第四章賬戶和借貸記賬法的運用基礎會計4賬戶和借貸記賬法的應用學完本章后，你將掌握：會計確認和會計計量制造企業的主要經濟業務和核算任務制造企業的經濟業務類型制造企業的主要賬戶設置及會計核算方法學習目標A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第1頁!節

會計確認與會計計量一、會計確認（一）會計確認（accountingrecognition）的概念按照規定的標準和方法，辨認和確定經濟信息是否作為會計信息、何時作為會計信息以及列入什么會計信息的過程。會計確認的目的在于排除不屬于會計核算的經濟信息，確定會計的核算內容。A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第2頁!節

會計確認與會計計量一、會計確認（二）會計確認的分類1.從會計信息處理過程角度分類——初始確認、再確認會計記錄會計報告經濟交易與事項會計信息使用者(賬戶)(財務報表)初始確認再確認A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第3頁!節

會計確認與會計計量一、會計確認（二）會計確認的分類2.從確認對象角度分類——初始確認、后續確認、終止確認以機器設備為例：購入機器設備使用機器設備機器設備報廢初始確認后續確認終止確認A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第4頁!會計確認基礎一、會計確認基礎的概念和種類（一）會計確認基礎會計確認基礎，又稱會計處理基礎，簡稱會計基礎，是指確定一定會計期間的收入與費用，從而確定損益的標準。（二）會計確認的種類現金收付基礎——收付實現制應計基礎——權責發生制A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第5頁!會計確認基礎二、現金收付基礎也稱收付實現制，它是按費用和收入是否在本會計期間已經支付、收入貨幣，而不管其應否計入本期損益為標準，來處理有關經濟業務的一種會計確認基礎。特點：凡是本期實際以現金付出的費用，不論其應否在本期收入中取得補償，均應作為本期的費用處理；凡在本期實際收到現金的收入，不論其應否歸屬于本期，均應作為本期的收入處理。適應范圍：非盈利行的機關、事業和團體單位。A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第6頁!會計確認基礎四、兩種會計確認基礎運用比較兩者核算原則，處理業務的標準不同。收付實現制強調貨幣資金的實收實付；權責發生制強調收益的發生和為了獲得收入而發生的費用相配合。A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第7頁!舉例（1）收到某客戶上個年度所欠的貨款50000元，存入銀行；（2）以銀行存款支付本季度短期借款利息費用9000元；（3）以現金預付下年度的報刊費1200元；（4）賒銷貨物一批，價款10000元，約定3個月以后收訖；（5）根據銷貨合同，收到某客戶的購貨定金20000元（系收到銀行存款）；（6）計算確定本月應負擔的設備租金為2000元；（7）計算確定本月應負擔的報刊費100元。A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第8頁!節

會計確認與會計計量二、會計計量（一）會計計量（accountingmeasurement）的概念根據一定的計量標準和計量方法，在資產負債表和利潤表中確認和列示會計要素而確定其金額的過程。IASC：“為了在資產負債表和利潤表中確認和列示財務報表的要素而確定其金額的過程。”A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第9頁!第二節

制造業生產經營過程核算的基本內容原材料現金產成品供應過程生產過程銷售過程A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第10頁!第三節

資金進入企業的核算企業資金投資者債權人所有者權益負債資金來源A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第11頁!一、接受投資的核算賬戶的設置實收資本企業收到的所有者投資都應該按實際投資數額入賬；以貨幣資金投資的，應該按實際收到的款項作為投資者的投資入賬；以實物形式投資的，按雙方認可的估價數額作為實際投資額入賬。需要指出的是，企業在生產經營過程中所取得的收入和所發生的費用和損失，不得直接增減投入資本。第三節

資金進入企業的核算A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第12頁!二、短期借款的核算企業在生產經營過程中，為了彌補生產周轉資金的不足，經常需要向銀行或其它金融機構等債權人借入資金。期限在一年以下的各種借款為短期借款。期限在一年以上的各種借款，為長期借款。企業借入的各種款項必須按照規定的用途使用，按期支付利息和按期歸還。短期借款屬于企業的流動負債，短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和歸還借款三項主要內容。第三節

資金進入企業的核算A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第13頁!第四節

供應過程賬戶設置及其運用企業供應商倉庫A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第14頁!二、供應過程核算所需設置的賬戶材料采購銀行存款應付票據應付賬款原材料第四節

供應過程賬戶設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第15頁!第四節

供應過程賬戶設置及其運用材料采購借（+）貸（-）期初余額：在途材料的實有數本期增加額：在途材料的買價以及支付的采購費用本期減少額：入庫材料的實際成本本期借方發生額期末余額：在途材料的實有數本期貸方發生額A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第16頁!第四節

供應過程賬戶設置及其運用應付賬款借（-）貸（+）本期減少額：實際支付給供貨單位的貨款期初余額：前期的應付賬款本期增加額：購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項本期借方發生額本期貸方發生額期末余額：尚未支付的應付賬款A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第17頁!第四節

供應過程賬戶設置及其運用應付票據借（-）貸（+）本期減少額：票據到期實際支付給供貨單位的貨款期初余額：前期的應付票據本期增加額：購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的匯票本期借方發生額本期貸方發生額期末余額：企業持有尚未到期的應付票據本息A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第18頁!二、供應過程核算所需設置的賬戶4.應交稅費①性質：負債類科目②用途：用來核算企業應交的各種稅費。③結構：④明細賬戶的設置：按照稅金費的種類第四節

供應過程賬戶設置及其運用——應交增值稅A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第19頁!二、供應過程核算所需設置的賬戶4.應交稅費——應交增值稅第四節

供應過程賬戶設置及其運用供應過程（進貨）銷售過程（銷貨）……進項稅額10000元15000元增值稅=（15000－10000）×17%=850增值稅=15000×17%－10000×17%=85010000×17%=170015000

×17%=2550銷項稅額A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第20頁!三、供應過程基本經濟業務的核算※供應過程核算圖第四節

供應過程賬戶設置及其運用銀行存款借貸材料采購借貸應付賬款借貸應交稅費借貸原材料借貸①現購②賒購2③償還貨款④材料入庫413A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第21頁!三、供應過程基本經濟業務的核算【例2】公司向北方工廠購買乙材料已到，供應單位專用發票載明乙材料3000千克，每千克2.00元，價款6000元，增值稅1020元，價稅合計7020元，款項尚未支付。借：材料采購—乙材料6000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1020貸：應付賬款—北方工廠7020第四節

供應過程賬戶設置及其運用②賒購A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第22頁!知識點：采購成本的計算和結轉采購成本的組成采購成本＝材料買價＋采購費用采購成本的歸集在實際工作中，采購成本的歸集是通過“材料采購”明細賬進行歸集。采購成本的結轉就是材料采購業務結束，材料已經入庫，并已計算出材料采購成本，會計上將在途材料轉入庫存材料。第四節

供應過程賬戶設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第23頁!材料采購、入庫的基本賬務處理采購結算貨款時：借：材料采購—××材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（現購業務）應付賬款（賒購業務）應付票據（賒購——商業匯票結算）貸方科目根據結算情況選擇材料入庫后，會計人員做賬：借：原材料—××材料貸：材料采購—××材料A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第24頁!知識點：采購費用的分配【例】上述購入甲、乙材料共支付采購費用1000元，以銀行存款支付。其中甲、乙材料分別購入2000千克和3000千克。第四節

供應過程賬戶設置及其運用采購費用分配率=1000=0.22000+3000

甲材料應分配的采購費用=2000×0.2=400

乙材料應分配的采購費用=3000×0.2=600

借：材料采購—甲材料400—乙材料600貸：銀行存款1000A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第25頁!第五節

生產過程賬戶的設置及其運用勞動對象：材料勞動資料：固定資產等活勞動：人工其他支出：如水電費……A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第26頁!第五節

生產過程賬戶的設置及其運用一、生產過程核算的任務進行生產費用的核算有關勞動資料耗費，如固定資產折舊；有關勞動對象耗費的費用，如各種原材料和輔助材料；有關活勞動耗費的費用，如工資、工資附加費；其他純貨幣支出，如水電費；等等。A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第27頁!第五節

生產過程賬戶的設置及其運用一、生產過程核算的任務確定產品的制造成本直接投入的費用直接材料費直接人工費生產成本—甲間接投入的費用直接……制造費用庫存商品—甲A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第28頁!二、生產過程核算所需設置的賬戶1.生產成本①性質：成本費用類賬戶②用途：用來核算企業進行工業性生產，包括各種產品、自制材料、自制工具、自制設備等所發生的各項費用。③結構：④明細科目的設置：按生產的產品分類

第五節

生產過程賬戶的設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第29頁!二、生產過程核算所需設置的賬戶2.制造費用①性質：成本費用類賬戶②用途：用來核算企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。如：工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費等。③結構：④明細科目的設置：按不同的車間、部門設置，并按費用明細項目分欄。第五節

生產過程賬戶的設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第30頁!二、生產過程核算所需設置的賬戶3.庫存商品

①性質：資產類賬戶②用途：用來核算企業庫存各種產成品成本增減變動情況。③結構：④明細科目的設置：按產成品的種類、品名和規格設置。

第五節

生產過程賬戶的設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第31頁!三、生產過程基本經濟業務的核算（一）生產過程核算圖生產過程費用的核算有兩個內容一是歸集和分配一定時期內企業生產過程中發生的各項費用，如材料、工資、福利費、折舊費、修理費等；二是按一定種類的產品匯總各項費用，最終計算出各種產品的制造成本。第五節

生產過程賬戶的設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第32頁!三、生產過程基本經濟業務的核算（二）生產過程費用的歸集及分配1.材料費用的歸集和分配注意材料費用的歸集應按材料耗用的地點和部門進行歸集第五節

生產過程賬戶的設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第33頁!1.材料費用的歸集和分配【例1】企業根據當月領料憑證，編制領料憑證匯總表。生產產品耗用：A產品耗用甲材料1000千克，單價2.00元；B產品耗用乙材料4000千克，單價1.10元；車間一般耗用乙材料600千克，單價1.10元。

借：生產成本—A產品2000—B產品4400制造費用660貸：原材料7060第五節

生產過程賬戶的設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第34頁!2.工人工作崗位與工資費用的歸屬工資費用的結轉：借：生產成本——×產品（車間生產工人工資）制造費用（車間管理人員工資）管理費用（企業管理人員工資）銷售費用（企業銷售機構人員工資）在建工程（企業基建人員工資）貸：應付職工薪酬第五節

生產過程賬戶的設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第35頁!2.工人工作崗位與工資費用的歸屬【例3】以銀行存款發放工資2000元。借：應付職工薪酬2000貸：銀行存款2000第五節

生產過程賬戶的設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第36頁!3.固定資產的折舊“累計折舊”賬戶它是“固定資產”的抵減賬戶，是專門用來反映固定資產已磨損的價值并調整固定資產原始價值的賬戶。第五節

生產過程賬戶的設置及其運用累計折舊借貸本期減少額：固定資產折舊的沖銷數期初余額：前期已經計提固定資產的損耗價值本期增加額：本期固定資產已損耗價值期末余額：已經計提固定資產的損耗價值A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第37頁!3.固定資產的折舊從“固定資產”賬戶的借方余額所反映的固定資產的原始價值中，減去“累計折舊”賬戶的貸方余額所反映的固定資產已損耗價值的累計數，即可求得截止本期期末固定資產的凈值。從“固定資產”賬戶和“累計折舊”賬戶反映的經濟內容來看，兩者是相同的，把固定資產因使用而損耗的價值記入“累計折舊”賬戶的貸方，同把它直接記入“固定資產”賬戶的貸方，并無本質上的區別。“累計折舊”賬戶是資產性質的第五節

生產過程賬戶的設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第38頁!3.固定資產的折舊【例4】企業計提制造部門固定資產折舊費700元。第五節

生產過程賬戶的設置及其運用借：制造費用700貸：累計折舊700A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第39頁!4.制造費用的歸集和分配制造費用的歸集制造費用是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各種間接費用。它不是生產產品的直接費用。制造部門管理人員的工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節性、修理期間的停工損失等。實際工作中，是通過“制造費用”科目進行歸集的。第五節

生產過程賬戶的設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第40頁!4.制造費用的歸集和分配【例5】月末按照A、B產品生產工人工資比例分配制造費用。制造費用的歸集：材料費用：660工資費用：300計提折舊：1200其他費用：辦公費190，水電費200合計：2550制造費用的分配：分配標準：A產品生產工人工資700，B產品生產工人工資1000第五節

生產過程賬戶的設置及其運用借：生產成本—A產品2000—B產品4400制造費用660貸：原材料7060例1借：生產成本—A產品700—B產品1000制造費用300貸：應付職工薪酬2000例2借：制造費用1200貸：累計折舊1200例4借：制造費用—辦公費190—水電費200貸：銀行存款390A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第41頁!第五節

生產過程賬戶的設置及其運用5.生產成本的計算與產成品的結轉直接投入的費用直接材料費直接人工費生產成本—甲間接投入的費用直接……制造費用生產成本=直接材料+直接人工+制造費用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第42頁!5.生產成本的計算與產成品的結轉【例6】企業本月期初無在產品，全月投產A產品50件，已全部完工，并已驗收入庫。第五節

生產過程賬戶的設置及其運用生產成本—A借：生產成本—A產品2000—B產品4400制造費用660貸：原材料7060例1借：生產成本—A產品700—B產品1000制造費用300貸：應付職工薪酬2000例2借：生產成本—A產品1050—B產品1500貸：制造費用2550例5材料①：2000直接人工②：700制造費用⑩：1050借方發生額：3750A產品生產成本=直接材料2000+直接人工700+制造費用1050=3750庫存商品—A借：庫存商品—A產品3750貸：生產成本—A產品3750A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第43頁!5.生產成本的計算與產成品的結轉【例7】企業本月期初B產品在產品20件，成本1060元，月末完工B產品100件全部完工，并已驗收入庫。第五節

生產過程賬戶的設置及其運用生產成本—B1060借：生產成本—A產品2000—B產品4400制造費用660貸：原材料7060例1借：生產成本—A產品700—B產品1000制造費用300貸：應付職工薪酬2000例2借：生產成本—A產品1050—B產品1500貸：制造費用2550例5材料①：4400直接人工②：1000制造費用⑩：1500借方發生額：6900B產品生產成本=期初在產品1060+直接材料4400+直接人工1000+制造費用1500=7960庫存商品—B借：庫存商品—B產品7960貸：生產成本—B產品7960A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第44頁!練習題:一、目的：練習制造費用的歸集和分配。二、資料：新華工廠5月份發生下列經濟業務:1.用現金購買辦公用品450元，其中車間辦公用品200元，企業管理部門辦公用品250元。2．以銀行存款支付水電費1000元，其中車間水電費700元，企業管理部門水電費300元。3.領用材料6000元，其中車間一般消耗5500元，企業管理部門消耗500元。4.分配管理人員薪酬4000元，其中車間管理人員薪酬2500元，企業管理部門人員工資1500元。第五節

生產過程賬戶的設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第45頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用一、銷售過程核算的任務銷售過程原材料現金產成品供應過程生產過程銷售過程A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第46頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用二、銷售過程的會計核算購買方企業產品現金、票據等兩個需要考慮的方面：是資金的收回，即銷售收入。第二是與銷售收入配比的銷售成本、銷售稅金以及銷售費用等資金的耗費。A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第47頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用二、銷售過程的會計核算※所需賬戶的設置1.主營業務收入（1）性質：損益類賬戶（2）用途：用來核算和監督企業銷售產品和提供勞務所取得的收入。（3）賬戶結構（4）明細賬戶的設置：按照產品類別設置明細賬。A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第48頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用二、銷售過程的會計核算※所需賬戶的設置2.主營業務成本（1）性質：費用類賬戶（2）用途：用來核算和監督企業銷售產品和提供勞務所發生的實際成本。（3）賬戶結構（4）明細賬戶的設置：按照產品類別設置明細賬。A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第49頁!銷售成本的確認銷售收入的確認第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用二、銷售過程的會計核算※銷售過程核算圖主營業務收入期末結轉數實現數實現數應交稅費-增（銷）交納數應交數應交數銀行存款××××××應收賬款應收數回收數庫存商品××××××主營業務成本銷售成本期末結轉數A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第50頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用二、銷售過程的會計核算【例3】企業采用托收承付結算方式銷售B產品40件，每件售價250元，按照規定計算應交增值稅1700元，產品已發出，企業已向銀行辦妥托收手續。借：應收賬款11700貸：主營業務收入10000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1700【例4】結轉B產品成本，企業采用全月一次加權平均成本法計算B產品的單位平均成本為200元。借：主營業務成本8000貸：庫存商品—B8000A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第51頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用二、銷售過程的會計核算【例6】企業銷售A產品30件，每件售價300元，按規定計算應交增值稅1530元，產品已發出并收到購貨單位開出并承兌的商業匯票一張。借：應收票據10530貸：主營業務收入9000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1530【例7】結轉A產品成本，企業采用全月一次加權平均成本法計算A產品的單位平均成本為230元。借：主營業務成本6900貸：庫存商品—A6900A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第52頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用二、銷售過程的會計核算※銷售過程賬務處理借方科目根據結算情況選擇銷售的賬務處理：借：銀行存款（現銷業務）應收賬款（普通賒銷業務）應收票據（賒銷業務—商業匯票結算）貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）成本結轉的賬務處理：借：主營業務成本貸：庫存商品A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第53頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用借：銀行存款5850貸：預收賬款—南方公司5850二、銷售過程的會計核算【例9】根據合同規定，預收南方公司購買B產品價稅款5850元存入銀行。A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第54頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用二、銷售過程的會計核算※營業稅金及附加含義及內容企業日常經營活動應負擔的稅金及附加費。包括消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。計算方法(1)消費稅額＝應稅銷售額×消費稅率(2)城建稅額＝(當期營業稅＋消費稅＋增值稅應交額）×城建稅稅率(3)教育費附加＝(當期營業稅＋消費稅＋增值稅應交額）×教育費附加稅率A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第55頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用二、銷售過程的會計核算※營業稅金及附加【例12】按稅法規定計提本月應交城市維護建設稅620元，教育費附加費180元。借：營業稅金及附加稅800貸：應交稅費—應交城市維護建設稅620—應交教育費附加180A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第56頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用※財務成果核算的任務企業的財務成果是指企業在一定時期內生產經營活動所實現的凈利潤或凈虧損，是衡量企業生產經營管理的主要綜合性指標。企業在銷售過程中所實現的營業利潤是工業企業的銷售成果，還不是企業全部經濟活動的最終財務成果。因為在企業經濟活動過程中，往往還會發生企業經濟活動以外的一些收入和支出，如投資收益、罰款支出等。A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第57頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用企業最終財務成果用公式表示如下：利潤總額=營業利潤+營業外收支凈額營業外收支凈額=營業外收入—營業外支出營業利潤=營業收入—營業成本—營業稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務費用+—投資收益A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第58頁!三、其他業務收支的核算其他業務成本指除主營業務成本以外的其他銷售或其他業務所發生的支出，包括材料銷售、提供勞務等而發生的相關成本、費用及相關的稅金和附加。賬戶設置（費用類賬戶）第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用其他業務成本借（+）貸（-）本期增加額：本期發生的各項其他業務成本本期減少額：期末轉入“本年利潤”賬戶的其他業務成本本期借方發生額本期貸方發生額A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第59頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用三、其他業務收支的核算【例13】企業對外向新華公司銷售一批甲材料1000千克，每千克售價15元，計15000元，增值稅銷項稅額2550元，貨款收到存入銀行。結轉該批材料的銷售成本，甲材料單位成本為11元。結轉材料銷售成本時：借：其他業務成本11000貸：原材料—甲材料11000收到材料的銷售貨款時：借：銀行存款17550貸：其他業務收入15000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2550A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第60頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用期間費用利潤總額=營業利潤+營業外收支凈額營業利潤=營業收入—營業成本—營業稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務費用+—投資收益A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第61頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用四、期間費用的會計核算※管理費用（1）性質：費用類賬戶（2）用途：用來核算和監督企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用。如管理人員工資和福利費、業務招待費、壞賬損失、勞保及待業保險費等。A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第62頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用管理費用借（+）貸（-）本期增加額：本期發生的各項管理費用本期減少額：

期末轉入“本年利潤”賬戶的管理費用本期借方發生額本期貸方發生額A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第63頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用四、期間費用的會計核算※財務費用（1）性質：費用類賬戶（2）用途：用來核算和監督企業為籌集生產經營所需資金而發生的費用。如利息支出、匯兌損失以及相關的手續費等。（3）賬戶結構A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第64頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用四、期間費用的會計核算※財務費用【例15】企業以銀行存款支付銀行辦理業務的手續費300元。借：財務費用300貸：銀行存款300A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第65頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用四、期間費用的會計核算※銷售費用（1）性質：費用類賬戶（2）用途：用來核算和監督企業在產品銷售過程中所發生的費用。包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業務費等經營費用。（3）賬戶結構A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第66頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用四、期間費用的會計核算※銷售費用【例17】企業以銀行存款支付銷售產品的廣告費300元，裝卸費200元。借：銷售費用500貸：銀行存款500A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第67頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用五、投資收益賬戶設置（1）性質：損益類賬戶（2）用途：用來核算和監督企業對外投資取得的收入或發生的損失。企業在轉讓或出售股票、債券時發生的收入或損失的反映。（3）賬戶結構A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第68頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用五、投資收益【例18】企業從其他單位分得投資利潤6000元，存入銀行。

借：銀行存款6000貸：投資收益6000A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第69頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用六、營業外收支賬戶設置A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第70頁!七、利潤的結轉期末，將損益類各賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶。通過“本年利潤”賬戶結算出本月份凈利潤總額和本年累計凈利潤總額。將本期收入類科目發生額轉入“本年利潤”科目的貸方。將本期支出類科目發生額轉入“本年利潤”科目的借方。第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第71頁!七、利潤的結轉※收入的結轉第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用主營業務收入借貸借：銀行存款7020貸：主營業務收入6000應交稅費—增值稅（銷）1020借：應收賬款11700貸：主營業務收入10000應交稅費—增值稅（銷）1700借：應收票據10530貸：主營業務收入9000應交稅費—增值稅（銷）1530例1例3例6①6000②10000③9000本年利潤借貸

25000

25000借：主營業務收入25000貸：本年利潤25000A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第72頁!七、利潤的結轉※費用的結轉第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用主營業務成本借貸借：主營業務成本4600貸：庫存商品—A4600借：主營業務成本8000貸：庫存商品—A8000借：主營業務成本6900貸：庫存商品—A6900例2例4例7①4600②8000③6900本年利潤借貸

19500

19500借：本年利潤19500貸：主營業務成本19500A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第73頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第74頁!七、利潤的結轉【例】賬戶名稱借方金額貸方金額主營業務收入

218200主營業務成本148926

銷售費用3000

營業稅金及附加800

其他業務收入

6000其他業務成本4500

管理費用34960

財務費用1200

投資收益

8000營業外收入

12000營業外支出2114

第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第75頁!八、所得稅的核算所得稅是國家對從事生產經營所得和其他所得所征收的一種稅。其繳納額度取決于企業實現利潤總額和適用稅率。其計算公式：企業應交所得稅＝利潤總額×適用稅率第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用利潤總額=營業利潤+投資凈收益+營業外收支凈額凈利潤=利潤總額—所得稅A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第76頁!八、所得稅核算【例21】企業本期利潤總額為5500按稅法規定25%的稅率計算應交所得稅。應納所得稅＝應納稅所得額×使用稅率＝5500×25%＝1375元第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用借：所得稅費用1375貸：應交稅費—應交所得稅1375A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第77頁!九、利潤分配（Profitappropriation）的核算1.利潤分配的含義企業根據法律、董事會等決議提請股東大會批準，對企業可供分配利潤指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業按規定提取法定公積金、公益金，分配給投資者等。第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用可供分配的利潤=本年實現的凈利潤+年初未分配利潤A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第78頁!九、利潤分配（Profitappropriation）的核算第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用本年利潤轉入費用利潤結轉轉入收入（實現利潤）利潤分配已分配數期初余額：××年末轉入利潤期末余額：××未分配數盈余公積支用數期初余額：××提取數期末余額：××未使用數銀行存款

×××

×××應付股利（利潤）支付數應分配數期末余額：××未支付數“利潤分配”賬戶賬戶性質：所有者權益類賬戶賬戶結構：借方登記減少數，貸方登記增加數。用途：用來反映和監督企業利潤的分配（可虧損的彌補）和歷年利潤分配（或彌補）后的結存余額。A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第79頁!第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用九、利潤分配（Profitappropriation）的核算【例25】企業按凈利潤的10%提取法定盈余公積。應提取的盈余公積＝10720×10%＝1072元借：利潤分配—提取盈余公積1072貸：盈余公積—法定盈余公積1072A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第80頁!發票管理不嚴。為他人代開發票、套開發票、銷售時不開發票，給貪污、盜竊、偷稅、漏稅、設立小金庫等留下可乘之機。入賬時間不準。將應反映在下一期間的收入反映在本期，或者將反映在本期的收入反映在以后各期，造成當期利潤不實、計稅基數不實。補充知識：銷售業務中假賬的主要表現A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第81頁!混淆收入界限。將企業正常的銷售收入作為其他收入或營業外收入。隨意折扣折讓。虛設折扣及折讓事項，以收取的好處或回扣多少作為決定折扣率高地的條件，損公肥私等；將折扣作為產品銷售費用，壞賬準備或管理費用入賬，影響了有關會計指標的真實性。補充知識：銷售業務中假賬的主要表現A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第82頁!練習題:12．30日，結轉本月實現的有關收入及費用。假設12月末，各有關損益類賬戶的本月發生額如下：主營業務收入85000元主營業務成本48000元銷售費用4200元營業稅金及附加1500元管理費用1300元財務費用800元營業外收入3600元營業外支出9000元其他業務收入4200元其他業務成本3000元投資收益2000元13．按以上利潤總額的25%計提本月應交所得稅。14．結轉所得稅到“本年利潤”賬戶。15．假設12月初，“本年利潤”賬戶的貸方余額為250000元。分別按當年凈利潤的10%和5%的比例提取法定盈余公積金和公益金。16．按當年凈利潤的50%的比例向投資者分配利潤。三﹑要求：1．根據資料編制會計分錄。2．分別計算12月份的主營業務利潤、其他業務利潤、營業利潤、利潤總額以及凈利潤。第六節

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第83頁!※對外投資的核算【例27】企業以銀行存款購買長江電力普通股股票25000股，每股價格20元，另外付稅金及手續費計2000元，共計502000元，準備長期持有。第七節其他經濟業務賬戶的設置與運用借：長期股權投資502000貸：銀行存款502000A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第84頁!節

會計確認與會計計量一、會計確認（三）會計確認的基本標準1.可定義性（definition）——被確認的項目符合某一要素的定義2.可計量性（measurability）——具有可靠的計量屬性（計價標準）并能客觀地加以計量3.相關性（relevance）——實質性地影響決策行為4.可靠性（reliability）——如實反映經濟活動，并且可驗證和不偏不倚A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第85頁!※問題提出對象——收入與費用的確認條件——收入的取得和費用的形成與其款項收付不在同一期間依據——會計期間假設20××年6月12日銷售商品80萬元，7月20日收到貨款。這是6月的收入還是7月的收入呢？20××年12月12日支付下一年的報刊雜志費。這是20××年的費用還是下一年的費用呢？會計確認基礎A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第86頁!會計確認基礎三、應計基礎也稱權責發生制，它是按本會計期間發生的費用和收入是否應計入本期損益為標準，來處理有關經濟業務的會計確認基礎。特點：凡在本期發生而且應從本期收入中取得補償的費用，不論其是否已經在本期實際付出貨幣資金，均應作為本期的費用處理。凡在本期發生而且應歸屬于本期的收入，不論其是否已經在本期實際收到貨幣資金，均應作為本期的收入處理。按應計基礎處理有關收入與費用的經濟業務，將使各有關會計期間損益的確定都更為合理。A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第87頁!權責發生制（accrualbasis）（1）收入確認——以收入取得的權利形成為標志，而不論款項是否已經收到（2）費用確認——以費用承擔責任的發生為標志，而不論款項是否已經支付現金收付制（cashbasis）（1）收入確認——以收到現金的時間為標準（2）費用確認——以支付現金的時間為標準會計確認基礎四、兩種會計確認基礎運用比較A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第88頁!舉例交易序號現金收付制權責發生制收入費用收入費用(1)50000(2)90003000(3)1200(4)10000(5)20000(6)2000(7)100合計7000010200100005100利潤598004900A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第89頁!節

會計確認與會計計量二、會計計量（二）會計計量屬性（measurementattributes）歷史成本重置成本可變現凈值現值公允價值歷史成本也稱“實際成本”，是指企業為了取得某項資產并使其達到可使用狀態所實際發生的全部支出。歷史成本是會計計量中最重要和最基本的計量屬性，其一直是國際和我國慣例中的基礎性計價標準。重置成本，是指在當前生產條件和市場供求狀態下，重新購置某項相同或類似持有資產所需發生的全部支出。可變現凈值也稱“預期脫手價值”，是指資產在企業正常經營過程中可實現的未來現金流入扣除相應現金流出后的凈額，也就是資產的銷售價格減去在銷售過程中支付的各種費用后的金額。現值是“未來現金流量的現值”的簡稱，是指資產在企業正常經營過程中可實現的未來現金流入量現值扣除相應現金流出量現值后的凈額。公允價值，是指資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第90頁!第二節

制造業生產經營過程核算的基本內容投資活動籌資活動經營活動現金（企業）原材料產成品供應過程生產過程銷售過程償債、分紅等發行股票、債券等被投資者（資本市場）購入股票、債券等轉讓股票、債券等投資者、債權人（資本市場）A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第91頁!第三節

資金進入企業的核算一、接受投資的核算企業的資本按照投資主體的不同國家投入資本法人投入資本個人投入資本外商投入資本按照投入資本的不同物質形態貨幣投資實物投資證券投資無形資產投資A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第92頁!一、接受投資的核算【例】企業收到H公司投入的貨幣資金350000元，款項存入銀行。同時收到牡丹公司投入的新設備一臺，該項設備所確認的價值為600000元。借：銀行存款350000固定資產600000貸：實收資本950000第三節

資金進入企業的核算A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第93頁!二、短期借款的核算賬戶的設置短期借款【例】企業8月1日從銀行取得借款60000元，期限為6個月，年利率為7%，利息每季結算一次，所得借款存入銀行。第三節

資金進入企業的核算

借：銀行存款60000貸：短期借款60000A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第94頁!一、供應過程核算的任務用貨幣資金購買材料，形成生產儲備，借以保證生產過程的不斷進行。供應過程的核算就是要運用會計方法對這一過程進行反映和監督。第四節

供應過程賬戶設置及其運用供應方企業材料（或貨物）現金、銀行存款等A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第95頁!二、供應過程核算所需設置的賬戶

1.材料采購①性質：資產類賬戶②用途：反映和監督公司在途材料的增減變化及結余情況。③結構：（見下頁）④明細賬戶設置：按照材料的品質種設置第四節

供應過程賬戶設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第96頁!二、供應過程核算所需設置的賬戶2.應付賬款①性質：負債類賬戶②用途：反映和監督公司因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。③結構：（見下頁）④明細賬戶的設置：按照客戶單位名稱設置第四節

供應過程賬戶設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第97頁!二、供應過程核算所需設置的賬戶

3.應付票據①性質：負債類賬戶②用途：反映和監督公司因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。③結構：（見下頁）第四節

供應過程賬戶設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第98頁!二、供應過程核算所需設置的賬戶

3.應付票據④明細賬戶的設置：按供應單位設置。企業應當設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱、付款日期和金額等資料。應付票據到期結清時，應當在備查簿內逐筆注銷。第四節

供應過程賬戶設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第99頁!二、供應過程核算所需設置的賬戶4.應交稅費——應交增值稅增值稅是對商品生產和流通中各環節的新增價值或商品附加值進行征稅，實行稅款抵扣的一種流轉稅。增值稅是一種價外稅。增值稅的承擔者為最終的消費者。由購買者支付，銷售者代收代交。第四節

供應過程賬戶設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第100頁!第四節

供應過程賬戶設置及其運用應交稅費——應交增值稅借貸進項稅額銷項稅額A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第101頁!三、供應過程基本經濟業務的核算【例1】公司向北方工廠購買甲材料，收到北方工廠開來的專用發票，數量2000千克，單價1.90元，價款3800元，增值稅646元，價稅合計4446元，以銀行存款支付。借：材料采購—甲材料3800應交稅費—應交增值稅（進項稅額）646貸：銀行存款4446第四節

供應過程賬戶設置及其運用①現購A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第102頁!三、供應過程基本經濟業務的核算【例3】企業以銀行存款7020元支付前欠北方工廠購買乙材料貨款。借：應付賬款—北方工廠7020貸：銀行存款7020第四節

供應過程賬戶設置及其運用③償還貨款A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第103頁!三、供應過程基本經濟業務的核算【例4】企業以銀行存款500元支付乙材料運費。借：材料采購—乙材料

500貸：銀行存款500第四節

供應過程賬戶設置及其運用【例5】乙材料驗收入庫，結轉其實際成本，其中買價6000元，運費500元。④材料入庫借：原材料6500貸：材料采購—乙材料6500A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第104頁!知識點：采購費用的分配

——一次購入多種或多類材料，發生一筆采購費用。分配的標準：材料的重量、體積、買價等分配的公式：第四節

供應過程賬戶設置及其運用采購費用分配率=應分配的采購費用各種材料的分配標準合計某種材料應分配的采購費用=該材料的分配標準×采購費用分配率A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第105頁!練習題:（1）6日，向東方工廠購進下列原材料，未驗收入庫，貨款尚未支付。增值稅率17%。其中甲種材料1600千克，單價10元每千克，共計16000元；乙種材料800千克，單價16元每千克，共計12800元；合計28800元。（2）以現金支付上述材料運費480元，運達倉庫的裝卸費240元。（3）驗收后，材料按實際成本轉賬。（4）15日，以銀行存款歸還前欠東方工廠貨款。（5）17日，從外地光明工廠購入材料11100元，其中甲種材料550千克，單價10元每千克；乙種材料350千克，單價16元每千克，貨款以銀行存款支付，材料未到（增值稅率17%）。（6）20日，上述材料運到，以現金支付運費180元，以銀行存款支付裝卸搬運費540元。（7）上述材料按實際成本轉賬。第四節

供應過程賬戶設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第106頁!第五節

生產過程賬戶的設置及其運用加工車間原材料倉庫產成品倉庫A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第107頁!第五節

生產過程賬戶的設置及其運用一、生產過程核算的任務確定產品的制造成本——制造成本法下，產品制造成本項目主要包括：直接材料費直接人工費制造費用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第108頁!第五節

生產過程賬戶的設置及其運用二、生產過程核算所需設置的賬戶設置反映生產過程進行情況的賬戶“生產成本”賬戶“制造費用”賬戶涉及的其他相關賬戶：“庫存商品”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”賬戶等。A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第109頁!生產成本借（+）貸（-）期初余額：月初在產品實際成本本期增加額：為制造產品發生的：直接材料、直接人工、制造費用本期減少額：已驗收入庫的產品、自制半成品的實際成本本期借方發生額期末余額：尚未完成所有工序的各項在產品的成本本期貸方發生額第五節

生產過程賬戶的設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第110頁!制造費用借（+）貸（-）期初余額：一般無期初余額本期增加額：各項間接費用的發生數：間接材料、間接人工其他間接費用本期減少額：分配計入有關成本計算對象的間接費用本期借方發生額期末余額：期末一般無余額本期貸方發生額第五節

生產過程賬戶的設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第111頁!庫存商品借（+）貸（-）期初余額：期初庫存產品生產成本本期增加額：已經驗收入庫產成品生產成本本期減少額：發出產品的生產成本本期借方發生額期末余額：庫存產成品的生產成本本期貸方發生額第五節

生產過程賬戶的設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第112頁!第五節

生產過程賬戶的設置及其運用制造費用原材料生產成本庫存商品銀行存款等應付職工薪酬123直接費用間接費用費用分配4A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第113頁!材料生產車間生產產品生產車間一般耗用原材料減少材料使用地點、用途成本歸屬生產成本—×產品制造費用1.材料費用的歸集和分配材料用途與記入的相應賬戶第五節

生產過程賬戶的設置及其運用借：生產成本——××產品（生產產品耗用材料）制造費用（車間一般耗用材料）貸：原材料——××材料A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第114頁!應付職工薪酬生產車間生產工人工資生產車間管理人員工資管理部門管理人員工資銷售部門銷售人員工資基建部門基建人員工資企業應付工資工人工作地點、崗位成本歸屬2.職工工作崗位與工資費用的歸屬第五節

生產過程賬戶的設置及其運用生產成本—×產品制造費用管理費用銷售費用在建工程A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第115頁!2.工人工作崗位與工資費用的歸屬【例2】企業本月應付職工工資如下：制造A產品工人工資700元，B產品工人工資1000元，制造部門管理人員工資300元。借：生產成本—A產品700—B產品1000制造費用300貸：應付職工薪酬2000第五節

生產過程賬戶的設置及其運用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第116頁!3.固定資產的折舊固定資產概念指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的．也應當作為固定資產。第五節

生產過程賬戶的設置及其運用固定資產在生產過程中因使用而逐漸損耗的價值在會計上稱為固定資產折舊，它是產品成本的主要組成部分。會計上用“累計折舊”賬戶進行反映和核算A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第117頁!3.固定資產的折舊第五節

生產過程賬戶的設置及其運用固定資產期初余額：××增加數（原始價值）減少數（原始價值）期末余額：××累計折舊結轉數前期提取數（價值損耗）

▲生產產品用

▲管理部門用期末余額：××折舊提取數制造費用

×××

×××管理費用

×××

×××原始價值損耗價值★“累計折舊”賬戶屬于資產類賬戶（反映的經濟內容與資產有關）。

★兩個賬戶結構相反，是為了便于比較，計算固定資凈值。

固定資產凈值=固定資產原值—固定資產折舊A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第118頁!累計折舊生產使用的機器設備非生產使用的固定資產固定資產折舊設備用途成本歸屬3.固定資產的折舊折舊費的計提：折舊費的計提依據是固定資產的各期的期初余額某期應計提的折舊費＝期初固定資產的原始價值×折舊率計提的核算第五節

生產過程賬戶的設置及其運用制造費用管理費用A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第119頁!4.制造費用的歸集和分配第五節

生產過程賬戶的設置及其運用間接投入的費用制造費用生產成本—A生產成本—B生產成本—……A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第120頁!4.制造費用的歸集和分配制造費用的分配分配的標準：生產工時、機器工時、生產工人工資等。分配的公式：第五節

生產過程賬戶的設置及其運用制造費用分配率=匯集的制造費用總額各產品的分配標準合計某產品應分配的制造費用=該產品的分配標準×制造費用分配率在實際工作中通過“制造費用”明細賬資料匯總而來A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第121頁!4.制造費用的歸集和分配【例5】月末按照A、B產品生產工人工資比例分配制造費用。第五節

生產過程賬戶的設置及其運用制造費用分配率=2550=1.5700+1000A產品應分配的制造費用=700×1.5=1050B產品應分配的制造費用=1000×1.5=1500借：生產成本—A產品1050—B產品1500貸：制造費用2550A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第122頁!5.生產成本的計算與產成品的結轉第五節

生產過程賬戶的設置及其運用生產成本借（+）貸（-）期初余額：月初在產品實際成本本期增加額：為制造產品發生的：直接材料、直接人工、制造費用本期減少額：已驗收入庫的產品、自制半成品的實際成本期末余額：尚未完成所有工序的各項在產品的成本月初在產品成本+本期發生的生產費用=本期完工產品成本+月末在產品成本完工產品成本=月初在產品成本+本期發生的生產費用—月末在產品成本A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第123頁!5.生產成本的計算與產成品的結轉【例6】企業本月期初無在產品，全月投產A產品50件，已全部完工，并已驗收入庫。第五節

生產過程賬戶的設置及其運用生產成本明細賬產品名稱：A產品完工產品：50件×年憑證摘要成本項目合計月日字號直接材料直接人工制造費用月初在產品成本0000例1分配原材料20002000例2分配工資700700例5分配制造費10501050例6結轉完工產品成本200070010503750A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第124頁!5.生產成本的計算與產成品的結轉【例7】企業本月期初B產品在產品20件，成本1060元，月末完工B產品100件，并已驗收入庫。第五節

生產過程賬戶的設置及其運用生產成本明細賬產品名稱：B產品完工產品：100件×年憑證摘要成本項目合計月日字號直接材料直接人工制造費用月初在產品成本6003421181060例1分配原材料44004400例2分配工資10001000例5分配制造費15001500例7結轉完工產品成本5000134216187960A04借貸記賬法應用共165頁，您現在瀏覽的是第125頁!練習題:5.開出轉賬支票支付固定資產日常修理費4000元，其中車間設備的修理費3000元，企業管理部門設備的修理費為1000元。6.提取本月固定資產折舊12000元，其中車間使用固定資產應提折舊7000元，企業管理部門用固定資產應計提折舊5000元。7.假定上述車間發生的間接費用是為了管理和組織A、B兩種產品生產而發生的。將本月發生的制造費用按A、B兩種產品生產工時比