財務基礎課程財務基礎課程基本概念會計概念會計要素會計賬戶記賬方法記賬憑證手工賬務處理流程手工賬務處理的劣勢系統賬務處理流程課程大綱487653219基本概念記賬方法課程大綱4876532191基本概念1基本概念人類要生存，社會要發展，就必須在生產活動中，用最少的耗費獲得更多的勞動成果。為此，我們必須把勞動過程中的勞動耗費和勞動成果進行觀察、計算，并將計算結果與以往的結果或他人的進行比較和分析。這就是最早的管理，會計也是因此而產生。會計的產生人類要生存，社會要發展，就必須在生產活動中，用最少的耗費獲得原始社會：結繩記事。西周奴隸社會：“會計”一詞出現，宮廷設置“司書”、“司會”等官吏專門從事會計工作。兩漢時期：簿書、算盤南北時期：帳薄

唐宋時期：逐步形成會計結算法“四柱結算法”，亦稱“四柱清冊”。19世紀中葉（清朝末期）：借貸記帳法傳入我國，沿用至今。中國會計發展史原始社會：結繩記事。中國會計發展史2千多年前：古羅馬共和國設有專職的“會計官”；13世紀：威尼斯等商業城市出現“借貸資本家”；15世紀末：意大利數學家盧卡.巴其阿勒發表《算術、幾何與比例概要》對復式記賬法進行系統的介紹。1854年：世界上第一個會計師協會誕生。會計的產生西方會計發展史2千多年前：古羅馬共和國設有專職的“會計官”；會計的產會計的職能：核算和監督會計的職能

比如您投資了一家面包店,投資的目的是為了賺取利潤，每天面包店的資金在不停地流轉，如營業的收入，買原材料的支出。如何獲知每月面包店的利潤呢？我們必須統計出該店每月的收支：如水電費、房租費、工人工資、各種原料的耗用狀況等，再按照銷售額，就可以知道該店的盈利情況。這個計算的過程，就是會計做的工作，也就是會計核算。會計的職能：核算和監督會計的職能比如您會計的職能：核算和監督會計的職能您的面包店每天的銷售收入請員工進行收銀，為避免員工監守自盜，會計人員要對所產出的面包以及所收的現金進行核算，這個過程就是會計監督。會計的職能：核算和監督會計的職能您的面包店每天的銷售會計的前提：持續經營如果面包店不再經營了，那針對面包店也就不用進行會計核算了，所以，會計核算是基于該面包店持續經營前提下進行的工作。持續經營的關鍵：利潤只有不斷獲取利潤，面包店才能一直經營下去。會計的前提會計的前提：持續經營會計的前提稅收是國家為了實現其管理社會公共事務的職能，滿足一般社會公共需要，對社會產品進行強制扣除，以取得財政收入的一種形式，體現以國家（政府）為主體的特定的分配關系。簡單地說，稅收就是國家向經營實體收取一定的金額，再將所有的收入統籌再投入于公共事業。因此，所有的經營實體都要進行稅收。面包店的稅收稅收是國家為了實現其管理社會公共事務的職能，滿足一般社會公共國家向經營實體收取的稅種有很多，不同的經營實體所繳納的稅種是不同的。如果這家面包店是以個體工商戶的形式注冊，那么面包店應繳納的稅：營業稅。如果這家面包店是以企業的形式注冊，那么面包店應繳納的稅：增值稅、所得稅。關于稅收政策，請參看《中國稅務基礎知識》章節。面包店的稅收國家向經營實體收取的稅種有很多，不同的經營實體所繳納的稅種是對面包店進行會計核算，要多久查看一次面包店的銷售額或利潤？由于員工工資是按月發放，房租、水電等是按月繳納，國家的稅收也是按月計算，因此，我們將核算的期間劃分為每月，每月查看一次面包店的銷售額或利潤。這就是會計分期！會計分期對面包店進行會計核算，要多久查看一次面包店的銷售額或利潤？由會計分期是將持續經營的“無限期”，人為地劃分為若干個均等的會計期間。我國的會計分期為年度、季度、月份，最小的會計期間為一個月，會計期間的起訖日期均按公歷日期計算。會計分期會計分期是將持續經營的“無限期”，人為地劃分為若干個均等的會在每個月的月初，您要了解上個月面包店的贏利是多少，銷售狀況如何，當初投資的資金以及財產還有多少？通過什么載體來作為會計數據的呈現方式？財務報表！財務報表是會計人員每個月的工作成果，提供您所需的一切財務數據。財務報表在每個月的月初，您要了解上個月面包店的贏利是多少，銷售狀況如資產負債表如果您想查看截止到本月面包店的。。。資產狀況：如：流動資金的金額有多少，被拖欠的應收帳款的金額；負債狀況：如：拖欠供應商的原材料款的金額；所有者權益狀況：如：本年度截止到目前，利潤是多少；這時候，您可以查看。。。財務報表資產如果您想查看截止到本月面包店的。。。財務報如果您想查看本月面包店的。。。收入狀況：銷售額；費用狀況：如：房租、員工工資、原材料耗用金額。。。利潤狀況：本月面包店賺的錢；這時候，您可以查看。。。財務報表損益表如果您想查看本月面包店的。。。財務報表損如果您想查看本月面包店的。。。現金增加狀況：銷售額收現部分；現金減少狀況：費用現付部分；現金凈增加狀況：現收部分－現付部分，并加以分析所增加之現金的來源；這時候，您可以查看。。。財務報表現金流量表如果您想查看本月面包店的。。。財務報表現金用于反映一定期間的經營過程和成果。如：查看07/07該月面包店的銷售金額、銷售成本、經營利潤。用于體現某一特定日期的財務狀況。如：查看截止到07/07月底，面包店還剩多少資產、還欠供應商多少原料款。損益表用于反映一定期間企業資金流動的走向。如：查看07/07該月面包店資金增加和減少是用于哪項業務。資產負債表現金流量表用于反映一定期間的經營過程和成果。用于體現某一特定日期的財務2會計概念2會計概念企業產品成本核算、經濟的收支、對外報稅、經濟管理監督等工作均屬于財務部門的管理范圍，財務部門的工作崗位主要分為會計和出納。財務崗位企業產品成本核算、經濟的收支、對外報稅、經濟管理監督等工出納負責保管企業的現金、銀行存款、支票、財務印章等。

每發生一次現金或銀行存款的業務，馬上進行登記現金日記賬或銀行存款日記賬，每天下班前要盤點所有的現金和銀行存款，查看實際與賬簿登記的是否相符。財務崗位出納負責保管企業的現金、銀行存款、支票、財務印章等。記錄著企業的收入是如何取得，費用為何支出，以及利潤的獲得，并記錄著企業的各項資產、目前負債以及利潤狀況。會計主要負責企業經濟業務的賬務處理。財務崗位記錄著企業的收入是如何取得，費用為何支出，以及利潤的獲得月底互相進行對賬互相協助、互相監督會計與出納的工作關系月底互相進行對賬互相協助、互相監督會計與出納的工作關系

以貨幣為單位，在一個會計期間內對一個單位經濟活動進行反映和監督的一種經濟管理活動。記錄著企業的各項資產、目前負債以及利潤狀況。會計會計概念主要負責企業經濟業務的賬務處理。以貨幣為單位，在一個會計期間內對一個單位經濟活動進行

以貨幣為單位，在一個會計期間內對一個單位經濟活動進行反映和監督的一種經濟管理活動。

以貨幣為單位，指的是會計人員進行賬務核算的過程是以貨幣為單位的，例如：企業擁有的廠房，核算時，核算這幢廠房的價值是多少，指的就是以貨幣為單位。會計概念的解釋以貨幣為單位，在一個會計期間內對一個單位經濟活動進行

會計期間指的是，會計人員進行賬務處理的區間，一般情況下，會計區間為一個月，會計人員每個月都要針對本月發生的所有經濟業務賬務處理。什么是會計期間

以貨幣為單位，在一個會計期間內對一個單位經濟活動進行反映和監督的一種經濟管理活動。會計概念的解釋會計期間指的是，會計人員進行賬務處理的區間，一般情況會計通過什么方法以及對應的載體來作為會計報表的數據來源？會計概念我們接下來通過介紹會計要素來回答這個問題！會計通過什么方法以及對應的載體來作為會計報表的數據來源？會3會計要素3會計要素舉個通俗的例子：小陳是位自由職業者，經常投資股市。目前他擁有一套市值100萬的房子和10萬元的銀行存款，截止7月初，還有30萬的房貸未付清。小陳的財務狀況：資產：合計110萬，其中房屋100萬，銀行存款10萬；負債：30萬（房貸）；權益：80萬，其中對房屋擁有的權益是70萬，對銀行存款擁有的權益是10萬。案例1舉個通俗的例子：案例1小陳的財務狀況：

資產=負債+所有者權益銀行存款10萬房貸30萬銀行存款10萬房屋價值100萬房屋價值70萬案例1小陳的財務狀況：案例1

7月份，小陳投資股市盈利10萬元，該部分盈利已經轉化成銀行存款，在7月份，小陳在投資過程中也發生了一些費用，如：交通費、電話費、其它費用等，共計4萬元。由上得出，小陳7月份的利潤就是6萬元。案例27月份，小陳投資股市盈利10萬元，該部分盈利已經轉化成銀小陳7月份的財務狀況：

利潤＝收入－費用

6萬＝10萬－4萬這6萬元是小陳7月份所獲得的利潤，小陳對這6萬元擁有所有權，因此，小陳的權益又增加了6萬元。案例2小陳7月份的財務狀況：案例2小陳在投資股市過程中，承擔了很大的投資風險，因此，投資所獲取的利潤應歸屬于小陳所有。會計恒等式也可延伸為：資產=負債+所有者權益＋收入-費用會計恒等式小陳在投資股市過程中，承擔了很大的投資風險，因此，投資所獲取小陳財務狀況變化明細：資產＝負債+權益

110萬＝30萬+

80萬

+6萬＝+6萬合計：116萬＝30萬+86萬案例27月初財務狀況7月份財務狀況變化截止7月底財務狀況小陳財務狀況變化明細：案例27月初財務狀況7月份財務

會計要素從公司經營的角度出發，對會計核算的對象進行基本分類，是會計核算對象的具體化。會計六要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤資產＝負債＋所有者權益利潤＝收入－費用會計要素會計要素從公司經營的角度出發，對會計核算的對象進行基

資產：企業進行生產活動必須具備的物資資源，這些資源預期會給企業帶來經濟利益。也可理解為目前屬于企業擁有的錢財物。如：銀行存款、應收賬款、庫存商品、機器廠房等反映企業財務狀況的會計要素：資產、負債、所有者權益會計要素資產：企業進行生產活動必須具備的物資資源，這些資源預

負債：指企業過去的交易行為或者生產活動形成的一項現時義務，履行該項義務會導致經濟利益流出企業。也可理解為企業欠其它單位或個人的錢。如：長期借款、短期借款、應付賬款等會計要素反映企業財務狀況的會計要素：資產、負債、所有者權益負債：指企業過去的交易行為或者生產活動形成的一項現時

所有者權益：指所有者在企業資產中享有的經濟利益。所有者憑借各自所持有的所有者權益參與利潤的分配。如：本年利潤、未分配利潤等會計要素反映企業財務狀況的會計要素：資產、負債、所有者權益所有者權益：指所有者在企業資產中享有的經濟利益。所有再以公司的角度舉例：小張有100萬的資金，小張用這100萬的資金投資創辦一家公司，100萬已經轉賬到公司的銀行賬戶上。在工商局以及稅務局登記注冊后，開始營業。案例3再以公司的角度舉例：案例3

小張投資的時候，公司的賬戶上也就是銀行存款有了100萬，那么企業的資產是100萬。但是誰對這100萬享有權益？是企業的投資者，也就是小張！資產＝負債+所有者權益銀行存款100萬投資者小張對這100萬享有權益＝案例3小張投資的時候，公司的賬戶上也就是銀行存款有了100

注意：小張投資的100萬并非變成了200萬，這個會計恒等式的意思指的是，從公司的角度來說，公司的資產有100萬，這100萬的權益是屬于小張的。案例3注意：小張投資的100萬并非變成了200萬，這個會計恒等案例發展：在經營的第一個月，小張向供應商采購了一批庫存商品，價值30萬，由于供應商是小張的好朋友，同意小張先進貨，貨款等到一個月之后再支付。案例4案例發展：在經營的第一個月，小張向供應商采購了一批庫存商企業多了價值30萬的庫存商品，庫存商品屬于企業的資產，所以資產增加了30萬，由于庫存商品的款項未付，這筆貨款還欠著供應商，所以企業的應付賬款就是30萬，應付賬款屬于負債，企業的負債就增加了30萬。案例4企業多了價值30萬的庫存商品，庫存商品屬于企業的資產，所庫存商品增加30萬資產=負債+所有者權益其中：銀行存款擁有100萬所有者小張享有100萬的權益欠供應商30萬＝+案例4合計130萬庫存商品增加30萬資產=負債+所有者權益

收入：指企業銷售商品，提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動產生的經濟利益的流入。企業持續經營，必須要有收入，收入包括主營業務收入和其他業務收入。會計要素反映企業經營成果的會計要素：收入、費用、利潤收入：指企業銷售商品，提供勞務及讓渡資產使用權等日常

費用：指企業為銷售商品，提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動所發生的經濟利益的流出。會計要素的費用其含義也包括了產品的成本。會計要素反映企業經營成果的會計要素：收入、費用、利潤費用：指企業為銷售商品，提供勞務及讓渡資產使用權

利潤：指企業在一定期間內的經營成果。企業存在的目的就是賺錢，企業持續經營所賺到的錢就是企業的利潤。會計要素反映企業經營成果的會計要素：收入、費用、利潤利潤：指企業在一定期間內的經營成果。企業存在的目的就案例發展：當月，小張將所有庫存商品全部銷售，商品的進貨價值是30萬，小張銷貨給客戶的銷售價格是40萬，在貨物發出時，客戶立刻將40萬打入小張公司的銀行賬戶上。這個月整個公司發生的費用總額是3萬元。案例5案例發展：案例5當月，小張的公司的經營利潤是7萬。這7萬元的利潤的權益應歸屬于投資者小張所有。利潤=收入-

費用7萬40萬銷售收入(30萬庫存成本+3萬公司費用)-＝案例5當月，小張的公司的經營利潤是7萬。這7萬元的利潤的權益應資產=負債+所有者權益企業資產的來源有二個渠道，一個是投資者自己的，一個是借來的。但不論是自己的還是借來的，都是企業的資產，都是企業的經營者所能控制和使用的。企業在持續經營過程中，不管企業怎么發展，經濟狀況是處于任何狀況，企業的資產永遠等于負債加所有者權益。會計恒等式資產=負債+所有者權益會計恒等式資產=負債+所有者權益利潤=收入-費用這兩個等式是兩個會計恒等式，企業在生產經營過程當中，每天都會發生多種多樣、錯綜復雜的經濟業務，從而引起各會計要素的增減變動。但不管發生什么樣的經濟業務，這兩個會計恒等式是永遠不變的。會計恒等式資產=負債+所有者權益會計恒等式4會計賬戶4會計賬戶

會計核算目的之一是真實地反映企業的經營狀況。會計要素只是對會計核算對象的基本分類，如果用其進行核算仍顯得粗略,必須對會計要素作進一步分類，這種對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，稱為會計賬戶。賬戶的意義會計核算目的之一是真實地反映企業的經營狀況。會計要素例如，以下兩種經營情況：企業有20萬的銀行存款，80萬的應收賬款；企業有80萬的銀行存款，20萬的應收賬款。相同之處：資產總額都是100萬。不同之處：前者銀行存款少，造成資金短缺，應收賬款太多，可能導致呆賬產生。如果只記錄企業的資產總額，無法直觀地反映企業的經營狀況，決策者不能清晰地進行分析、決策。賬戶的意義例如，以下兩種經營情況：相同之處：資產總額都是100萬。賬戶每個賬戶都有一個科學而概括的名稱，用來反映一定的經濟內容。例如：銀行存款是一個賬戶，其反映的是企業的銀行存款的增加、減少和結余的金額。通過這個賬戶，可以了解企業銀行存款的變化狀況。賬戶的意義每個賬戶都有一個科學而概括的名稱，用來反映一定的經濟內容。賬賬戶可連續、系統地反映各項經濟業務的內容及增減變化的結果。要記錄賬戶發生變化的明細，就要記錄賬戶在每個時期的數值。因此，賬戶所記錄的金額，包括以下五項內容：年初余額、期初余額、本期增加發生額、本期減少發生額、期末余額。賬戶金額賬戶可連續、系統地反映各項經濟業務的內容及增減變化的結果。賬年初余額、期初余額、本期發生額、期末余額年初余額：10萬元例：某企業，07年01月01日的時候，銀行存款賬戶的數值是10萬元，查看07年的賬表時；案例601/0107/01區間:07/01~7/317/31年初余額、期初余額、本期發生額、期末余額年初余額：10萬元年初余額、期初余額、本期發生額、期末余額截止07月01日時，銀行存款賬戶數值是30萬元；查看7月份的賬表時；期初余額：30萬元案例601/0107/01區間:07/01~7/317/31年初余額、期初余額、本期發生額、期末余額截止07月01日年初余額、期初余額、本期發生額、期末余額從07月01日到07月31日，銀行存款賬戶增加了5萬元，查看7月份的賬表時，這5萬元就是銀行存款賬戶7月份的本期增加發生額。本期發生額：5萬元案例601/0107/01區間:07/01~7/317/31年初余額、期初余額、本期發生額、期末余額從07月01日到年初余額、期初余額、本期發生額、期末余額假設現在的日期是07月31日，銀行存款賬戶的數值是35萬元，查看7月份賬表時；期末余額：35萬元案例601/0107/01區間:07/01~7/317/31年初余額、期初余額、本期發生額、期末余額假設現在的日期是每個賬戶的各個數值都是相對而言的，例如：銀行存款的年初值，對于2007年來說，這一年整年的年初值都是相同的，而對于2008年來說，年初值則是一個全新的數值。案例6每個賬戶的各個數值都是相對而言的，例如：銀行存款的年初值由于企業經濟業務的發生，必然會引起會計賬戶出現變動，這種變動，從金額上看，不外乎增加和減少兩種情況，因此，每個賬戶的結構也分為左右兩邊，一邊登記增加數，一邊登記減少數。賬戶的結構銀行存款賬戶左邊右邊由于企業經濟業務的發生，必然會引起會計賬戶出現變動，這種變動賬戶是連續地對數據進行增減匯總，在進行會計核算時，要將會計要素的具體細化，因此針對每個賬戶都建立了對應統一的編號，作為溝通和做賬的標準，這就是會計科目。因此，企業在進行賬務處理時，不能直接通過賬戶進行核算，必須通過會計科目進行核算。會計科目賬戶是連續地對數據進行增減匯總，在進行會計核算時，要將會計要

例：企業的銀行存款，在賬戶中，銀行存款是一個獨立的賬戶，同會計科目中，它是一個獨立的科目，銀行存款賬戶記錄企業銀行存款的變化狀況，如月初余額、月末余額；而本月企業的銀行存款發生了變化時，是通過銀行存款科目來進行賬務處理的。會計科目VS賬戶例：企業的銀行存款，在賬戶中，銀行存款是一個獨立的賬會計科目我國大陸地區，會計科目分為五大類：資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類從2007年1月1日起，新會計制度規定上市公司的會計科目分為六大類：資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類此種科目制度以后將會逐漸替代現有的五大類會計科目。我國臺灣地區，會計科目分為以下九大類：資產類、負債類、業主權益類、營業收入類、營業成本類、營業費用類、營業外收入及費用類、所得稅費用（或利益）類、非經常營業損益類會計科目我國大陸地區，會計科目分為五大類：5記賬方法5記賬方法發生一筆經濟業務之后，通過什么方法在賬戶進行記錄？本小節我們將一起來了解記賬方法。所謂記賬方法，是指經濟業務發生后，在賬戶中加以記錄的方法。記賬方法有兩種：單式記賬法和復式記賬法。我國目前規定統一使用復式記賬法！復式記賬法記賬方法發生一筆經濟業務之后，通過什么方法在賬戶進行記錄？復式記賬法例：林阿姨在城東市場賣菜，賣的菜有空心菜、大白菜、芥蘭菜。每天早上，林阿姨都會先去蔬果批發市場，買進以上三種蔬菜，再到運到市場上銷售。林阿姨如何獲知每天的利潤呢？復式記賬法記賬方法例：林阿姨在城東市場賣菜，賣的菜有空心菜、大白菜、芥蘭菜。每當天賣菜收入的金額－當天買進蔬菜的金額－當天費用（如運輸費等）可以看出，林阿姨在計算利潤的過程，都是通過資金的走向進行統計的，只統計資金流入和流出，將入－出，計算得出利潤。復式記賬法記賬方法當天賣菜收入的金額－當天買進蔬菜的金額－當天費用（如運輸費等單式記賬法是對發生的每筆經濟業務只在一個賬戶中記錄的一種記錄方法。如上例，購入蔬菜時，記錄現金減少，并沒有記錄現金為什么減少，當發生費用時，只記錄現金減少，不記錄費用發生的原因。復式記賬法單式記賬法單式記賬法是對發生的每筆經濟業務只在一個賬戶中記錄的一種記錄例：林阿姨由于人緣好，做生意童叟無欺，因此生意越做越好，由小攤販發展成了蔬菜批發公司。開了公司以后，林阿姨事務煩多，財務方面的事務請了出納人員和會計人員。復式記賬法記賬方法例：林阿姨由于人緣好，做生意童叟無欺，因此生意越做越好，由小如果沿用以前林阿姨當小販時的記賬方法，只記錄企業的資金收入，再減去資金的費用支出，從而得出利潤，這種核算方式在開了公司之后，肯定是行不通的。因為這樣的記賬方法不能直觀地了解到企業每筆經濟業務發生的原由，不僅會造成財務舞弊，而且也無法為企業的管理者提供有效的決策信息。比如：查看各項費用的發生，查看每種蔬菜分別的利潤等等。。。復式記賬法記賬方法如果沿用以前林阿姨當小販時的記賬方法，只記錄企業的資金收入，是否有一種記賬方法，在記錄經濟業務的發生時，可以直觀地了解到其發生的來龍去脈呢？復式記賬法！復式記賬法是對于任何一項經濟業務都以同等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。復式記賬法復式記賬法是否有一種記賬方法，在記錄經濟業務的發生時，可以直觀地了解到例：將銀行存款30萬轉賬給供應商，用以支付上個月拖欠的貨款。這筆經濟業務的發生，就有兩個會計賬戶發生變動，一個是銀行存款賬戶減少了30萬，一個是拖欠供應商的應付帳款賬戶也減少了30萬。發生該業務時，銀行存款賬戶和應付帳款賬戶都發生了變化，要同時對這兩個賬戶進行登記，這就是復式記賬法。復式記賬法案例7例：將銀行存款30萬轉賬給供應商，用以支付上個月拖欠的貨款。借貸記賬法是復式記賬法的其中一種，是目前我國規定統一使用的一種記賬方法。借貸記賬的目的是說明經濟業務發生的來龍去脈，當企業發生經濟業務時，哪些賬戶發生變化，都可通過借貸記賬法表示出來。借貸記賬法借貸記賬法是復式記賬法的其中一種，是目前我國規定統一使用的一在13世紀的地中海地區，由于商業發展，出現了許多“借貸資本家”，“借貸資本家”相當于現在的銀行，對于收進的存款，記在貸主（即債主）名下，表示自身的債務增加;對于借出的款項，記在借主（即借款者）名下，表示自身的債權增加，這樣，借貸二字分別表示債權（應收款）、債務（應付款）的變化。借貸記賬法的由來在13世紀的地中海地區，由于商業發展，出現了許多“借貸資本家例如：收進一筆存款10萬，這筆資金并非自己的，別人存進來的，等同于是借進來的，是債務；再將這10萬元放貸出去，對這10萬元擁有權利，這是債權。從字面含義上看，“借”、“貸”二字的確是歷史的產物，其最初的含義同債權和債務有關。借貸記賬法的由來例如：收進一筆存款10萬，這筆資金并非自己的，別人存進來的，隨著借貸記賬法的推廣使用與日漸完善，記賬對象不再局限于債權、債務的關系，而是擴大到要記錄財產物資增減變化和計算經營。現在的借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號，其“借”、“貸”二字已經失去了原有的含義而轉化成為記賬符號，成為會計上表示記賬方向的專業術語。借貸記賬法的記賬符號：“借”和“貸”，它表示的內容應該包括經濟活動資金運動變化的來龍去脈。借貸記賬法隨著借貸記賬法的推廣使用與日漸完善，記賬對象不再局限于債權、例：企業銷售了一批產品，客戶已用現金支付貨款。從企業的業務角度上看，由于這次銷售產生的收入，導致現金的增加。從企業的資本運動變化上看，因為這次銷售，企業的現金也隨之增加。所以，收入是這筆資本業務的來龍，現金是這筆資本的去脈！而當收到此筆現金之后，現金只是暫時增加，以后還有可能會有其它業務使現金流出，因此，現金此時只是一個暫留點。借貸記賬法例：企業銷售了一批產品，客戶已用現金支付貨款。借貸記賬法由上例可看出，“貸”字表示資金運動的“起點”（出發點），表示了企業擁有的資金的來龍（資金從哪里來）；“借”字表示資金運動的駐點（即短暫停留點，因為資金運動在理論上沒有終點），即表示企業擁有的資金的去脈（資金的去向，流向哪里）。借貸記賬法由上例可看出，“貸”字表示資金運動的“起點”（出發點），表示綜上所述，由于資產類、成本類、費用類的賬戶都是資金運動的駐點，因此，這幾類賬戶的增加在“借”方；而負債類、所有者權益類、收入類的賬戶都是資金運動的起點，因此，這幾類賬戶的增加在“貸”方。借貸記賬法綜上所述，由于資產類、成本類、費用類的賬戶都是資金運動的駐點借增貸減的賬戶貸增借減的賬戶

資產類費用類成本類

負債類所有者權益類收入類借貸記賬法借增貸減的賬戶貸增借減的賬戶資產類負債類借貸記賬法在借貸記賬法下，每個賬戶的左右兩邊，左邊被稱之為“借”方，右邊被稱之為“貸”方。每個賬戶的借貸兩方，哪一方登記增加數額，哪一方登記減少數額，則根據賬戶的性質而定。銀行存款賬戶借方貸方賬戶的結構在借貸記賬法下，每個賬戶的左右兩邊，左邊被稱之為“借”方，右6記賬憑證6記賬憑證企業發生經濟業務之后，要將經濟業務記錄下來并進行歸集，要記錄在什么地方？如何登記？原始經濟業務發生后，要如何轉化成會計信息？這一切，將要通過記賬憑證來完成！當發生經濟業務之后，將會計科目根據借貸記賬法將業務記錄在憑證上的。記賬憑證企業發生經濟業務之后，要將經濟業務記錄下來并進行歸集，要記錄記賬憑證是一個載體，企業所發生的經濟業務由財務人員通過會計科目記錄在憑證上，以做為企業財務狀況發生變化的依據，是企業經濟業務發生和完成情況的書面證明。由于憑證是所有會計信息的依據，因此，一定要保證憑證的正確性。記賬憑證記賬憑證是一個載體，企業所發生的經濟業務由財務人員通過會計科登打記賬憑證的原則：

有借必有貸，借貸必相等。

記賬憑證登打記賬憑證的原則：記賬憑證財務基礎2--會計基礎知識V10課件借增貸減的科目貸增借減的科目

資產類費用類成本類

負債類所有者權益類收入類記賬憑證借增貸減的科目貸增借減的科目資產類負債類記賬憑證資產類，增加在借方，減少在貸方。例：出納從銀行取出3000作為出納備用現金。該業務的發生，銀行存款減少了3000，轉移成了現金，即現金增加了3000。由于現金是資產類科目，其增加記為“借”，銀行存款科目也屬于資產類科目，其減少記為“貸”，該業務記錄在憑證上應做如下分錄；借：現金3000貸：銀行存款3000案例8資產類，增加在借方，減少在貸方。案例8資產類，增加在借方，減少在貸方；負債類，增加的貸方，減少在借方。例：企業向供應商采購原材料，貨款10000元，貨已入庫，收到供應商的發票，材料款未付。案例9資產類，增加在借方，減少在貸方；案例9該筆業務過程中，原材料增加了10000，由于材料款未付，因此拖欠供應商的應付帳款同時也增加了10000，由于原材料屬于企業的資產，增加記“借”方，應付帳款屬于企業的負債，增加記“貸”方，該筆業務記錄在憑證上應做如下記錄；借：原材料10000貸：應付賬款10000案例9該筆業務過程中，原材料增加了10000，由于材料款未付，因此例：小張經營的第1個月，銷售了所有的庫存商品，商品的進貨價值是30萬，小張銷貨給客戶的銷售價格是40萬，在貨物發出時，客戶立刻將40萬打入小張公司的銀行賬戶上。這個月整個公司發生的費用總額是3萬元。案例10例：小張經營的第1個月，銷售了所有的庫存商品，商品的進貨

企業在銷貨后，客戶已將貨款轉入公司的銀行賬戶，此時，增加的是企業的銀行存款，這40萬元是企業的收入，所以，要登打以下的憑證：借：銀行存款40萬貸：主營業務收入40萬

這張憑證的意義是：企業的銀行存款增加了40萬，這40萬的取得是由于銷貨取得的收入。案例10企業在銷貨后，客戶已將貨款轉入公司的銀行賬戶，此在銷貨后，企業的庫存商品減少了30萬，這30萬是作為本次銷售商品的進貨成本，賬戶上也要登記，登打以下憑證：借：主營業務成本30萬貸：庫存商品30萬

這張憑證上的意義是：企業的庫存商品減少了30萬，這30萬減少的庫存商品是本次產品銷售的銷貨成本。案例10在銷貨后，企業的庫存商品減少了30萬，這30萬是作為本次

這個月，公司還發生了一些費用，一共是3萬元，登打以下憑證：借：營業費用3萬貸：銀行存款3萬到了月底，將收入40萬減去成本30萬，再減去費用3萬，計算出利潤是7萬元。案例10這個月，公司還發生了一些費用，一共是3萬元，登打

企業發生收入和費用時，其實真正發生經濟業務變化的，是資產類、負債類和所有者權益類科目，損益類科目只是做為一個記錄的作用，更詳細地反映出企業的經濟變化的過程。案例10企業發生收入和費用時，其實真正發生經濟業務變化的，是此時，我們將這筆經濟業務套入會計恒等式：

資產=負債+所有者權益銀行存款+40萬利潤＝收入－費用＝7萬銀行存款-3萬庫存商品-30萬案例10此時，我們將這筆經濟業務套入會計恒等式：案例107手工賬務處理流程7手工賬務處理流程1、原始憑證：表示經濟業務發生的憑據，如發票等。2、記賬憑證：根據原始憑證進行編制3、登記賬簿：根據記賬憑證進行登記5、結賬6、提交財務報表4、對賬登記總分類賬、明細分類賬、應收應付賬、數量金額總賬、數量金額明細賬……若發現賬簿與賬簿之間，或賬簿與實際之間的數值不相等，說明賬務出錯!編制資產負債表時，需要將各會計要素分類，再進一步分為多個項目進行統計會計科目的數值。手工賬務處理流程1、原始憑證：表示經濟業務發生的憑據，如發票等。2、記賬憑證8手工賬務處理的劣勢8手工賬務處理的劣勢會計核算要反映企業的財務狀況，其最重要的一點就是真實性。在進行賬務處理過程中，財務人員要經過多個步驟的計算、登記的工作。在對賬時，若發現各方金額不等，哪怕只少了一分錢，就說明賬務出錯，當月的工作又要推翻重來。這樣，財務人員就將時間全部花在了重復、繁瑣的計算、登記、核對的工作中。手工賬務處理劣勢會計核算要反映企業的財務狀況，其最重要的一點就是真實性。手工如果管理者需要將去年和前年的明細費用做比較，以判斷費用的增長是否合理。手工作業時，從往年的賬簿里再找出數據做一次計算，非常煩瑣。如果管理者想了解一下財務比率數據，財務人員就要手工編制相應的財務報表。手工賬務處理劣勢如果管理者需要將去年和前年的明細費用做比較，以判斷費用的增長從公司的角度來說，真正為企業帶來效益提高的是管理會計的工作。手工作業模式下，會計人員每個月大量時間都花在了計算、核對工作上面，無法進行管理會計的工作，無法為公司帶來更高的經濟效益。所以，軟件最終將取代傳統的手工作業。手工賬務處理劣勢從公司的角度來說，真正為企業帶來效益提高的是管理會計的工9系統賬務處理流程9系統賬務處理流程

1、原始憑證：表示經濟業務發生的憑據，如進貨單、出庫單、發票等。2、記賬憑證：根據原始憑證進行編制，若有使用其它模塊，如進銷存等，憑證可由系統自動生成。

編制記賬憑證之后的工作，只需要通過鼠標對系統下達幾個指令就可完成。只要保證了憑證的正確性，系統就能夠提供您所需的財務數據。使用軟件之后，您可以在幾秒種的時間內就能準確地獲得所需的數據。系統賬務處理流程1、原始憑證：表示經濟業務發生的憑據，如進貨單、出庫單、財務基礎2--會計基礎知識V10課件財務基礎課程財務基礎課程基本概念會計概念會計要素會計賬戶記賬方法記賬憑證手工賬務處理流程手工賬務處理的劣勢系統賬務處理流程課程大綱487653219基本概念記賬方法課程大綱4876532191基本概念1基本概念人類要生存，社會要發展，就必須在生產活動中，用最少的耗費獲得更多的勞動成果。為此，我們必須把勞動過程中的勞動耗費和勞動成果進行觀察、計算，并將計算結果與以往的結果或他人的進行比較和分析。這就是最早的管理，會計也是因此而產生。會計的產生人類要生存，社會要發展，就必須在生產活動中，用最少的耗費獲得原始社會：結繩記事。西周奴隸社會：“會計”一詞出現，宮廷設置“司書”、“司會”等官吏專門從事會計工作。兩漢時期：簿書、算盤南北時期：帳薄

唐宋時期：逐步形成會計結算法“四柱結算法”，亦稱“四柱清冊”。19世紀中葉（清朝末期）：借貸記帳法傳入我國，沿用至今。中國會計發展史原始社會：結繩記事。中國會計發展史2千多年前：古羅馬共和國設有專職的“會計官”；13世紀：威尼斯等商業城市出現“借貸資本家”；15世紀末：意大利數學家盧卡.巴其阿勒發表《算術、幾何與比例概要》對復式記賬法進行系統的介紹。1854年：世界上第一個會計師協會誕生。會計的產生西方會計發展史2千多年前：古羅馬共和國設有專職的“會計官”；會計的產會計的職能：核算和監督會計的職能

比如您投資了一家面包店,投資的目的是為了賺取利潤，每天面包店的資金在不停地流轉，如營業的收入，買原材料的支出。如何獲知每月面包店的利潤呢？我們必須統計出該店每月的收支：如水電費、房租費、工人工資、各種原料的耗用狀況等，再按照銷售額，就可以知道該店的盈利情況。這個計算的過程，就是會計做的工作，也就是會計核算。會計的職能：核算和監督會計的職能比如您會計的職能：核算和監督會計的職能您的面包店每天的銷售收入請員工進行收銀，為避免員工監守自盜，會計人員要對所產出的面包以及所收的現金進行核算，這個過程就是會計監督。會計的職能：核算和監督會計的職能您的面包店每天的銷售會計的前提：持續經營如果面包店不再經營了，那針對面包店也就不用進行會計核算了，所以，會計核算是基于該面包店持續經營前提下進行的工作。持續經營的關鍵：利潤只有不斷獲取利潤，面包店才能一直經營下去。會計的前提會計的前提：持續經營會計的前提稅收是國家為了實現其管理社會公共事務的職能，滿足一般社會公共需要，對社會產品進行強制扣除，以取得財政收入的一種形式，體現以國家（政府）為主體的特定的分配關系。簡單地說，稅收就是國家向經營實體收取一定的金額，再將所有的收入統籌再投入于公共事業。因此，所有的經營實體都要進行稅收。面包店的稅收稅收是國家為了實現其管理社會公共事務的職能，滿足一般社會公共國家向經營實體收取的稅種有很多，不同的經營實體所繳納的稅種是不同的。如果這家面包店是以個體工商戶的形式注冊，那么面包店應繳納的稅：營業稅。如果這家面包店是以企業的形式注冊，那么面包店應繳納的稅：增值稅、所得稅。關于稅收政策，請參看《中國稅務基礎知識》章節。面包店的稅收國家向經營實體收取的稅種有很多，不同的經營實體所繳納的稅種是對面包店進行會計核算，要多久查看一次面包店的銷售額或利潤？由于員工工資是按月發放，房租、水電等是按月繳納，國家的稅收也是按月計算，因此，我們將核算的期間劃分為每月，每月查看一次面包店的銷售額或利潤。這就是會計分期！會計分期對面包店進行會計核算，要多久查看一次面包店的銷售額或利潤？由會計分期是將持續經營的“無限期”，人為地劃分為若干個均等的會計期間。我國的會計分期為年度、季度、月份，最小的會計期間為一個月，會計期間的起訖日期均按公歷日期計算。會計分期會計分期是將持續經營的“無限期”，人為地劃分為若干個均等的會在每個月的月初，您要了解上個月面包店的贏利是多少，銷售狀況如何，當初投資的資金以及財產還有多少？通過什么載體來作為會計數據的呈現方式？財務報表！財務報表是會計人員每個月的工作成果，提供您所需的一切財務數據。財務報表在每個月的月初，您要了解上個月面包店的贏利是多少，銷售狀況如資產負債表如果您想查看截止到本月面包店的。。。資產狀況：如：流動資金的金額有多少，被拖欠的應收帳款的金額；負債狀況：如：拖欠供應商的原材料款的金額；所有者權益狀況：如：本年度截止到目前，利潤是多少；這時候，您可以查看。。。財務報表資產如果您想查看截止到本月面包店的。。。財務報如果您想查看本月面包店的。。。收入狀況：銷售額；費用狀況：如：房租、員工工資、原材料耗用金額。。。利潤狀況：本月面包店賺的錢；這時候，您可以查看。。。財務報表損益表如果您想查看本月面包店的。。。財務報表損如果您想查看本月面包店的。。。現金增加狀況：銷售額收現部分；現金減少狀況：費用現付部分；現金凈增加狀況：現收部分－現付部分，并加以分析所增加之現金的來源；這時候，您可以查看。。。財務報表現金流量表如果您想查看本月面包店的。。。財務報表現金用于反映一定期間的經營過程和成果。如：查看07/07該月面包店的銷售金額、銷售成本、經營利潤。用于體現某一特定日期的財務狀況。如：查看截止到07/07月底，面包店還剩多少資產、還欠供應商多少原料款。損益表用于反映一定期間企業資金流動的走向。如：查看07/07該月面包店資金增加和減少是用于哪項業務。資產負債表現金流量表用于反映一定期間的經營過程和成果。用于體現某一特定日期的財務2會計概念2會計概念企業產品成本核算、經濟的收支、對外報稅、經濟管理監督等工作均屬于財務部門的管理范圍，財務部門的工作崗位主要分為會計和出納。財務崗位企業產品成本核算、經濟的收支、對外報稅、經濟管理監督等工出納負責保管企業的現金、銀行存款、支票、財務印章等。

每發生一次現金或銀行存款的業務，馬上進行登記現金日記賬或銀行存款日記賬，每天下班前要盤點所有的現金和銀行存款，查看實際與賬簿登記的是否相符。財務崗位出納負責保管企業的現金、銀行存款、支票、財務印章等。記錄著企業的收入是如何取得，費用為何支出，以及利潤的獲得，并記錄著企業的各項資產、目前負債以及利潤狀況。會計主要負責企業經濟業務的賬務處理。財務崗位記錄著企業的收入是如何取得，費用為何支出，以及利潤的獲得月底互相進行對賬互相協助、互相監督會計與出納的工作關系月底互相進行對賬互相協助、互相監督會計與出納的工作關系

以貨幣為單位，在一個會計期間內對一個單位經濟活動進行反映和監督的一種經濟管理活動。記錄著企業的各項資產、目前負債以及利潤狀況。會計會計概念主要負責企業經濟業務的賬務處理。以貨幣為單位，在一個會計期間內對一個單位經濟活動進行

以貨幣為單位，在一個會計期間內對一個單位經濟活動進行反映和監督的一種經濟管理活動。

以貨幣為單位，指的是會計人員進行賬務核算的過程是以貨幣為單位的，例如：企業擁有的廠房，核算時，核算這幢廠房的價值是多少，指的就是以貨幣為單位。會計概念的解釋以貨幣為單位，在一個會計期間內對一個單位經濟活動進行

會計期間指的是，會計人員進行賬務處理的區間，一般情況下，會計區間為一個月，會計人員每個月都要針對本月發生的所有經濟業務賬務處理。什么是會計期間

以貨幣為單位，在一個會計期間內對一個單位經濟活動進行反映和監督的一種經濟管理活動。會計概念的解釋會計期間指的是，會計人員進行賬務處理的區間，一般情況會計通過什么方法以及對應的載體來作為會計報表的數據來源？會計概念我們接下來通過介紹會計要素來回答這個問題！會計通過什么方法以及對應的載體來作為會計報表的數據來源？會3會計要素3會計要素舉個通俗的例子：小陳是位自由職業者，經常投資股市。目前他擁有一套市值100萬的房子和10萬元的銀行存款，截止7月初，還有30萬的房貸未付清。小陳的財務狀況：資產：合計110萬，其中房屋100萬，銀行存款10萬；負債：30萬（房貸）；權益：80萬，其中對房屋擁有的權益是70萬，對銀行存款擁有的權益是10萬。案例1舉個通俗的例子：案例1小陳的財務狀況：

資產=負債+所有者權益銀行存款10萬房貸30萬銀行存款10萬房屋價值100萬房屋價值70萬案例1小陳的財務狀況：案例1

7月份，小陳投資股市盈利10萬元，該部分盈利已經轉化成銀行存款，在7月份，小陳在投資過程中也發生了一些費用，如：交通費、電話費、其它費用等，共計4萬元。由上得出，小陳7月份的利潤就是6萬元。案例27月份，小陳投資股市盈利10萬元，該部分盈利已經轉化成銀小陳7月份的財務狀況：

利潤＝收入－費用

6萬＝10萬－4萬這6萬元是小陳7月份所獲得的利潤，小陳對這6萬元擁有所有權，因此，小陳的權益又增加了6萬元。案例2小陳7月份的財務狀況：案例2小陳在投資股市過程中，承擔了很大的投資風險，因此，投資所獲取的利潤應歸屬于小陳所有。會計恒等式也可延伸為：資產=負債+所有者權益＋收入-費用會計恒等式小陳在投資股市過程中，承擔了很大的投資風險，因此，投資所獲取小陳財務狀況變化明細：資產＝負債+權益

110萬＝30萬+

80萬

+6萬＝+6萬合計：116萬＝30萬+86萬案例27月初財務狀況7月份財務狀況變化截止7月底財務狀況小陳財務狀況變化明細：案例27月初財務狀況7月份財務

會計要素從公司經營的角度出發，對會計核算的對象進行基本分類，是會計核算對象的具體化。會計六要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤資產＝負債＋所有者權益利潤＝收入－費用會計要素會計要素從公司經營的角度出發，對會計核算的對象進行基

資產：企業進行生產活動必須具備的物資資源，這些資源預期會給企業帶來經濟利益。也可理解為目前屬于企業擁有的錢財物。如：銀行存款、應收賬款、庫存商品、機器廠房等反映企業財務狀況的會計要素：資產、負債、所有者權益會計要素資產：企業進行生產活動必須具備的物資資源，這些資源預

負債：指企業過去的交易行為或者生產活動形成的一項現時義務，履行該項義務會導致經濟利益流出企業。也可理解為企業欠其它單位或個人的錢。如：長期借款、短期借款、應付賬款等會計要素反映企業財務狀況的會計要素：資產、負債、所有者權益負債：指企業過去的交易行為或者生產活動形成的一項現時

所有者權益：指所有者在企業資產中享有的經濟利益。所有者憑借各自所持有的所有者權益參與利潤的分配。如：本年利潤、未分配利潤等會計要素反映企業財務狀況的會計要素：資產、負債、所有者權益所有者權益：指所有者在企業資產中享有的經濟利益。所有再以公司的角度舉例：小張有100萬的資金，小張用這100萬的資金投資創辦一家公司，100萬已經轉賬到公司的銀行賬戶上。在工商局以及稅務局登記注冊后，開始營業。案例3再以公司的角度舉例：案例3

小張投資的時候，公司的賬戶上也就是銀行存款有了100萬，那么企業的資產是100萬。但是誰對這100萬享有權益？是企業的投資者，也就是小張！資產＝負債+所有者權益銀行存款100萬投資者小張對這100萬享有權益＝案例3小張投資的時候，公司的賬戶上也就是銀行存款有了100

注意：小張投資的100萬并非變成了200萬，這個會計恒等式的意思指的是，從公司的角度來說，公司的資產有100萬，這100萬的權益是屬于小張的。案例3注意：小張投資的100萬并非變成了200萬，這個會計恒等案例發展：在經營的第一個月，小張向供應商采購了一批庫存商品，價值30萬，由于供應商是小張的好朋友，同意小張先進貨，貨款等到一個月之后再支付。案例4案例發展：在經營的第一個月，小張向供應商采購了一批庫存商企業多了價值30萬的庫存商品，庫存商品屬于企業的資產，所以資產增加了30萬，由于庫存商品的款項未付，這筆貨款還欠著供應商，所以企業的應付賬款就是30萬，應付賬款屬于負債，企業的負債就增加了30萬。案例4企業多了價值30萬的庫存商品，庫存商品屬于企業的資產，所庫存商品增加30萬資產=負債+所有者權益其中：銀行存款擁有100萬所有者小張享有100萬的權益欠供應商30萬＝+案例4合計130萬庫存商品增加30萬資產=負債+所有者權益

收入：指企業銷售商品，提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動產生的經濟利益的流入。企業持續經營，必須要有收入，收入包括主營業務收入和其他業務收入。會計要素反映企業經營成果的會計要素：收入、費用、利潤收入：指企業銷售商品，提供勞務及讓渡資產使用權等日常

費用：指企業為銷售商品，提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動所發生的經濟利益的流出。會計要素的費用其含義也包括了產品的成本。會計要素反映企業經營成果的會計要素：收入、費用、利潤費用：指企業為銷售商品，提供勞務及讓渡資產使用權

利潤：指企業在一定期間內的經營成果。企業存在的目的就是賺錢，企業持續經營所賺到的錢就是企業的利潤。會計要素反映企業經營成果的會計要素：收入、費用、利潤利潤：指企業在一定期間內的經營成果。企業存在的目的就案例發展：當月，小張將所有庫存商品全部銷售，商品的進貨價值是30萬，小張銷貨給客戶的銷售價格是40萬，在貨物發出時，客戶立刻將40萬打入小張公司的銀行賬戶上。這個月整個公司發生的費用總額是3萬元。案例5案例發展：案例5當月，小張的公司的經營利潤是7萬。這7萬元的利潤的權益應歸屬于投資者小張所有。利潤=收入-

費用7萬40萬銷售收入(30萬庫存成本+3萬公司費用)-＝案例5當月，小張的公司的經營利潤是7萬。這7萬元的利潤的權益應資產=負債+所有者權益企業資產的來源有二個渠道，一個是投資者自己的，一個是借來的。但不論是自己的還是借來的，都是企業的資產，都是企業的經營者所能控制和使用的。企業在持續經營過程中，不管企業怎么發展，經濟狀況是處于任何狀況，企業的資產永遠等于負債加所有者權益。會計恒等式資產=負債+所有者權益會計恒等式資產=負債+所有者權益利潤=收入-費用這兩個等式是兩個會計恒等式，企業在生產經營過程當中，每天都會發生多種多樣、錯綜復雜的經濟業務，從而引起各會計要素的增減變動。但不管發生什么樣的經濟業務，這兩個會計恒等式是永遠不變的。會計恒等式資產=負債+所有者權益會計恒等式4會計賬戶4會計賬戶

會計核算目的之一是真實地反映企業的經營狀況。會計要素只是對會計核算對象的基本分類，如果用其進行核算仍顯得粗略,必須對會計要素作進一步分類，這種對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，稱為會計賬戶。賬戶的意義會計核算目的之一是真實地反映企業的經營狀況。會計要素例如，以下兩種經營情況：企業有20萬的銀行存款，80萬的應收賬款；企業有80萬的銀行存款，20萬的應收賬款。相同之處：資產總額都是100萬。不同之處：前者銀行存款少，造成資金短缺，應收賬款太多，可能導致呆賬產生。如果只記錄企業的資產總額，無法直觀地反映企業的經營狀況，決策者不能清晰地進行分析、決策。賬戶的意義例如，以下兩種經營情況：相同之處：資產總額都是100萬。賬戶每個賬戶都有一個科學而概括的名稱，用來反映一定的經濟內容。例如：銀行存款是一個賬戶，其反映的是企業的銀行存款的增加、減少和結余的金額。通過這個賬戶，可以了解企業銀行存款的變化狀況。賬戶的意義每個賬戶都有一個科學而概括的名稱，用來反映一定的經濟內容。賬賬戶可連續、系統地反映各項經濟業務的內容及增減變化的結果。要記錄賬戶發生變化的明細，就要記錄賬戶在每個時期的數值。因此，賬戶所記錄的金額，包括以下五項內容：年初余額、期初余額、本期增加發生額、本期減少發生額、期末余額。賬戶金額賬戶可連續、系統地反映各項經濟業務的內容及增減變化的結果。賬年初余額、期初余額、本期發生額、期末余額年初余額：10萬元例：某企業，07年01月01日的時候，銀行存款賬戶的數值是10萬元，查看07年的賬表時；案例601/0107/01區間:07/01~7/317/31年初余額、期初余額、本期發生額、期末余額年初余額：10萬元年初余額、期初余額、本期發生額、期末余額截止07月01日時，銀行存款賬戶數值是30萬元；查看7月份的賬表時；期初余額：30萬元案例601/0107/01區間:07/01~7/317/31年初余額、期初余額、本期發生額、期末余額截止07月01日年初余額、期初余額、本期發生額、期末余額從07月01日到07月31日，銀行存款賬戶增加了5萬元，查看7月份的賬表時，這5萬元就是銀行存款賬戶7月份的本期增加發生額。本期發生額：5萬元案例601/0107/01區間:07/01~7/317/31年初余額、期初余額、本期發生額、期末余額從07月01日到年初余額、期初余額、本期發生額、期末余額假設現在的日期是07月31日，銀行存款賬戶的數值是35萬元，查看7月份賬表時；期末余額：35萬元案例601/0107/01區間:07/01~7/317/31年初余額、期初余額、本期發生額、期末余額假設現在的日期是每個賬戶的各個數值都是相對而言的，例如：銀行存款的年初值，對于2007年來說，這一年整年的年初值都是相同的，而對于2008年來說，年初值則是一個全新的數值。案例6每個賬戶的各個數值都是相對而言的，例如：銀行存款的年初值由于企業經濟業務的發生，必然會引起會計賬戶出現變動，這種變動，從金額上看，不外乎增加和減少兩種情況，因此，每個賬戶的結構也分為左右兩邊，一邊登記增加數，一邊登記減少數。賬戶的結構銀行存款賬戶左邊右邊由于企業經濟業務的發生，必然會引起會計賬戶出現變動，這種變動賬戶是連續地對數據進行增減匯總，在進行會計核算時，要將會計要素的具體細化，因此針對每個賬戶都建立了對應統一的編號，作為溝通和做賬的標準，這就是會計科目。因此，企業在進行賬務處理時，不能直接通過賬戶進行核算，必須通過會計科目進行核算。會計科目賬戶是連續地對數據進行增減匯總，在進行會計核算時，要將會計要

例：企業的銀行存款，在賬戶中，銀行存款是一個獨立的賬戶，同會計科目中，它是一個獨立的科目，銀行存款賬戶記錄企業銀行存款的變化狀況，如月初余額、月末余額；而本月企業的銀行存款發生了變化時，是通過銀行存款科目來進行賬務處理的。會計科目VS賬戶例：企業的銀行存款，在賬戶中，銀行存款是一個獨立的賬會計科目我國大陸地區，會計科目分為五大類：資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類從2007年1月1日起，新會計制度規定上市公司的會計科目分為六大類：資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類此種科目制度以后將會逐漸替代現有的五大類會計科目。我國臺灣地區，會計科目分為以下九大類：資產類、負債類、業主權益類、營業收入類、營業成本類、營業費用類、營業外收入及費用類、所得稅費用（或利益）類、非經常營業損益類會計科目我國大陸地區，會計科目分為五大類：5記賬方法5記賬方法發生一筆經濟業務之后，通過什么方法在賬戶進行記錄？本小節我們將一起來了解記賬方法。所謂記賬方法，是指經濟業務發生后，在賬戶中加以記錄的方法。記賬方法有兩種：單式記賬法和復式記賬法。我國目前規定統一使用復式記賬法！復式記賬法記賬方法發生一筆經濟業務之后，通過什么方法在賬戶進行記錄？復式記賬法例：林阿姨在城東市場賣菜，賣的菜有空心菜、大白菜、芥蘭菜。每天早上，林阿姨都會先去蔬果批發市場，買進以上三種蔬菜，再到運到市場上銷售。林阿姨如何獲知每天的利潤呢？復式記賬法記賬方法例：林阿姨在城東市場賣菜，賣的菜有空心菜、大白菜、芥蘭菜。每當天賣菜收入的金額－當天買進蔬菜的金額－當天費用（如運輸費等）可以看出，林阿姨在計算利潤的過程，都是通過資金的走向進行統計的，只統計資金流入和流出，將入－出，計算得出利潤。復式記賬法記賬方法當天賣菜收入的金額－當天買進蔬菜的金額－當天費用（如運輸費等單式記賬法是對發生的每筆經濟業務只在一個賬戶中記錄的一種記錄方法。如上例，購入蔬菜時，記錄現金減少，并沒有記錄現金為什么減少，當發生費用時，只記錄現金減少，不記錄費用發生的原因。復式記賬法單式記賬法單式記賬法是對發生的每筆經濟業務只在一個賬戶中記錄的一種記錄例：林阿姨由于人緣好，做生意童叟無欺，因此生意越做越好，由小攤販發展成了蔬菜批發公司。開了公司以后，林阿姨事務煩多，財務方面的事務請了出納人員和會計人員。復式記賬法記賬方法例：林阿姨由于人緣好，做生意童叟無欺，因此生意越做越好，由小如果沿用以前林阿姨當小販時的記賬方法，只記錄企業的資金收入，再減去資金的費用支出，從而得出利潤，這種核算方式在開了公司之后，肯定是行不通的。因為這樣的記賬方法不能直觀地了解到企業每筆經濟業務發生的原由，不僅會造成財務舞弊，而且也無法為企業的管理者提供有效的決策信息。比如：查看各項費用的發生，查看每種蔬菜分別的利潤等等。。。復式記賬法記賬方法如果沿用以前林阿姨當小販時的記賬方法，只記錄企業的資金收入，是否有一種記賬方法，在記錄經濟業務的發生時，可以直觀地了解到其發生的來龍去脈呢？復式記賬法！復式記賬法是對于任何一項經濟業務都以同等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。復式記賬法復式記賬法是否有一種記賬方法，在記錄經濟業務的發生時，可以直觀地了解到例：將銀行存款30萬轉賬給供應商，用以支付上個月拖欠的貨款。這筆經濟業務的發生，就有兩個會計賬戶發生變動，一個是銀行存款賬戶減少了30萬，一個是拖欠供應商的應付帳款賬戶也減少了30萬。發生該業務時，銀行存款賬戶和應付帳款賬戶都發生了變化，要同時對這兩個賬戶進行登記，這就是復式記賬法。復式記賬法案例7例：將銀行存款30萬轉賬給供應商，用以支付上個月拖欠的貨款。借貸記賬法是復式記賬法的其中一種，是目前我國規定統一使用的一種記賬方法。借貸記賬的目的是說明經濟業務發生的來龍去脈，當企業發生經濟業務時，哪些賬戶發生變化，都可通過借貸記賬法表示出來。借貸記賬法借貸記賬法是復式記賬法的其中一種，是目前我國規定統一使用的一在13世紀的地中海地區，由于商業發展，出現了許多“借貸資本家”，“借貸資本家”相當于現在的銀行，對于收進的存款，記在貸主（即債主）名下，表示自身的債務增加;對于借出的款項，記在借主（即借款者）名下，表示自身的債權增加，這樣，借貸二字分別表示債權（應收款）、債務（應付款）的變化。借貸記賬法的由來在13世紀的地中海地區，由于商業發展，出現了許多“借貸資本家例如：收進一筆存款10萬，這筆資金并非自己的，別人存進來的，等同于是借進來的，是債務；再將這10萬元放貸出去，對這10萬元擁有權利，這是債權。從字面含義上看，“借”、“貸”二字的確是歷史的產物，其最初的含義同債權和債務有關。借貸記賬法的由來例如：收進一筆存款10萬，這筆資金并非自己的，別人存進來的，隨著借貸記賬法的推廣使用與日漸完善，記賬對象不再局限于債權、債務的關系，而是擴大到要記錄財產物資增減變化和計算經營。現在的借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號，其“借”、“貸”二字已經失去了原有的含義而轉化成為記賬符號，成為會計上表示記賬方向的專業術語。借貸記賬法的記賬符號：“借”和“貸”，它表示的內容應該包括經濟活動資金運動變化的來龍去脈。借貸記賬法隨著借貸記賬法的推廣使用與日漸完善，記賬對象不再局限于債權、例：企業銷售了一批產品，客戶已用現金支付貨款。從企業的業務角度上看，由于這次銷售產生的收入，導致現金的增加。從企業的資本運動變化上看，因為這次銷售，企業的現金也隨之增加。所以，收入是這筆資本業務的來龍，現金是這筆資本的去脈！而當收到此筆現金之后，現金只是暫時增加，以后還有可能會有其它業務使現金流出，因此，現金此時只是一個暫留點。借貸記賬法例：企業銷售了一批產品，客戶已用現金支付貨款。借貸記賬法由上例可看出，“貸”字表示資金運動的“起點”（出發點），表示了企業擁有的資金的來龍（資金從哪里來）；“借”字表示資金運動的駐點（即短暫停留點，因為資金運動在理論上沒有終點），即表示企業擁有的資金的去脈（資金的去向，流向哪里）。借貸記賬法由上例可看出，“貸”字表示資金運動的“起點”（出發點），表示綜上所述，由于資產類、成本類、費用類的賬戶都是資金運動的駐點，因此，這幾類賬戶的增加在“借”方；而負債類、所有者權益類、收入類的賬戶都是資金運動的起點，因此，這幾類賬戶的增加在“貸”方。借貸記賬法綜上所述，由于資產類、成本類、費用類的賬戶都是資金運動的駐點借增貸減的賬戶貸增借減的賬戶

資產類費用類成本類

負債類所有者權益類收入類借貸記賬法借增貸減的賬戶貸增借減的賬戶資產類負債類借貸記賬法在借貸記賬法下，每個賬戶的左右兩邊，左邊被稱之為“借”方，右邊被稱之為“貸”方。每個賬戶的借貸兩方，哪一方登記增加數額，哪一方登記減少數額，則根據賬戶的性質而定。銀行存款賬戶借方貸方賬戶的結構在借貸記賬法下，每個賬戶的左右兩邊，左邊被稱之為“借”方，右6記賬