的真實性，企業發生任何一項經濟業務以后，均應由執行或完成該項經濟業務的有關人員填制或取得能證明經濟業務的內容、數量和金額的憑證。按其填制的程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證原始憑證是在經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄經濟業務的發生或完成情況的書面證明，它是進行會計核算的原始資料和重要依據。24八、會計憑證24（二）記賬憑證記賬憑證是指由會計人員根據審核無誤的原始憑證匯總表填制的，用來記錄經濟業務簡要內容，確定會計分錄，作為登記賬簿依據的憑證。1、收款憑證2、付款憑證3、轉賬憑證凡涉及現金和銀行存款收付的業務，分別填制收款憑證或付款憑證，不涉及現金、銀行存款收付的業務則填制轉賬憑證。25（二）記賬憑證25收款憑證年月日

借方科目：現金

憑證編號：摘要貸方科目明細科目賬頁金額附件張合計會計主管（簽章）記賬（簽章）出納（簽章）復核（簽章）制證（簽章）餐飲服務收入現金營業收入餐飲業務8000.008000.00付款憑證年月日貸方科目：銀行存款憑證編號：合計摘要借方科目明細科目賬頁金額購入海參10千克，每千克200元，價款以支票付訖原材料海參2000.00

2000.00會計主管（簽章）記賬（簽章）出納（簽章）復核（簽章）制證（簽章）附件張26收款憑證摘要轉賬憑證年月日憑證編號:摘要會計科目明細科目賬頁借方金額貸方金額合計附件張會計主管（簽章）記賬（簽章）出納（簽章）復核（簽章）制證（簽章）計提酒店房屋、建筑物的折舊費用管理費用折舊費用28000.00累計折舊房屋、建筑物28000.0028000.0028000.0027轉賬憑證憑證編號:摘要九、會計賬簿會計賬簿是指由具有一定格式的賬頁所組成，以會計憑證為依據，序時和分類地記錄全部經濟業務的簿籍。企業發生經濟業務后取得了原始憑證，經過財會人員的審核整理后編制成記賬憑證，然而這些會計憑證反映的資料是個別的、分散的，因此需要在集中和歸類整理后，登記到賬簿中去，以全面反映企業經濟活動狀態。28九、會計賬簿281、日記賬的設置和登記2、總分類賬的設置與登記現金日記賬年月日憑證編號摘要對方科目收入支出余額總賬會計科目：第頁年月日憑證編號摘要借方貸方借或貸余額291、日記賬的設置和登記現金日記賬年月日憑3、明細賬的設置與登記（1）三欄式：與總分類賬的三欄式格式相同。（2）數量金額式明細賬（數量金額式）品名：存放地點：規格：計量單位：年月日憑證號數摘要收入發出結存數量單價金額數量單價金額數量單價金額303、明細賬的設置與登記明細賬（數量金額式）品名：（3）多欄式多欄式即在一張賬頁上劃分多個專欄，用來登記各個明細項目的發生額，一般適用于明細項目較多的經濟活動。管理費用明細賬（多欄式）年月日憑證號摘要借方工資福利費

折舊費……合計貸方借方余額31（3）多欄式管理費用明細賬（多欄式）年月日憑4、錯賬的更證方法

錯賬發生的具體情況不同，更正的方法也不同，常用的方法有：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法三種。1）劃線更正法

適合于期末結賬前發現的賬簿記錄中文字、數字筆誤或數字計算錯誤，以及非記賬憑證中的原因所發生的過賬錯誤。[例5]某飯店本月發生的餐廳服務人員工資費用28600元。記賬憑證上正確金額為28600元，而賬簿記錄為26800元。更正方法：在賬簿錯誤的數字26800上劃一條紅線，表示注銷，然后將正確的數字28600寫在其正上方，并由更改人蓋章。324、錯賬的更證方法32注意：更正時需將錯誤數字全部劃去，不可只劃個別錯誤數字，另外，劃線更正后應使原數字清晰可見。2）紅字沖銷法又稱紅字更正法，適用于兩種情況：第一，適用于記賬憑證出現會計科目或金額的錯誤，并已經登記入賬的情況。更正時，先用紅字金額填制一張內容與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄中寫明“更正x月x日第x號憑證錯誤”，用紅字金額登證入賬，沖銷原有的錯誤記錄；然后，用藍字金額再編制一張正確的記賬憑證登記入賬。33注意：更正時需將錯誤數字全部劃去，不可只劃個別錯誤數字，另外[例6]某飯店原料倉庫向中餐廳發出面粉500公斤，金額1000元。編制記賬憑證時借方科目誤寫為“銷售費用”，并已經登記入賬。其錯誤的會計分錄為：借：銷售費用1000貸：原材料1000要更正上述錯誤，應用紅字金額填制一張內容與原來一樣的記賬憑證：借：銷售費用

1000貸：原材料

1000然后，用藍字重新填制一張正確的記賬憑證：借：營業成本

1000貸：原材料

1000

將以上兩張記賬憑證登記入賬后，賬簿記錄的錯誤就會得以更正。34[例6]某飯店原料倉庫向中餐廳發出面粉500公斤，金額1第二，如果記賬憑證中會計科目是正確的，僅僅是由于所記金額大于應記金額，并已經過賬時，也可使用紅字差額沖銷法。

即用紅字差額數（原錯誤金額大于應記金額數）和原會計科目填制一張記賬憑證，并據以過賬，就可將原來多記的金額沖銷掉。[例7]某旅游企業本月發生水電費3980元。但在記賬憑證中誤記為39980元，并已入賬。原會計分錄為：借：管理費用39980貸：應付賬款3998035第二，如果記賬憑證中會計科目是正確的，僅僅是由于所記金更正時，用紅字金額填制一張記賬憑證，沖銷多記金額36000元即可，分錄如下：借：管理費用36000貸：應付賬款36000根據更正憑證過賬后，賬簿中的實際金額為3980元，與實際數字一致。36更正時，用紅字金額填制一張記賬憑證，沖銷多記金額360003）補充登記法

適用于記賬后發現，記賬憑證所填數字金額小于正確的數字金額錯賬的更正方法。更正時，按應記金額和錯賬金額之間差用藍字填寫一張會計科目與原記賬憑證相同的記賬憑證，并據以過賬，這樣就可將少記的金額補充登記入賬。[例8]某旅游飯店購入海參一批，發票價格為5400元。填制記賬憑證時金額誤填寫為4500元，并已經入賬。原分錄如下：借：原材料4500貸：銀行存款4500373）補充登記法37更正時，可將少記的900元用藍字填制一張記賬憑證，其分錄如下：借：原材料900貸：銀行存款900將上述更正分錄登記入賬后，原賬簿少記金額即得以補充，與實際數字相同。38更正時，可將少記的900元用藍字填制一張記賬憑證，其分錄如下生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。12月-2212月-22Thursday,December29,2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。15:27:5415:27:5415:2712/29/20223:27:54PM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。12月-2215:27:5415:27Dec-2229-Dec-22日復一日的努力只為成就美好的明天。15:27:5415:27:5415:27Thursday,December29,2022安全放在第一位，防微杜漸。12月-2212月-2215:27:5415:27:54December29,2022加強自身建設，增強個人的休養。2022年12月29日3:27下午12月-2212月-22精益求精，追求卓越，因為相信而偉大。29十二月20223:27:54下午15:27:5412月-22讓自己更加強大，更加專業，這才能讓自己更好。十二月223:27下午12月-2215:27December29,2022這些年的努力就為了得到相應的回報。2022/12/2915:27:5415:27:5429December2022科學，你是國力的靈魂；同時又是社會發展的標志。3:27:54下午3:27下午15:27:5412月-22每天都是美好的一天，新的一天開啟。12月-2212月-2215:2715:27:5415:27:54Dec-22相信命運，讓自己成長，慢慢的長大。2022/12/2915:27:54Thursday,December29,2022愛情，親情，友情，讓人無法割舍。12月-222022/12/2915:27:5412月-22謝謝大家！生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。12月-2212月-22第一章旅游企業會計的基礎理論40第一章旅游企業會計的基礎理論1教學思路第一節旅游企業會計概述第二節旅游企業會計核算的基礎知識41教學思路第一節旅游企業會計概述2第一節旅游企業會計概述一、旅游企業會計學

是研究旅游飯店、旅行社和旅游景區景點等旅游企業會計活動的一門專業會計學。它是將會計學的基本理論與旅游企業的業務實踐活動相結合，重點突出旅游業的行業特點，系統研究旅游企業會計活動及其發展規律的學科。嚴格經濟核算，講求經濟效益，謀取企業利潤的最大化是旅游企業經營的根本目標。加強會計核算與監督，是提高旅游企業經營管理水平和經濟效益的重要保證和主要任務。42第一節旅游企業會計概述一、旅游企業會計學3二、旅游企業會計的特點旅游企業業務范圍的廣泛性、綜合性，決定了旅游會計除同其他專業會計有許多共性之外，還具有一些自身的特點。1、綜合性2、復雜性3、涉外性三、旅游企業會計的職能1、會計核算2、會計監督43二、旅游企業會計的特點旅游企業業務范四、旅游企業會計核算的任務旅游企業會計核算的任務，受旅游行業的性質和旅游企業管理要求的制約，并由旅游企業會計的特點來決定。一般來說，旅游企業會計核算的任務有以下幾點：1、核算和監督旅游企業的經濟活動，維護國家的有關政策、法規以及財務制度。2、加強經濟核算，提高企業的經濟利益。3、及時、正確地提供經濟信息。4、保護企業財產的安全和完整。44四、旅游企業會計核算的任務旅游企業會計核第二節旅游企業會計的基礎知識一、會計要素會計要素是對會計核算對象按照其經濟特征所作的分類，是會計核算對象的具體化。（一）反映財務狀況的會計要素1、資產2、負債3、所有者權益（二）反映經營成果的會計要素1、收入2、費用3、利潤45第二節旅游企業會計的基礎知識一、會計要素6二、會計等式會計等式是指表明各會計要素之間基本關系的恒等式，又稱會計平衡公式。

資產=負債+所有者權益這一會計等式，是會計復式記賬、會計核算和編制會計報表的基礎。正是在這一會計等式的基礎上，才能運用復式記賬法記錄經營資金運動的來龍去脈，反映會計主體的資產、負債和所有者權益情況，才能通過編制資產負債表提供企業財務狀況的信息。收入-費用=利潤46二、會計等式7三、會計科目會計科目是指為記錄各種經濟業務而對會計要素按其經濟內容或用途所進行分類的項目。會計科目是賬戶的名稱，設置會計科目是正確運用復式記賬、填制記賬憑證、登記賬簿和編制會計報表等會計核算方法的基礎。1、按照其反映的經濟內容分類資產類、負債類、所有者權益類、損益類2、按照其提供核算指標的詳細程度分類總分類科目、明細分類科目47三、會計科目8旅游、飲食服務企業會計科目1、資產類（1）反映流動資產的科目，如庫存現金、銀行存款、短期投資、原材料、庫存商品、應收賬款、其他應收款、預付賬款等（2）反映非流動資產的科目，如固定資產、累計折舊、長期投資、無形資產、長期待攤費用和其他長期資產等。2、負債類（1）反映流動負債的科目，如短期借款、應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、預收賬款等；（2）反映非流動負債的科目，如長期借款、應付債券、長期應付款等。48旅游、飲食服務企業會計科目93、所有者權益類（1）反映所有者原始投資的科目，如實收資本、資本公積、盈余公積等；（2）反映所有者投資收益的科目，如本年利潤、利潤分配等4、損益類（1）反映經營過程的收入科目，如營業收入（2）反映非經營過程的收入科目，如營業外收入（3）反映組織和管理生產、銷售的費用，如銷售費用、管理費用、財務費用等；（4）反映營業外支出的科目，如營業外支出。493、所有者權益類10四、賬戶賬戶是按會計科目設置的，每個會計科目都要設置相應的賬戶。（一）分類1、按其核算和監督的經濟內容分類資產類、負債類、所有者權益類、損益類2、按其所提供核算指標的詳細程度分類總分類賬戶、明細分類賬戶50四、賬戶11（二）賬戶結構借方貸方資產類的增加（+）負債類的減少（-）所有者權益類的減少（-）收入利潤類的減少（-）費用類的增加（+）資產類的減少（-）負債類的增加（+）所有者權益類的增加（+）收入利潤類的增加（+）費用類的減少（-）期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額51（二）賬戶結構借方貸方資產類的增加（+）資產類的減少（-）期五、借貸記賬法（一）記賬規則：“有借必有貸，借貸必相等”運用借貸記賬法來記賬，必須考慮兩個步驟：1、要確定每項經濟業務將引起哪兩個（或兩個以上）賬戶的變化，這種變化是增加還是減少2、要判別這兩個賬戶的性質，只有聯系賬戶的經濟性質看增加或減少，才能確定記入各賬戶的方向，是借方還是貸方。52五、借貸記賬法13（二）四類企業經濟業務的借貸記賬法應用1、資產和負債（權益）同時增加[例1]假日酒店從食品批發商場購入各種食品原材料，價值30000元，原材料已驗收入庫，款項尚未支付。原材料應付賬款借貸期初余額：16000期初余額：15000（1）30000（1）30000返回53（二）四類企業經濟業務的借貸記賬法應用原材料應付賬款借貸期初2、資產和負債（權益）同時減少[例2]假日酒店以銀行存款15000元償付前欠第一食品公司的賬款。銀行存款應付賬款期初余額：19400期初余額：15000（1）30000（2）15000（2）15000返回542、資產和負債（權益）同時減少銀行存款應付賬款期初余額：193、資產類項目有增有減[例3]假日酒店從銀行提取現金500元備用。庫存現金銀行存款期初余額：1000期初余額：19400（2）15000（3）500（3）500返回553、資產類項目有增有減庫存現金銀行存款期初余額：1000期初4、負債（權益）類賬戶有增有減[例4]假日酒店從銀行借入短期借款30000元，用以直接償還應付賬款。短期借款應付賬款期初余額：20900期初余額：15000（1）30000（2）15000（4）30000（4）30000返回564、負債（權益）類賬戶有增有減短期借款應付賬款期初余額：20六、賬戶對應關系和會計分錄賬戶對應關系，是指采用借貸記賬法時，因對每項經濟業務都必須在兩個或兩個以上相互關系的賬戶中登記，從而形成的賬戶之間的相互關系。發生對應關系的賬戶叫做對應賬戶。為了清晰地反映賬戶之間的對應關系，便于記賬工作的順利進行，保證賬戶記錄的正確性，在經濟業務發生后，首先要編制會計分錄。會計分錄，是指在每項經濟業務列明的應借應貸的賬戶和金額的記錄。采取先借后貸、左右錯開的排列方式。57六、賬戶對應關系和會計分錄18現以上面所舉的四筆經濟業務為例，編制會計分錄如下：[例1]借：原材料30000貸：應付賬款30000[例2]借：應付賬款15000貸：銀行存款15000[例3]借：庫存現金500貸：銀行存款500[例4]借：應付賬款30000貸：短期借款3000058現以上面所舉的四筆經濟業務為例，編制會計分錄如下：19七、借貸記賬法的試算平衡試算平衡是根據“資產=負債+所有者權益”的會計等式，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則要求，檢查各賬戶記錄是否正確。賬戶期初借方余額合計數=賬戶期初貸方余額合計數賬戶的本期借方發生額合計數=賬戶的本期貸方發生額合計數賬戶的期末借方余額合計數=賬戶的期末貸方余額合計數在進行試算平衡時，首先要結算出每個賬戶的本期發生額和期末余額，然后通過編制總分類賬戶本期發生額及余額試算平衡表來驗證。59七、借貸記賬法的試算平衡20現將前文所述假日酒店某月1日各賬戶的余額和某月上旬發生的四筆經濟業務所編制的會計分錄登記賬戶的結果列示如下：庫存現金短期借款期初余額：1000（3）500本期發生額：500期末余額：1500期末余額：20900（4）30000本期發生額：30000期末余額：50900銀行存款應付賬款期初余額：19400（2）15000（3）500本期發生額：15500期末余額：3900期初余額：15000（1）30000（2）15000（4）30000本期發生額：45000本期發生額：30000期末余額：060現將前文所述假日酒店某月1日各賬戶的余額和某月上旬發生的四筆應收賬款實收資本期初余額：4500期初余額：55000原材料固定資產期初余額：16000（1）30000本期發生額：30000期末余額：46000期初余額：5000061應收賬款實收資本期初余額：4500期初余額：55000原材料根據上述資料編制總分類賬戶發生額及余額試算平衡表進行試算平衡。總分類賬戶發生額及余額試算平衡表年月單位：元賬戶名稱期初余額合計庫存現金銀行存款應收賬款原材料固定資產短期借款應付賬款實收資本借方貸方借方貸方借方貸方1000194004500160005000020900150005500050030000450001550030000300001500390045004600050000509005500090900909007550075500105900105900

本期發生額期末余額62根據上述資料編制總分類賬戶發生額及余額試算平衡表進行試算平衡八、會計憑證會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，據以作為記賬依據的書面證明。

為了保證會計信息的真實性，企業發生任何一項經濟業務以后，均應由執行或完成該項經濟業務的有關人員填制或取得能證明經濟業務的內容、數量和金額的憑證。按其填制的程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證原始憑證是在經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄經濟業務的發生或完成情況的書面證明，它是進行會計核算的原始資料和重要依據。63八、會計憑證24（二）記賬憑證記賬憑證是指由會計人員根據審核無誤的原始憑證匯總表填制的，用來記錄經濟業務簡要內容，確定會計分錄，作為登記賬簿依據的憑證。1、收款憑證2、付款憑證3、轉賬憑證凡涉及現金和銀行存款收付的業務，分別填制收款憑證或付款憑證，不涉及現金、銀行存款收付的業務則填制轉賬憑證。64（二）記賬憑證25收款憑證年月日

借方科目：現金

憑證編號：摘要貸方科目明細科目賬頁金額附件張合計會計主管（簽章）記賬（簽章）出納（簽章）復核（簽章）制證（簽章）餐飲服務收入現金營業收入餐飲業務8000.008000.00付款憑證年月日貸方科目：銀行存款憑證編號：合計摘要借方科目明細科目賬頁金額購入海參10千克，每千克200元，價款以支票付訖原材料海參2000.00

2000.00會計主管（簽章）記賬（簽章）出納（簽章）復核（簽章）制證（簽章）附件張65收款憑證摘要轉賬憑證年月日憑證編號:摘要會計科目明細科目賬頁借方金額貸方金額合計附件張會計主管（簽章）記賬（簽章）出納（簽章）復核（簽章）制證（簽章）計提酒店房屋、建筑物的折舊費用管理費用折舊費用28000.00累計折舊房屋、建筑物28000.0028000.0028000.0066轉賬憑證憑證編號:摘要九、會計賬簿會計賬簿是指由具有一定格式的賬頁所組成，以會計憑證為依據，序時和分類地記錄全部經濟業務的簿籍。企業發生經濟業務后取得了原始憑證，經過財會人員的審核整理后編制成記賬憑證，然而這些會計憑證反映的資料是個別的、分散的，因此需要在集中和歸類整理后，登記到賬簿中去，以全面反映企業經濟活動狀態。67九、會計賬簿281、日記賬的設置和登記2、總分類賬的設置與登記現金日記賬年月日憑證編號摘要對方科目收入支出余額總賬會計科目：第頁年月日憑證編號摘要借方貸方借或貸余額681、日記賬的設置和登記現金日記賬年月日憑3、明細賬的設置與登記（1）三欄式：與總分類賬的三欄式格式相同。（2）數量金額式明細賬（數量金額式）品名：存放地點：規格：計量單位：年月日憑證號數摘要收入發出結存數量單價金額數量單價金額數量單價金額693、明細賬的設置與登記明細賬（數量金額式）品名：（3）多欄式多欄式即在一張賬頁上劃分多個專欄，用來登記各個明細項目的發生額，一般適用于明細項目較多的經濟活動。管理費用明細賬（多欄式）年月日憑證號摘要借方工資福利費

折舊費……合計貸方借方余額70（3）多欄式管理費用明細賬（多欄式）年月日憑4、錯賬的更證方法

錯賬發生的具體情況不同，更正的方法也不同，常用的方法有：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法三種。1）劃線更正法

適合于期末結賬前發現的賬簿記錄中文字、數字筆誤或數字計算錯誤，以及非記賬憑證中的原因所發生的過賬錯誤。[例5]某飯店本月發生的餐廳服務人員工資費用28600元。記賬憑證上正確金額為28600元，而賬簿記錄為26800元。更正方法：在賬簿錯誤的數字26800上劃一條紅線，表示注銷，然后將正確的數字28600寫在其正上方，并由更改人蓋章。714、錯賬的更證方法32注意：更正時需將錯誤數字全部劃去，不可只劃個別錯誤數字，另外，劃線更正后應使原數字清晰可見。2）紅字沖銷法又稱紅字更正法，適用于兩種情況：第一，適用于記賬憑證出現會計科目或金額的錯誤，并已經登記入賬的情況。更正時，先用紅字金額填制一張內容與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄中寫明“更正x月x日第x號憑證錯誤”，用紅字金額登證入賬，沖銷原有的錯誤記錄；然后，用藍字金額再編制一張正確的記賬憑證登記入賬。72注意：更正時需將錯誤數字全部劃去，不可只劃個別錯誤數字，另外[例6]某飯店原料倉庫向中餐廳發出面粉