第十二章收入、費(fèi)用及利潤【教學(xué)目標(biāo)】

【教學(xué)重點(diǎn)】

一、銷售商品收入和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)、計(jì)量與核算；二、期間費(fèi)用的核算；三、利潤的構(gòu)成內(nèi)容與結(jié)轉(zhuǎn)；四、所得稅費(fèi)用的計(jì)算與核算；五、利潤分配的順序與核算；六、年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算。【教學(xué)難點(diǎn)】

一、銷售商品收入和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量；二、利潤的構(gòu)成內(nèi)容與結(jié)轉(zhuǎn)；三、所得稅費(fèi)用的計(jì)算與核算；四、利潤分配的順序與核算。

了解收入、費(fèi)用和利潤的概念、特點(diǎn)，理解收入、費(fèi)用的分類和內(nèi)容，產(chǎn)品成本計(jì)算的一般程序和基本方法，營業(yè)外收支的內(nèi)容，利潤分配的內(nèi)容和順序。掌握銷售商品收入和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)、計(jì)量與核算，期間費(fèi)用的核算，利潤的構(gòu)成內(nèi)容與結(jié)轉(zhuǎn)，所得稅費(fèi)用的計(jì)算與核算，利潤分配的核算，年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤第十二章收入、費(fèi)用及利潤【教學(xué)目標(biāo)】【教學(xué)重點(diǎn)】第十二章收入、費(fèi)用及利潤第一節(jié)收入第二節(jié)費(fèi)用第三節(jié)所得稅費(fèi)用第四節(jié)利潤課堂練習(xí)中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤第十二章收入、費(fèi)用及利潤第一節(jié)收入第二節(jié)費(fèi)用一、收入的定義及分類

狹義：收入是指企業(yè)在日常活動中形成的會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。第一節(jié)收入（一）收入的定義

廣義：廣義的收入內(nèi)容比較寬泛，除收入要素內(nèi)容外，還包括公允價(jià)值變動凈損益與利得（我國會計(jì)實(shí)務(wù)中稱為營業(yè)外收入）收入、收益與利得的關(guān)系：收入是企業(yè)在日常活動中形成的，利得源于企業(yè)日常活動以外的活動，收入和利得共同構(gòu)成收益。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤一、收入的定義及分類狹義：收入是指企業(yè)在日常活

（二）、收入的分類按企業(yè)從事日常活動的性質(zhì)不同劃分銷售商品收入提供勞務(wù)收入

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

讓渡現(xiàn)金使用權(quán)而收取的利息收入

讓渡專利權(quán)等無形資產(chǎn)使用權(quán)而收取的使用費(fèi)收入出租固定資產(chǎn)而收取的租金收入

進(jìn)行股權(quán)投資而收取的股利收入

按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次不同劃分主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入和投資收入不屬于收入，而屬于利得。注意中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤（二）、收入的分類按企業(yè)從事日常活動的性質(zhì)不同劃分銷售

二、銷售商品收入的確認(rèn)銷售商品收入的確認(rèn)(即入賬時(shí)間的確定)

須同時(shí)符合以下5個(gè)條件時(shí)才能確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制。（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤二、銷售商品收入的確認(rèn)銷售商品收入的確認(rèn)(即入賬時(shí)間的確

三、銷售商品收入核算的帳務(wù)處理

銷售商品收入應(yīng)設(shè)置的賬戶主營業(yè)務(wù)收入取得收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”轉(zhuǎn)入“本年利潤”主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤三、銷售商品收入核算的帳務(wù)處理銷售商品收入應(yīng)設(shè)置的賬

在銷售商品的核算時(shí)，對于不同時(shí)符合收入確認(rèn)5個(gè)條件，但已經(jīng)發(fā)出的商品。應(yīng)設(shè)置“發(fā)出商品”賬戶進(jìn)行核算。借：發(fā)出商品

(按成本)

貸：庫存商品(按成本)(一)銷售商品但不能確認(rèn)收入

三、銷售商品收入核算的帳務(wù)處理（1）發(fā)出商品時(shí)：中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤在銷售商品的核算時(shí)，對于不同時(shí)符合收入借：發(fā)出商品

對于納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的增值稅，作會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款——某企業(yè)（增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（增值稅）(一)銷售商品但不能確認(rèn)收入中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤對于納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的增值稅，作會計(jì)分借：應(yīng)收賬款—（2）待符合收入確認(rèn)的條件時(shí)再確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款—某企業(yè)(售價(jià))

貸：主營業(yè)務(wù)收入(售價(jià))

同時(shí)或月末，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本

(成本)

貸：發(fā)出商品(成本)

(一)銷售商品但不能確認(rèn)收入

實(shí)際收到貨款時(shí)：借：銀行存款(含稅價(jià))

貸：應(yīng)收帳款(含稅價(jià))

中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤（2）待符合收入確認(rèn)的條件時(shí)再確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款—某企

銷售折扣、折讓的核算業(yè)務(wù)概念核算方法銷售折扣商業(yè)折扣

企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶多購買商品而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格減讓。

商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，并不構(gòu)成最終成交價(jià)格。銷售商品收入的金額不包括商業(yè)折扣，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣之后的凈額入賬。現(xiàn)金折扣

債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓。

現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷售商品之后，在確認(rèn)銷售商品收入時(shí)還不能確定相關(guān)的現(xiàn)金折扣。在確認(rèn)收入的金額時(shí)不考慮現(xiàn)金折扣因素，應(yīng)按全額確認(rèn)銷售收入。銷售折讓

企業(yè)因售出商品質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。①銷售折讓發(fā)生在銷售收入確認(rèn)之前的，其會計(jì)處理與商業(yè)折扣相同；②發(fā)生在銷售收入確認(rèn)之后的，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。(二)銷售商品涉及銷售折讓中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤銷售折扣、折讓的核算業(yè)務(wù)概念核算方法銷售折扣商業(yè)折扣

【例1】華盛公司，20××年12月5日銷售給甲企業(yè)A商品10000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為30元(不含增值稅)，每件成本為22元，增值稅稅率為17%；規(guī)定的商業(yè)折扣為10%，現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、N/30。A商品已經(jīng)發(fā)出，購貨方于12月14日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。銷售折扣、折讓的核算：(二)銷售商品涉及銷售折讓中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤【例1】華盛公司，20××年12月5日銷售銷售折扣、①5日，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)

315900

貸：主營業(yè)務(wù)收入270000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))45900

同時(shí)或月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本

220000

貸：庫存商品220000

【例1】華盛公司，20××年12月5日銷售給甲企業(yè)A商品10000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為30元(不含增值稅)，每件成本為22元，增值稅稅率為17%；規(guī)定的商業(yè)折扣為10%，現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、N/30。A商品已經(jīng)發(fā)出，購貨方于12月14日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤①5日，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)

②14日收到價(jià)款時(shí)，應(yīng)給予甲企業(yè)的現(xiàn)金折扣為5400(即270000×2%)元：借：銀行存款

310500

財(cái)務(wù)費(fèi)用5400

貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)315900

【例1】華盛公司，20××年12月5日銷售給甲企業(yè)A商品10000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為30元(不含增值稅)，每件成本為22元，增值稅稅率為17%；規(guī)定的商業(yè)折扣為10%，現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、N/30。A商品已經(jīng)發(fā)出，購貨方于12月14日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤②14日收到價(jià)款時(shí)，應(yīng)給予甲企業(yè)的現(xiàn)金折借：銀行存款

若甲企業(yè)于12月24日付款，則給予的現(xiàn)金折扣為2700元：借：銀行存款

313200

財(cái)務(wù)費(fèi)用2700

貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)315900

【例1】華盛公司，20××年12月5日銷售給甲企業(yè)A商品10000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為30元(不含增值稅)，每件成本為22元，增值稅稅率為17%；規(guī)定的商業(yè)折扣為10%，現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、N/30。A商品已經(jīng)發(fā)出，購貨方于12月14日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤若甲企業(yè)于12月24日付款，則給予的現(xiàn)金折借：銀行存若甲企業(yè)于次年1月10日付款，則應(yīng)全額付款：借：銀行存款

315900

貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)315900

【例1】華盛公司，20××年12月5日銷售給甲企業(yè)A商品10000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為30元(不含增值稅)，每件成本為22元，增值稅稅率為17%；規(guī)定的商業(yè)折扣為10%，現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、N/30。A商品已經(jīng)發(fā)出，購貨方于12月14日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤若甲企業(yè)于次年1月10日付款，則應(yīng)全額付款：借：銀行存

①8日，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款——丁企業(yè)

491400

貸：主營業(yè)務(wù)收入420000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)71400借：主營業(yè)務(wù)成本

315000

貸：庫存商品315000

【例2】華盛公司，20××年12月8日銷售一批商品給丁企業(yè)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款420000元，增值稅71400元，該批商品成本為315000元，貨款尚未收到。丁企業(yè)驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，經(jīng)雙方協(xié)商同意在價(jià)格上給予6％的折讓。結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤①8日，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款——丁企業(yè)

②發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減收入(420000×6％)：借：主營業(yè)務(wù)收入

25200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4284

貸：應(yīng)收賬款——丁企業(yè)29484

③實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款

461916

貸：應(yīng)收賬款——丁企業(yè)461916

【例2】華盛公司，20××年12月8日銷售一批商品給丁企業(yè)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款420000元，增值稅71400元，該批商品成本為315000元，貨款尚未收到。丁企業(yè)驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，經(jīng)雙方協(xié)商同意在價(jià)格上給予6％的折讓。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤②發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減收入(420000×6％)：借：業(yè)務(wù)概念核算方法銷貨退回

企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。

①發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前的，只需將已記入“發(fā)出商品”賬戶的商品成本轉(zhuǎn)回“庫存商品”賬戶。②如已確認(rèn)收入的，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的，一般均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本；③在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，無論金額大小，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，沖減報(bào)告年度的收入、以及相關(guān)的成本、稅金等。(三)銷貨退回

銷貨退回的核算中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤業(yè)務(wù)概念核算方法銷貨退回企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不

①銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款

187200

貸：主營業(yè)務(wù)收入160000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)27200借：主營業(yè)務(wù)成本

125000

貸：庫存商品125000

【例3】華盛有限責(zé)任公司，20××年10月9日銷售給A企業(yè)商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款160000元，增值稅額27200元，成本為125000元。商品當(dāng)日發(fā)出，收到對方支票一張，已送存銀行。12月29日，A企業(yè)發(fā)現(xiàn)該批商品質(zhì)量有問題，將商品全部退回，企業(yè)將貨款退給A企業(yè)，并按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤①銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款

②12月29日，銷售退回時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入

160000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)27200

貸：銀行存款187200借：庫存商品

125000

貸：主營業(yè)務(wù)成本125000

【例3】華盛有限責(zé)任公司，20××年10月9日銷售給A企業(yè)商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款160000元，增值稅額27200元，成本為125000元。商品當(dāng)日發(fā)出，收到對方支票一張，已送存銀行。12月29日，A企業(yè)發(fā)現(xiàn)該批商品質(zhì)量有問題，將商品全部退回，企業(yè)將貨款退給A企業(yè)，并按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤②12月29日，銷售退回時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入

特殊銷售商品業(yè)務(wù)的核算特殊銷售商品業(yè)務(wù)分期收款銷售代銷業(yè)務(wù)視同買斷

收取手續(xù)費(fèi)

(四)分期收款銷售中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤特殊銷售商品業(yè)務(wù)的核算特殊分期收款銷售代銷業(yè)務(wù)視同分期收款銷售的核算

分期收款銷售，是指合同或協(xié)議已經(jīng)明確規(guī)定銷售商品需要延期收取價(jià)款一種銷售方式。分期收款銷售實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，因此應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的金額進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤分期收款銷售的核算分期收款銷售，是指合同或協(xié)議已分期收款銷售的核算帳務(wù)處理：

【例4】華盛有限責(zé)任公司，20×7年1月1日，采用分期收款方式銷售給乙企業(yè)設(shè)備一臺，售價(jià)400000元，成本為240000元。合同規(guī)定乙企業(yè)分4年等額付款，不考慮增值稅。假定在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為300000萬元，實(shí)際利率為8%。

①發(fā)出商品時(shí)：借：長期應(yīng)收款400000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

未實(shí)現(xiàn)融資收益100000借：主營業(yè)務(wù)成本240000

貸：庫存商品240000中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤分期收款銷售的核算帳務(wù)處理：【例4】華盛有限責(zé)任公司

②20×7年12月31日：

未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=每期期初應(yīng)收款本金余額×實(shí)際利率每期期初應(yīng)收款本金余額=期初長期應(yīng)收款本金余額-期初未實(shí)現(xiàn)融資收益余額未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=（400000-100000）×8%=24000（元）借：銀行存款100000

貸：長期應(yīng)收款100000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益24000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用24000中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤②20×7年12月31日：借：銀行存款

③20×8年12月31日：未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=[（400000-100000）-(100000-24000)]×8%=17920（元）借：銀行存款100000

貸：長期應(yīng)收款100000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益17920

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用17920中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤③20×8年12月31日：借：銀行存款

④20×9年12月31日，作會計(jì)分錄如下：未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=[（400000-100000-100000）-(100000-24000-17920)]×8%=11353.6（元）借：銀行存款100000

貸：長期應(yīng)收款100000

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益11353.6

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用11353.6中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤④20×9年12月31日，作會計(jì)分錄如下：借：銀行存款

⑤20×9年12月31日，作會計(jì)分錄如下：未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=100000-24000-17920-11353.6=46726.4（元）借：銀行存款100000

貸：長期應(yīng)收款100000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益46726.4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用46726.4中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤⑤20×9年12月31日，作會計(jì)分錄如下：借：銀行存（五）附有銷售退回條件的商品銷售

（一般掌握）(六)、商品售后回購（一般掌握）(七)、商品售后回租（一般掌握）中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章收入、費(fèi)用及利潤（五）附有銷售退回條件的商品銷售(六)、商品售后回購（一一、費(fèi)用的定義與特征

費(fèi)用：費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用具有如下特點(diǎn)：

1．費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)資源的減少。如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料會減少存貨；企業(yè)支付水電費(fèi)等會減少銀行存款或現(xiàn)金等。可見，費(fèi)用本質(zhì)上是企業(yè)資源的流出，與資源流入企業(yè)所形成的收入相反。2．費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。根據(jù)“資產(chǎn)-負(fù)債＝所有者權(quán)益”的公式，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的費(fèi)用必然減少所有者權(quán)益。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第二節(jié)費(fèi)用

第二節(jié)費(fèi)用一、費(fèi)用的定義與特征費(fèi)用：費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、二、費(fèi)用的內(nèi)容與分類費(fèi)用與資產(chǎn)

費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，企業(yè)費(fèi)用的發(fā)生必然會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的減少。由于“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”，企業(yè)費(fèi)用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。費(fèi)用與成本

費(fèi)用與成本既有聯(lián)系又有區(qū)別，費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本則是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費(fèi)用，是對象化的費(fèi)用。費(fèi)用與一定的會計(jì)期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品或提供哪一種勞務(wù)無關(guān)；而成本則與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或某種勞務(wù)相聯(lián)系，凡是為生產(chǎn)該產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入成本，不管其發(fā)生在哪個(gè)會計(jì)期間。費(fèi)用與損失

損失是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的非正常的支出或偶發(fā)的交易或事項(xiàng)而形成的經(jīng)濟(jì)利益流出。費(fèi)用則是日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的正常耗費(fèi)，可以與一定期間的銷售收入相配比，從實(shí)現(xiàn)的收入中得到補(bǔ)償。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第二節(jié)費(fèi)用

二、費(fèi)用的內(nèi)容與分類費(fèi)用與資產(chǎn)費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，企業(yè)費(fèi)

費(fèi)用的分類：(一)費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類1.外購材料

2.外購燃料

3.外購動力

4.工資

5.職工福利費(fèi)

6.折舊費(fèi)

7.利息費(fèi)

8.稅金

9.其他支出中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第二節(jié)費(fèi)用

費(fèi)用的分類：(一)費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類1.外(二)費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途的分類費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途的分類營業(yè)成本期間費(fèi)用直接人工其他直接費(fèi)用制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用直接材料中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第二節(jié)費(fèi)用

(二)費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途的分類費(fèi)營業(yè)成本期間費(fèi)用直接人工其他直三、費(fèi)用的確認(rèn)原則

費(fèi)用的確認(rèn)，就是要確定某項(xiàng)耗費(fèi)或支出的性質(zhì)、歸屬對象和歸屬期間。費(fèi)用的確認(rèn)除了應(yīng)當(dāng)符合費(fèi)用定義外還應(yīng)當(dāng)滿足嚴(yán)格的確認(rèn)條件，費(fèi)用的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：（1）與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)；（2）經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；（3）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第二節(jié)費(fèi)用

三、費(fèi)用的確認(rèn)原則費(fèi)用的確認(rèn)，就是要確定某項(xiàng)耗費(fèi)或支

第三節(jié)所得稅所得稅的核算方法－資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法實(shí)質(zhì)上是“資產(chǎn)負(fù)債表觀”的體現(xiàn)：1、企業(yè)取得資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)，應(yīng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)；

2、期末資產(chǎn)、負(fù)債按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異作為暫時(shí)性差異，根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3、同時(shí)按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交的所得稅；4、在此基礎(chǔ)上確認(rèn)每一期間利潤表上的所得稅費(fèi)用。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第二節(jié)費(fèi)用

第三節(jié)所得稅所得稅的核算方法－資產(chǎn)負(fù)

第三節(jié)所得稅一、所得稅核算的一般程序：

1.確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值。例如，企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)100萬元，累計(jì)折舊50萬元，減值準(zhǔn)備期末余額為8萬元，則該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為42萬元，這也是固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄中的列示金額。2.按照資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用稅法為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。3.比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，對兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，分別確認(rèn)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異（特殊情況除外）；確定本資產(chǎn)負(fù)債表日與暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)的余額，并將期末余額與期初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的余額相比，確定當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的增加金額或減少（應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的）金額。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第二節(jié)費(fèi)用

第三節(jié)所得稅一、所得稅核算的一般程序：一、所得稅核算的一般程序：4.將會計(jì)利潤調(diào)整為納稅所得額，按照適用稅率，計(jì)算確定當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。5.確定當(dāng)期利潤表中的所得稅費(fèi)用。利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分。用公式表示為：

當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅－遞延所得稅資產(chǎn)（期末余額-期初余額）＋遞延所得稅負(fù)債（期末余額-期初余額）中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅

第三節(jié)所得稅一、所得稅核算的一般程序：4.將會計(jì)利潤調(diào)整為納稅所得額，按

二、資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異（一）暫時(shí)性差異

暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。

賬面價(jià)值：是指按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額。

計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)、負(fù)債按照稅法規(guī)定核算的結(jié)果，即從稅法的角度來看，企業(yè)持有的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的應(yīng)有金額。

資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的暫時(shí)性差異=資產(chǎn)、負(fù)債各自的（賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ)）中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅二、資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異（一）暫時(shí)性差異資

[例題1]某項(xiàng)無形資產(chǎn)取得成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計(jì)，會計(jì)上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷，但稅法規(guī)定按不短于10年的期限攤銷。取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)1年后。無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝160萬元無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝144萬元暫時(shí)性差異=160-144=16萬元

中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅[例題1]某項(xiàng)無形資產(chǎn)取得成本為160萬元，因其使用壽命無

[例2]企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支。假定企業(yè)在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的當(dāng)期未發(fā)生售后服務(wù)費(fèi)用。預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值＝100萬元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值100萬－可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額100萬＝0暫時(shí)性差異=100-0=100萬元中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅[例2]企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了10

暫時(shí)性差異的主要類型（P274）

暫時(shí)性差異1、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項(xiàng)影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，由于該暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。在該暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)2、可抵扣暫時(shí)性差異資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。在該暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅暫時(shí)性差異的主要類型（P274）暫時(shí)性差異1、應(yīng)納稅暫

1、可抵扣暫時(shí)性差異(產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn))是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異；該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。

2.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異(產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債)是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異；該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，增加未來期間的應(yīng)交所得稅。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅1、可抵扣暫時(shí)性差異(產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn))2

（二）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項(xiàng)資產(chǎn)在未來使用或最終處置時(shí)，允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。即：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額。某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)＝成本－以前期間已稅前列支的金額中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目的暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值－未來期間計(jì)稅時(shí)可在稅前扣除的金額正數(shù)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，負(fù)數(shù)為可抵扣暫時(shí)性差異（二）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第

[例題1]某項(xiàng)無形資產(chǎn)取得成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計(jì)，會計(jì)上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷，但稅法規(guī)定按不短于10年的期限攤銷。取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)1年后。無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝160萬元無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝144萬元暫時(shí)性差異=160-144=16萬元

中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目的暫時(shí)性差異應(yīng)用：以上資產(chǎn)項(xiàng)目的暫時(shí)性差異是（

）A、可抵扣暫時(shí)性差異B、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B[例題1]某項(xiàng)無形資產(chǎn)取得成本為160萬元，因其使用壽命無

（三）負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可稅前列支的金額。一般負(fù)債的確認(rèn)和清償不影響所得稅的計(jì)算，差異主要是因自費(fèi)用中提取的負(fù)債。中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅負(fù)債項(xiàng)目的暫時(shí)性差異=負(fù)債的賬面價(jià)值－負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)）

負(fù)債項(xiàng)目的暫時(shí)性差異=該項(xiàng)目未來期間計(jì)算納稅所得額時(shí)可予扣除的金額（三）負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第

[例2]企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支。假定企業(yè)在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的當(dāng)期未發(fā)生售后服務(wù)費(fèi)用。預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值＝100萬元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值100萬－可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額100萬＝0暫時(shí)性差異=100-0=100萬元中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅負(fù)債項(xiàng)目的暫時(shí)性差異應(yīng)用：以上負(fù)債項(xiàng)目的暫時(shí)性差異是（

）A、可抵扣暫時(shí)性差異B、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異A[例2]企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了10

三、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

1、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅三、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債1、遞延所得稅資產(chǎn)的確

2、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，從其發(fā)生當(dāng)期看，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)。遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，可以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn)。遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率

三、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅2、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量三、遞延所得稅資產(chǎn)和遞

四、當(dāng)期所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計(jì)利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅（一）當(dāng)期應(yīng)交所得稅1、稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整增加的內(nèi)容（P280）2、稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整減少的內(nèi)容（P280）3、其他需要調(diào)整的內(nèi)容（P280）四、當(dāng)期所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×【例題】2007年度H公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤120萬元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的損益中，有公允價(jià)值變動損益15萬元，投資收益中有購買國債的利息收入5萬元；另外，本年度公司經(jīng)營因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被罰款2萬元，計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備8萬元；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司適用所得稅率為25%。根據(jù)上述資料，2007年度H公司有關(guān)所得稅的計(jì)算如下：納稅所得額=1200000＋20000＋80000－150000－50000=1100000（元）應(yīng)交所得稅=1100000×25%=275000（元）中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)用：【例題】2007年度H公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤120萬元。經(jīng)查，本

四、當(dāng)期所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加即：中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅（二）當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅負(fù)債（期末余額－期初余額）－遞延所得稅資產(chǎn)（期末余額－期初余額）四、當(dāng)期所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅（一）、應(yīng)設(shè)置的會計(jì)賬戶：中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅

五、所得稅帳務(wù)處理1、“遞延所得稅資產(chǎn)”2、“遞延所得稅負(fù)債”3、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”4、“所得稅費(fèi)用”其中，“所得稅費(fèi)用”屬于損益類賬戶，采用賬結(jié)法結(jié)算利潤的企業(yè)，期末應(yīng)將本賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配—未分配利潤”賬戶；結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶沒有余額。（一）、應(yīng)設(shè)置的會計(jì)賬戶：中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)（二）所得稅核算的帳務(wù)處理：例題1：2010年初佳庭公司購進(jìn)價(jià)值10000元的A設(shè)備,使用期限4年，期滿無殘值，采用年數(shù)總和法折舊，未計(jì)提減值；稅法規(guī)定用直接線法折舊。假設(shè)該公司每年稅前會計(jì)利潤為8000元，適用所得稅稅率為25%。無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：作2010年度會計(jì)分錄。

10年會計(jì)上計(jì)提折舊：10000×4÷（1＋2＋3＋4）＝4000元

10年稅務(wù)上計(jì)提折舊：10000÷4＝2500元設(shè)備的帳面價(jià)值：10000－4000＝6000元設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)：10000－2500＝7500元設(shè)備的帳面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額：6000－7500＝－1500元即為可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率＝1500×25%＝375元納稅所得稅＝會計(jì)稅前利潤＋稅法規(guī)定的調(diào)整增加額－稅法規(guī)定的調(diào)整減少額

＝8000＋1500＝9500元應(yīng)交企業(yè)所得稅＝9500×25%＝2375元所得稅費(fèi)用=2375-375

＝2000元會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用2000遞延所得稅資產(chǎn)375貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅2375（二）所得稅核算的帳務(wù)處理：借：所得稅費(fèi)用例題2：2010年12月25日甲公司一臺價(jià)值80000元不需安裝的設(shè)備。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用期限4年，公司采用用直接線法計(jì)提折舊，無殘值。假定稅法規(guī)定用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，也無殘值。假設(shè)甲公司每年稅前會計(jì)利潤為100000元。適用所得稅稅率為20%。無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：作2010年度會計(jì)分錄。

10年會計(jì)上計(jì)提折舊：80000÷4＝20000元10年稅務(wù)上計(jì)提折舊：80000×4÷（1＋2＋3＋4）＝32000元設(shè)備的帳面價(jià)值：80000－20000＝60000元設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)：80000－32000＝4800元設(shè)備的帳面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額：60000－48000＝12000元即為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率＝12000×20%＝2400元納稅所得稅＝會計(jì)稅前利潤＋稅法規(guī)定的調(diào)整增加額－稅法規(guī)定的調(diào)整減少額

＝100000－12000＝88000元應(yīng)交企業(yè)所得稅＝88000×20%＝17600元所得稅費(fèi)用=17600+2400＝20000元會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用20000貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅17600遞延所得稅負(fù)債2400例題2：2010年12月25日甲公司一臺價(jià)值80000元

[例題3]某企業(yè)2010年利潤總額為730萬元。該企業(yè)當(dāng)年會計(jì)與稅收之間差異包括以下事項(xiàng)：（1）國債利息收入50萬元；（2）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加80萬元；（3）提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元；（4）因售后服務(wù)預(yù)計(jì)費(fèi)用100萬元。適用的所得稅稅率為33％。12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)情況如下：（單位萬元）項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)280200存貨20002200預(yù)計(jì)負(fù)債1000中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅

（二）、所得稅帳務(wù)處理：[例題3]某企業(yè)2010年利潤總額為730萬元

應(yīng)納稅所得額=730-50+80+200+100=1060（萬元）應(yīng)交所得稅=1060×33％＝349.80（萬元）可抵扣暫時(shí)性差異=（2200-2000）+(100-0)=300（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)＝300萬×33％＝99（萬元）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=280-200=80（萬元）遞延所得稅負(fù)債＝80萬×33％＝26.4（萬元）所得稅費(fèi)用=349.80+26.4-99=277.2（萬元）

[例題]某企業(yè)2010年利潤總額為730萬元。該企業(yè)當(dāng)年會計(jì)與稅收之間差異包括以下事項(xiàng)：（1）國債利息收入50萬元；（2）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加80萬元；（3）提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元；（4）因售后服務(wù)預(yù)計(jì)費(fèi)用100萬元。適用的所得稅稅率為33％。12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)情況如下：（單位萬元）中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅應(yīng)納稅所得額=730-50+80+200+100=1060

根據(jù)計(jì)算結(jié)果，作會計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用2772000

遞延所得稅資產(chǎn)990000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅3498000

遞延所得稅負(fù)債264000借：本年利潤2772000

貸：所得稅費(fèi)用2772000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)：中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第三節(jié)所得稅根據(jù)計(jì)算結(jié)果，作會計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用

第四節(jié)利潤中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第四節(jié)利潤一、利潤的構(gòu)成二、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出三、利潤的合成四、利潤分配第四節(jié)利潤中級財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二章>>第四一、利潤的構(gòu)成

利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，是收入減去與之相對應(yīng)的費(fèi)用后的余額。當(dāng)收入大于費(fèi)用時(shí)，就表現(xiàn)為正利潤，即企業(yè)盈利；當(dāng)收入小于費(fèi)用時(shí)，就表現(xiàn)為負(fù)利潤，即虧損。1、營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益（-公允價(jià)值變動損失）+投資收益（-投資損失）2、利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、凈利潤凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤一、利潤的構(gòu)成利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成二、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出(一)營業(yè)外收入

營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。主要包括：非流動資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）處置利得、盤盈利得、捐贈利得、罰沒利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等等。

財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤二、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出(一)營業(yè)外收入營業(yè)外收入(一)營業(yè)外收入核算的帳務(wù)處理：

【例1】華盛公司，20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤(1)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷盤盈現(xiàn)金100元，作會計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸：營業(yè)外收入—盤盈利得100(一)營業(yè)外收入核算的帳務(wù)處理：【例1】華盛公司，

【例2】按規(guī)定將固定資產(chǎn)清理收益5000元予以轉(zhuǎn)賬，作會計(jì)分錄如下：財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤借：固定資產(chǎn)清理5000貸：營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得5000(一)營業(yè)外收入核算的帳務(wù)處理：【例2】按規(guī)定將固定資產(chǎn)清理收益5000元予以轉(zhuǎn)賬(二)營業(yè)外支出財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。主要包括：非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失等。(二)營業(yè)外支出財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤

【例3】華盛公司20××年12月份，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷盤虧設(shè)備一臺，凈值為20000元，作會計(jì)分錄如下：借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧

20000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢20000

20000

(二)營業(yè)外支出核算的帳務(wù)處理：財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤【例3】華盛財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤【例4】經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷盤虧設(shè)備一臺，凈值為20000元，作會計(jì)分錄如下：借：營業(yè)外支出—盤虧損失20000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20000(二)營業(yè)外支出核算的帳務(wù)處理：財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤【例4】經(jīng)批財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤

【例5】華盛公司20××年12月份，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(3)將因水災(zāi)發(fā)生的原材料意外災(zāi)害損失18000元轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。會計(jì)分錄如下：借：營業(yè)外支出—非常損失18000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢18000(二)營業(yè)外支出核算的帳務(wù)處理：財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤【例5】華盛財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤

【例6】華盛公司20××年12月份，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(4)以銀行存款捐贈希望工程30000元。會計(jì)分錄如下：借：營業(yè)外支出—公益性捐贈支出30000貸：銀行存款30000(二)營業(yè)外支出核算的帳務(wù)處理：財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤【例6】華盛

三、利潤的合成（結(jié)轉(zhuǎn)）

（一）表結(jié)法財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤

表結(jié)法下，每月月末只需結(jié)計(jì)出各損益類賬戶的本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，而是將其本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表計(jì)算各期的利潤(或虧損)。年末時(shí)要將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

三、利潤的合成（結(jié)轉(zhuǎn)）（一）表結(jié)法財(cái)務(wù)會計(jì)>>第

（二）賬結(jié)法財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤

賬結(jié)法下，每月月末都要將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類賬戶的余額，結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶的本月合計(jì)數(shù)反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”賬戶的本年累計(jì)數(shù)反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。

三、利潤的合成（結(jié)轉(zhuǎn)）（二）賬結(jié)法財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤主營業(yè)務(wù)成本

本年利潤

①

賬結(jié)法帳務(wù)處理流程：其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

管理費(fèi)用

主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

營業(yè)外收入

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

公允價(jià)值變動損益

營業(yè)外支出虧損總額利潤總額②

三、利潤的合成（結(jié)轉(zhuǎn)）主營業(yè)務(wù)成本本年利潤①賬結(jié)法帳務(wù)處理流程：財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤

【例1】華盛公司，利潤結(jié)轉(zhuǎn)采用賬結(jié)法，20××年12月份有關(guān)損益類賬戶的本期發(fā)生額如下：賬戶名稱發(fā)生額賬戶名稱發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入7500000（貸）主營業(yè)務(wù)成本4500000（借）其他業(yè)務(wù)收入640000（貸）營業(yè)稅金及附加62000（借）投資收益530000（貸）其他業(yè)務(wù)成本396000（借）營業(yè)外收入36000（貸）銷售費(fèi)用570000（借）

管理費(fèi)用946000（借）資產(chǎn)減值損失8000（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用148000（借）76000（借）

三、利潤的合成（結(jié)轉(zhuǎn)）

賬結(jié)法帳務(wù)處理應(yīng)用：財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤【例1】華盛財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤

結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄如下：

①結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入7500000

其他業(yè)務(wù)收入640000

投資收益530000

營業(yè)外收入36000

貸；本年利潤8706000

賬結(jié)法帳務(wù)處理應(yīng)用：財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤

結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄如下：

②結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用或支出時(shí)：借：本年利潤6706000

貸：主營業(yè)務(wù)成本4500000

營業(yè)稅金及附加62000

其他業(yè)務(wù)成本396000

銷售費(fèi)用570000

管理費(fèi)用946000

資產(chǎn)減值損失8000

財(cái)務(wù)費(fèi)用148000

營業(yè)外支出76000

賬結(jié)法帳務(wù)處理應(yīng)用：財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第三節(jié)利潤結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄財(cái)務(wù)會計(jì)>>第四章>>第三節(jié)庫存商品所得稅費(fèi)用

本年利潤

虧損總額利潤總額收入轉(zhuǎn)入費(fèi)用轉(zhuǎn)入凈虧損凈利潤

賬結(jié)法帳務(wù)處理應(yīng)用：財(cái)務(wù)會計(jì)>>第四章>>第三節(jié)庫存商品所得稅費(fèi)用本年第五節(jié)利潤分配財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤分配一、利潤分配的順序二、利潤分配的核算三、年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)利潤分配財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利一、利潤分配的順序1.可供分配的利潤財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤分配

可供分配的利潤＝本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤＋年初未分配利潤(或減去年初未彌補(bǔ)的虧損)＋其他轉(zhuǎn)入一、利潤分配的順序1.可供分配的利潤財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一、利潤分配的順序1.可供分配的利潤財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤分配分配順序是：（1）提取法定盈余公積。按照稅后利潤的10％提取（非公司制企業(yè)也可按照超過10％的比例提取），當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊資本的50％時(shí)可不再提取。（2）提取法定公益金。按稅后利潤的5%—10%提取。（3）提取任意盈余公積。按照規(guī)定提取的任意盈余公積。（4）向投資者分配利潤。按照利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利或利潤。（5）轉(zhuǎn)作資本（或股本）的股利。按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉(zhuǎn)作的資本（或股本），以及企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)贈的資本。一、利潤分配的順序1.可供分配的利潤財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十二、利潤分配的核算(一)賬戶設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤分配

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“利潤分配”賬戶。下設(shè)以下明細(xì)賬戶：（1）盈余公積補(bǔ)虧；（2）提取法定盈余公積；（3）提取任意盈余公積；（4）應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤；（5）轉(zhuǎn)作資本（或股本）的股利；（6）未分配利潤。二、利潤分配的核算(一)賬戶設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第五二、利潤分配的核算(二)利潤分配的核算方法財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤分配1.盈余公積補(bǔ)虧的核算

指企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損。

【例11-16】某企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損50000元。作會計(jì)分錄如下：借：盈余公積—法定盈余公積50000

貸：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧50000二、利潤分配的核算(二)利潤分配的核算方法財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一二、利潤分配的核算(二)利潤分配的核算方法財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤分配2.提取公積金與公益金的核算

按規(guī)定從凈利潤中提取公積金，包括法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。二、利潤分配的核算(二)利潤分配的核算方法財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一二、利潤分配的核算(二)利潤分配的核算方法財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤分配2.提取公積金與公益金的核算【例11-17】華盛有限責(zé)任公司，按稅后利潤5950800元的10%、5%提取法定盈余公積、法定公益金。作會計(jì)分錄如下：借：利潤分配一提取法定盈余公積892620

貸：盈余公積—法定盈余公積595080—法定公益金297540

二、利潤分配的核算(二)利潤分配的核算方法財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一二、利潤分配的核算(二)利潤分配的核算方法財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤分配3.應(yīng)付股利的核算

應(yīng)付股利是根據(jù)股東大會或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的年度利潤分配方案，分配給投資者的股利或利潤，包括支付給優(yōu)先股股東和普通股股東股利。股利的分配形式有：現(xiàn)金股利、股票股利(或轉(zhuǎn)贈資本)。二、利潤分配的核算(二)利潤分配的核算方法財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一二、利潤分配的核算(二)利潤分配的核算方法財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤分配3.應(yīng)付股利的核算【例11-18】華盛有限責(zé)任公司，根據(jù)股東大會決議，以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤向普通投資者分派現(xiàn)金利潤300000萬元，轉(zhuǎn)贈資本800000作會計(jì)分錄如下：

借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤300000—轉(zhuǎn)作股本的股利800000貸：應(yīng)付股利—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤300000

實(shí)收資本（或股本）800000二、利潤分配的核算(二)利潤分配的核算方法財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一財(cái)務(wù)會計(jì)>>第四章>>第三節(jié)庫存商品利潤分配-提取法定盈余

利潤分配—未分配利潤①利潤分配-提取任意盈余公積

利潤分配-應(yīng)付股利本年利潤

利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的股利

累計(jì)為彌補(bǔ)的虧損累計(jì)未分配的利潤②三、年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算1.盈利企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)>>第四章>>第三節(jié)庫存商品利潤分配-提取法定盈三、年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算1.盈利企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤分配【例11-19】華盛公司，20××年12月“本年利潤”賬戶余額為5950800元。利潤分配有關(guān)明細(xì)賬戶的余額見[例11-17]、[例11-18]。應(yīng)作會計(jì)分錄如下：借：本年利潤

5950800

貸：利潤分配——未分配利潤5950800三、年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算1.盈利企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一三、年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算1.盈利企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤分配【例11-19】華盛公司，20××年12月“本年利潤”賬戶余額為5950800元。利潤分配有關(guān)明細(xì)賬戶的余額見[例11-17]、[例11-18]。應(yīng)作會計(jì)分錄如下：借：利潤分配—未分配利潤1992620

貸：利潤分配—提取法定盈余公積892560—應(yīng)付股利300000—轉(zhuǎn)作股本的股利800000三、年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算1.盈利企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一財(cái)務(wù)會計(jì)>>第四章>>第三節(jié)庫存商品

利潤分配—未分配利潤①本年利潤

累計(jì)為彌補(bǔ)的虧損累計(jì)未分配的利潤②三、年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算2.虧損企業(yè)利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧

財(cái)務(wù)會計(jì)>>第四章>>第三節(jié)庫存商品利潤分配—未分配利三、年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算2.虧損企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一章>>第五節(jié)利潤分配借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤

借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤分配——未分配利潤三、年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算2.虧損企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)>>第十一課堂練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題三、判斷題四、業(yè)務(wù)計(jì)算題課堂練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題三、判斷題四、業(yè)一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，符合收入會計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是()。

A.出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款

B.出售無形資產(chǎn)收取的價(jià)款

C.出售原材料收取的價(jià)款

D.出售長期股權(quán)投資收取的價(jià)款

C

一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，符合收入會計(jì)要素定義一、單項(xiàng)選擇題

2.下列各項(xiàng)屬于工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的是()。

A.工業(yè)性勞務(wù)收入

B.出售材料的收入

C.出售固定資產(chǎn)的收入

D.包裝物出租收入

A

一、單項(xiàng)選擇題2.下列各項(xiàng)屬于工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入一、單項(xiàng)選擇題

3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是()。

A.出售固定資產(chǎn)收入

B.出售無形資產(chǎn)收入

C.罰款收入

D.出租無形資產(chǎn)收入D

一、單項(xiàng)選擇題3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入一、單項(xiàng)選擇題

4.企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售市場發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。

A.生產(chǎn)成本

B.營業(yè)外支出

C.營業(yè)費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

D

一、單項(xiàng)選擇題4.企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售市場發(fā)生的業(yè)務(wù)一、單項(xiàng)選擇題

5.退休職工的退休金，應(yīng)列入()。

A.營業(yè)外支出

B.管理費(fèi)用

C.營業(yè)費(fèi)用

D.其他業(yè)務(wù)支出

B

一、單項(xiàng)選擇題5.退休職工的退休金，應(yīng)列入(一、單項(xiàng)選擇題

6.銷售商品一批，不含稅售價(jià)為60000元，增值稅17％，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，假定符合銷售收入確認(rèn)的條件，應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()元

。

A.70200

B.60000

C.58800

D.59400

B

一、單項(xiàng)選擇題6.銷售商品一批，不含稅售價(jià)為60一、單項(xiàng)選擇題

7.企業(yè)稅收的罰款支出應(yīng)列入()賬戶。

A.營業(yè)外支出

B.管理費(fèi)用

C.稅后利潤

D.主營業(yè)務(wù)稅金及附加

A

一、單項(xiàng)選擇題7.企業(yè)稅收的罰款支出應(yīng)列入(一、單項(xiàng)選擇題

8.在含有現(xiàn)金折扣的情況下，購貨方實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，銷貨方應(yīng)()。

A.增加當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本

B.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入

C.增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.增加當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用

C

一、單項(xiàng)選擇題8.在含有現(xiàn)金折扣的情況下，購貨方實(shí)一、單項(xiàng)選擇題

9.年初未分配利潤70000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤500000元，分別按10%、5%的比例提取法定盈余公積和法定公益金，則當(dāng)年可供投資者分配的利潤為()元。

A.484500

B.495000

C.425000

D.645000

B一、單項(xiàng)選擇題9.年初未分配利潤70000元，當(dāng)一、單項(xiàng)選擇題

10.某企業(yè)某年利潤總額為