公司總本規(guī)程對業(yè)務(wù)執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)具有指導(dǎo)作用不具有強制性但項目在擬訂、（2）行業(yè)分析公司主要業(yè)務(wù)概：；公司,是指依照公司法和定,并經(jīng)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)的從事經(jīng)營務(wù)的公或主管場的機及對市場管的方式各異,設(shè)立公司有同的要求公司立的方式分為二類制和制制又稱特許制,即國家監(jiān)督管理機構(gòu)對公司的設(shè)立規(guī)定了條件,由主管部門進(jìn)行實質(zhì)后方予以設(shè)立制指國家監(jiān)督管理構(gòu)只要設(shè)立公司的請人依法提全面真實可靠資料,而有實質(zhì)限制條件,符合公司設(shè)基本條者,通過向主管部門登記,即可申請券業(yè)務(wù)。我國定,設(shè)立公司必須經(jīng)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn),批準(zhǔn)任何單位或個人不得券業(yè)務(wù),即實行的是制。：；我國對公司實行分業(yè)原則,即公司根據(jù)自身具備的條件向監(jiān)督管理機構(gòu)申請各單項業(yè)務(wù)證。設(shè)立公司基本條件是：有符合法律、行政規(guī)定的公司章程；主要股東具有持續(xù)經(jīng)營能力，信譽良好，最近3年無重大違法記錄，凈資產(chǎn)不低于二億元；有符合定的資本；董事、監(jiān)事、高級管理具備任職資格，從業(yè)具備從業(yè)資格有完善的風(fēng)險管理與控制制度有合格的經(jīng)營場所和業(yè)務(wù)設(shè)施；法律、行政規(guī)定的和經(jīng)批準(zhǔn)的監(jiān)督管理機構(gòu)規(guī)定的其他條件。（（（薦（五）自營（六）資產(chǎn)管理（七）其他業(yè)務(wù)。公司經(jīng)營上述（一） 額為5億元。監(jiān)督管理機構(gòu)可以調(diào)整最低限額（但不得低于以上限額。另外，根據(jù)《公司風(fēng)險控制指標(biāo)管理辦定，公司經(jīng)營經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的，其凈資本不得低于2000萬元；公司券承銷與保薦、自營、資產(chǎn)管理、其他業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)之一的其凈資本不得低于5000萬元公司券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，不得低于1億元；公司券承銷與保薦、自營、資產(chǎn)管理、其他業(yè)務(wù)中兩項及兩項以上的，其凈資本不得低于2億元。我國公司目前主要的業(yè)務(wù),按業(yè)務(wù)性質(zhì)分為經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（包括法中規(guī)定的經(jīng)紀(jì)、投資咨詢、投資銀行業(yè)務(wù)（包括承銷與保薦、與交易、投資活動有關(guān)的財務(wù)顧問、自營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)四大類。公司可以根據(jù)自身具備的符，基于融資或利用暫時閑置的需要公司會大量從事回購交易質(zhì)押借款、，目前國內(nèi)公司從事的投資銀行業(yè)務(wù)主要是承銷業(yè)務(wù),也稱業(yè)務(wù),是券公司接受人的委托,借助自己在市場上的信譽和營業(yè)網(wǎng)點,根據(jù)與人確定的發(fā)售方式,在規(guī)定的有效期限內(nèi)人的活動。根據(jù)公司在承銷過程中承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險的不同,承銷又可分為代銷承銷方式和包銷承銷方式,其中包銷承銷方式又包括全包銷包和余額銷三種式公司可以據(jù)所的種類市場需求況、具要以及自的經(jīng)營件經(jīng)營能力擇。國內(nèi)目前承銷主要采用的是余額包銷方式,它是券公司承諾在期結(jié)束時,此外,投資銀行業(yè)務(wù)還包括財務(wù)顧問業(yè)務(wù)、兌付業(yè)務(wù)等。財務(wù)顧問是券公司作為公司經(jīng)營管理顧問,向公司提供咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)。兌付業(yè)務(wù)是公司利用其營業(yè)網(wǎng)點,接受客戶委托對其的到期進(jìn)行兌付的業(yè)務(wù)。與國際市場相比,國內(nèi)券商投資銀行業(yè)務(wù)主要是承銷業(yè)務(wù)與財務(wù)顧問業(yè)務(wù),財務(wù)顧問是承銷業(yè)務(wù)的一種延伸。隨著市場的開放以及競爭的加劇,市場的的創(chuàng)新尤其是投資投資銀行業(yè)務(wù)擺脫目前主要局限于承銷的局面。自營業(yè)務(wù)是券公司以自己的名義和合法進(jìn)行的業(yè)務(wù),自行決定的時機、價格、數(shù)量等,由此而產(chǎn)生的收益和損失也由公司承擔(dān)。其與經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的區(qū)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是券公司作為受托投資管理人(以下簡稱“受托人”),依據(jù)有關(guān)法人委托的資產(chǎn)在市場上從事、債券等金融工具的組合投資,以實現(xiàn)委托資產(chǎn)收益最優(yōu)(1)來源不同。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)由委托方提供,自營業(yè)務(wù)由公司依法自籌。收益風(fēng)險歸屬不同。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收益與風(fēng)險由委托方承擔(dān),公司收取資產(chǎn)。業(yè)務(wù)操作不同資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)以委托方名義開立賬戶,所歸委托方,自營業(yè)務(wù)以公司名義開立賬戶,所歸公司。。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)與經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的區(qū)別在于資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)由公司決定的與國際上大型公司相比,資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)作為國內(nèi)市場剛興起的業(yè)務(wù),各公司在國際成市場上,資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)已經(jīng)成為公司重要的利潤來源之一,其管理的資，隨著創(chuàng)新試點券商的創(chuàng)新活動開展資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)已由原來的定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)向集申購集合資產(chǎn)份額，由公司進(jìn)行投資管理，集合托管于商業(yè)銀行專戶，集合投資，2.5業(yè)：、回購交易是券在成交同時就約定于未來某一時間以某一價格雙方再進(jìn)行反向交易的行為。其實質(zhì)內(nèi)容是的持有方(融資者需求方)以持有的作抵押：、、獲得一定期限內(nèi)的使用權(quán),期滿后則需歸還借貸的,并按約定支付一定的利息；而的貸出方(融券方供應(yīng)方)則暫時放棄相應(yīng)的使用權(quán),從而獲得融資方的抵押權(quán),并于回購期滿時歸還對方抵押的,收回融出并獲得一定利息。對的持有方而言為賣出回購業(yè)務(wù),對的貸出方而言為買入返售業(yè)務(wù)。買入返售業(yè)務(wù)和賣出回購、目前該等業(yè)務(wù)采用的形式為交易所公開競價以及自動撮合,標(biāo)的物(即抵押物)為標(biāo)準(zhǔn)券,即需求方售出國債標(biāo)準(zhǔn)券,供給方購入國債標(biāo)準(zhǔn)券,到期雙方按約定價格進(jìn)行反向交易,結(jié)清融資事項。標(biāo)準(zhǔn)券是指在回購交易中,由交易所根據(jù)公司席位上的國債是一種虛擬的回購綜合債券。它是由各種債券根據(jù)一定的折算率折合相加而成,交易所每季度對國債現(xiàn)券折合標(biāo)準(zhǔn)券的折算比率調(diào)整一次。與一般交易不同的是賣出回購業(yè)務(wù)采用標(biāo)價為年利率(如3.25%),其中交易所結(jié)算利息一年按360天計算,交易所結(jié)365賣出回購業(yè)務(wù)實行席位連通,即公司在所屬的交易席位中確定一個為債券交易主融機構(gòu)和企業(yè)，在這部分交易主體中僅有少數(shù)公司經(jīng)銀行批準(zhǔn)后允許進(jìn)入銀行間(2)質(zhì)押質(zhì)押,是券公司以自營的和投資基金券作質(zhì)押,向商業(yè)銀行獲得資金的一種方式。質(zhì)押是券商合法來源的之一,對緩解券商壓力具有(3)一九八四年十月,我國針人民銀行專門行使職能,二級銀行體制已經(jīng)形成的金融組織格局,對信貸管理體制實行了重大,推出了計劃,劃分,實貸實存,相互經(jīng)過銀行長時間的籌備,的銀行間同業(yè)拆借市場正式建立。目前進(jìn)入銀行間2.6。開展未納入中國行政或范圍的業(yè)務(wù)產(chǎn)品創(chuàng)新方案公司業(yè)務(wù)產(chǎn)品。公司主要業(yè)務(wù)流結(jié)算公司合并稱為交易所。撥—B—A調(diào)中心 營客部(1)公司與交易所實行的是一級法人制度,即交易所根據(jù)公司確定的位,將所有其它席位交易與位合并計算,與公司進(jìn)行清大型公司一般設(shè)立專門的負(fù)責(zé)的部門,對外負(fù)責(zé)與交易所的備付金賬戶是公司在交易所開立的專門用于交易的賬戶營業(yè)部和總部中心之間調(diào)撥的流程，，交交易指交易指中對營業(yè)部務(wù)成交回匯表當(dāng)核對一：(1)匯總表營業(yè)部交易系統(tǒng)匯總生成的記錄當(dāng)天成交金額、應(yīng)收手續(xù)費、代扣代繳印花稅和應(yīng)付交易所傭金的業(yè)務(wù)匯總資料。：(2)匯總表：交易所電腦系統(tǒng)生成的營業(yè)部當(dāng)天成交金額、代扣代 營業(yè)部 交易系

對 交易指交易指(1)公司在進(jìn)行自營業(yè)務(wù)時,如其托管在下屬營業(yè)部,下屬營業(yè)部賬務(wù)處理與一般客戶無異,自營部門財務(wù)定期從營業(yè)部獲取有關(guān)交易數(shù)據(jù),進(jìn)行賬務(wù)處理(2)如果公司通過席位進(jìn)行自營業(yè)務(wù),則自營部門直接與中心進(jìn)行往來處理3.63.6(1)公司進(jìn)行國債回購業(yè)務(wù),必須有托管在登記結(jié)算公司的債券實物,登記結(jié)算公司(2)目前債券回購的品種有國債及企業(yè)債,債券回購的期限有1天、2天、3天、7天、14天、28天、91天、182天等,天的計算單位為 BA行業(yè)發(fā)展期，各券商在2007年普遍實現(xiàn)大幅。但隨著2008年我國進(jìn)一步實施穩(wěn)健的財政政策據(jù)中國登記結(jié)算公司統(tǒng)計，2006年末，兩市數(shù)為7,854.00萬戶，2007，，2007年，滬深兩市共上市了125只新股（其中滬市22只兩市合計募金達(dá)4471億元，是2006年新股IPO募金量的2.7倍。2007年的新股申購市場呈現(xiàn)出三大特點：一是新股的市盈率有所提高，二是網(wǎng)上中簽率大幅走低，三是大盤股成為募金的絕對主，(3)2007年市場異常火爆，兩市成交量達(dá)到2006年的5倍左右，但2008年隨著股指的下跌，交易活躍程度下降，成交金額及市值均在萎縮。2006年至2008年5月末分期交單位：億深2006深2007深20081-5滬2006滬2007滬20081-5（1）截止2007年末，我國共有106家券商，其中4家為專業(yè)從事投資銀行業(yè)務(wù)，為高盛責(zé)任公司；其中21家為單一從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的券商；106家券商中，已上市的公司有8家，為中信SH600030宏源 （SZ000562 （SZ000686 （SZ000728 （SZ000783 （H600109序 券 序 券 序 券 天源經(jīng)紀(jì)華創(chuàng)經(jīng)紀(jì)公司 萬和經(jīng)紀(jì)眾成經(jīng)紀(jì)17天風(fēng)經(jīng)紀(jì)公五礦經(jīng)紀(jì)公司11銀泰經(jīng)紀(jì)公司18川財經(jīng)和興經(jīng)紀(jì)公 沈陽誠浩經(jīng)紀(jì)公 聯(lián)訊經(jīng)紀(jì)公長財經(jīng)紀(jì)公 航天經(jīng)紀(jì)公 河北財達(dá)經(jīng)紀(jì)公陜西開 經(jīng) 公 西安華 經(jīng) 公 江 經(jīng) 公券商經(jīng)營管理較好并具備創(chuàng)新能力的公司在風(fēng)險可測、可控、可承受的前提下進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新和組織創(chuàng)新，謀求發(fā)展。中國于2004年8月12日發(fā)布了《關(guān)于推進(jìn)業(yè)創(chuàng)新活動有關(guān)問題，啟動了券商工作，截止2007年8月末，共評審出創(chuàng)新類券商29家，列示1長江公紅2第一創(chuàng)業(yè)公宏公3東公 中4東 公公 國 公5光平安公6廣海中銀國際公7國都公公齊8國泰君申銀萬華歐國際公司9國信公西山西公國 公*1中聯(lián)合公東公2中信萬通公公東公3信泰公華創(chuàng)經(jīng)紀(jì)公德公4恒泰公大同經(jīng)公5五礦經(jīng)紀(jì)公河北財達(dá)經(jīng)紀(jì)公大6萬聯(lián)公國盛公公7萬和經(jīng)國金公財通經(jīng)公8國海公公司9首創(chuàng)公廣州公渤公日信公廣發(fā)華福公民 公東 公2007年8月28日起，中國業(yè)不再受理兩類券商的申請，創(chuàng)新試點類、規(guī)范 分類中國2007年6月27日發(fā)布機構(gòu)部部函[2007]268號《關(guān)于發(fā)布實施<公司分類工作指引（試行）>（以下簡稱指引，開始組織實施公司分類工作，公司分AB（BBB、BB、B、C（CCC、CC、C、D、E511（1）A類公司風(fēng)險管理能力高，應(yīng)對市場變化的能力強，在新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品方面具有較（5）E類公司潛在風(fēng)險已經(jīng)變?yōu)楝F(xiàn)實風(fēng)險，已被依法采取責(zé)令停業(yè)整頓、指定其他機構(gòu)在公司風(fēng)險管理能力方面確定了公司資本實力客戶權(quán)益保護(hù)合規(guī)管理法人治理、控制和公司等6類共69個評價指標(biāo)，以體現(xiàn)公司對潛在風(fēng)險的控制和承受能力；在公司市場方面，則確定了公司的業(yè)務(wù)規(guī)模、市場占有率、能力等方面的行業(yè)指標(biāo)，凡公司上一年度經(jīng)審計的托管客戶交易結(jié)算余額，營業(yè)收入總額，凈10由于2007年券商分類評選結(jié)果部門未予，我們僅能在互聯(lián)網(wǎng)上通過獲A類 級 券 數(shù)

東方、光大、國泰君安、申銀萬國、、東海券、、中信、國元、宏源、西部、平安 國都、中投和財通廣發(fā)、紅塔、大同、國金、、國金、太平洋、東 （4）1湖云23江4浙河內(nèi)5重海6遼7山陜8江青吉1福山廣1中234申銀萬5國泰君中信建合占全部，，2007年，受益于市場牛市行情公司經(jīng)營狀況大幅好轉(zhuǎn)能力和抗風(fēng)險能力得到了很大提升，106家公司的總資產(chǎn)達(dá)到17,336.96億元、凈資產(chǎn)3,444.26億元、凈資本2,966.04億元營業(yè)收入2,835.85億元凈利潤1,306.62億元全行業(yè)面為98.11%。與2006年104家公司相比總資產(chǎn)上升179.75資產(chǎn)上升224.15%凈資本上升292.49%、營業(yè)收入上升352.29%、凈利潤上升413.25%。2007年102家公司（除去四家專業(yè)從事投行的公司）客戶交易結(jié)算余額達(dá)到12,491.95億元，與2006年相比上升180.53%。，，12總凈凈凈及序資資資利號產(chǎn)產(chǎn)本潤1國泰君5287786394273544434694946388589259979中銀國99 表 國 國 廣 招 東 中 方正資產(chǎn)總款營業(yè)收 投資收--營業(yè)支4712受托管 本金總

中銀國際

均 表 項國泰君國廣東中方太平中銀國樣本均資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)收益資本收益營業(yè)稅金費用營業(yè)部平均業(yè)務(wù)收益營業(yè)部業(yè)務(wù)平均現(xiàn)金流每單主承銷業(yè)務(wù)平均營業(yè)部平均客戶余資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收益凈資產(chǎn)自營業(yè)務(wù)收益業(yè)務(wù)占營業(yè)收入承銷業(yè)務(wù)占營業(yè)收入資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)占營業(yè)收入自營業(yè)務(wù)收益占營業(yè)收入注1：資產(chǎn)負(fù)債率的計算需扣除客戶存放的交易結(jié)算； 注2：凈資產(chǎn)收益率以中國業(yè)的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，其采用的計算方法為全面攤薄；注3：營業(yè)部平均收入=業(yè)務(wù)凈收入/營業(yè)部數(shù)量； 注4：業(yè)務(wù)收益率=業(yè)務(wù)收入凈額/款平均余額；注5：每單主承銷業(yè)務(wù)平均收入=承銷業(yè)務(wù)凈收入/主承銷數(shù)量 注6：營業(yè)部平均客戶余額=款余額/營業(yè)部數(shù)量注7：營業(yè)部業(yè)務(wù)平均現(xiàn)金流量=（收取利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金+業(yè)務(wù)的現(xiàn)金凈額—支付利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金）/營業(yè)部數(shù)量；注8：資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收益率=委托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入/受托管理本金總額，4家未開展此業(yè)務(wù)的券商以N/A表示；9：凈資產(chǎn)自營業(yè)務(wù)收益率收益注4.4.2能力分的是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)故大型券商2007年的水平在行業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先地位額與營業(yè)部數(shù)量，國信等券商的水平遠(yuǎn)在行業(yè)總體水平之上。經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是券商的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，2007年是券商經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)大放異彩的一年，從表2可看出，客業(yè)務(wù)仍然是券商的支柱業(yè)務(wù)，占營業(yè)收入的在30%左右。另外，自營的待售部分在券商2007年的財務(wù)報表上帶來了巨大的公允價值變動收益，從表2可以看出，各券商在2007年和定向資產(chǎn)管理，2007年共有23家券商開展了此類業(yè)務(wù)，且大多是創(chuàng)新類券商或A類券商。從表1和表2可以得知，這類券商在此項目上無論是業(yè)務(wù)規(guī)模，還是業(yè)務(wù)種類都有著其他券商商該業(yè)務(wù)的收益率，除東方收益率畸高，達(dá)46%以外，其余均在10%以內(nèi)。投資銀行業(yè)務(wù)在2007年給券商帶來了豐厚的回報，70家券商了此業(yè)務(wù)收益，但該類業(yè)務(wù)兩級分化嚴(yán)重，前20名券商的承銷金額占到全部市場份額的84.46%，前20名券商的承銷資銀行的收入以及單筆承銷傭金收入更是大幅高出。在投行專業(yè)細(xì)分上，各家券商對除了上述1至4項的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，少部分具有創(chuàng)新資格的券商開展了一系列創(chuàng)新業(yè)務(wù)，如創(chuàng)年創(chuàng)造的收入就達(dá)200多億元，基本與2002-2005每年行業(yè)總營業(yè)收入相當(dāng)。4.4.3330負(fù)債方面，除客戶外，2007年末券商的主要負(fù)債系應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費，這與2007年的行情以及收益成正相關(guān)，兩項負(fù)債分別占到負(fù)債總額的2.2%和2.6%。其中4家專業(yè)50%以上。4.4.44.5%。2007年業(yè)務(wù)及行業(yè)平均費用率在30%左右從各券商披露的2007年財務(wù)報表來看，65%，而投資者保護(hù)基金的費用率則直接與各券商的分類相關(guān)，級別約高，費用率越低。本化比率提高、成交繼續(xù)活躍、H成為后綜合治理時代業(yè)整合的最大特征，其目的在于優(yōu)勢互補以及對抗投行對國內(nèi)市場的。因此我們認(rèn)為，并購重組將有望催生出中國的國際級投行。的券商將有望以強大的資本規(guī)模為依托加大創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開拓力度，最終優(yōu)化模式。2007（A）經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營效率明顯高于行商（A）10權(quán)證創(chuàng)設(shè)等業(yè)務(wù)方面體現(xiàn)突出。創(chuàng)新類券商（或A類券商）在資本擴(kuò)張能力上獲得優(yōu)勢，其較好的歷史經(jīng)營業(yè)績和有利的行業(yè)地位，有利于公司通過私募擴(kuò)大資本金規(guī)模。同時，08IPO16增加公司的自營業(yè)務(wù)規(guī)模，但2008年以來，無論是基金、券商還是散戶，都在股指的不承銷業(yè)務(wù)空間在2008年依然十分廣闊，新股的頻率并未因行情的走低而減緩，但可以察覺的是，2008年截止5月的新股中，量在10億以上的大盤股只有3只，而在2007年，這一數(shù)量為12只，層似乎有意識的在放緩大盤股的上市以減弱對二級市場的行業(yè)審計風(fēng)險及其應(yīng)從2007年的年報審計結(jié)論來看，106家券商只有1家被會計師出具保留意見，4家，2008年在國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控措施下市場熱度減小，二級市場成交量和一級市場規(guī)模較2007年相比呈下降趨勢，這樣將導(dǎo)致行業(yè)的競爭加劇，在股東要求獲取投資回報以及管理層需要完成經(jīng)營業(yè)績的壓力下，可能產(chǎn)生粉飾財務(wù)報表的。，2007年券商獲得的高額收益可能通過某些科目雪藏，而在2008年進(jìn)行，以達(dá)到平滑2008年起執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法，稅前扣除項目、政策發(fā)生較大改變，公司，鑒于我們對公司管理層實現(xiàn)指標(biāo)的壓力而可能粉飾財務(wù)報表的考慮， 商在擁有較窄的業(yè)務(wù)范圍下或許會超范圍開展業(yè)務(wù)。對經(jīng)營業(yè)績的考核指標(biāo)的了解，收入成本的測試、往來、關(guān)聯(lián)交易審計以及稅務(wù)事項審計由審計員以別完成。特殊審計方法的運用。由于行業(yè)的信息化程度較高，審計需充分掌握其業(yè)財務(wù)核算全流程的方式。公司主要審計內(nèi)容及程受業(yè)務(wù)委托之前,應(yīng)要求客戶具體說明委托審計的目的、內(nèi)容、范圍和要求,一般情況下口頭說明即可，必要時可要求客戶填具業(yè)務(wù)委托書；同時對被審計單位進(jìn)行前期,并初步評估約定項目的經(jīng)營失敗風(fēng)險、管理舞弊風(fēng)險和獨立性,以決定是否接受業(yè)務(wù)委托。具體和承在承接公司審計項目時,會計師應(yīng)當(dāng)了解公司基本情況,評價自身專業(yè)勝任在初步了解公司的基本情況時,會計師應(yīng)當(dāng)考慮公司的經(jīng)營目標(biāo)、以及相關(guān)風(fēng)險；公司的控制制度市場是以高風(fēng)險、高回報為主要特征的市場。而作為市場運行的主體,證量差、違法行為多、重大及擔(dān)保等問題,因此,會計師在承接公司審計項目時信用風(fēng)險,是券公司由于結(jié)算和承銷造成損失的可能性,主要包括交易方風(fēng)險和商風(fēng)險；券部門對其失去信心的可能性；風(fēng)險，是券公司業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)定，指標(biāo)不符要求而被部門限詢問被審計單位管理層和其他相關(guān)查詢行業(yè)、報外部機構(gòu)的分析報告、等信息對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的及情況利率 項目組是否了解被審計單位與下列方面有關(guān)的目標(biāo)、，并考慮相關(guān)的經(jīng)營 項目組是否關(guān)注財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果可能顯示的財務(wù)報表錯報風(fēng)險？是否分別從財務(wù)方面、經(jīng)營方面和其他方面被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力？項目組是否填寫被審計單位整體層面控制問卷？是否從以下五要素了控制環(huán)境，包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與；對勝任能力的重視；治理控制活動；是否了解被審計單位與、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分自2004年風(fēng)暴后，中國市場目前正處于整頓后的立新階段，各種文件和規(guī)☆了解自營業(yè)務(wù)控制制在了解與自營業(yè)務(wù)相關(guān)的控制時,會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注自營的決策過程、司目前投資結(jié)構(gòu)的能力等問題側(cè)面了解自營部門的投資風(fēng)格）公司調(diào)撥、自營賬戶如何進(jìn)行的對于控制自營各類風(fēng)險，公司的事前、事中和事后稽核機制如何實現(xiàn)的如何保證自營業(yè)務(wù)不委托客戶利2、獲取公司自營相關(guān)內(nèi)控制度，了內(nèi)控條款是否能完部門要求，是否與該公司自營業(yè)務(wù)流程相匹配，是否滿足公司自營業(yè)務(wù)管理需要（可結(jié)合上年度審計，并在審計策略書中描述即可）并完成以下底稿：自營業(yè)務(wù)內(nèi)控點描6、 止損制公司自營業(yè)務(wù)內(nèi)控制度（每次審計需更新，并注明）自營業(yè)務(wù)外部文件及（每次審計需更新，并注明）制點進(jìn)試，其余的控制點考慮在連續(xù)審計年度分別測試：1、檢查公司制定的自營業(yè)務(wù)內(nèi)控制度是否符合中國的要求，是否滿足公司管理2、抽選一定比例自營，向登記結(jié)算公司發(fā)函。對于開放式基金獲取基金公司寄 3、獲取公司金融工具分類政策，判斷分類是否與管理實際持有意圖存在，是否8、根據(jù)審定數(shù)重新計算自營業(yè)務(wù)指標(biāo)。5、本期發(fā)生的重大金融負(fù)債和處置交易記錄。☆了解資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制制在了解與客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)相關(guān)的控制時,會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注客戶資產(chǎn)管理業(yè) 如何保證自營業(yè)務(wù)不委托客戶利2、獲取公司資產(chǎn)管理相關(guān)內(nèi)控制度，了內(nèi)控條款是否能完部門要求，是否與該公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程相匹配，是否滿足公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)管理需要（可結(jié)合上年度審計，并在審計策略書中描述即可）并完成以下底稿：資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)控點描4、了解市場報告期走勢，獲取公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析資產(chǎn)管理項目收益是否資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)外部文件及（每次審計需更新，并注明）下關(guān)鍵控制點進(jìn)試，其余的控制點考慮在連續(xù)審計年度分別測試：1、檢查公司制定的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)控制度是否符合中國的要求，是否滿足公司管5、檢查管理情況，包括客戶新開，客戶各產(chǎn)品收入是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制完整確認(rèn)、集合報表項目估值準(zhǔn)確性。2、編制委托項目明細(xì)表，列示信息包含但不限于初始受托、（銀行存款、結(jié)算備付金等、受托資產(chǎn)市值和成本（非類受托資產(chǎn)、已實現(xiàn)未結(jié)算損益、項目類型、項目期限、截止日項目規(guī)模、投資品種類別等（提示，集合也可以轉(zhuǎn)換為該表反映）5、檢查本期減少的項目，檢查與客戶簽訂的書，關(guān)注實際支付款與合同約定是否9、分析集合計劃報表，對其目比照公司同類科目執(zhí)行必要的審計程序☆了解投資銀行業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，熟悉被審計單位投資銀行各項規(guī)章、流程，主要留意內(nèi)了解管理制度情況，便于選擇測試樣本，發(fā)現(xiàn)制度、管理。2、獲取公司投資銀行業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度，了內(nèi)控條款是否能完部門要求，是否與該公司投資銀行業(yè)務(wù)流程相匹配，是否滿足公司投資銀行業(yè)務(wù)管理需要。化，根據(jù)被審計單位提供的樣本內(nèi)核文件的齊備程度評價控制的有效性（可結(jié)合上年度（包含立項和內(nèi)核投資銀行業(yè)務(wù)內(nèi)控點描投資銀行是否出現(xiàn)立項過于滯后的現(xiàn)象。文件簽字日期僅早于內(nèi)核會前幾天，大量盡職工作在立項之前已經(jīng)開始，或者立項與后期盡職工作無法明確界定。投資銀行未嚴(yán)格按照流程工作。此時應(yīng)考慮一旦項目是否會造成成本浪費的可能。”總、再反饋……”不斷循環(huán)往復(fù)的過程“發(fā)現(xiàn)、解決的是側(cè)重于投資銀行的工作方法、工作能力“匯總、反饋”則的反映控制。會計師重點關(guān)注的應(yīng)該是“匯總、反看法，有無專人對這些意見進(jìn)行匯總并及時反饋是會計師應(yīng)該的重點。”薄弱。即使實際工作中并未出現(xiàn)過控制但制度的缺失將會為今后工作帶來隱患。☆執(zhí)行完畢上述了解內(nèi)控制度后應(yīng)開具的底稿有：投資銀行外部文件及（每次審計需更新，并注明）1、檢查公司制定的投資銀行業(yè)務(wù)內(nèi)控制度是否符合中國的要求，是否滿足公司管4、對于內(nèi)核部、內(nèi)核會等機構(gòu)就項目內(nèi)容向項目組問題或建議是否有匯總及合理☆完成后確認(rèn)收入同時結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)承銷費用因此審計的主要為結(jié)合項目合同約定、50%以上的項目，對照項目狀態(tài)匯總但我們在審計過程中應(yīng)保證已完成且確認(rèn)收入的項目應(yīng)該及時將該項目的待轉(zhuǎn)承銷費用☆了解經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)控制制在了解與經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的控制時,會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注被審計公司營業(yè)營業(yè)部各管理情況報告期外部及公司審計情報告期情2、取得公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)指引或內(nèi)控制度，了內(nèi)控條款是否能完部門要求，是否與該公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)流程相匹配，是否滿足公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)管理需要（可結(jié)合上經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控點描4、取得公司業(yè)務(wù)匯總表、業(yè)務(wù)匯總表、其他業(yè)務(wù)匯總表（名稱視交易系統(tǒng)6、與營業(yè)部交易部經(jīng)理談話，了經(jīng)紀(jì)人管理模式、客戶經(jīng)理是否存在接受客戶全作中不會發(fā)生活動。公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度（每次審計需更新，并注明）經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)外部文件及（每次審計需更新，并注明） 公司的鍵控制點進(jìn)試，其余的控制點考慮在連續(xù)審計年度分別測試：1、獲取財務(wù)風(fēng)險、交易風(fēng)險控制制度和電腦及權(quán)限等相關(guān)管理制度，檢查是否存在2、檢查財務(wù)和的崗位設(shè)置，了解財務(wù)和具體和崗位情1）存取權(quán)限、交易委托類權(quán)限、重置權(quán)限、修改標(biāo)準(zhǔn)券數(shù)量權(quán)限、變更交易委6、獲取業(yè)務(wù)匯總表和業(yè)務(wù)匯總表，檢查特殊操作（紅沖藍(lán)補、紅沖藍(lán)（完整性特殊操作是否為操作作員操作日志，操作是否有行為；8、一定量的樣本客戶的及其他，檢查營業(yè)部、指定交易、委托等2）對象是否合法（有無未成年、從業(yè)等關(guān)注中的客戶權(quán)限和權(quán)限及預(yù)留印簽，注意與客戶記錄核對9、獲取客戶權(quán)限修改申請書和查詢柜臺交易系統(tǒng)中有客戶權(quán)限限制的客戶，檢查此項業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況和開展業(yè)務(wù)情況：，是否有特殊客戶權(quán)限限制（如限制存取、轉(zhuǎn)托管、撤銷指定交易、銷戶等）自營等業(yè)務(wù)行為；，客戶等；12、抽取某些時點財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行客戶缺口測試，檢查有無挪用客戶