6/6估算、概算、預算、結算與決算基礎知識-概預算基礎知識估算、概算、預算、結算與決算基礎知識

1估算

1.1估算的定義

在整個投資決策過程中，依據現有的資料和一定的方法，對建設項目的投資額（包括工程造價和流動資金）進行的估計。投資估算總額是指從籌建、施工直至建成投產的合部建設費用，其包括的內容應視項目的性質和范圍而定。投資估算是在對項目的建設規模、產品方案、工藝技術及設備方案、工程方案及項目實施進度等進行研究并基本確定的基礎上，估算項目所需資金總額(包括建設投資和流動資金)并測算建設期分年資金使用計劃。投資估算是擬建項目編制項目建議書、可行性研究報告的重要組成部分，是項目決策的重要依據之一。

1.2估算的作用

(1)投資估算是項目主管部門審批項目建議書和可行性研究報告的依據之一，并對制定項目規劃、控制項目規模起參考作用；

(2)投資估算是項目籌資決策和投資決策的重要依據，對于確定融資方式、進行經濟評價和進行方案選優起著重要的作用；

(3)投資估算既是編制初步設計概算的依據，同時還對初步設計概算起控制作用，是項目投資控制目標之一。

1.3估算的內容

投資估算的內容，從費用構成來講應包括該項目從籌建、設計、施工直至竣工投產所需的全部費用，分為建設投資和流動資金兩部分。

1.4估算的依據

(1)主要工程項目、輔助工程項目及其他各單項工程的建設內容及工程量；

(2)專門機構發布的建設工程造價及費用構成、估算指標、計算方法，以及其他有關估算工程造價的文件；

(3)專門機構發布的工程建設其他費用計算辦法和費用標準，以及政府部門發布的物價指數；

(4)已建同類工程項目的投資檔案資料；

(5)影響建設工程投資的動態因素，如利率、匯率、稅率等。

1.5估算的方法

常用的估算方法有：生產能力指數法、資金周轉率法、比例估算法、綜合指標投資估算法。

1.5.1生產能力指數法

這種方法起源于國外對化工廠投資的統計分析，據統計，生產能力不同的2個裝置，它們的初始投資與2個裝置生產能力之比的指數冪成正比。計算公式為：

式中，C2為擬建項目或裝置的投資額；

C1為已建同類型項目或裝置的投資額；

x2為擬建項目的生產能力；

x1為已建同類型項目的生產能力；

Cf為價格調整系數；

n為生產能力指數。

該法中生產能力指數n是一個關鍵因素。不同行業、性質、工藝流程、建設水平、生產率水平的項目，應取不同的指數值。選取n值的原則是：靠增加設備、裝置的數量，以及靠增大生產場所擴大生產規模時，n取0.8-0.9；靠提高設備、裝置的功能和效率擴大生產規模時，n取0.6-0.7。另外，擬建項目生產能力與已建同類項目生產能力的比值應有一定的限制范圍，一般這一比值不能超過50倍，而在10倍以內效果較好。生產能力指數法多用于估算生產裝置投資。

1.5.2資金周轉率法

該法是從資金周轉率的定義推算出投資額的一種方法。

當資金周轉率為已知時，則：C=（Q×P）/T

式中，C—一擬建項目總投資；

Q——產品年產量；

P——產品單價；

T——資金周轉率（T=年銷售總額/總投資）

該法概念簡單明了，方便易行但誤差較大。不同性質的工廠或生產不同產品的車間，資金周轉率都不同，要提高投資估算的精確度，必須做好相關的基礎工作。

1.5.3比例估算法

(1)以擬建項目或裝置的設備費為基數，根據已建成的同類項目的建筑安裝工程費和其他費用等占設備價值的百分比，求出相應的建筑安裝工程及其他有關費用，其總和即為擬建項目或裝置的投資額。計算公式為：

式中，C一一擬建項目的建設投資額；

E——根據設備清單按現行價格計算的設備費（包括運雜費）的總和；

P1，P2，P3——表示已建成項目中的建筑、安裝及其他工程費用分別占設備費的百分比；

f1，f2，f3——表示由于時間因素引起的定額、價格、費用標準等變化的綜合調整系數；

I——擬建項目的其他費用。

這種方法適用于設備投資占比例較大的項目。

(2)以擬建項目中主要的、投資比重較大的工藝設備的投資（含運雜費，也可含安裝費）為基數，根據已建類似項目的統計資料，計算出擬建項目各專業工程費占工藝設備的比例，求出各專業投資，加和得工程費用，再加上其他費用，求得擬建項目的建設投資。

1.5.4綜合指標投資估算法

綜合指標投資估算法又稱概算指標法。是依據國家有關規定，國家或行業、地方的定額、指標和取費標準以及設備和主材價格等，從工程費用中的單項工程入手，來估算初始

投資。采用這種方法，還需要相關專業提供較為詳細的資料，有一定的估算深度，精確度相對較高。其估算要點是：

（1）設備和工器具購置費估算

分別估算各單項工程的設備和工器具購置費，需要主要設備的數量、出廠價格和相關運雜費資料，一般運雜費可按設備價格的百分比估算。主要設備以外的零星設備費可按占主要設備費的比例估算，工器具購置費一般也按占主要設備費的比例估算。

（2）安裝工程費估算

可行性研究階段，安裝工程費一般可以按照設備費的比例估算，該比例需要通過經驗判定，并結合該裝置的具體情況確定。安裝工程費也可按設備噸位乘以噸安裝費指標，或安裝實物量乘以相應的安裝費指標估算。條件成熟的，可按概算法。

（3）建筑工程費估算

建筑工程費的估算一般按單位綜合指標法，即用工程量乘以相應的單位綜合指標估算。

2概算

2.1概算的概念

概算是編制預算以前,通過概略統計得出的不精確的收支數據，一般多指設計概算。又稱為FinancialEstimates;BudgetaryEstimate;GeneralEstimate.是指編制預算以前,通過概略統計得出的不精確的收支數據。即在初步設計或擴大初步設計階段，由設計單位根據初步設計或擴大初步設計圖紙，概算定額、指標，工程量計算規則，材料、設備的預算單價，建設主管部門頒發的有關費用定額或取費標準等資料預先計算工程從籌建至竣工驗收交付使用全過程建設費用經濟文件。簡言之，即計算建設項目總費用。

建筑、安裝工程概算定額是國家或其授權機關規定完成一定計量單位的建筑中設備安裝擴大結構或擴大分項工程所需要的人工材料和施工機械臺班耗量，以貨幣形式表示的標準。建筑安裝工程概算指標是在建筑或設備安裝工程概算定額的基礎上，以主體項目為主，合并相關部分進行綜合，擴大而成，因此，也叫擴大定額。

2.2概算的分類

概算有可行性研究投資估算和初步設計概算兩種。

2.3概算的作用

（1）國家確定和控制基本建設總投資的依據；

（2）確定工程投資的最高限額；

（3）工程承包、招標的依據；

（4）核定貸款額度的依據；

（5）考核分析設計方案經濟合理性的依據

2.4概算定額

概算定額是國家或其授權機關規定完成一定計量單位的建筑中設備安裝擴大結構或擴大分項工程所需要的人工、材料和施工機械臺班耗量，以貨幣形式表示的標準。如《水利建筑工程概算定額》、《電力工程建設概算定額》等。

3預算（budget）

3.1預算的定義

預算是對工程項目在未來一定時期內的收入和支出情況所做的計劃。它可以一通過貨幣形式來對工程項目的投入進行評價并反映工程的經濟效果。它是加強企業管理、實行經濟核算、考核工程成本、編制施工計劃的依據；也是工程招投標報價和確定工程造價的主要依據。基本建設工程預算是上述估算、概算和預算的總稱。工程建設預算泛指概算和預算兩大類，或稱工程建設預算是概算與預算的總稱。

3.2預算的分類

預算又有施工圖設計預算和施工預算之分。3.2.1施工圖預算

施工圖預算是指擬建工程在開工之前，根據已批準并經會審后的施工圖紙、施工組織設計、現行工程預算定額、工程量計算規則、材料和設備的預算單價、各項取費標準，預先計算工程建設費用的經濟文件。

主要作用是：（1）是考核工程成本、確定工程造價的主要依據；（2）是編制標底、投標文件、簽訂承發包合同的依據；（3）是工程價款結算的依據（4）是施工企業編制施工計劃的依據。

3.2.2施工預算

施工預算是施工單位內部為控制施工成本而編制的一種預算。它是在施工圖預算的控制下，由施工企業根據施工圖紙、施工定額并結合施工組織設計，通過工料分析，計算和確定擬建工程所需的工、料、機械臺班消耗及其相應費用的技術經濟文件。施工預算實質上是施工企業的成本計劃文件。

主要作用：（1）是企業內部下達施工任務單、限額領料、實行經濟核算的依據。（2）是企業加強施工計劃管理、編制作業計劃的依據。（3）是實行計件工資、按勞分配的依據。

3.3預算的方法

鑒于作業預算的這兩個補充方面，有兩種制定預算的基本方法：

（1）定期預算：在這一預算中，為下一財政年度制訂一個隨時期推移而改動最少的計劃。一般來說，每年度的預期總費用是按月、按要素成本的活動優勢分攤在全年中的。這樣“月工資”作為預期成本的1/12簡單分攤在各個月份上，而銷售的季節性波動，要求多一點關注營銷和生產成本以及在波動的過程中成本的變化。

（2）連續預算：也叫滾動預算。在這一預算中，準備一個試驗性的年度計劃，其中第一個季度按月份詳細準備，二、三季度的計劃準備相對較為簡略，而第四季度的計劃只有一個大概輪廓，每月（或者也許是每季度）該預算都要通過增添下個月（或季度）所要求的詳細情況來加以修訂，并且加上一個新的月份（季度），以這種方式使計劃向前延伸至一年，這種編制預算的程序圖順應環境的變化和一些不確定性因素的影響，是非常理想的。因為它迫使管理人員不論處在當前財政年度的哪一階段，都要不斷為新的一年考慮具體的條件。定期預算對于處在穩定行業的公司來說常常是令人滿意的，因為這些公司可以對計劃期間作出相對精確的預測。相反，在更為常見的由消費者需求不確定帶來的某些不規則周期活動的情況下，滾動預算具有更大的價值。

3.4預算與概算的區別

（1）所起的作用不同；概算編制在初步設計階段，并作為向國家和地區報批投資的文件，經審批后用以編制固定資產計劃，是控制建設項目投資的依據；預算編制在施工圖設計階段，起著建筑產品價格的作用，是工程價款的標底。（2）編制依據不同。概算依據概算定額或概算指標進行編制，其內容項目經擴大而簡化，概括性大；預算則依據預算定額和綜合預算定額進行編制，其項目較詳細，較重要。

（3）編制內容不同。概算應包括工程建設的全部內容，如總概算要考慮從籌建開始到竣工驗收交付使用前所需的一切費用；預算一般不編制總預算，只編制單位工程預算和綜合預算書，它不包括準備階段的費用（如勘察、征地、生產職工培訓費用等）。4結算

4.1結算的定義

全名為工程價款的結算，是指施工單位與建設單位之間根據雙方簽訂合同(含補充協議）進行的工程合同價款結算。竣工結算就是指工程完工、交工驗收后，施工單位根據原施工圖預算，加上補充修改預算向建設單位辦理竣工工程價款結算的文件。它是調整工程計劃、確定和統計工程進度、考核基本建設投資的效果，進行工程成本分析的依據。

4.2結算的分類

工程定期結算

工程階段結算

工程年終結算

工程竣工結算

4.3結算的依據

工程結算編制的依據是：

施工合同或協議

清單報價

變更單

現場簽證和圖紙

名種驗收資料

施工記錄等

4.4結算的方式

中國采用的工程結算方式主要有以下幾種：

（1）按月結算

實行旬末或月中預支，月終結算，竣工后清算的方法。跨年度竣工的工程，在年終進行工程盤點，辦理年度結算。

（2）竣工后一次結算

建設項目或單項工程全部建筑安裝工程建設期在12個月以內，或者工程承包價值在100萬元以下的，可以實行工程價款每月月中預支，竣工后一次結算。

（3）分段結算

即當年開工，當年不能竣工的單項工程或單位工程按照工程形象進度，劃分不同階段進行結算。

（4）目標結算方式

即在工程合同中，將承包工程的內容分解成不同的控制界面，以業主驗收控制界面作為支付工程款的前提條件。也就是說，將合同中的工程內容分解成不同的驗收單元，當施工單位完成單元工程內容并經業主經驗收后，業主支付構成單元工程內容的工程價款。在目標結算方式下，施工單位要想獲得工程價款，必須按照合同約定的質量標準完成界面內的工程內容，要想盡早獲得工程價款，施工單位必須充分發揮自己的組織實施能力，在保證質量的前提下，加快施工進度。

（5）結算雙方約定的其他結算方式

實行預收備料款的工程項目，在承包合同或協議中應明確發包單位（甲方）在開工前撥付給承包單位（乙方）工程備料款的預付數額、預付時間，開工后扣還備料款的起扣點、逐次扣還的比例，以及辦理的手續和方法。按照中國有關規定，備料款的預付時間應不遲于約定的開工日期前7天。發包方不按約定預付的，承包方在約定預付時間7天后向發包方發出要求預付的通知。發包方收到通知后仍不能按要求預付，承包方可在發出通知后7天停止施工，發包方應從約定應付之日起向承包