精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔XX保險公司財務制度范本(2)目錄：1、XX保險公司財務制度范本(2)2、醫(yī)院財務制度范本(2)3、科學事業(yè)單位財務制度范本(2)保險公司財務制度目錄第一章總則第二章資本和負債第三章流動資產(chǎn)第四章固定資產(chǎn)第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第六章資金運用第七章成本和費用第八章營業(yè)收入、利潤及分配第九章外幣業(yè)務第十章公司清算第十一章財務報告和財務評價第十二章附則第一章總則

第一條為規(guī)范保險公司的財務行為，加強財務管理和經(jīng)營核算，促進公平競爭，根據(jù)《企業(yè)財務通則》和國家有關法律、法規(guī)，制定本制度。第二條本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設立的，經(jīng)依法登記注冊，持有經(jīng)營業(yè)務許可證的保險公司（以下簡稱公司）。公司附屬的獨立核算非保險企業(yè)，分別按有關行業(yè)財務制度執(zhí)行。第三條公司應在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財政機關提交公司設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件，辦理財政登記。公司發(fā)生遷移、合并、設立分支機構以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理手續(xù)之日起３０日內(nèi)，向主管財政機關提交有關的變更文件復制件。第四條公司核算應遵循權責發(fā)生制原則。第五條公司應實行“一級法人、分級管理、逐級核算”的財務管理體制，依法繳納國家稅收，并接受主管財政機關的監(jiān)督管理。第六條公司應當遵守國家的法律、法規(guī)和保險、財政、稅收政策，認真做好財務收支的計劃、控制、考核、分析工作，有效地籌集和運用資金，增收節(jié)支，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。第二章資本和負債

第七條公司根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本。公司籌集的資本分為國家資本、集體資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本等。采用吸收實物、無形資產(chǎn)方式籌集的資本，按照評估確認的價值計價。采取發(fā)行股票方式籌集的資本按照股票面值計價。公司籌集的資本，必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告，由公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。注冊資本最低限額必須為實繳貨幣資本。第八條公司的投資各方必須按合同、章程和國家有關規(guī)定及時足額地繳付資本。投資者按照出資比例或合同、章程、協(xié)議的約定，分享公司的利潤和分擔風險及虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務的，公司及其他投資者可以依法追究其違約責任。第九條公司籌集的資本，在經(jīng)營期間，投資者除依法進行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。第十條公司在籌集資本活動中，投資者繳付的出資額超出資本的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入），資產(chǎn)重估確認價值與帳面價值的差額，以及接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)等，計入資本公積金。資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本。第十一條公司成立后，應將其注冊資本總額的２０％作為法定保證金，存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行，除公司清算時用于清償債務外，不得動用。第十二條公司的固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重最高不得超過５０％，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十三條公司的負債分為流動負債和長期負債。流動負債是指在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)應償還的債務，包括：短期借款、拆入資金、存入保證金、保戶儲金、應付福利費、應交稅金、應付利潤、其他應付、預收款項、未決賠款準備金、已發(fā)生未報告賠款準備金、未到期責任準備金等。長期負債是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上應償還的債務，包括：長期借款、住房周轉(zhuǎn)金、其他長期應付款項、保險保障基金、長期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金等。第十四條公司的負債均按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或者增加利息支出。公司發(fā)行債券發(fā)生的各種費用，應在債券到期前分期攤入成本。第十五條公司以負債形式籌集資金，應按國家規(guī)定的適用利率和付費標準支付利息和費用。第三章流動資產(chǎn)

第十六條流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、銀行存款、存出保證金、拆出資金、應收及預付款項、低值易耗品及其他流動資產(chǎn)。第十七條領用的低值易耗品，可以一次或者分期攤入成本。第十八條公司應收及預付款項包括：應收保費、應收利息、應收分保帳款、預付賠款、其他應收及預付款等。預付賠款是指公司因理賠需要預先支付的款項。預付金額不得超過估損金額的５０％，待損失核實后再差額結案。預付賠款原則上不應跨年度，確需跨年度的，須在年終決算報告中說明。應收及預付款項應建立定期和不定期清理和對帳制度。第十九條應收帳款發(fā)生的壞帳損失按國家規(guī)定的程序批準后核銷。公司的壞帳損失是指因債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收帳款，或者因債務人逾期未履行償債義務超過３年仍然不能收回的應收帳款。計提壞帳準備金的公司發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。不計提壞帳準備金的公司發(fā)生的壞帳損失，計入公司成本。第四章固定資產(chǎn)

第二十條固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關的設備等。不屬于經(jīng)營中主要設備的物品，單位價值在２，０００元以上，并且使用期限超過２年的，也應當作為固定資產(chǎn)。不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應當分類管理。第二十一條公司固定資產(chǎn)按照下列原則計價：（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價；（二）購入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價；企業(yè)用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計入固定資產(chǎn)價值；（三）融資租入的固定資產(chǎn)按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價；（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的價值計價；（五）在原有固定資產(chǎn)基礎上改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價；（六）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由公司負擔的運輸費、保險費、安裝費等費用計價。無發(fā)票帳單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價；（七）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。公司購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。第二十二條公司理賠過程中收回的固定資產(chǎn)，原則上以拍賣等方式變現(xiàn)；不能變現(xiàn)的，固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重低于５０％時，公司可自主決定留用并納入固定資產(chǎn)管理；同時按評估確認的價值計入其他營業(yè)收入；固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重高于５０％時，報主管財政機關審批。第二十三條公司要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行盤點、清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查，對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應查明原因，及時處理。公司固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第二十四條公司以固定資產(chǎn)對外投資，或者發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時，均應對固定資產(chǎn)價值進行評估。第二十五條公司的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。第二十六條在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。第二十七條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提的折舊。第二十八條公司的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用分類折舊辦法計提折舊，提取的折舊計入成本，不得沖減資本。第二十九條公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊：（一）房屋和建筑物；（二）在用的各類設備；（三）季節(jié)性停用和修理停用的設備；（四）以融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。第三十條下列固定資產(chǎn)不計提折舊：（一）已估價單獨入帳的土地；（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；（三）建設工程交付使用前的固定資產(chǎn)；（四）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（六）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)；（七）破產(chǎn)、關停公司的固定資產(chǎn)；（八）國家規(guī)定的其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。第三十一條公司投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。第三十二條公司應當按月計提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預計凈殘值率和分類折舊年限（或規(guī)定的總工作臺時）計算確定。凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的３％至５％確定。個別公司某些固定資產(chǎn)凈殘值比例低于３％或高于５％的，由公司自主確定，報主管財政機關備案。公司可根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限（見附表）基礎上，確定具體的固定資產(chǎn)折舊年限，報主管財政機關備案。第三十三條固定資產(chǎn)的折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術進步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的固定資產(chǎn)，經(jīng)主管財政機關批準，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊。具體計算方法如下：（一）平均年限法的計算公式：１－預計凈殘值率年折舊率＝－－－－－－－－×１００％固定資產(chǎn)折舊年限原值×年折舊率季折舊額＝－－－－－－－４原值×年折舊率月折舊額＝－－－－－－－１２（二）工作量法的計算公式：原值×（１－預計凈殘值率）單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－－規(guī)定的總行駛里程原值×（１－預計凈殘值率）每臺班折舊額＝－－－－－－－－－－－－－規(guī)定的總工作臺時數(shù)（三）雙倍余額遞減法的計算公式：２年折舊率＝－－－－×１００％折舊年限凈值×年折舊率季折舊額＝－－－－－－－４凈值×年折舊率月折舊額＝－－－－－－－１２實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，公司應在其折舊年限到期前２年內(nèi)，將凈值平均攤銷。（四）年數(shù)總和法的計算公式：２×（折舊年限－已使用年數(shù)）年折舊率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％折舊年限×（折舊年限＋１）原值×（１－預計凈殘值率）×年折舊率季折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－４原值×（１－預計凈殘值率）×年折舊率月折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－１２公司按照上述規(guī)定，有權選擇具體的折舊方法，在開始實行年度前報主管財政機關備案。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由公司提出申請，報主管財政機關批準。第三十四條公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入當期成本。修理費用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤或者預提的辦法，并報主管財政機關備案。第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

第三十五條無形資產(chǎn)包括專利權、著作權、土地使用權、住房使用權、商譽和非專利技術等。第三十六條無形資產(chǎn)按下列原則計價：（一）投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認的價值計價；（二）購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價；（三）接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價；（四）自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用計價。除公司合并外，商譽不得作價入帳。非專利技術和商譽的計價應當經(jīng)法定評估機構評估確認。第三十七條無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤入成本。無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：（一）法律和合同或公司申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限與合同或公司申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定；（二）法律無規(guī)定有效使用期限，公司合同或申請書中規(guī)定有受益年限的，按合同或公司申請書中規(guī)定的受益年限確定；（三）法律、合同或公司申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按預計的受益期限確定；（四）受益期限難以預計的，按不超過１０年的期限分期攤銷。第三十八條公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家另有規(guī)定者外，計入公司的其他營業(yè)收入。第三十九條公司的遞延資產(chǎn)包括開辦費、攤銷期限在一年以上（不含一年）的固定資產(chǎn)大修理支出、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用等。開辦費是指公司及其設立的分支機構在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、差旅費、培訓費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。應由投資者負擔的費用支出，為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應計入工程成本的匯兌損益、利息支出等不得計入公司的開辦費。開辦費自公司營業(yè)之日起分期攤入成本，攤銷期不超過５年。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷。第四十條公司的其他資產(chǎn)包括凍結存款、凍結物資、訴訟中的財產(chǎn)以及理賠中收回的待處理財產(chǎn)和保險業(yè)務中取得的抵債物品等。第六章資金運用

第四十一條公司應根據(jù)國家財政、稅收、保險政策和有關法規(guī)運用資金，遵循安全性原則，堅持穩(wěn)健經(jīng)營，提高償付能力，保證資產(chǎn)的保值增值。第四十二條公司的資金運用必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求，接受保險監(jiān)督管理部門和主管財政機關的監(jiān)督管理。第四十三條公司的資金運用限于在銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國家法律、法規(guī)規(guī)定的其他資金運用形式。第四十四條投資收益按下列原則確認：（一）公司認購的債券，按照實際支付的價格計價。實際支付價款中包括應計利息的，按照減去應計利息后的差額計價，其應收利息，分期計入損益。（二）溢價或者折價購入的長期債券，實際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，應在債券到期以前，分期沖減或增加債券利息收入。（三）公司出售有價證券可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法等確定其實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。公司中途出售債券的實際款項與帳面成本和應收利息的差額計入投資收益。（四）公司按國家規(guī)定對外投資分得的利潤，計入投資收益。（五）公司對外投資沒有控制權的采用成本法核算，擁有控制權的采用權益法核算。第四十五條公司依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回投資額與帳面價值的差額，如為凈收益，計入投資收益；如為凈損失，沖減投資風險準備金。第七章成本和費用

第四十六條公司在業(yè)務經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營有關的支出，包括賠款支出、給付支出和退保金、分保業(yè)務支出、代理手續(xù)費支出及傭金支出、防預費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、固定資產(chǎn)折舊費、業(yè)務管理費、保險保障基金、準備金提轉(zhuǎn)差以及其他有關支出，按規(guī)定計入成本和費用。第四十七條公司成本和費用包括以下內(nèi)容：（一）賠款支出。指公司因保險標的遭受損失，按保險合同規(guī)定支付給投保人的賠款。包括支付的理賠勘查支出、攤回分保賠款支出等。理賠勘查支出是指公司聘請專業(yè)技術人員對承保的保險標的損失進行估損鑒定等發(fā)生的支出。攤回分保賠款支出是指分出分保公司分出分保業(yè)務發(fā)生賠款后收到分入分保公司支付的應由其承擔的賠款支出。攤回分保賠款支出抵減賠款支出。（二）給付支出和退保金。包括死傷醫(yī)療給付、滿期給付、年金給付、退保金等。１、死傷醫(yī)療給付。指公司經(jīng)營的人身險業(yè)務中，被保險人在保險期內(nèi)發(fā)生保險責任范圍內(nèi)的死亡、傷殘、醫(yī)療等事故時，按保險合同條款約定支付給被保險人或受益人的保險金。２、滿期給付。指公司經(jīng)營的長期人身險業(yè)務中，被保險人生存至保險期滿時，按保險合同條款約定支付被保險人的保險金。３、年金給付。指公司經(jīng)營的長期人身險業(yè)務中，被保險人生存至保險條款規(guī)定的年限，按保險合同條款約定支付被保險人的保險金。４、退保金。指公司經(jīng)營的長期人身險業(yè)務中，被保險人辦理退保時，按保險條款規(guī)定支付給被保險人的退保金。（三）分保業(yè)務支出。包括分出保費、分保賠款支出、分保費用支出。１、分出保費。指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務時，向分入分保公司支付的保費。２、分保賠款支出。指分入分保公司接受分入分保業(yè)務時，因保險標的發(fā)生損失向分出分保公司支付的應承擔的賠款支出。３、分保費用支出。指分入分保公司接受分入分保業(yè)務時，向分出分保公司支付的應承擔的各項支出，包括營業(yè)費用、代理手續(xù)費和營業(yè)稅金及附加等。（四）代理手續(xù)費支出及傭金支出。１、代理手續(xù)費支出。指公司向受其委托，并在其授權范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務的保險代理人支付的代理手續(xù)費。保險代理人包括專業(yè)代理人、兼業(yè)代理人和個人代理人。公司可以根據(jù)實際業(yè)務經(jīng)營情況確定某一險種、某一條款或不同形式代理人的代理手續(xù)費支付標準，但代理手續(xù)費支付總額最高不得突破實收保費的８％。２、傭金支出。指公司向?qū)ｉT推銷壽險業(yè)務的個人代理人支付的傭金支出。傭金最高支付總額不得突破繳費期內(nèi)實收保費的５％。已支付傭金的營銷業(yè)務不得再支付代理手續(xù)費。３、公司直銷保險業(yè)務不得對外支付代理手續(xù)費或傭金。直銷保險業(yè)務是指公司不通過保險代理人而直接經(jīng)營的保險業(yè)務。４、除個人代理人外，公司不得以現(xiàn)金方式支付代理手續(xù)費或傭金。（五）防預費。指公司為防止保險事故發(fā)生，經(jīng)被保險人同意，對保險標的采取安全防預措施所發(fā)生的費用支出。支付防預費的標準：財產(chǎn)保險業(yè)務、意外傷害保險業(yè)務和短期健康保險業(yè)務按不超過當年自留保費收入的１％控制使用；壽險業(yè)務和長期健康險業(yè)務按不超過當年自留保費收入的０．８％控制使用。（六）業(yè)務宣傳費。指公司開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用。開業(yè)不滿三年的公司，按不超過當年營業(yè)收入的９‰掌握使用；開業(yè)滿三年以上的公司按不超過當年營業(yè)收入的６‰掌握使用。（七）業(yè)務招待費。指公司為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務交際費用。按不超過營業(yè)收入的３‰掌握使用。（八）固定資產(chǎn)折舊費。（九）提取投資風險準備金。公司應按上年末長期投資余額的３‰提取投資風險準備金，年末余額達到上年末長期投資余額的１％時，實行差額提取。（十）提取壞帳準備金。公司應按年末應收帳款余額的１％提取壞帳準備金，用于核銷公司應收帳款的壞帳損失。公司當年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計提的壞帳準備金部分，計入當年成本；收回已確認核銷的壞帳損失，增加壞帳準備金。壞帳準備金在年末超過或未達到應收帳款余額１％的，差額沖減或補提。當年應提取的壞帳準備金＝本年末應收帳款余額×１％－上年末壞帳準備金余額（十一）提取呆帳準備金。公司應按年末貸款余額的１％差額提取呆帳準備金，并在成本中列支，用于核銷公司發(fā)生的呆帳損失。當年應提取的呆帳準備金＝本年末各項貸款余額×１％－上年末呆帳準備金余額（十二）業(yè)務管理費。包括：電子設備運轉(zhuǎn)費、安全防衛(wèi)費、保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、職工工資、差旅費、水電費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、稅金、會議費、訴訟費、公證費、席位費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷（不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷）、遞延資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、社會統(tǒng)籌保險費、勞動保險費、取暖費、審計費、技術轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化費、董事會費、車船使用費（含燃料費）、住房公積金、上交管理費、銀行結算費、同業(yè)公會會費、學會會費等。職工工資指公司在職職工工資、獎金、津貼和補貼。職工福利費按公司職工工資總額的１４％計提，用于職工集體福利方面的開支。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。工會經(jīng)費按職工工資總額的２％計提，撥交工會使用。職工教育經(jīng)費按公司職工工資總額的１．５％計提，用于職工教育開支。住房公積金指經(jīng)主管財政機關批準列支的公司職工住房補貼。勞動保險費指公司離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（含離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、易地安家補助費、職工退職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的公司按規(guī)定提取的職工退休養(yǎng)老醫(yī)療統(tǒng)籌基金。社會統(tǒng)籌保險費指公司按照國家規(guī)定繳納的職工養(yǎng)老保險費、待業(yè)保險基金及殘廢人就業(yè)金等。差旅費標準由公司參照當?shù)卣?guī)定的標準，結合公司的具體情況自行確定。稅金指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應在成本中列支的稅金。審計費指公司聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。咨詢費指公司聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。董事會費指公司最高權力機構（如董事會）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。車船使用費指公司機動車船所需的燃料、輔助油料、養(yǎng)路、車檢等費用。上交管理費指公司按規(guī)定上交保險監(jiān)督管理部門的費用。銀行結算費指公司按規(guī)定支付給銀行的匯兌、結算郵費、電匯費、手續(xù)費以及向銀行購買專用憑證的費用。同業(yè)公會會費、學會會費是指公司向保險同業(yè)公會或保險學會交納的費用。（十三）提取保險保障基金。公司應按當年自留保費收入的１％提取保險保障基金，達到總資產(chǎn)的６％時，停止提取。財產(chǎn)保險、人身意外傷害保險、短期健康保險業(yè)務、再保險業(yè)務提取保險保障基金；壽險業(yè)務、長期健康保險業(yè)務不提取保險保障基金。（十四）各項準備金提轉(zhuǎn)差。指公司本期（或本年）應提取的各項準備金與上期（或上年）提取的各項準備金差額。公司提取的各項準備金包括未決賠款準備金、已發(fā)生未報告賠款準備金、未到期責任準備金、長期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。１、提取未決賠款準備金。指公司對在保單有效期內(nèi)發(fā)生的未決賠款所計提的賠款準備。按最高不超過當期已經(jīng)提出的保險賠償或者給付金額的１００％提取。未決賠款準備金提轉(zhuǎn)差＝本期應提取的未決賠款準備金－上期提取的未決賠款準備金２、提取已發(fā)生未報告賠款準備金。指公司對已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出的保險賠償或者給付金額提取的賠款準備。按不超過當年實際賠款支出額的４％提取。已發(fā)生未報告賠款準備金提轉(zhuǎn)差＝本年應提取的已發(fā)生未報告賠款準備金－上年末提取的已發(fā)生未報告賠款準備金３、提取未到期責任準備金。指損益核算期在一年以內(nèi)（含一年）的非壽險保單，為承擔跨年度責任提取的賠款準備。按當期自留保費收入的５０％提取。未到期責任準備金提轉(zhuǎn)差＝本期應提取的未到期責任準備金－上期提取的未到期責任準備金有條件的公司在執(zhí)行上述規(guī)定的基礎上，可按八分之一法、二十四分之一法或三百六十五分之一法提取未到期責任準備金。并在開始實行年度前，報主管財政機關及保險監(jiān)督管理部門備案。未到期責任準備金提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變動，如需變動，應報經(jīng)主管財政機關批準。４、提取長期責任準備金。指損益核算期在一年以上（不含一年）的各類非人身險業(yè)務，在業(yè)務未到結算損益年度時，公司在年終按業(yè)務到期年份將歷年累計的保費收入與賠款支出的差額提取的準備金。長期責任準備金提轉(zhuǎn)差＝本年應提取的長期責任準備金－上年提取的長期責任準備金５、提取壽險責任準備金和長期健康險責任準備金。指經(jīng)營壽險業(yè)務和長期健康險業(yè)務的公司對保單生效后應承擔的未到期責任，依據(jù)精算結果計算提取的準備金。包括壽險責任準備金和長期健康險責任準備金。壽險責任準備金提轉(zhuǎn)差＝本年應提取的壽險責任準備金－上年提取的壽險責任準備金長期健康險責任準備金提轉(zhuǎn)差＝本年應提取的長期健康險責任準備金－上年提取的長期健康險責任準備金公司壽險責任準備金和長期健康險責任準備金的提取計算方法在開始實行年度前，報主管財政機關及保險監(jiān)督管理部門備案，提取計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變動，如需變動，由保險監(jiān)督管理部門批準并報主管財政機關備案。（十五）攤回分保費用支出。指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務時，收到應由分入分保公司承擔并支付的分保費用支出。攤回分保費用支出抵減保險業(yè)務成本和費用支出。第四十八條公司代理手續(xù)費支出及傭金支出、防預費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實列支，不得預提。第四十九條公司需要待攤的費用，由公司根據(jù)權責發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結合具體情況確定。待攤費用的攤銷期一般不超過一年。第五十條公司的下列支出不得計入成本和費用：一、購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出；二、對外投資支出及分配給投資者的利潤，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利；三、被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出；四、國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；五、國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。第五十一條公司的成本核算，應嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。第五十二條公司的成本核算以季（月）、年為成本計算期，同一計算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期，計算范圍和口徑須一致。第八章營業(yè)收入、利潤及分配

第五十三條營業(yè)收入包括保費收入、分保費收入、追償款收入。（一）保費收入。指公司按規(guī)定向投保人收取的保險費及儲金折算利息。儲金折算利息是指在會計期末，按本期儲金平均余額和國家規(guī)定的適用利率計算的利息。（二）分保費收入。指分入分保公司接受分入分保業(yè)務時，按分入分保合同條款規(guī)定向分出分保公司收取的保險費收入。（三）追償款收入是指公司對因第三者的過錯造成保險標的的損失，在賠償被保險人后取得代位求償權并向第三者索回賠償所取得的收入。第五十四條公司應在各項業(yè)務合同簽訂以后，在規(guī)定的計算期內(nèi)按應計收入的數(shù)額確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，或者在勞務已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款權利的憑證時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。公司在保險業(yè)務合同簽訂以后，按照約定的時間開始承擔保險責任時，按應計收入的數(shù)額確認保費收入的實現(xiàn)。保險合同規(guī)定采取分期付款方式繳納保費的，于合同約定的收款日期分期確認保費收入；采取躉交保費的，于收到保費時確認保費收入；以儲金利息作為保費收入的保險業(yè)務，應按儲金面值和國家規(guī)定的同期利率計算出的當期利息收入按期確認保費收入；長期人身險業(yè)務在實際收到保費時確認保費收入；分保費收入按分保合同確認保費收入。第五十五條公司利潤總額按下列公式計算：利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－成本和費用－營業(yè)稅金及附加＋投資收益＋利息收入－利息支出＋匯兌損益－保戶利差支出＋其他營業(yè)收入－其他營業(yè)支出營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務經(jīng)營無直接關系的各項收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、出納長款收入、因債權人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務經(jīng)營無直接關系的各項支出。包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢的凈損失、出納短款、所屬院校經(jīng)費支出、非常損失、罰款支出、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。投資收益包括公司對外投資取得的收入、購買國債及金融債券等產(chǎn)生的利息收入。利息收入包括公司資金存入銀行及同業(yè)拆借等取得的收入。利息支出是指公司以負債形式籌集的各類資金，按國家規(guī)定的適用利率提取和支付的應付利息。匯兌損益是指公司在經(jīng)營過程中開展外幣業(yè)務時，不同外幣折算發(fā)生的價差以及由于匯率變動而發(fā)生的折合為記帳本位幣的差額，包括匯兌收益和匯兌損失。保戶利差支出是指經(jīng)營壽險業(yè)務的公司按保險條款規(guī)定派發(fā)給保戶的利差支出。其他營業(yè)收入是指公司經(jīng)營的除保險業(yè)務外的其他業(yè)務取得的收入，包括租賃收入、咨詢收入、代查勘收入、手續(xù)費收入、理賠中收回固定資產(chǎn)變現(xiàn)收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入及其他收入。其他營業(yè)支出是指公司經(jīng)營的除保險業(yè)務以外的其它業(yè)務發(fā)生的支出，包括咨詢服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出。第五十六條公司發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的利潤在所得稅前彌補，下一年度利潤不足彌補，可以在５年內(nèi)延續(xù)彌補。５年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。第五十七條公司利潤總額按國家有關規(guī)定作相應調(diào)整后，依法繳納所得稅。第五十八條公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按下列順序分配：（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款，利差支出，以及保險監(jiān)督管理部門對公司因少交或遲交保證金的加息。（二）彌補公司以前年度虧損。（三）提取法定盈余公積金。公司法定盈余公積金按稅后利潤（減彌補虧損）的１０％提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本的５０％時，可不再提取。（四）提取公益金。（五）經(jīng)批準提取總準備金。公司經(jīng)主管財政機關或公司董事會批準提取的總準備金用于巨災風險的補償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本金。（六）向投資者分配利潤。公司以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。其中，股份有限公司按下列順序分配：１、支付優(yōu)先股股利。２、提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按公司章程或股東會議的決議提取和使用。３、支付普通股股利。第五十九條公司當年無利潤時，不得向投資者分配利潤，但股份有限公司用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會議特別決議，可按不超過股票面值６％的比率用盈余公積金分配股利，分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊資本的２５％。第六十條公司的法定盈余公積金可用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金時，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積金不少于注冊資本的２５％為限。公益金主要用于公司的職工集體福利設施支出。第九章外幣業(yè)務

第六十一條公司外幣業(yè)務指在業(yè)務經(jīng)營過程中用記帳本位幣——人民幣以外的貨幣進行的保險、再保險、往來結算、外匯買賣和計價等業(yè)務。外幣業(yè)務量較大的公司應實行外幣分帳制，平時以外幣記帳，每期終了將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額；本外幣報表匯總應按合并報表的處理方法，將折合記帳本位幣與原帳面記帳本位幣金額的差額，在報表“資本匯差調(diào)整”項內(nèi)單獨反映，不作帳務處理；不實行外幣分帳制的公司，應隨外幣業(yè)務的發(fā)生將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。第六十二條公司辦理外匯買賣業(yè)務發(fā)生的外匯買賣差價，計入當期損益。第六十三條公司收到投資者的外幣投資，因匯率變動而產(chǎn)生的折合記帳本位幣與投入時的外匯牌價折合記帳本位幣的差額，計入資本公積金。第六十四條公司發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計入資產(chǎn)的價值；在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算后計入當期損益。第六十五條公司籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈損失，計入公司的開辦費。如為凈收益，自營業(yè)之日起按不少于５年的期限平均攤銷，也可留待彌補以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入公司的清算損益。第六十六條公司各種外幣項目的期末余額，按照期末國家公布的市場匯價折合為記帳本位幣金額。其記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額的差額部分，區(qū)分如下情況分別加以處理：１、公司經(jīng)批準為開辦外匯業(yè)務用人民幣購買和財政部核撥的作為外匯資本管理的外匯營運資金，其折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額的差額，實行統(tǒng)帳制核算的，計入資本公積金；實行分帳制核算的，按合并報表。２、除上述第１款規(guī)定之外，公司外匯買賣，外幣兌換等外匯業(yè)務的期末余額，折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額的差額作為匯兌損益處理。３、公司當期外匯利潤及境外機構稅后利潤按規(guī)定上繳的所得稅或利潤，應按決算日中國人民銀行公布的市場匯價折合為人民幣計算；公司實際上交時由于匯率不同而產(chǎn)生的差額計入?yún)R兌損益。４、公司不得因匯率變化而調(diào)整實收資本的帳面余額。第十章公司清算

第六十七條公司宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間負責制定清算方案，清理公司財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；處理公司的債權、債務；向投資者收取已認繳而未繳納的出資；清結納稅事宜以及處置公司的剩余財產(chǎn)。第六十八條清算公司的財產(chǎn)包括宣布清算時公司的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。已作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。經(jīng)營有人壽保險業(yè)務的公司，被依法撤銷或被依法宣告破產(chǎn)時，其持有的人壽保險合同及準備金，必須轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)營有人壽保險業(yè)務的公司。清算期間，未經(jīng)清算機構同意，不得處置公司財產(chǎn)。第六十九條清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。第七十條公司清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣、無力歸還的債務或者無法收回的債權，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入公司清算損益。第七十一條公司在宣布終止前六個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構有權追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳：（一）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；（二）非正常壓價處理財產(chǎn)；（三）對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保；（四）對未到期債務提前清償；（五）放棄自己的債權。第七十二條清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。第七十三條公司的清算財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務：（一）應付未付的職工工資、勞動保險費；（二）賠償或給付保險金；（三）應繳未繳國家的稅金；（四）尚未償付的債務。不足以清償同一順序債務的，按比例清償。第七十四條公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法交納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，股份有限公司按優(yōu)先股股票面值優(yōu)先分配，優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按普通股股東的持股比例分配；如不能全額償還優(yōu)先股股金時，應按各優(yōu)先股股東的持股比例分配。第七十五條公司清算完畢，清算機構應當提出清算報告，并編制清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師驗證報告，一并報送主管財政機關和保險監(jiān)督管理部門。第十一章財務報告和財務評價

第七十六條公司應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與公司有關的報表使用者提供財務報告，財務報告包括財務報表和財務狀況說明書。第七十七條財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其他附表。企業(yè)應當按季、年編報資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表應列示公司在報表日所有的各項資產(chǎn)、負債及所有者權益的類別與金額，資產(chǎn)負債表要符合資產(chǎn)總額等于負債總額加所有者權益的平衡關系。利潤表應當充分揭示公司經(jīng)營活動所獲得的收益及分配情況，必須提供保費收入、賠款支出、營業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。現(xiàn)金流量表應當反映公司一定會計期間內(nèi)，有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。其他附表包括利潤分配明細表等，按國家有關規(guī)定及公司的實際需要設置編報。公司匯總編報的財務報表一律折合為人民幣。第七十八條公司年度財務報告應于年度終了后按規(guī)定期限，連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關和保險監(jiān)督管理部門。第七十九條企業(yè)應對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結、評價和考核。（一）經(jīng)營狀況指標，包括流動比率、負債經(jīng)營率、資產(chǎn)負債率、固定資本比率。１、流動比率：衡量公司在某一時點償付即將到期債務的能力，又稱短期償債能力比率。計算公式：流動資產(chǎn)流動比率＝－－－－×１００％流動負債負債總額２、負債經(jīng)營率＝－－－－－－×１００％所有者權益３、資產(chǎn)負債率：是指公司負債總額與資產(chǎn)總額之間的比例，反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌集的，也用來衡量公司在清算時保護債權人利益的程度。計算公式：全部負債總額資產(chǎn)負債率＝－－－－－－×１００％全部資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)凈值＋在建工程余額４、固定資本比率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％凈資產(chǎn)（二）經(jīng)營成果指標，包括利潤率、凈資產(chǎn)利潤率、成本率、費用率、賠付率、給付率、社會貢獻率、上交積累率。凈利潤１、利潤率＝－－－－×１００％營業(yè)收入凈利潤２、凈資產(chǎn)利潤率＝－－－－×１００％資產(chǎn)凈值總成本３、成本率＝－－－－×１００％營業(yè)收入營業(yè)費用４、費用率＝－－－－×１００％營業(yè)收入賠款支出－攤回分保賠款５、賠付率＝－－－－－－－－－－－×１００％保費收入－分出保費滿期給付＋死傷醫(yī)療給付＋年金給付６、給付率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％壽險、長期健康險長期責任準備金本年退保金支出７、退保率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％年初壽險、長期健康險責任準備金＋本年保費收入８、社會貢獻率：是衡量公司運用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。計算公式：企業(yè)社會貢獻總額社會貢獻率＝－－－－－－－－×１００％平均資產(chǎn)總額企業(yè)社會貢獻總額是指公司為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額，包括工資（含獎金、津貼等工資性收入）、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、應交所得稅、應交營業(yè)稅及附加、其他稅收、凈利潤等。９、上交積累率：衡量公司社會貢獻總額中多少用于上交國家財政。計算公式：上交國家財政總額上交積累率＝－－－－－－－－×１００％公司社會貢獻總額上交國家財政總額包括應交營業(yè)稅及附加、應交所得稅、其他稅收及利潤等。公司可根據(jù)實際情況，采用上述指標以外的指標進行考核分析。第十二章附則第八十條本制度由財政部負責修訂和解釋。第八十一條公司可根據(jù)《企業(yè)財務通則》和本制度的規(guī)定，結合本公司的實際情況制定具體實施辦法。各部門、各地區(qū)不再另行制定財務制度。第八十二條本制度自１９９９年１月１日起施行。以前發(fā)布的與本制度不一致的，一律停止執(zhí)行。附表：保險公司固定資產(chǎn)分類折舊年限表房屋及建筑物一、房屋折舊年限營業(yè)用房３０—４０年非營業(yè)用房３５—４５年簡易房５—１０年二、建筑物１５—２５年機器設備一、機械設備１０—１４年二、動力設備１１—１８年三、通訊設備５—１０年四、電子計算機３—１０年五、電器設備５—１０年六、安全保衛(wèi)設備５—１０年七、辦公及文字處理設備５—８年八、醫(yī)療設備６—１２年交通運輸設備一、專用理賠車４—７年二、其他運輸設備６—１２年

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關于印發(fā)《保險公司財務制度》的通知（財債字〔１９９９〕８號）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中保財產(chǎn)保險有限公司，中保人壽保險有限公司，中保再保險有限公司，中國太平洋保險有限公司，中國平安保險有限公司，華泰財產(chǎn)保險股份有限公司，泰康人壽保險股份有限公司，新華人壽保險股份有限公司，天安保險公司，大眾保險公司，華安保險有限公司，永安財產(chǎn)保險股份有限公司，新疆生產(chǎn)建設兵團保險公司：為適應我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，規(guī)范保險公司的財務行為，加強財務管理和經(jīng)營核算，現(xiàn)印發(fā)《保險公司財務制度》，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，及時函告我部。附件：保險公司財務制度中華人民共和國財政部一九九九年一月十三日精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔XXXXX單位財務制度第一章總則 3第二章財務人員工作制度 3第三章財務科的主要職能及工作范圍 4第四章財務科崗位設置及崗位職責 5財務科長崗位職責 5內(nèi)部審計崗位職責 6稽核會計崗位職責 7藥品耗材會計崗位職責 7出納崗位職責 8綜合管理會計的崗位職責 9固定資產(chǎn)會計崗位職責 10成本（獎勵性績效工資）核算崗位的職責 11收費結算崗位職責（收費員） 12第五章貨幣資金管理制度 12第六章禁止設立“小金庫和設置帳外帳 13第七章門診、住院收費、退費管理制度 16第八章預收醫(yī)療款管理制度 17第九章收費員繳款管理辦法 18第十章收入管理制度 19第十一章應收帳款管理制度 20第十二章財務支出管理制度 22第十三章財務開支審批制度 23第十四章成本控制管理制度 24第十五章報銷制度 30第十六章財政補助資金使用管理辦法 36第十七章基本公共衛(wèi)生服務項目補助經(jīng)費管理制度 37第十八章財務綜合目標考核制度 40第十九章藥品管理的制度 43第二十章庫存物資管理制度 44第二十一章物價管理制度 45第二十二章固定資產(chǎn)管理制度 47第二十三章發(fā)票管理制度 50第二十四章會計檔案管理制度 52第二十五章會計交接制度 54第一章總則為了規(guī)范中心財務行為和會計工作秩序，保證會計信息質(zhì)量，促進中心公益事業(yè)健康發(fā)展。依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》（財政部令第8號）、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度》（2011年7月1日起施行）、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》（2011年7月1日起執(zhí)行）等相關法律法規(guī)，結合單位實際情況，制定了本中心財務管理任務:依法組織收入，努力節(jié)約支出，正確安排和合理使用資金；確保國有資產(chǎn)安全；認真編制和執(zhí)行財務預算、做好年度部門決算；積極推進績效考核方法，完成目標管理，做好財務監(jiān)督、檢查和經(jīng)濟活動分析；進行經(jīng)濟預測，參與經(jīng)濟決策，做好醫(yī)療收費的管理工作。本中心一切財務活動在主任的領導下，由財務科統(tǒng)一負責管理。主任為中心財務總負責人,對本中心財務負總責。根據(jù)規(guī)定，建立健全內(nèi)部財務管理辦法，定期上報會計報表及財務分析,服從本中心的管理、監(jiān)督和檢查，為接受財政、審計、物價、衛(wèi)生局等部門的指導和監(jiān)督做好財務管理的基礎性工作。第二章財務人員工作制度一、熱愛中心、愛崗敬業(yè)、恪盡職守、誠實守信。二、認真遵守《會計法》，嚴格按《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度》（2011年7月1日起施行）及《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》（2011年7月1日起施行）等財經(jīng)法規(guī)開展會計核算。遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)道德、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守財經(jīng)紀律，端正心態(tài)，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。三、應熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，不斷更新知識儲備，使自己的知識和技能適應所從事財務工作崗位的要求，并努力取得相關會計專業(yè)技術資格。四、熟悉財經(jīng)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，保證所提供財務信息合法、真實、準確、及時和完整。五、在工作中應實事求是，客觀公正。六、熟悉中心的基本情況，要深入了解中心運作流程以及組織結構，運用掌握的財務信息和方法，為改善內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。七、保守商業(yè)秘密，不得私自向外界提供或泄露中心的財務信息。八、具備耐心細致、文明禮貌的良好素質(zhì)，有理有節(jié)地做好財務工作。九、違反職業(yè)道德的，由中心依據(jù)相關規(guī)定進行處罰；情節(jié)特別嚴重的，移交司法部門處理。第三章財務科的主要職能及工作范圍一、在財務科科長帶領下，負責中心財務預、決算的編制，經(jīng)主任批準后執(zhí)行。二、負責本中心財務管理工作，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律和財務規(guī)章制度，堅持增收節(jié)支，勤儉辦事的原則，積極組織各項收入，防止漏收漏記，嚴格控制支出。三、按照會計制度做好會計核算工作，為經(jīng)濟管理和經(jīng)濟決策提供準確的會計資料和經(jīng)濟信息。四、加強財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權債務的核算與管理，參與經(jīng)濟合同的簽訂。五、按時報送會計報表、財務計劃、財務分析。對經(jīng)濟前景和經(jīng)濟活動進行科學預測，并參與經(jīng)濟決策。六、對全中心財務人員進行業(yè)務指導，實施財務監(jiān)督檢查。七、負責財務人員的業(yè)務培訓和考核，協(xié)同有關部門組織財會技術職務的申報考試工作。八、完成上級交辦的各項臨時工作。第四章財務科崗位設置及崗位職責財務科長崗位職責一、按照《會計法》和有關財經(jīng)法規(guī)、政策和制度的規(guī)定，負責統(tǒng)籌中心的財會人員辦理會計事務，會計核算，實行會計監(jiān)督。二、不斷完善中心的內(nèi)部控制，加強財務風險的防范，支持會計人員依法行使職權，監(jiān)督所有崗位堅決按照財務制度辦事。發(fā)揮會計機構的核算職能、監(jiān)督職能、控制職能的作用。不斷完善中心的財務制度財務規(guī)范，盡可能減少財務漏洞的出現(xiàn)。三、統(tǒng)籌本中心的所有財務管理工作，負責各會計崗位業(yè)務協(xié)調(diào)，負責對財務人員進行定期輪崗；對全科人員進行崗位分工，檢查、督促、協(xié)調(diào)各崗位工作。四、負責對日常財務活動的管理。（嚴格控制財務收支，審核所有的財務收支單據(jù)及業(yè)務，審核所有的經(jīng)濟管理合同；建立現(xiàn)金和各種銀行存款的內(nèi)部控制制度，經(jīng)常檢查貨幣資金收支和管理情況。對各種往來款項，按部門、個人和費用性質(zhì)經(jīng)常檢查。妥善保管財務專用章，使用時審核業(yè)務是否合法。）五、負責月末的賬務結轉(zhuǎn)。六、負責編制會計報表和財務狀況說明書。將審核無誤的各種報表連同財務狀況說明書加具封面，裝訂成冊，送交中心主任審核簽章，及時上報。七、月度、季度和年度報表的組織實施。八、負責安排年初賬務的初始化工作。九、定期或不定期地向院領導匯報財務狀況和經(jīng)營成果，提交財務評價。十、認真審查對外報出的會計報表和其他會計資料，保證數(shù)字準確、真實可靠。十一、按國家《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，保管暫存于會計部門的會計檔案。（嚴格執(zhí)行檔案保密及調(diào)閱制度，對所保管會計資料的安全、完整性負責。）十二、負責按有關規(guī)定，建立財產(chǎn)清查制度，定期組織有關部門共同進行財產(chǎn)清查工作，并結合財產(chǎn)清查，促使有關部門不斷完善管理制度，改進管理方法。內(nèi)部審計崗位職責一、熟悉、掌握本中心各項財務制度及實施細則。審計本院在運營過程中出現(xiàn)的問題，及時糾正。在財務運作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的漏洞，及時提出，做出匯總，上報中心主任，尋找解決辦法及補救措施。二、對貨幣資金、存貨、應收應付款項、固定資產(chǎn)、收入、成本、費用、進行常規(guī)審計和不定期專項審計，根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題認真總結分析，實事求是地進行業(yè)績評價，針對存在的問題，提出建議和措施。三、參與中心內(nèi)部財務管理制度的制定，規(guī)范統(tǒng)一是中心財務核算管理。四、監(jiān)督審查各種專項經(jīng)費的收支情況，做到專款專用。五、監(jiān)督因調(diào)動工作或因故離職的會計工作人員，認真辦理會計交接手續(xù)，保證會計記錄的連續(xù)性和會計資料的完整性。六、承辦領導交辦的其他工作。稽核會計崗位職責一、熟悉財經(jīng)法規(guī)及中心有關會計核算制度、財務管理制度、各項收支標準等情況。嚴格按照《會計法》、《會計準則》和中心的有關規(guī)定，對經(jīng)濟事項進行逐筆審核。二、負責審核原始憑證、記賬憑證的合法性，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備、數(shù)據(jù)是否正確，對不合格的記賬憑證，責成相關人員查明原因，更正處理。并對審核后的原始憑證逐筆按科室列支成本，月末提交成本（獎勵性績效工資）核算崗位。三、負責審核各種明細賬、總賬和會計報表，并核對相符。四、稽核情況要有書面記錄，重大問題及時向有關領導匯報。五、每月末編制銀行余額調(diào)節(jié)表。六、承辦領導交辦的其他工作。藥品耗材會計崗位職責一、熟悉和掌握有關財務會計法規(guī)，會同有關部門制定藥品、耗材核算與管理辦法。二、及時掌握藥品、耗材的動態(tài)，確定合理的存貨庫存，做好儲備控制。如發(fā)現(xiàn)異常情況及時向財務科長匯報。三、搞好藥品、耗材的日常核算和管理工作。(核算采購項目、對象、金額)四、負責做好藥品、耗材的賬務處理工作。(根據(jù)領用匯總情況，核對無誤，編制會計憑證。)五、參與藥品、耗材的清查盤點工作；負責將存貨盤點表同藥品、材料明細賬進行對比，以確定存貨的盤盈或盤虧，并查明原因，按規(guī)定進行賬務處理。六、負責相關報表的編制工作。1、每月按時間順序購入藥品耗材匯總表、每月按供應商采購匯總表;2、按月做好付款計劃表;3、每月各科室領用匯總表;4、每月各科室耗用藥品成本表。七、承辦領導交辦的其他工作。出納崗位職責一、熟悉中心相關管理規(guī)定和報銷制度，堅持原則，按章辦事。及時辦理資金收付結算業(yè)務。二、認真審查各項報銷單據(jù)，對違反財務制度規(guī)定的原始票據(jù)提出更正或拒絕辦理；根據(jù)審核無誤的原始票據(jù)，報銷資金。負責保管庫存現(xiàn)金并對其安全性和真?zhèn)呜撠煛Ｈ⒇撠熤钡念I購、保管空白銀行票據(jù)、簽發(fā)。四、嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，做到日清月結，日結盤點后編制“現(xiàn)金盤點表”。五、嚴格執(zhí)行財務制度，實行會計監(jiān)督，抵制不合法的收支。六、嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，不簽發(fā)空頭支票；庫存現(xiàn)金不超過XX元；不坐支；不“白條”抵庫；不挪用公款；保險柜內(nèi)不存放私人現(xiàn)金及物品。七、負責月度資金計劃安排以及上報資金預算調(diào)整。八、妥善保管保險柜密碼、鑰匙。九、協(xié)助會計做好會計檔案的整理工作。十、承辦領導交辦的其他工作。綜合管理會計的崗位職責1、負責中心的內(nèi)部報表（業(yè)務收入同期對比情況表、門診收入、各科收入、住院收入、教育經(jīng)費、現(xiàn)金福利、非現(xiàn)金福利、等內(nèi)部報表）。2、負責中心發(fā)票的保管①領用票據(jù)記錄：發(fā)出前，應先進行清點，如有缺聯(lián)、少份、缺號、錯號等問題，應整本退回。②核對繳銷收回的票據(jù)：檢查開具的票據(jù)有沒時間順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性復寫，項目有沒填寫齊全、字跡清楚、書寫規(guī)范，沒缺聯(lián)填寫。票據(jù)金額欄的空白處，有沒劃斜線并標識“￥”符號封項，未填寫的大寫金額應填寫“零”字封項。發(fā)生退回情況需更換票據(jù)的，有沒說明原因并收回原票據(jù)，注明“作廢”字樣，才開具新票據(jù)并讓退回人簽字確認。開錯及作廢的票據(jù)有沒整份保存，在全部聯(lián)次上注明“作廢”字樣，并與存根一起妥善保存。有沒涂改、撕毀、挖補、代開、拆本和單聯(lián)填寫。③財務科存根負責整理裝箱，貼上封簽，依據(jù)票據(jù)管理規(guī)定存放和保管（包括票據(jù)登記簿），保存五年，保存期滿，報上級有關部門查驗、批準后銷毀。5．財務科將不定期對票據(jù)使用情況進行檢查。6、每次對物資倉庫送來的手續(xù)齊備的票據(jù)，對供應商送貨單及物資倉庫辦理的入庫單進行審核。7、每季度與物資倉庫進行賬目核對，組織與物資倉庫的定期盤點，負責盤點表的統(tǒng)計工作。對盤盈、盤虧的物資要查明原因，上報中心領導批準后，進行賬務處理。8、負責物資倉庫各科室的領用核算、統(tǒng)計工作，負責制作和保存各種單據(jù)、報表。做到各種賬目日清月結，各種報表準確及時。工作要求：1、各類報表每月X日前必須上傳至成本（獎勵性績效工資）核算崗位。2、工作目標明確，責任心強，細心。固定資產(chǎn)會計崗位職責一、按制度規(guī)定，結合中心固定資產(chǎn)的配置情況，會同有關職能部門，建立健全固定資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、在建工程、低值易耗品及其他資產(chǎn)的管理與核算辦法。二、按制度規(guī)定，設置固定資產(chǎn)登記簿，組織填補固定資產(chǎn)卡片。三、根據(jù)規(guī)定，按取得固定資產(chǎn)的不同來源，正確計算和確定固定資產(chǎn)的原始價值，及時計價入賬。四、會同有關職能部門完善固定資產(chǎn)管理的基礎工作，加強固定資產(chǎn)增減的日常核算與監(jiān)督。五、會同有關部門定期組織固定資產(chǎn)清查盤點工作，匯總清查盤點結果，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，及時妥善處理；六、參與固定資產(chǎn)的處置工作，根據(jù)規(guī)定完善相關手續(xù)。七、負責相關報表的編制工作。八、承辦領導交辦的其他工作。成本（獎勵性績效工資）核算崗位的職責獎金核算崗位的職責1、預測、完善獎勵性績效工資分配方案2、依據(jù)行政會議通過的中心獎勵性績效工資分配方案計算各科室獎勵性績效工資；①按獎勵性績效工資分配方案規(guī)定，根據(jù)區(qū)人社局核定各職務、崗位的獎勵性績效工資，計提各科室應發(fā)獎勵性績效工資總金額；②認真核算各科室可控成本；③根據(jù)各科室的考核分數(shù)計算各科應發(fā)獎勵性績效工資金額（一級分配方案）；④復核科室個人獎勵性績效工資有沒按二級分配方案計算。3、復核上傳審批后分發(fā)各科室獎勵性績效工資。4、根據(jù)工作量、原始收入及可控成本分析科室業(yè)績情況。為實施成本控制措施提供依據(jù)。工作要求：1、每月XX日前必須按一級分配方案計算出獎勵性績效工資金額。2、工作目標明確，責任心強，細心。收費結算崗位職責（收費員）一、熟悉中心各項收費政策和有關規(guī)定，嚴格執(zhí)行中心相關政策二、認真計算收費金額，做到準確收費，無差錯，維護結算紀律的嚴肅性。三、及時統(tǒng)計收費情況（電腦發(fā)票及手寫發(fā)票），保證資金及時上繳。四、工作中要熱情禮貌，使用禮貌用語，耐心解答病人提出的問題。五、要求當班的收費人員每天及時繳交現(xiàn)金，做好與上門收款的穗保公司的交接手續(xù)。（具體按第九章收費員繳款管理辦法）工作要求：1、以自然月為的結算周期（即每月的結算周期為本月的1日至30日）。如有特殊情況另按通知執(zhí)行。2、工作目標明確，責任心強，細心。第五章貨幣資金管理制度一、中心要加強貨幣資金的管理，嚴格遵守國家有關規(guī)定，建立健全“現(xiàn)金”、“銀行存款”的內(nèi)部管理制度，要設置“現(xiàn)金”、“銀行存款”日記賬，做到日清月結。二、中心現(xiàn)金的使用要嚴格遵守其使用范圍，庫存的備用現(xiàn)金不得超過三天的零星開支，確保現(xiàn)金的安全。經(jīng)常進行現(xiàn)金余額清查盤點，如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應及時查明原因。現(xiàn)金不得以白條抵庫。三、中心銀行存款帳每月要與開戶銀行進行逐筆核對，并填制銀行存款余額對賬表。不得多頭開設銀行基本賬戶，不得出借、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶，不得公款私存。四、嚴禁中心為任何經(jīng)濟組織和個人提供借款或擔保，如有違反，按挪用公款有關規(guī)定處理。第六章禁止設立“小金庫和設置賬外賬為進一步規(guī)范和強化我中心的財務部門的管理職能，中心的一切財務收支、核算工作全部納入財務科統(tǒng)一管理，禁止中心任何部門、科室設置賬外賬“小金庫”。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》等有關法律、法規(guī)，制定中心《禁止設立“小金庫”的財務管理規(guī)定》，現(xiàn)將有關事項通知如下：第一條，本規(guī)定所稱任何部門、科室是指我中心的各職能科室，臨床科室，醫(yī)技科室，設備及建基后勤等。第二條，本規(guī)定所稱“小金庫”是指凡違反國家財政法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和中心收入，未列入中心財務會計部門賬內(nèi)或未納入預管理，私存私放的各項資金。第三條，中心的財務科應當統(tǒng)一負責中心銀行賬戶的開設與管理工作。做好財務會計管理的各項基礎工作，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，做到原始記錄準確完整，禁止以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項和資料進行會計核算。第四條，本中心的財務部門、所有職能科室及臨床、醫(yī)技、設備、建基、后勤科應當嚴格財務管理制度，將各項收支納入賬內(nèi)管理和核算，做到賬賬、賬證、賬款、賬實、賬表相符，禁止設置“小金庫”。第五條，收入的管理。凡屬中心業(yè)務范圍內(nèi)的各項收入，應當在依法設置的會計賬本上統(tǒng)一登記、核算。1、所有的門診掛號收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入，住院預交款，在每日終了，分別填制門診收入日報表、掛號收入日報表、住院預交款日報表、住院收入日報表，經(jīng)財務科分管收入會計匯總審核后，如數(shù)足額上繳銀行，不允許挪用、坐支。所有收費收據(jù)的存根財務科由專人進行稽核，以保證收入的完整。2、住院病人在院期間的費用，實行按日結算，一日一清的管理辦法。3、出院病人費用結算時，應收回病人住院預交金收據(jù)，將住院期間所發(fā)生的全部醫(yī)療費用和預交款相抵后多退少補。4、本中心業(yè)務收入之外的其他收入按照形成的原因，全部納入中心賬戶核算，包括盤盈、清理固定資產(chǎn)收入、贊助、捐款捐贈收入，其他服務和勞務收入、中心內(nèi)舉辦的各種培訓班、學習班、研討會等收入。第六條，支出的管理。中心的各項支出，包括成本費用支出，資本性支出和其他支出，應當嚴格按照國家的財務會計制度規(guī)定，據(jù)實列入對應賬戶核算，禁止虛列，多列或者作其他賬務處理。1、中心財務科應當嚴格控制各項成本費用支出標準，所有支出一律納入賬內(nèi)核算，禁止虛列費用支出套取現(xiàn)金，用于其他支出或者轉(zhuǎn)移存放到其他單位。2、中心財務科應當按照規(guī)定使用費用科目，禁止以錯用會計科目等手段調(diào)配、轉(zhuǎn)移、列支成本費用，通過賬外設賬的形式私存私放資金。3、中心業(yè)務外支出應當按照發(fā)生原因如數(shù)納入對應賬戶核算，包括盤虧固定資產(chǎn)凈損失、經(jīng)費支出、違約和賠償支出、公益救濟性捐款支出、其他業(yè)務支出等。第七條，本中心應當嚴格控制資本性支出，加強固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)嚴格按照財務會計制度規(guī)定的原則計價和計提折舊。禁止私自處理中心固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購建過程中所獲得的回扣、傭金、好處費等收入，一律納入賬內(nèi)核算，禁止通過任何形式隱匿或者轉(zhuǎn)移、私存私放、坐收坐支。禁止侵占國家和中心資產(chǎn)、私攬業(yè)務獲取賬外收入。第八條，本中心應當嚴格執(zhí)行國家有關現(xiàn)金管理制度，加強現(xiàn)金管理，控制現(xiàn)金使用，做到庫存現(xiàn)金賬面余額與庫存金額相符。禁止用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金、使用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金、利用賬戶套取現(xiàn)金，將資金轉(zhuǎn)移到賬外。第九條，本中心應當加強財會監(jiān)督制度，完善相互監(jiān)督的制約機制，嚴格各項業(yè)務的財務核算，從根源上消除形成“小金庫”的各種隱患。第十條，本中心應當加強對財務的檢查、考核力度，強化對業(yè)務單證及會計憑證的檢查。第十一條，本中心應當遵守財務會計監(jiān)督制度，檢查落實督促記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限，并相互分離、相互制約；明確重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序；明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序。第十二條，本中心財務科依法對各部門、科室實施財務監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)設置的“小金庫”要及時責令改正，并沒收非法所得列入中心財務收入。對使用“小金庫”資金向個人發(fā)放的獎金、實物、津貼、補貼等，責成財務部門依法追回。中心對各部門、科室設置“小金庫”的行為，按照《財政違法行為處罰處分條例》有關規(guī)定進行處理。對涉嫌犯罪的，移送公安、司法機關處理。第七章門診、住院收費、退費管理制度為進一步規(guī)范我中心的收費與退費的秩序，嚴格財務管理，根據(jù)《醫(yī)院會計準則》及我中心相關財務制度，制定本制度。一、收費處、住院處、醫(yī)保收費處工作人員要嚴格執(zhí)行收費標準，按照HIS系統(tǒng)的操作規(guī)程來操作微機，統(tǒng)一使用《廣東省非營利性醫(yī)療機構收費專用票據(jù)》。自覺接受患者監(jiān)督。二、收費工作人員必須細心負責，根據(jù)收費票據(jù)收取或找零現(xiàn)金要當面點清，做到唱收唱付，收款完成后要在處方聯(lián)上加蓋附有本人編號的現(xiàn)金收訖章，以明確責任。三、若有患者在門診收費處交費后因種種原因而需要退款時，首先由該患者的接診醫(yī)師在該患者所持的門診收據(jù)聯(lián)上注明退款原因并簽字，再由相關科室注明應退款的項目名稱并簽字確認，方能辦理退款。根據(jù)情況不同，分為以下退款方式：1、當日發(fā)生，收費員未結賬發(fā)生的退費，根據(jù)各科室簽字確認退款的項目名稱，按接診醫(yī)師重新修改后的新處方重新收費，收齊原收據(jù)各聯(lián)做作廢處理，將差額退交患者。2、當收費員已結賬或夸日發(fā)生的退費，根據(jù)各科室簽字確認退款的收據(jù)聯(lián)，由財務科長簽字確認并注明退款金額，經(jīng)主任審批后，由出納將差額款付給患者本人（或家屬），患者（或家屬）簽字確認收款，收據(jù)聯(lián)留作原始支出憑證不再交回患者。如不能提供原始收據(jù)聯(lián)，不能作退款處理，由患者自己承擔所有費用。四、若有患者在住院收費處交費后因轉(zhuǎn)院等原因而需要退款時，首先由該患者的接診醫(yī)師在該患者所持的預交款收據(jù)聯(lián)上注明退款原因并簽字，如未曾產(chǎn)生費用，由主管業(yè)務的副主任簽字確認，然后由收費員辦理退款手續(xù)。如已產(chǎn)生費用，按轉(zhuǎn)院情況處理，交回預交款收據(jù)聯(lián)，按多退少補辦理出院手續(xù)，打印住院收據(jù)聯(lián)交付給患者。第八章預收醫(yī)療款管理制度一、住院預交押金標準：醫(yī)生根據(jù)患者病情，適當核定住院押金，一般為XXX元-XXX元之間，患者住院期間可根據(jù)患者恢復情況，適量補交住院押金。二、押金單據(jù)的管理我中心收取患者預交押金時，統(tǒng)一使用《廣東省非營利性醫(yī)療機構收費專用票據(jù)》。我中心押金憑證如下：一式三聯(lián)的預收押金憑證，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為患者住院期間所持的預收憑證(不作報銷憑證)，第三聯(lián)為財務交款、記賬憑證。在結算后一并上繳財務部門。財務部門將第三聯(lián)以及收費日結表、住院收據(jù)第三聯(lián)作為財務入賬的原始憑證一起裝訂，以備查詢。押金存根(第一聯(lián))按財政收費收據(jù)管理規(guī)定保管，經(jīng)財政局審核后，按相關規(guī)定封存三年后申請核銷。三、住院病人押金預警制度押金“報警”是指住院患者仍處于診治過程中，而其押金將要用完而實則未完時，經(jīng)管科及時向患者所住科室提出的預報。科室接到患者押金報警單后，對預警欠費患者及時催促補交押金，同時還要保證病人的常規(guī)治療，但昂貴的診斷性檢查、價格貴的藥物、特殊治療、手術等，待補交押金后再實施(搶救例外)。注：請科室領導根據(jù)欠費患者病情，讓病人在X日以內(nèi)補交應交押金四、患者出院時押金憑證的管理患者出院時持預收押金憑證(第二聯(lián))到出院結算處結賬。患者均能做到按規(guī)定攜帶押金憑證辦理出院。但有少數(shù)患者押金憑證丟失或種種原因結賬時未帶押金憑證，也有個別病人的押金憑證被帶回原籍。為了方便患者出院結賬，不能因押金憑證不具備而影響出院結賬，在這種情況下，我們通過嚴格查實存根、患者書面申請并提交身份證明復印件，科室領導批準的辦法來解決。具體做法：先由患者或家屬提出書面申請，持本人身份證及復印件，經(jīng)過財務部門核查押金存根，查出交押金時的收據(jù)號，在書面申請書上寫清押金收據(jù)號及金額，作為患者結賬憑證(第二聯(lián))使用。第九章收費員繳款管理辦法一、及時統(tǒng)計收費情況（電腦發(fā)票及手寫發(fā)票），保證資金及時上繳1、每天下班前做好當天的收費統(tǒng)計工作（即結賬及打印日結表）。2、整理好日結表，門診日結表要附當天的所有銀行刷卡單、醫(yī)保、農(nóng)保的明細記賬情況表（其中醫(yī)保、農(nóng)保另用紙打印或登記）；住院日結表要附當天的所有銀行刷卡單、醫(yī)保費用結算單、農(nóng)保補償費用結算單、收費收據(jù)第二聯(lián)（綠色聯(lián)）、收退押金單。3、手寫發(fā)票可每個月末清繳一次。二、及時繳交（存）現(xiàn)金1、收費人員每天根據(jù)當天整理好的日結表繳交現(xiàn)金（或存入銀行，做好與上門收款的穗保公司的交接手續(xù)）。2、如遇休息，請其他同事代交，做到每天清繳業(yè)務款。3、手寫發(fā)票可每個月末清繳一次。三、未按工作要求做的扣罰規(guī)定1、未按要求交齊銀行刷卡單的，每欠交一張扣績效X分。2、未按要求登記醫(yī)保、農(nóng)保的，每次扣績效X分；登記不齊全的，每次扣績效X分。3、住院日結表未按要求附醫(yī)保費用結算單、農(nóng)保補償費用結算單的，每欠交一張扣績效X分。4、住院日結表未按要求附收費收據(jù)第二聯(lián)（綠色聯(lián)）的，每欠交一張扣績效X分。5、住院日結表未按要求附收退按金單的，每欠交一張扣績效X分。6、未按時做日結的，每次扣績效X分；未按時繳交業(yè)務款（或存入銀行）的，每遲交一天扣績效X分，上不封頂，扣完績效為止。7、如遇出納休息（或銀行原因）順延繳（存）款時間。第十章收入管理制度一、本中心收入是指中心為開展業(yè)務及其他活動依法取得的非償還性資金。收入核算應遵循權責發(fā)生制原則。二、本中心收入包括：1、財政補助收入，即中心從主管部門或主辦單位取得的財政性事業(yè)經(jīng)費（包括定額和定項補助）。2、上級補助收入，即中心從主管部門或主辦單位取得的非財政性補助收入。3、醫(yī)療收入，即中心在開展醫(yī)療業(yè)務活動中所取得的收入，包括掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術收入、化驗收入、護理收入和其他收入。4、藥品收入，即中心在開展醫(yī)療業(yè)務活動中取得的中、西藥品收入。5、其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括盤盈的庫存物資、培訓收入、救護車收入、廢品變價收入、不受用途限制的捐贈和對外投資收益、利息收入等。三、中心要嚴格執(zhí)行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度。中心門診、住院收費必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，并切實加強收費票據(jù)的管理。中心費用原則上當日發(fā)生當日入賬，并及時核算。門診、住院的現(xiàn)金收入不得坐支。第十一章應收賬款管理制度應收及預付款項是指中心在開展業(yè)務活動和其他活動過程中形成的各項債權，包括應收醫(yī)療款、預付賬款、財政應返還資金和其他應收款等。隨著醫(yī)療保險政策不斷深化，醫(yī)療保障的惠民范圍越來越大，病種也越來越多，應收醫(yī)療款中來源于醫(yī)療保險病人的數(shù)額越來越大，經(jīng)統(tǒng)計，農(nóng)保、醫(yī)保和公費醫(yī)療患者產(chǎn)生的應收醫(yī)療款占