甘肅省國家稅務局2013年6月“營改增”優惠政策及專用發票管理第一部分營改增減免稅管理一、減免稅具體項目二、營改增前已執行的優惠政策過渡銜接問題三、優惠政策管理的方式和層次四、優惠政策審批、備案程序財稅[2013]37號文件第3號附件《交通運輸業和部分現代服務業營改增試點過渡政策的規定》，享受應稅服務的增值稅優惠政策共18項：其中免征項目14項即征即退項目４項一、營改增減免稅具體項目2、殘疾人個人提供應稅服務

“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員（新加）

允許將精神殘疾人員計入殘疾人人數，僅限于工療機構適合安置精神殘疾人就業的單位。（殘聯有規定）實施多年。3、航空公司提供飛機播灑農藥服務。主要是對農業，林業，牧業，漁業的病蟲害監測和防治的業務。

4、技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

技術轉讓是指將自己擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行為。（水泥企業提高廢渣摻廢比例）技術開發，是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為。（水泥企業減少粉塵排放）

與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方，為幫助受讓方掌握所轉讓的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務（上述技術人員現場指導）。條件：這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓的價款應當開在同一張發票上

5、節能服務公司實施合同能源管理提供的應稅服務。節能服務公司通過與客戶簽訂節能服務合同，為客戶提供項目設計、項目融資、設備采購、工程施工、設備安裝調試、人員培訓、節能量確認和保證等-整套的節能服務，并從客戶進行節能改造后獲得的節能效益和取得利潤的一種商業運作模式。（如酒鋼余熱發電）

10、2013年12月31日之前，轉讓電影版權、發行電影以及在農村放映電影。（城市除外）

11、隨軍家屬就業。（1）為安置隨軍家屬就業新辦的企業，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。條件：隨軍家屬占企業總人數的60%以上，每個隨軍家屬要有軍以上政治、后勤機關出具的證明。

（2）隨軍家屬從事個體經營的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。1３、城鎮退役士兵就業（未含農村的）。

（1）為安置城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業，當年新安置的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定、其提供的應稅服務3年內免征增值稅。（廣告服務除外）。對原有企業合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產以及吸收新成員、改變領導或隸屬關系、改變企業名稱的，不能視為新辦企業。（2）城鎮退役士兵從事個體經營的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅（除廣告服務外）。

失業人員就業稅收優惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日。

稅收優惠政策在2013年12月31日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為止。（最長可到2016年12月）（二）增值稅即征即退項目

1、安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

退稅額每位殘疾人每年可退還的增值稅額，根據當地最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

人數要求月安置殘疾人占在職職工總數的比例應高于25%，并且實際安置的殘疾人人數多于10人。

行業要求廣告服務除外。2、一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。管道運輸，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物資的運輸業務。如西氣東輸。上海統一匯總。

3、經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

界定（1）批準（2）出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

（3）具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。（4）一般有形動產、經營性租賃除外，如短期的挖掘機、推土機等。小結上述1８項優惠政策常用的10項：1.個人轉讓著作權；2.殘疾人個人提供應稅服務；3.技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務；4.節能服務公司合同能源管理提供的應稅服務；5.軍隊轉業干部就業；6.城鎮退役士兵；7.失業人員就業；8.安置殘疾人的單位；9.一般納稅人提供管道運輸服務；10.有形動產融資租賃服務。二、營改增前已審批執行的優惠政策過渡銜接問題

已經營改增的有兩種，一種是延續繼續執行；一種是重新辦理相關手續。我省初步設想按第一種過渡：2013年8月1日前，營業稅納稅人己經按照政策規定批準享受了營業稅稅收優惠，改增值稅后，截止日期在2013年8月以后的，納稅人只需提交地稅審批的稅收優惠資格確認表，由國稅部門與地稅部門提供的信息進行比對。比對一致，則直接獲得稅收優惠資格，可不再辦理相關手續。三、營改增優政策惠管理的具體方式和層次上述14個直接減免增值稅項目，為備案類減免稅，由縣級國稅機關登記備案后執行。上述４個即征即退項目，為審批類退稅項目。其中殘疾人就業單位退稅由省局和市州局審批退稅資格，其余３項由縣局審批退稅資格。未定事項上述問題擬準備發公告。四、營改增優惠政策管理程序規定（一）報批類減免退稅審批管理報批類減免退稅是指應由國稅機關審批的減免退稅項目。納稅人享受報批類減免退稅，應當在政策規定的減免退稅期限內，向主管國稅機關提出書面申請，并按規定報送有關資料，由主管國稅機關逐級報送至具有審批權限的國稅機關批準后，方可享受減免退稅。４、企業財務會計報表、增值稅納稅申報表（上月）５、國稅機關要求提供的與申請減免退稅有關的其他資料。主管國稅機關收到納稅人提出的減免退稅申請和有關資料后，應組織人員對納稅人提供的申請資料的真實性、實際經營狀況、財務核算及稅收政策適用等情況派兩人（含）以上進行實地調查核實，寫出調查報告（有的沒有具體數據），提出審核意見，逐級上報有審批權限的國稅機關。由市（州）級以上國稅局審批的減免退稅，對主管國稅機關作出的調查報告，須由縣（區）國稅局審查并簽署意見。審批時限：縣（區）國稅局負責審批的減免退稅，必須在20個工作日內作出審批決定；市（州）國稅局負責審批的，必須在30個工作日內（包括縣上20天）作出審批決定；省國稅局負責審批的，必須在60個工作日內作出審批決定。（二）備案類減免退稅登記管理備案類減免退稅是指取消審批手續的減免退稅項目和不需國稅機關審批的減免退稅項目（不是不管，克服走向極端）。備案類減免退稅應每年備案登記一次。納稅人享受備案類減免退稅，應提請備案，經縣（區）國稅局登記備案審查后，自登記備案之日起執行（*）。納稅人未按規定備案的，一律不得減免退稅。

3.有關部門出具檢測報告或證明材料包括營改增優惠項目的具體規定條件；；

4.企業財務會計報表、增值稅納稅申報表（上月）；

5.國稅機關要求提供的與減免退稅有關的其他資料。

備案登記時限：備案類減免退稅由主管國稅機關核實后，報縣（區）國稅局備案登記。以上工作在7個工作日內完成，并告知納稅人自登記備案之日起執行。（三）退稅管理納稅人申請辦理退稅應報送以下資料：1.已批復的享受稅收優惠政策資格的文件或《納稅人減免退稅申請審批表》；2.《退稅申請審批表》（附件三）；3.增值稅稅收繳款書復印件；

退稅期限：主管國稅機關自受理納稅人退稅申請之日起5個工作日內完成審核上報工作；縣（區）國稅局5個工作日內完成退稅審批工作。64號文為使優惠政策在落實時，報送的資料，時限審批等在全省范圍內一致，省局于09年制定了《甘肅省增值稅減免退稅操作規程》，甘國稅發〔2009〕64號，對增值稅減免退稅進行了規定。6號公告為簡化優惠政策審批程序，簡化審批項目，2012年10月下發了的《甘肅省國稅局關于增值稅減免退稅項目審批和備案制管理有關問題的規定（甘國稅公告〔2012〕6號）》6個項目審批項目，28個為備案管理。按比例82%的項目定為備案管理第二部分增值稅專用發票管理一、使用發票種類（一）貨運服務一般納稅人，統一使用總局貨運業增值稅專用發票和（省局征科處印制的普通發票。貨運專票規格為240mm×178mm。比一般專票寬3.7mm,內容多了承運人、實際受票方、收貨人、發貨人、起運地、經由到達地、運輸貨物信息、機器編號、車種車號、車船噸位。（二）現代服務業一般納稅人統一使用增值稅專用發票和增值稅普通發票（均為總局印制）。

（三）貨運服務小規模納稅人，使用省局征科處印制的貨物運輸業普通發票。現代服務業小規模納稅人使用省局征科處印制的相關普通發票。二、免退稅使用專用發票

免征增值稅項目的購進貨物、應稅勞務、應稅服務，進項稅額不得抵扣。提供免稅應稅服務項目不得開具專用發票。提供應稅服務享受增值稅即征即退優惠的，可以開具增值稅專用發票，并按規定計算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。（可抵扣進項）

三、紅字發票8月1日前發生應稅服務并開具發票后，如發生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發票作廢條件的，應開具紅字普通發票，不得開具紅字專用發票和紅字貨運專用發票。防止多扣稅款四、稅控系統（一）現代服務業新認定的一般納稅人繼續使用增值稅防偽稅控系統；專用設備為金稅盤和報稅盤，使用金稅盤開具發票，使用報稅盤領購發票、抄報稅。（二）提供貨運服務的一般納稅人使用貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統（總參開發）。專用設備為稅控盤和報稅盤。五、代開小規模納稅人提供貨運服務，接受方索取貨運專用發票的，可向主管稅務機關申請代開貨運專用發票。代開時注意以下幾點：

1.對小規模納稅人申請代開增值稅專用發票時，應由其法人代表或辦稅人員辦理，其他人員不得代為辦理。填寫《代開貨運業增值稅專用發票及繳納稅款申報單》及報送規定的資料。請示總局后省局準備發