企業財務報表的粉飾及識別.企業財務報表的粉飾及識別.1目錄一、財務報表及其勾稽關系二、粉飾的財務報表類型四、中小企業財務報表造假的特點五、識別真假財務報表的幾種方法三、粉飾財務報表的幾種手段.目錄一、財務報表及其勾稽關系二、粉飾的財務報表類型四、中小企2一、財務報表及其勾稽關系

目錄.一、財務報表及其勾稽關系

目錄.3一、財務報表與勾稽關系_認識財務報表●反映企業在某一特定日期財務狀況的報表●理論依據：“資產=負債+所有者權益”●時點報表,靜態報表●報表內的項目按流動性大小排列。●反映企業在一定期間的經營成果及其分配情況的報表。●理論依據：“收入-費用=利潤”。●動態報表、期間報表●報表內項目按收入、成本、費用、利潤排列3、現金流量表2、利潤及利潤分配表●反映公司一定會計期間內有關現金和現金等價物流入和流出的信息●理論依據：現金凈流量=現金流入—現金流出●動態報表、期間性報表1、資產負債表.一、財務報表與勾稽關系_認識財務報表●反映企業在某一特定日期4一、財務報表與勾稽關系勾稽關系：某個財務報表和另一個財務報表之間以及本財務報表項目的內在邏輯對應關系

.一、財務報表與勾稽關系勾稽關系：.5一、財務報表與勾稽關系_表內勾稽關系1、表內勾稽關系

資產負債表流動資產+長期資產=資產總額流動負債+長期負債=負債總額資產=負債+所有者權益利潤表收入-費用=利潤現金流量表現金流入-現金流出=現金凈流量現金及現金等價物增加額=三項凈流量之和

主表與補充材料中經營活動產生的現金流量凈額相等主表與補充材料中現金及現金等價物凈增加額相等）.一、財務報表與勾稽關系_表內勾稽關系1、表內勾稽關系6一、財務報表與勾稽關系_表間勾稽關系2、表間勾稽關系

資產負債表與利潤表1、資產負債表中的未分配利潤（期末數）=資產負債表中的未分配利潤的期初數+利潤表中當年凈利潤=利潤表中的未分配利潤

2、資產負債表科目與利潤表科目內容相關的勾稽關系資產負債表、利潤表與現金流量表1、資產負債表的現金、銀行存款及其他貨幣資金等項目的期末數-期初數=現金流量表的現金及現金等價物凈增加額2、通過倒扎法把資產負債表、利潤表與現金流量表聯系起來如：銷售商品、提供勞務收到的現金=業務收入+應收賬款（應收票據）的減少（或-應收賬款的增加）+預收賬款的增加（-預收賬款的減少）+本期增值稅銷項稅額.一、財務報表與勾稽關系_表間勾稽關系2、表間勾稽關系7二、粉飾財務報表的類型目錄.二、粉飾財務報表的類型目錄.8二、粉飾財務報表類型1、粉飾經營業績高估利潤、低估利潤、利潤清洗及利潤均衡化2、粉飾財務狀況高估資產、低估負債3、粉飾現金流量突擊制造現金流量混淆現金流量的類別.二、粉飾財務報表類型1、粉飾經營業績.9

三、粉飾財務報表的幾種手段目錄.

三、粉飾財務報表的幾種手段目錄.10三、粉飾財務報表的幾種手段虛構銷售，虛列應收賬款利用“未達賬項”弄虛作假，調節利潤利用資產重組、資產評估和關聯方交易調節利潤，虛增資產

少轉銷售成本，虛增利潤當期費用未計入損益，虛列資產，虛增利潤應計入損益的借款費用資本化，虛增在建工程支出，虛增利潤

.三、粉飾財務報表的幾種手段虛構銷售，虛列應收賬款利用“未達賬11三、粉飾財務報表的幾種手段少提或不提銀行貸款利息，少計負債，虛增利潤

利用減值準備，調節利潤

少提固定資產折舊，虛增利潤利用應收應付賬款、跨期攤提賬戶和遞延賬戶來調節利潤，精心設計出企業利潤穩步增長的趨勢帳外帳，將負債和或有負債隱匿在關聯企業或賬外利用其他應收款虛增資產.三、粉飾財務報表的幾種手段少提或不提銀行貸款利息，少計負債，12四、中小企業財務報表造假的特點目錄.四、中小企業財務報表造假的特點目錄.13四、中小企業財務報表造假的特點原始憑證虛假資產項目不實財務賬目管理混亂收入項目失真成本費用失實.四、中小企業財務報表造假的特點原始憑證虛假資產項目不實財務賬14五、識別真假財務報表的幾種方法

目錄.五、識別真假財務報表的幾種方法

目錄.15五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析通過財務報表分析判斷結構分析異常變動分析勾稽關系分析形成報表項目依據分析關聯方交易分析

.五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析通過財務報表分析判斷16五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析結構分析其他應收應付款金額異常虛擬資產的金額異常企業連續多年通過非經營性收益得以保持盈利記錄往來賬項分析（重分類調整\賬齡分析）報表項目的余額或金額源于一筆或少數幾筆重大交易企業高度依賴于持續不斷的再融資（包括股票和債務融資）才得以持續經營最后時刻的收入調整極大地改善了當期的經營業績.五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析結構分析.17五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析異常變動分析報表項目余額和金額變動幅度異常驚人在某個會計期間計提了巨額的資產減值準備.五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析異常變動分析.18五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析勾稽關系分析在連年報告凈利潤的同時，經營活動產生的現金流量持續入不敷出在對外報告的收入中，已收回現金的比例明顯偏低銷售收入與經營活動產生的現金流入呈背離趨勢銷售收入增加存貨減少、銷售收入增加應收賬款減少、存貨增加應付賬款減少應收賬款的增幅明顯高于收入的增幅；與銷售成本相關的會計記錄（如購貨、銷售、現金支付日記賬）明顯不相勾稽有貸款但沒有相應的利息支出，或有利息支出但未體現貸款；有租賃辦公場所，但沒有相應的租金支出.五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析勾稽關系分析.19五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析形成報表項目依據分析銷售收入\銷售成本掛賬無依據或依據不足(銷售合同、出庫憑證\采購合同、發票、收貨單)

銷售收入與銷售成本的結轉政策隨意變更存貨\應收賬款掛賬依據不足(采購合同\盤點記錄\函證確認)銀行存款往來調節表或其他調節表出現重大差異（未達賬項不調整）固定資產及其他資產入賬依據不足(產權憑證\資產評估依據\資產構成)固定資產和無形資產的折舊或攤銷政策隨意變更（折舊方法、年限）.五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析形成報表項目依據分析20五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析關聯方交易分析企業設立了眾多的特殊目的實體，且資金往來頻繁；企業與關聯方的資金往來頻繁，委托付款或委托收款現象突出；異常的、違背公平交易原則的關聯交易將虧損子公司排除在合并報表之外；采用成本法反映虧損的被投資單位；經常將長期投資轉讓給關聯方或與關聯方置換頻繁與關聯方發生經營資產買賣行為.五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析關聯方交易分析.21五、識別真假財務報表的幾種方法_行業特點分析行業特點分析生產制造型企業財務報表特點固定資產占資產比重大應收賬款\存貨周轉相對慢商貿流通型企業財務報表特點固定資產金額小應收賬款、存貨周轉快資產負債率高服務類企業財務報表特點固定資產少管理費用中人工成本高現金流動頻繁,量大房地產企業財務報表特點預收賬款余額大應收賬款科目余額小存貨與預收賬款保持正相關.五、識別真假財務報表的幾種方法_行業特點分析行業特點分析.22五、識別真假財務報表的幾種方法_經營特點分析經營特點分析企業的凈利率以遠高于競爭對手的速度迅猛增長；企業的主要成本費用率大大低于其競爭對手企業經營業績與其所處的行業地位不相稱企業的生產能力、生產規模與銷售總量不匹配.五、識別真假財務報表的幾種方法_經營特點分析經營特點分析.23五、識別真假財務報表的幾種方法_常識分析常識分析生產與辦公現場情況存貨的堆放情況工人工資及發放情況銷售物流情況動力消耗情況財務管理及財務人員配備情況

.五、識別真假財務報表的幾種方法_常識分析常識分析.24歡迎提問

謝謝.歡迎提問.25企業財務報表的粉飾及識別.企業財務報表的粉飾及識別.26目錄一、財務報表及其勾稽關系二、粉飾的財務報表類型四、中小企業財務報表造假的特點五、識別真假財務報表的幾種方法三、粉飾財務報表的幾種手段.目錄一、財務報表及其勾稽關系二、粉飾的財務報表類型四、中小企27一、財務報表及其勾稽關系

目錄.一、財務報表及其勾稽關系

目錄.28一、財務報表與勾稽關系_認識財務報表●反映企業在某一特定日期財務狀況的報表●理論依據：“資產=負債+所有者權益”●時點報表,靜態報表●報表內的項目按流動性大小排列。●反映企業在一定期間的經營成果及其分配情況的報表。●理論依據：“收入-費用=利潤”。●動態報表、期間報表●報表內項目按收入、成本、費用、利潤排列3、現金流量表2、利潤及利潤分配表●反映公司一定會計期間內有關現金和現金等價物流入和流出的信息●理論依據：現金凈流量=現金流入—現金流出●動態報表、期間性報表1、資產負債表.一、財務報表與勾稽關系_認識財務報表●反映企業在某一特定日期29一、財務報表與勾稽關系勾稽關系：某個財務報表和另一個財務報表之間以及本財務報表項目的內在邏輯對應關系

.一、財務報表與勾稽關系勾稽關系：.30一、財務報表與勾稽關系_表內勾稽關系1、表內勾稽關系

資產負債表流動資產+長期資產=資產總額流動負債+長期負債=負債總額資產=負債+所有者權益利潤表收入-費用=利潤現金流量表現金流入-現金流出=現金凈流量現金及現金等價物增加額=三項凈流量之和

主表與補充材料中經營活動產生的現金流量凈額相等主表與補充材料中現金及現金等價物凈增加額相等）.一、財務報表與勾稽關系_表內勾稽關系1、表內勾稽關系31一、財務報表與勾稽關系_表間勾稽關系2、表間勾稽關系

資產負債表與利潤表1、資產負債表中的未分配利潤（期末數）=資產負債表中的未分配利潤的期初數+利潤表中當年凈利潤=利潤表中的未分配利潤

2、資產負債表科目與利潤表科目內容相關的勾稽關系資產負債表、利潤表與現金流量表1、資產負債表的現金、銀行存款及其他貨幣資金等項目的期末數-期初數=現金流量表的現金及現金等價物凈增加額2、通過倒扎法把資產負債表、利潤表與現金流量表聯系起來如：銷售商品、提供勞務收到的現金=業務收入+應收賬款（應收票據）的減少（或-應收賬款的增加）+預收賬款的增加（-預收賬款的減少）+本期增值稅銷項稅額.一、財務報表與勾稽關系_表間勾稽關系2、表間勾稽關系32二、粉飾財務報表的類型目錄.二、粉飾財務報表的類型目錄.33二、粉飾財務報表類型1、粉飾經營業績高估利潤、低估利潤、利潤清洗及利潤均衡化2、粉飾財務狀況高估資產、低估負債3、粉飾現金流量突擊制造現金流量混淆現金流量的類別.二、粉飾財務報表類型1、粉飾經營業績.34

三、粉飾財務報表的幾種手段目錄.

三、粉飾財務報表的幾種手段目錄.35三、粉飾財務報表的幾種手段虛構銷售，虛列應收賬款利用“未達賬項”弄虛作假，調節利潤利用資產重組、資產評估和關聯方交易調節利潤，虛增資產

少轉銷售成本，虛增利潤當期費用未計入損益，虛列資產，虛增利潤應計入損益的借款費用資本化，虛增在建工程支出，虛增利潤

.三、粉飾財務報表的幾種手段虛構銷售，虛列應收賬款利用“未達賬36三、粉飾財務報表的幾種手段少提或不提銀行貸款利息，少計負債，虛增利潤

利用減值準備，調節利潤

少提固定資產折舊，虛增利潤利用應收應付賬款、跨期攤提賬戶和遞延賬戶來調節利潤，精心設計出企業利潤穩步增長的趨勢帳外帳，將負債和或有負債隱匿在關聯企業或賬外利用其他應收款虛增資產.三、粉飾財務報表的幾種手段少提或不提銀行貸款利息，少計負債，37四、中小企業財務報表造假的特點目錄.四、中小企業財務報表造假的特點目錄.38四、中小企業財務報表造假的特點原始憑證虛假資產項目不實財務賬目管理混亂收入項目失真成本費用失實.四、中小企業財務報表造假的特點原始憑證虛假資產項目不實財務賬39五、識別真假財務報表的幾種方法

目錄.五、識別真假財務報表的幾種方法

目錄.40五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析通過財務報表分析判斷結構分析異常變動分析勾稽關系分析形成報表項目依據分析關聯方交易分析

.五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析通過財務報表分析判斷41五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析結構分析其他應收應付款金額異常虛擬資產的金額異常企業連續多年通過非經營性收益得以保持盈利記錄往來賬項分析（重分類調整\賬齡分析）報表項目的余額或金額源于一筆或少數幾筆重大交易企業高度依賴于持續不斷的再融資（包括股票和債務融資）才得以持續經營最后時刻的收入調整極大地改善了當期的經營業績.五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析結構分析.42五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析異常變動分析報表項目余額和金額變動幅度異常驚人在某個會計期間計提了巨額的資產減值準備.五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析異常變動分析.43五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析勾稽關系分析在連年報告凈利潤的同時，經營活動產生的現金流量持續入不敷出在對外報告的收入中，已收回現金的比例明顯偏低銷售收入與經營活動產生的現金流入呈背離趨勢銷售收入增加存貨減少、銷售收入增加應收賬款減少、存貨增加應付賬款減少應收賬款的增幅明顯高于收入的增幅；與銷售成本相關的會計記錄（如購貨、銷售、現金支付日記賬）明顯不相勾稽有貸款但沒有相應的利息支出，或有利息支出但未體現貸款；有租賃辦公場所，但沒有相應的租金支出.五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析勾稽關系分析.44五、識別真假財務報表的幾種方法_報表分析形成報表項目依據分析銷售收入\銷售成本掛賬無依據或依據不足(銷售合同、出庫憑證\采購合同、發票、收貨單)

銷售收入與銷售成本的結轉政策隨意變更存貨\應收賬款掛賬依據不足(采購合同\盤點記錄\函證確認)銀行存款往來調節表或其他調節表出現重大差異（未達賬項不調整）固定資產及其他資產入賬依據不足(產權憑證\資產評估依據\資產構成)固定資產和無形資產的折舊或攤銷政策隨意變更（