《最新行政事業單位內部控制

實務操作指南》拜泉縣財政局繼續教育培訓2013年11月課件制作：拜泉職教中心石芳

《最新行政事業單位內部控制

實務操作指南》目

錄我國現行營業稅政策風險評估和控制方法

總則單位層面內部控制

評價與監督預算業務控制收支業務控制政府采購業務控制資產控制建設項目控制合同控制目錄我國現行營業稅政策風險評估和控制總括篇緒論第一章總則第二章風險評估和控制方法第三章單位層面內部控制第三章評價與監督總括篇緒論緒論

一、內部控制的起源內部控制（INTERNAICONTROL）是社會發展到一定階段的產物，隨著組織強化內部管理和滿足社會的需要而不斷得到豐富發展的。著名的學者塞繆爾.約翰遜將它定義為：“由一個職員保管的登記簿或帳冊，可由他人逐項檢查。”內部控制的核心內容主要是：授權與批準以及不相容職務的分離與相互牽制監督檢查。按照這一理解，內部控制雖然隨著上世紀40年代作為專用名詞廣為流傳，為各國管理者所重視和運用并開始風行世界，但其緣由卻早在公元前就有萌芽。緒論一、內部控制的起源

據《圣經》記載，公元前1800年—公元95年時期就有內部控制的形式，如對財產實行的雙重保管，對稱職、誠實官員的需求，以及約束財產使用和職責分工的問題。法老統治時期的古埃及就存在內部控制的萌芽，如：赫曼霍特墓石記載（書上3頁）古羅馬時代，會計帳簿的設置和分類已有了發展，同時記帳方法有了很大改進，其中突出的表象為：“雙人記帳制”即：一筆經濟業務發生同時由兩個記帳員同時分別在各自的帳簿上記載，最后定期由第三者將兩個記帳員所記的帳對比考核，審查有無作弊和差錯以達到控制財產收支目的；此外，還強化了財產的支出檢查和復核制度以及限制授權與批準。

在古代中國的西周時期也有了內部控制的思想，《周禮》中的有關記載，宋代理學家朱熹在《周禮理財之所出》中指出：“慮夫掌財，用財之吏，滲漏乾（音干）設，或者容奸而肆欺……于是一毫財賦之出入，數人之耳目通焉”既是說：考慮到掌管和使用財賦的官吏可能進行貪污盜竊，弄虛作假，因而規定每筆財賦的出入要經過幾個人的耳目，以達到相互牽制的目的。為此著名的史學家邁克爾.查特菲爾德教授評論道：“在內部控制，……方面，周代在古代是無與倫比的。”（邁克爾.查特菲爾德《會計思想史》P86）行政事業單位內部控制實務操作指南課件內部控制的發展第一階段：20世紀20——40年代美國證券交易委員會成立麥克森—羅賓斯丑聞（P4）對內部控制和研究必須超出會計的職能范疇。內部控制的發展第一階段：20世紀20——40年代內部控制的發展第二階段：20世紀40——80年代

1949年：美國注冊會計師協會首次給內部控制下定義（P4）

1958年：美國注冊會計師協會（AICPA）下的會計程序委員會對內部控制作進一步解釋

1974年：美國注冊會計師協會（AICPA）成立審計師委員會

1979年：美國注冊會計師協會（AICPA）成立內部控制特別顧問委員會

1980——1985：審計界關于內部控制有了大發展

1988年：審計準則第55號（SASNo.55)內部控制的發展第二階段：20世紀40——80年代

1949年內部控制的發展第三階段：20世紀90年代以來coso成立注：COSO是全國虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會（TheCommitteeofSponsoringOrganizationsofTheNationalCommissionofFraudulentFinancialReporting）的英文縮寫。內部控制的發展第三階段：20世紀90年代以來內部控制的發展1992年Coso委員會發布的《內部控制——整體框架》報告所提出的由“三個目標”“五個要素”組成的內部控制整體框架得到了國際普遍的認可，成為最為權威的內部控制理論。成為迄今這止的經典文獻其強調的控制環境是內部控制基礎，監督是內部控制的實施保障等也引起了我國審計界的高度重視，我國財政部2001年6月發布了《內部會計控制規范——基本規范（試行）》明確了建立健全和完善內部會計控制體系的基本框架和要求。2004年發布的《企業風險管理框架》是內部控制和一個里程碑從此內部控制規范化成為全球趨勢內部控制的發展內部控制的發展1992年Coso委員會發布的《內部控制——整三、我國內部控制理論的發展1999年（P12）2001年——2004年2005年2006年2007年2011年三、我國內部控制理論的發展1999年（P12）四、行政事業單位內部控制規范（試行）即將全面推開2014、1、1施行四、行政事業單位內部控制規范（試行）即將全面推開2014、1第一章總則一、目前行政事業單位內部控制中存在的問題（P22）1、內控意識相對淡薄2、財務管理制度不健全3、資產管理和控制制度有待加強4、對預算控制缺乏剛性5、費用支出方面缺乏有效控制6、固定資產管理比較薄弱7、票據管理不夠嚴格8、崗位設置不夠合理第一章總則一、目前行政事業單位內部控制中存在的問第一章總則二、完善行政事業單位內部控制體系的對策建議1、增強內控意識強化會計內控責任2、增強會計基礎工作，強化會計系統的控制作用3、完善部門預算制度，強化預算控制4、健全單位內部控制制度體系，規范單位內部行為5、發揮財政與審計部門作用，完善單位內部控制體系第一章總則二、完善行政事業單位內部控制體系的對策第一章總則第一節行政事業單位內部控制概述（P26）一、內部控制目標全面性原則重要性原則二、內部控制原則制衡性原則適應隆原則

內部環境三、內部控制要素風險評估控制活動信息與溝通內部監督第一章總則第一節行政事業單位內部控制概述（P第一章總則第二節內部環境內部環境主要構成要素：1、誠信和價值觀念2、管理哲學和經營風格3、組織機構設置與權責分配4、單位文化5、人力資源政策6、內部審計機構設置第一章總則第二節內部環境第一章總則第二節內部環境內部環境主要構成要素分析：（P33）一、誠信和道德價值觀念：成信和道德價值觀念是控制環境的重要組成部分，影響到重要業務流程的設計和運行。內部控制的有效性直接依賴于負責創建、管理和監督內部控制的人員的成信和道德價值觀念。通過規范以及高層管理人員的身體力行，對成信和道德價值觀念的營造和保持。（一）領導的誠信和道德價值觀念具有杠桿作用（二）制定行為準則和其他準則（三）管理者對干涉正常程序和凌駕制度行為的態度（四）面臨不現實的目標的壓力第一章總則第二節內部環境第一章總則第二節內部環境二、管理哲學和經營風格（P35——P44）管理者的7點管理哲學和經營風格直接決定了一個單位可能采取的內部控制方式以及內部控制制度的受重視程度。它是控制環境中最基本、最重要的因素。7點1、管理層的主導作用2、管理觀念3、管理層的經營風格：6點（P36）4、機構設置及權責分配：機構設置應遵循的原則6點機構設置應遵循的程序6點具體作法：資源分配及權利配置框架、組織結構、權責分配第一章總則第二節內部環境第一章總則第二節內部環境5、單位文化（P39）單位文化是一切從事經濟活動的組織之中形成的組織文化，是單位在長期的經營實踐中形成的共同理想、作風、價值觀念和行為準則，是一種具有單位個性的信念和行為方式。四要素：制度文化、物質文化、行為文化、精神文化主要內容：價值觀念、精神面貌、道德風尚、團體意識、單位形象、規章制度6、人力資源政策良好的人力資源政策不但對更好地慣徹和執行內部控制有很大的幫助，還能保證執行單位政策和程序的人員具有勝任能力和正直品德。完善員工管理的具體要求員工勝任能力的評價第一章總則第二節內部環境第一章總則第二節內部環境7、內部審計機構設置（P43）單位應加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性內部審計機構的職責：7點第一章總則第二節內部環境第二章風險評估和控制方法主要內容一、風險的識別、分析和應對二、單位層面的風險評估三、業務層面的風險評估四、控制方法第二章風險評估和控制方法主要內容第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P46）一、風險評估概述

風險評估是單位及時識別、系統分析經濟活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。包括風險管理的全過程，即設置目標、風險識別、風險分析、風險應對。1、設置目標：確立相應的風險承受度。包括整體風險承受能力和業務層面的可接受風險水平。要適當，不能高也不能低。第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P46）2、風險識別風險識別是發現風險和評估風險大小的程序。行政事業單位的風險識別和評估程序應該考慮相關風險的跡象，包括管理層面和服務活動層面。風險識別和評估程序應該考慮可能影響目標實現的外部和內部因素，并且應該分析風險，提供一個控制風險的基礎。主要回答：存在哪些風險？哪些風險應予以考慮？引起風險的主要因素是什么？這些風險引起的后果及嚴重程度如何？風險識別的方法有哪些？內部風險因素：5點外部風險因素：5點第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P48）3、風險分析風險分析晨風險識別的基礎上對風險發生的可能性、影響程度等進行描述、分析、判斷，并確定風險重要性水平的過程，是風險分析的獨立環節。風險分析的程序：分析風險因素、風險事故、捕捉風險征兆、確定風險的存在；分析風險的可能性，即發生風險的頻率；分析風險發生的可能影響。第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P49）4、風險應對在風險識別和風險分析的基礎上，單位應該結合具體的實際情況，選擇合適的風險應對策略。四種基本類型：風險規避風險降低風險分擔④風險承受第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P51）5、風險評估的監督和評價風險評估的監督和評價過程，包括監督和評價識別風險的充分性以及針對風險所采取的措施的恰當性。風險的監督和評價考慮的主要因素有4點第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P52）二、單位層面的風險評估單位層面的風險評估是指單位及時識別、系統分析行政事業單位一系列活動中與實現內部控制目標相關的各類風險，合理確定風險應對策略的過程。1、單位層面的風險評估原則：從實際出發，堅持與理論相結合的原則提高管理水平和監管要求相結合的原則實效性、漸進性原則2、單位層面的風險評估關注的重點：內部控制工作的組織情況內部控制機制的建設情況內部管理機制的完善情況④內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況⑤財務信息的編報情況⑥其他情況第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P53）三、業務層面的風險評估1、預算管理情況2、收支管理情況3、政府采購管理情況4、資產管理情況5、建設項目管理情況6、合同管理情況7、其他情況第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P第二章風險評估和控制方法第二節控制方法（P55）控制方法：是指有助于確保管理者的指令得以執行，合理保證管理服務目標的實現、指導員工實施管理指令、管理和化解風險而采取的政策和程序，屬于組織的基礎行為。一、不相容職務分離控制：6大不相容職務二、內部授權審批控制三、歸口管理四、預算控制五、財產保護控制六、會計控制七、單據控制八、信息內部分開第二章風險評估和控制方法第二節控制方法（P第三章單位層面內部控制主要內容職能部門控制重大事項控制關鍵崗位控制會計信息控制第三章單位層面內部控制主要內容第三章單位層面內部控制第一節職能部門控制（P64）一、職能部門概述（P64）概念1、職能部門：是指組織中對下屬單位具有計劃、組織、指揮權力的部門。*2、職能部門化：就是按照組織的職能為基礎進行部門劃分，即把具有相同職能的工作崗位放在同一個部門。例如：國家糧食局職能部門的設置（P64——69）辦公室、調控司、政策法規司、監督檢查司、財務司、流通與科技發展司，他們各具職能。第三章單位層面內部控制第一節職能部門控制（第三章單位層面內部控制第一節職能部門控制（P69）二、職能部門化的優缺點（P69）1、優點：4點2、缺點：2點三、內部控制職能部門的設置第三章單位層面內部控制第一節職能部門控制（第三章單位層面內部控制第二節重大事項及關鍵崗位控制（P70）一、重大事項控制（一）“三重一大”事項三重：重大事項決策：14項重要干部任免：5項重要項目安排：6項一大：大額度資金的使用：5項（二）重大事項控制二、關鍵崗位控制1、關鍵崗位：7類2、關鍵崗位控制：不相容崗位分離輪崗制度勝任能力第三章單位層面內部控制第二節重大事項及關鍵第三章單位層面內部控制第三節會計信息控制（P74）一、會計信息失真的原因1、法律法規不健全有些條款缺乏可行性2、會計基礎工作不規范3、外部監督弱化造成會計信息失真4、對違反會計法規的處罰力度不夠二、改善措施1、加強法律體系建設，提高法律法規的可操作性2、加強會計隊伍建設，夯實會計基礎工作3、加強行政事業單位會計制度建設4、遵紀守法，領導先行5、督促單位建立健全內部控制機制并嚴格執行6、不斷提高會計人員的業務素質和職業道德水平7、完善會計監督體系，形成有效的監控機制第三章單位層面內部控制第三節會計信息控制（P第四章評價與監督第一節內部控制自我評價（P82）概念：內部控制評價：是單位負責人對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程一、行政事業單位內部控制的目標合法性、安全性、可靠性、效率性、風險防范二、行政事業單位內部控制的原則1、全面性原則2、重要性原則3、制衡性原則4、適應性原則三、內部控制評價的組織機構第四章評價與監督第一節內部控制自我評價（P8第四章評價與監督第一節內部控制自我評價（P83）四、內部控制自我評價內容1、內部環境評價2、風險評估評價3、控制活動評價4、信息與溝通評價5、內部監督評價五、內部控制自我評價程序1、制定評價工作方案2、組成評價工作組3、實施現場測試4、認定控制缺陷5、匯總評價結果6、編制評價報告第四章評價與監督第一節內部控制自我評價（P8第四章評價與監督第一節內部控制自我評價（P86）六、內部控制自我評價方法：1、個別訪談法：5個流程2、調查問卷法：含7個方法七、內部控制自我評價缺陷認定1、內部控制缺陷認定分類標準

設計缺陷

運行缺陷2、內部控制缺陷認定標準

重大缺陷

重要缺陷

一般缺陷八、內部控制自我評價報告（P90）第四章評價與監督第一節內部控制自我評價（P8第四章評價與監督第二節內部監督（P90）一、內部監督定義二、內部監督分類：日常監督、專項監督三、內部監督報告第四章評價與監督第二節內部監督（P90）業務篇預算業務控制收支業務控制政府采購業務控制資產控制建設項目控制合同控制業務篇預算業務控制第五章預算業務控制本章的主要內容有：1、預算管理中存在的問題、面臨的風險及應對措施2、預算的編制執行、調整3、決算管理4、預算績效管理第五章預算業務控制本章的主要內容有：第五章預算業務控制第一節行政事業單位預算控制概述（P96）一、預算控制的概念廣義：預算控制是指通過對預算的編制、審批、執行、調整、分析、考核等環節實施事前、事中、事后全過程的控制。狹義：預算控制是指利用對經濟活動過程進行的控制。第五章預算業務控制第一節行政事業單位預算控制第五章預算業務控制第一節行政事業單位預算控制概述（P97—98）二、預算管理中存在的問題：1、編制過程短、時間緊、質量低2、組織機構設置簡單、人員配備不足3、項目不細、粗糙，隨意性大4、內外資金相脫節，編制不全面5、編制方法不科學6、管理缺乏有效的監督機制第五章預算業務控制第一節行政事業單位預算控制概第五章預算業務控制第一節行政事業單位預算控制概述（P99）三、預算管理面臨的風險及應對措施：（一）、面臨的風險：3個方面（二）、應對措施：3個方面第五章預算業務控制第一節行政事業單位預算控制第五章預算業務控制第一節行政事業單位預算控制概述（P99）四、行政事業單位預算管理崗位設置要求（一）不相容崗位設置1、預算編制與預算審批2、預算審批與預算執行3、預算執行與預算考核（二）、預算體制的建立第五章預算業務控制第一節行政事業單位預算控制第五章預算業務控制第二節預算編制控制（P101）一、預算編制的原則1、以人為本、統籌安排的原則2、依法理財原則3、穩妥性原則4、收支平衡的原則5、細化預算的原則6、真實準確的原則7、科學性原則第五章預算業務控制第二節預算編制控制（P10第五章預算業務控制第二節預算編制控制（P104）二、編制預算方法1、收入預算編制2、支出預算編制第五章預算業務控制第二節預算編制控制（P10第五章預算業務控制第二節預算編制控制（P105）三、預算編制程序1、下達目標2、編制上報3、審議平衡4、審核批準5、下達執行第五章預算業務控制第二節預算編制控制（P10第五章預算業務控制第三節預算執行控制（P107）一、預算執行的要求1、權責明確、權責相當2、責任可控3、有效激勵二、預算執行控制的實施第五章預算業務控制第三節預算執行控制（P10第五章預算業務控制第四節預算調整控制（P110）一、預算調整的程序1、預算執行情況的分析2、預算調整的申請3、預算調整的審查二、預算調整方案的要求1、符合實情2、調整差異3、方案客觀、合理三、預算調整控制的實施1、組織機構應健全2、實行報告制度第五章預算業務控制第四節預算調整控制（P11第五章預算業務控制第四節預算調整控制（P113）四、預算分析與考核控制1、預算分析的方法和內容方法：月、季對比內容：預算執行情況、制度建設情況、資金使用情況2、預算分析與考核的重點：差異的原因和采取的措施3、建立預算執行情況考核制度（1）定期考核（2）考核程序（3）考核標準和依據第五章預算業務控制第四節預算調整控制（P11第五章預算業務控制第五節決算管理（P116）一、決算編制中存在的問題與分析1、重預算執行，輕決算編制2、編制口徑隨意性太大，方法不一3、賬表不符，決算數失真4、時間緊任務重，拼接數據、敷衍完工5、對帳程序多、環節多影響對帳效率二、提高決算編制質量的對策與建議1、做好編制前的準備工作2、爭取財政部門直接與基層預算單位對帳3、提高人員素質，提高對會計決策編制的認識4、把好編審質量的“四關”5、做好數據分析，提高決算水平第五章預算業務控制第五節決算管理（P116）第五章預算業務控制第六節預算績效管理（P121）概念：一、績效目標管理1、績效目標設定2、績效目標審核3、績效目標批復二、績效運行跟蹤監控管理三、績效評價實施管理1、目前存在的問題：3點2、預算績效考證體系的構建：3點四、績效評價結果反饋和應用管理第五章預算業務控制第六節預算績效管理（P121第六章收支業務控制主要內容收入的概念及管理非稅收入的管理票據的管理行政事業單位支出的概念及管理第六章收支業務控制主要內容第六章收支業務控制第一節行政事業單位收入控制（P132）一、行政事業單位收入概念1、行下單位收入的內容領撥經費的依據和原則、撥入經費領撥經費的方式撥入經費的內容、預算外資金收入、其他收入第六章收支業務控制第一節行政事業單位收入控制（P第六章收支業務控制第一節行政事業單位收入控制（P132）一、行政事業單位收入概念2、行政單位收入的內容、財政補助收入、上級補助收入、事業收入④、經費收入⑤、附屬單位上繳收入⑥、其他收入第六章收支業務控制第一節行政事業單位收入控制（P第六章收支業務控制第一節行政事業單位收入控制（P137）二、行政事業單位收入管理1、不相容崗位分離2、財會部門歸口管理3、及時財務處理4、非稅收入征收、開具財政票據5、建立健全票據管理制度第六章收支業務控制第一節行政事業單位收入控制（P第六章收支業務控制第二節非稅收入管理（P139）一、非稅收入的概念二、非稅收入管理中存在的主要問題1、管理制度還不夠完善2、征收管理還存在許多問題3、監任機構分工不明，監督查處不力4、沒有徹底解決好激勵與約束機制問題5、票據使用管理存在問題第六章收支業務控制第二節非稅收入管理（P139）第六章收支業務控制第二節非稅收入管理（P139）三、改進非稅收入管理非稅收入管理的建議1、依法行政，盡快制定非稅收入管理法規2、完善機制，構建公共財政下非稅收入管理新模式3、加大非稅收入稽查和處罰力度4、繼續深化“收支兩條線”改革5、重構政府非稅收入項目體系，統一預算編制審批第六章收支業務控制第二節非稅收入管理（P139）第六章收支業務控制第三節票據管理（P144）一、票據管理中存在的問題票據填寫不規范1、票據使用不符合規定：票據混用違規收費2、票據內容管理不規范3、票據外部監督不全面二、改進票據管理的建議1、加強業務培訓，提高人員政治和業務素質2、健全票據內部管理制度3、明確和細化票據的使用范圍4、加強票據的外部監督，加大懲罰力度第六章收支業務控制第三節票據管理（P144）第六章收支業務控制第四節行政事業單位支出控制（P148）一、行政事業單位支出的概念經費支出1、行政單位支出的內容撥出經費結轉自籌基建事業支出2、事業單位支出的內容經營支出上繳上級支出對附屬單位補助支出第六章收支業務控制第四節行政事業單位支出控制（P第六章收支業務控制第四節行政事業單位支出控制（P150）二、行政事業單位支出管理的要求1、建立健全內部管理制度2、明確崗位職責3、建立健全債務內部管理制度基本規定三、行政事業單位支出過程控制專項資金管理支出控制規范四、行政事業單位支出核算控制第六章收支業務控制第四節行政事業單位支出控制（P第七章政府采購業務控制主要內容1、行政事業單位采購控制的基本概念2、政府采購與付款業務流程及控制要求3、政府采購關鍵內部控制第七章政府采購業務控制主要內容第七章政府采購業務控制第一節政府采購控制概述（P158）一、政府采購定義二、政府采購的特點三、政府采購的組織形式：集中采購模式分散采購模式制度設計風險四、政府采購的主要風險：信息技術應用風險信息不對稱風險道德風險

第七章政府采購業務控制第一節政府采購控制概述第七章政府采購業務控制第二節付款流程及控制要求（162）一、政府采購流程及要求（一）、政府集中采購工作程序及要求：6點（二）、部門集中采購工作程序和要求：7點（三）、自行采購的工作程序：6點二、采購的操作流程及要求（一）、財政撥款采購操作流程及要求1、采購項目的立項2、采購方式的確定3、采購的具體實施：6點（二）、單位自有資金采購操作流程及要求：5點（P167)第七章政府采購業務控制第二節付款流程及控制要第七章政府采購業務控制第三節

政府采購關鍵內部控制（P169）概念：政府采購內部控制制度是指根據國家政府采購法律、法規、規章、制度的規定,結合政府采購業務管理的特點和要求而制定的,旨在規范政府采購管理活動、體現政府采購“公開、公平、公正、誠信”原則的制度和辦法,它的職能不僅包括授權進行政府采購,招投標活動的各種方式、方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對政府采購活動進行綜合計劃、控制和評價而制定或設置的各項規章制度。第七章政府采購業務控制第三節政府采購關鍵內第七章政府采購業務控制第三節政府采購關鍵內部控制（P169）一、采購管理崗位職責分工與授權審批1、適當職責分離：①采購預算的編制與執行②需要制定與審批③采購經辦、項目技術參數的需求確定與審批④采購的招標人和使用人⑤評標定標和簽訂審核采購合同⑥采購合同簽訂審核和項目驗收⑦項目驗收和采購結算⑧付款審批和付款執行2、授權審批控制：①建立批準制度②審批（P171）③人員定期換崗④采購辦理第七章政府采購業務控制第三節政府采購關鍵內部第七章政府采購業務控制第三節政府采購關鍵內部控制（P171）二、請購控制：6點三、采購合同：3點四、驗收與付款1、驗收控制：3點2、付款控制：2點五、質疑投訴管理第七章政府采購業務控制第三節政府采購關鍵內部第八章資產控制主要內容貨幣資金控制固定資產控制對外投資控制第八章資產控制主要內容第八章資產控制第一節貨幣資金控制（P186）概念：行政事業單位的貨幣資金是指單位擁有的現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其它貨幣資金。貨幣資金作為行政事業單位流動性強、控制風險高的資產，貫穿于經濟活動的全部過程，因此加強貨幣資金管理，建立和完善貨幣資金內部會計控制，對保護行政事業單位資產的安全完整，以及業務的正常運轉起著非常關鍵的作用。第八章資產控制第一節貨幣資金控制（P186）第八章資產控制第一節貨幣資金控制（P186）一、貨幣資金的內部控制目標1、貨幣資金的安全性2、貨幣資金的完整性3、貨幣資金的合法性4、貨幣資金記錄的真實可靠性5、貨幣資金的效益性第八章資產控制第一節貨幣資金控制（P186）第八章資產控制第一節貨幣資金控制（P187）二、貨幣資金的內部控制環境1、管理決策者2、員工的職業道德和業務素質3、內部審計第八章資產控制第一節貨幣資金控制（P187）第八章資產控制第一節貨幣資金控制（P188）三、存在的缺陷及應對措施缺陷：1、不相容職務混崗2、未批或越權審批3、貨幣資金記錄不準確不完整，忽視銀行對帳4、票據、印章問題5、控制環境缺陷應對措施：1、明確分工和審批權限2、加強現金和銀行存款的管理3、加強資金的會計記錄4、加強票據和印章的管理第八章資產控制第一節貨幣資金控制（P188）第八章資產控制第一節貨幣資金控制（P189）四、貨幣資金內部控制的關鍵1、職責分工（1）貨幣資金支付的審批與執行；（2）貨幣資金的保管與盤點清查；（3）貨幣資金的會計記錄與審計監督。第八章資產控制第一節貨幣資金控制（P189）第八章資產控制第一節貨幣資金控制（P189）四、貨幣資金內部控制的關鍵2、授權批準控制支付申請支付審批支付復核④辦理支付第八章資產控制第一節貨幣資金控制（P189）第八章資產控制第一節貨幣資金控制（P191）五、貨幣資金的主要內部控制方法1、現金控制方法：9點2、銀行存款控制：9點3、其他貨幣資金控制：4點4、票據和有關印章的管理：4點5、支票管理：6點第八章資產控制第一節貨幣資金控制（P191）第八章資產控制第一節貨幣資金控制（P195）六、貨幣資金具體業務流程控制1、現金收入管理2、現金支出管理：5點3、備用金管理：5點七、貨幣資金業務的監督檢查1、貨幣資金監督檢查的內容：5點2、常見的業務漏洞及控制：8點第八章資產控制第一節貨幣資金控制（P195）第八章資產控制第二節固定資產控制（P200）一、固定資產定義二、固定資產取得與驗收控制1、不相容職務分離：3點2、固定資產的授權批準控制3、固定資產預算控制：3點4、固定資產的請購與審批控制5、固定資產的采購控制6、固定資產的驗收控制7、固定資產的入帳控制第八章資產控制第二節固定資產控制（P200）第八章資產控制第二節固定資產控制（P200）三、固定資產使用、維護控制1、不相容職務分離2、固定資產的使用控制3、固定資產的維護保養制度4、固定資產的定期盤點制度5、固定資產的清查控制四、固定資產處理和轉移控制1、不相容職務分離2、固定資產的處置控制：出售報廢轉移第二節固定資產控制（P200）三、固定資產使用、維護控制1、不相容職務分離2、固定資產的使用控制3、固定資產的維護保養制度4、固定資產的定期盤點制度5、固定資產的清查控制四、固定資產處理和轉移控制（P210）1、不相容職務分離2、固定資產的處置控制：出售報廢轉移第八章資產控制第二節固定資產控制（P200）第八章資產控制第三節對外投資控制（P213）一、對外投資的主要風險二、投資活動的業務流程1、擬定投資方案2、投資方案審批3、投資計劃編制與審批4、實施投資方案5、投資資產處置控制三、投資業務的會計控制：①合理的職責分工②健全的資產保管制度③詳細的會計核算制度④完善的定期盤點制度⑤密切關注投資項目的營運情況第八章資產控制第三節對外投資控制（P213）第九章建設項目控制主要內容行政事業單位建設項目控制概述立項與招標控制建設與驗收控制第九章建設項目控制主要內容第九章建設項目控制第一節建設項目控制概述（P232）一、建設項目關注的風險：5點二、建設項目程序1、設置建設項目程序的要求2、建設項目的一般程序三、建設項目控制的目標1、保護項目資產的安全、完整健全有效內部控制2、確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的慣徹執行3、防范項目建設的風險4、確保建設單位建設項目管理活動協調有序進行第九章建設項目控制第一節建設項目控制概述（P2第九章建設項目控制第一節建設項目控制概述（P232）四、建設項目控制的重點1、建立建設項目業務崗位責任制2、選拔合格的辦理建設項目業務的人員3、建立建設項目授權和審批制度4、制定建設項目業務流程①概預算控制管理②招投票控制管理③合同控制管理④工程結算控制管理⑤竣工決算控制管理第九章建設項目控制第一節建設項目控制概述（P2第九章建設項目控制第二節立項與招標控制（P238）一、立項控制1、可行性分析的風險控制措施①應實行項目法人負責制②規范可行性分析報告編制，進行多方案比較③建立咨詢資格審查制度和項目后評價體系④加強從業人員培訓和充分發揮技術經濟人員的作用2、工程項目設計風險控制①初步設計階段風險控制②施工圖設計階段風險控制③加強設計隊伍內部管理是控制工程項目風險的重要手段二、招標控制1、項目招標前期的控制：6點2、項目招標實施階段的控制：4點第九章建設項目控制第二節立項與招標控制（P23第九章建設項目控制第三節建設與驗收控制（P238）一、實行嚴格的工程監理制度二、加強對工程階段價款結算的管理三、及時編制竣工決算1、概預算編制內部控制政策和措施2、竣工決算環節內部控制政策和措施第九章建設項目控制第三節建設與驗收控制（P23第十章合同控制主要內容行政事業單位合同控制概念行政事業單位合同控制合同風險應對策略第十章合同控制主要內容第十章合同控制第一節合同控制概述（P260）一、合同管理控制定義合同管理是指單位對以自身當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止以及審查、監督、控制等一系列行為的總稱。二、至少應當關注的風險1、未訂立合同或不健全的合同2、未會面履行或監控不當3、合同糾紛處理不當第十章合同控制第一節合同控制概述（P260）第十章合同控制第二節行政事業單位合同控制（P260）一、合同管理的一般流程合同管理一般經過合同策劃、調查、初步確定準合同對象、談判、擬定合同文本、審核、正式簽署、分送相關部門、履行、變更或轉讓、終止糾分處理、歸檔保管、執行情況評價等環節構成。二、合同管理風險及其控制方法1、合同準備階段的風險2、合同簽署階段的風險3、合同履行階段的風險4、合同履行后管理階段的風險第十章合同控制第二節行政事業單位合同控制（P2第十章合同控制第二節行政事業單位合同控制（P266）三、合同管理內部控制流程1、合同調查（主要管控措施）2、合同談判（主要管控措施）3、合同文本擬定（主要管控措施）4、合同審核（主要管控措施）5、合同簽署（主要管控措施）6、合同履行（主要管控措施）7、合同結算（主要管控措施）8、合同登記（主要管控措施）第十章合同控制第二節行政事業單位合同控制（P2第十章合同控制第三節合同風險應對策略（P273）一、風險規避二、風險降低三、風險分擔四、風險承受第十章合同控制第三節合同風險應對策略（P273謝謝大家！拜泉縣財政局繼續教育培訓2013年11月謝謝大家！拜泉縣財政局繼續教育培訓《最新行政事業單位內部控制

實務操作指南》拜泉縣財政局繼續教育培訓2013年11月課件制作：拜泉職教中心石芳

《最新行政事業單位內部控制

實務操作指南》目

錄我國現行營業稅政策風險評估和控制方法

總則單位層面內部控制

評價與監督預算業務控制收支業務控制政府采購業務控制資產控制建設項目控制合同控制目錄我國現行營業稅政策風險評估和控制總括篇緒論第一章總則第二章風險評估和控制方法第三章單位層面內部控制第三章評價與監督總括篇緒論緒論

一、內部控制的起源內部控制（INTERNAICONTROL）是社會發展到一定階段的產物，隨著組織強化內部管理和滿足社會的需要而不斷得到豐富發展的。著名的學者塞繆爾.約翰遜將它定義為：“由一個職員保管的登記簿或帳冊，可由他人逐項檢查。”內部控制的核心內容主要是：授權與批準以及不相容職務的分離與相互牽制監督檢查。按照這一理解，內部控制雖然隨著上世紀40年代作為專用名詞廣為流傳，為各國管理者所重視和運用并開始風行世界，但其緣由卻早在公元前就有萌芽。緒論一、內部控制的起源

據《圣經》記載，公元前1800年—公元95年時期就有內部控制的形式，如對財產實行的雙重保管，對稱職、誠實官員的需求，以及約束財產使用和職責分工的問題。法老統治時期的古埃及就存在內部控制的萌芽，如：赫曼霍特墓石記載（書上3頁）古羅馬時代，會計帳簿的設置和分類已有了發展，同時記帳方法有了很大改進，其中突出的表象為：“雙人記帳制”即：一筆經濟業務發生同時由兩個記帳員同時分別在各自的帳簿上記載，最后定期由第三者將兩個記帳員所記的帳對比考核，審查有無作弊和差錯以達到控制財產收支目的；此外，還強化了財產的支出檢查和復核制度以及限制授權與批準。

在古代中國的西周時期也有了內部控制的思想，《周禮》中的有關記載，宋代理學家朱熹在《周禮理財之所出》中指出：“慮夫掌財，用財之吏，滲漏乾（音干）設，或者容奸而肆欺……于是一毫財賦之出入，數人之耳目通焉”既是說：考慮到掌管和使用財賦的官吏可能進行貪污盜竊，弄虛作假，因而規定每筆財賦的出入要經過幾個人的耳目，以達到相互牽制的目的。為此著名的史學家邁克爾.查特菲爾德教授評論道：“在內部控制，……方面，周代在古代是無與倫比的。”（邁克爾.查特菲爾德《會計思想史》P86）行政事業單位內部控制實務操作指南課件內部控制的發展第一階段：20世紀20——40年代美國證券交易委員會成立麥克森—羅賓斯丑聞（P4）對內部控制和研究必須超出會計的職能范疇。內部控制的發展第一階段：20世紀20——40年代內部控制的發展第二階段：20世紀40——80年代

1949年：美國注冊會計師協會首次給內部控制下定義（P4）

1958年：美國注冊會計師協會（AICPA）下的會計程序委員會對內部控制作進一步解釋

1974年：美國注冊會計師協會（AICPA）成立審計師委員會

1979年：美國注冊會計師協會（AICPA）成立內部控制特別顧問委員會

1980——1985：審計界關于內部控制有了大發展

1988年：審計準則第55號（SASNo.55)內部控制的發展第二階段：20世紀40——80年代

1949年內部控制的發展第三階段：20世紀90年代以來coso成立注：COSO是全國虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會（TheCommitteeofSponsoringOrganizationsofTheNationalCommissionofFraudulentFinancialReporting）的英文縮寫。內部控制的發展第三階段：20世紀90年代以來內部控制的發展1992年Coso委員會發布的《內部控制——整體框架》報告所提出的由“三個目標”“五個要素”組成的內部控制整體框架得到了國際普遍的認可，成為最為權威的內部控制理論。成為迄今這止的經典文獻其強調的控制環境是內部控制基礎，監督是內部控制的實施保障等也引起了我國審計界的高度重視，我國財政部2001年6月發布了《內部會計控制規范——基本規范（試行）》明確了建立健全和完善內部會計控制體系的基本框架和要求。2004年發布的《企業風險管理框架》是內部控制和一個里程碑從此內部控制規范化成為全球趨勢內部控制的發展內部控制的發展1992年Coso委員會發布的《內部控制——整三、我國內部控制理論的發展1999年（P12）2001年——2004年2005年2006年2007年2011年三、我國內部控制理論的發展1999年（P12）四、行政事業單位內部控制規范（試行）即將全面推開2014、1、1施行四、行政事業單位內部控制規范（試行）即將全面推開2014、1第一章總則一、目前行政事業單位內部控制中存在的問題（P22）1、內控意識相對淡薄2、財務管理制度不健全3、資產管理和控制制度有待加強4、對預算控制缺乏剛性5、費用支出方面缺乏有效控制6、固定資產管理比較薄弱7、票據管理不夠嚴格8、崗位設置不夠合理第一章總則一、目前行政事業單位內部控制中存在的問第一章總則二、完善行政事業單位內部控制體系的對策建議1、增強內控意識強化會計內控責任2、增強會計基礎工作，強化會計系統的控制作用3、完善部門預算制度，強化預算控制4、健全單位內部控制制度體系，規范單位內部行為5、發揮財政與審計部門作用，完善單位內部控制體系第一章總則二、完善行政事業單位內部控制體系的對策第一章總則第一節行政事業單位內部控制概述（P26）一、內部控制目標全面性原則重要性原則二、內部控制原則制衡性原則適應隆原則

內部環境三、內部控制要素風險評估控制活動信息與溝通內部監督第一章總則第一節行政事業單位內部控制概述（P第一章總則第二節內部環境內部環境主要構成要素：1、誠信和價值觀念2、管理哲學和經營風格3、組織機構設置與權責分配4、單位文化5、人力資源政策6、內部審計機構設置第一章總則第二節內部環境第一章總則第二節內部環境內部環境主要構成要素分析：（P33）一、誠信和道德價值觀念：成信和道德價值觀念是控制環境的重要組成部分，影響到重要業務流程的設計和運行。內部控制的有效性直接依賴于負責創建、管理和監督內部控制的人員的成信和道德價值觀念。通過規范以及高層管理人員的身體力行，對成信和道德價值觀念的營造和保持。（一）領導的誠信和道德價值觀念具有杠桿作用（二）制定行為準則和其他準則（三）管理者對干涉正常程序和凌駕制度行為的態度（四）面臨不現實的目標的壓力第一章總則第二節內部環境第一章總則第二節內部環境二、管理哲學和經營風格（P35——P44）管理者的7點管理哲學和經營風格直接決定了一個單位可能采取的內部控制方式以及內部控制制度的受重視程度。它是控制環境中最基本、最重要的因素。7點1、管理層的主導作用2、管理觀念3、管理層的經營風格：6點（P36）4、機構設置及權責分配：機構設置應遵循的原則6點機構設置應遵循的程序6點具體作法：資源分配及權利配置框架、組織結構、權責分配第一章總則第二節內部環境第一章總則第二節內部環境5、單位文化（P39）單位文化是一切從事經濟活動的組織之中形成的組織文化，是單位在長期的經營實踐中形成的共同理想、作風、價值觀念和行為準則，是一種具有單位個性的信念和行為方式。四要素：制度文化、物質文化、行為文化、精神文化主要內容：價值觀念、精神面貌、道德風尚、團體意識、單位形象、規章制度6、人力資源政策良好的人力資源政策不但對更好地慣徹和執行內部控制有很大的幫助，還能保證執行單位政策和程序的人員具有勝任能力和正直品德。完善員工管理的具體要求員工勝任能力的評價第一章總則第二節內部環境第一章總則第二節內部環境7、內部審計機構設置（P43）單位應加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性內部審計機構的職責：7點第一章總則第二節內部環境第二章風險評估和控制方法主要內容一、風險的識別、分析和應對二、單位層面的風險評估三、業務層面的風險評估四、控制方法第二章風險評估和控制方法主要內容第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P46）一、風險評估概述

風險評估是單位及時識別、系統分析經濟活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。包括風險管理的全過程，即設置目標、風險識別、風險分析、風險應對。1、設置目標：確立相應的風險承受度。包括整體風險承受能力和業務層面的可接受風險水平。要適當，不能高也不能低。第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P46）2、風險識別風險識別是發現風險和評估風險大小的程序。行政事業單位的風險識別和評估程序應該考慮相關風險的跡象，包括管理層面和服務活動層面。風險識別和評估程序應該考慮可能影響目標實現的外部和內部因素，并且應該分析風險，提供一個控制風險的基礎。主要回答：存在哪些風險？哪些風險應予以考慮？引起風險的主要因素是什么？這些風險引起的后果及嚴重程度如何？風險識別的方法有哪些？內部風險因素：5點外部風險因素：5點第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P48）3、風險分析風險分析晨風險識別的基礎上對風險發生的可能性、影響程度等進行描述、分析、判斷，并確定風險重要性水平的過程，是風險分析的獨立環節。風險分析的程序：分析風險因素、風險事故、捕捉風險征兆、確定風險的存在；分析風險的可能性，即發生風險的頻率；分析風險發生的可能影響。第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P49）4、風險應對在風險識別和風險分析的基礎上，單位應該結合具體的實際情況，選擇合適的風險應對策略。四種基本類型：風險規避風險降低風險分擔④風險承受第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P51）5、風險評估的監督和評價風險評估的監督和評價過程，包括監督和評價識別風險的充分性以及針對風險所采取的措施的恰當性。風險的監督和評價考慮的主要因素有4點第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P52）二、單位層面的風險評估單位層面的風險評估是指單位及時識別、系統分析行政事業單位一系列活動中與實現內部控制目標相關的各類風險，合理確定風險應對策略的過程。1、單位層面的風險評估原則：從實際出發，堅持與理論相結合的原則提高管理水平和監管要求相結合的原則實效性、漸進性原則2、單位層面的風險評估關注的重點：內部控制工作的組織情況內部控制機制的建設情況內部管理機制的完善情況④內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況⑤財務信息的編報情況⑥其他情況第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P53）三、業務層面的風險評估1、預算管理情況2、收支管理情況3、政府采購管理情況4、資產管理情況5、建設項目管理情況6、合同管理情況7、其他情況第二章風險評估和控制方法第一節風險評估（P第二章風險評估和控制方法第二節控制方法（P55）控制方法：是指有助于確保管理者的指令得以執行，合理保證管理服務目標的實現、指導員工實施管理指令、管理和化解風險而采取的政策和程序，屬于組織的基礎行為。一、不相容職務分離控制：6大不相容職務二、內部授權審批控制三、歸口管理四、預算控制五、財產保護控制六、會計控制七、單據控制八、信息內部分開第二章風險評估和控制方法第二節控制方法（P第三章單位層面內部控制主要內容職能部門控制重大事項控制關鍵崗位控制會計信息控制第三章單位層面內部控制主要內容第三章單位層面內部控制第一節職能部門控制（P64）一、職能部門概述（P64）概念1、職能部門：是指組織中對下屬單位具有計劃、組織、指揮權力的部門。*2、職能部門化：就是按照組織的職能為基礎進行部門劃分，即把具有相同職能的工作崗位放在同一個部門。例如：國家糧食局職能部門的設置（P64——69）辦公室、調控司、政策法規司、監督檢查司、財務司、流通與科技發展司，他們各具職能。第三章單位層面內部控制第一節職能部門控制（第三章單位層面內部控制第一節職能部門控制（P69）二、職能部門化的優缺點（P69）1、優點：4點2、缺點：2點三、內部控制職能部門的設置第三章單位層面內部控制第一節職能部門控制（第三章單位層面內部控制第二節重大事項及關鍵崗位控制（P70）一、重大事項控制（一）“三重一大”事項三重：重大事項決策：14項重要干部任免：5項重要項目安排：6項一大：大額度資金的使用：5項（二）重大事項控制二、關鍵崗位控制1、關鍵崗位：7類2、關鍵崗位控制：不相容崗位分離輪崗制度勝任能力第三章單位層面內部控制第二節重大事項及關鍵第三章單位層面內部控制第三節會計信息控制（P74）一、會計信息失真的原因1、法律法規不健全有些條款缺乏可行性2、會計基礎工作不規范3、外部監督弱化造成會計信息失真4、對違反會計法規的處罰力度不夠二、改善措施1、加強法律體系建設，提高法律法規的可操作性2、加強會計隊伍建設，夯實會計基礎工作3、加強行政事業單位會計制度建設4、遵紀守法，領導先行5、督促單位建立健全內部控制機制并嚴格執行6、不斷提高會計人員的業務素質和職業道德水平7、完善會計監督體系，形成有效的監控機制第三章單位層面內部控制第三節會計信息控制（P第四章評價與監督第一節內部控制自我評價（P82）概念：內部控制評價：是單位負責人對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程一、行政事業單位內部控制的目標合法性、安全性、可靠性、效率性、風險防范二、行政事業單位內部控制的原則1、全面性原則2、重要性原則3、制衡性原則4、適應性原則三、內部控制評價的組織機構第四章評價與監督第一節內部控制自我評價（P8第四章評價與監督第一節內部控制自我評價（P83）四、內部控制自我評價內容1、內部環境評價2、風險評估評價3、控制活動評價4、信息與溝通評價5、內部監督評價五、內部控制自我評價程序1、制定評價工作方案2、組成評價工作組3、實施現場測試4、認定控制缺陷5、匯總評價結果6、編制評價報告第四章評價與監督第一節內部控制自我評價（P8第四章評價與監督第一節內部控制自我評價（P86）六、內部控制自我評價方法：1、個別訪談法：5個流程2、調查問卷法：含7個方法七、內部控制自我評價缺陷認定1、內部控制缺陷認定分類標準

設計缺陷

運行缺陷2、內部控制缺陷認定標準

重大缺陷

重要缺陷

一般缺陷八、內部控制自我評價報告（P90）第四章評價與監督第一節內部控制自我評價（P8第四章評價與監督第二節內部監督（P90）一、內部監督定義二、內部監督分類：日常監督、專項監督三、內部監督報告第四章評價與監督第二節內部監督（P90）業務篇預算業務控制收支業務控制政府采購業務控制資產控制建設項目控制合同控制業務篇預算業務控制第五章預算業務控制本章的主要內容有：1、預算管理中存在的問題、面臨的風險及應對措施2、預算的編制執行、調整3、決算管理4、預算績效管理第五章預算業務控制本章的主要內容有：第五章預算業務控制第一節行政事業單位預算控制概述（P96）一、預算控制的概念廣義：預算控制是指通過對預算的編制、審批、執行、調整、分析、考核等環節實施事前、事中、事后全過程的控制。狹義：預算控制是指利用對經濟活動過程進行的控制。第五章預算業務控制第一節行政事業單位預算控制第五章預算業務控制第一節行政事業單位預算控制概述（P97—98）二、預算管理中存在的問題：1、編制過程短、時間緊、質量低2、組織機構設置簡單、人員配備不足3、項目不細、粗糙，隨意性大4、內外資金相脫節，編制不全面5、編制方法不科學6、管理缺乏有效的監督機制第五章預算業務控制第一節行政事業單位預算控制概第五章預算業務控制第一節行政事業單位預算控制概述（P99）三、預算管理面臨的風險及應對措施：（一）、面臨的風險：3個方面（二）、應對措施：3個方面第五章預算業務控制第一節行政事業單位預算控制第五章預算業務控制第一節行政事業單位預算控制概述（P99）四、行政事業單位預算管理崗位設置要求（一）不相容崗位設置1、預算編制與預算審批2、預算審批與預算執行3、預算執行與預算考核（二）、預算體制的建立第五章預算業務控制第一節行政事業單位預算控制第五章預算業務控制第二節預算編制控制（P101）一、預算編制的原則1、以人為本、統籌安排的原則2、依法理財原則3、穩妥性原則4、收支平衡的原則5、細化預算的原則6、真實準確的原則7、科學性原則第五章預算業務控制第二節預算編制控制（P10第五章預算業務控制第二節預算編制控制（P104）二、編制預算方法1、收入預算編制2、支出預算編制第五章預算業務控制第二節預算編制控制（P10第五章預算業務控制第二節預算編制控制（P105）三、預算編制程序1、下達目標2、編制上報3、審議平衡4、審核批準5、下達執行第五章預算業務控制第二節預算編制控制（P10第五章預算業務控制第三節預算執行控制（P107）一、預算執行的要求1、權責明確、權責相當2、責任可控3、有效激勵二、預算執行控制的實施第五章預算業務控制第三節預算執行控制（P10第五章預算業務控制第四節預算調整控制（P110）一、預算調整的程序1、預算執行情況的分析2、預算調整的申請3、預算調整的審查二、預算調整方案的要求1、符合實情2、調整差異3、方案客觀、合理三、預算調整控制的實施1、組織機構應健全2、實行報告制度第五章預算業務控制第四節預算調整控制（P11第五章預算業務控制第四節預算調整控制（P113）四、預算分析與考核控制1、預算分析的方法和內容方法：月、季對比內容：預算執行情況、制度建設情況、資金使用情況2、預算分析與考核的重點：差異的原因和采取的措施3、建立預算執行情況考核制度（1）定期考核（2）考核程序（3）考核標準和依據第五章預算業務控制第四節預算調整控制（P11第五章預算業務控制第五節決算管理（P116）一、決算編制中存在的問題與分析1、重預算執行，輕決算編制2、編制口徑隨意性太大，方法不一3、賬表不符，決算數失真4、時間緊任務重，拼接數據、敷衍完工5、對帳程序多、環節多影響對帳效率二、提高決算編制質量的對策與建議1、做好編制前的準備工作2、爭取財政部門直接與基層預算單位對帳3、提高人員素質，提高對會計決策編制的認識4、把好編審質量的“四關”5、做好數據分析，提高決算水平第五章預算業務控制第五節決算管理（P116）第五章預算業務控制第六節預算績效管理（P121）概念：一、績效目標管理1、績效目標設定2、績效目標審核3、績效目標批復二、績效運行跟蹤監控管理三、績效評價實施管理1、目前存在的問題：3點2、預算績效考證體系的構建：3點四、績效評價