一、單項選擇題依據現行增值稅法的規定，以下工程應當征收增值稅的有〔〕。融資租賃業務納稅人銷售貨物同時代辦保險而收取的保險費C.郵政部門報刊發行正確答案：D學問點：增值稅征稅范圍答案解析：融資租賃業務、郵政部門報刊發行，屬于營業稅征稅范圍。非貨物期貨征收營業稅。納稅人銷售以下貨物，可免征增值稅的是()A.農用薄膜 B.日用百貨C.舊貨 正確答案：D學問點：免征增值稅的規定答案解析：稅法規定,納稅人銷售自產農產品免征增值稅；農用薄膜適用13%稅率。3.以下各項中，屬于增值稅即征即退政策范圍的是〔〕。型墻體材料產品利用煤矸石生產的電力小規模生產企業出口自產貨物在原料中摻有不少于30％的煤矸石生產的水泥正確答案：D學問點：增值稅即征即退答案解析：A、B2023年11日起承受增值稅減半征收政策；C經批準免征增值稅；D202311日起實行增值稅即征即退政策。已開業的小規模企業，其應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在〔〕申請辦理一般納稅人的認定手續。應稅銷售額超過小規模納稅人標準的15日內應稅銷售額超過小規模納稅人標準的次月底前應稅銷售額超過小規模納稅人標準的當年12月底前D.應稅銷售額超過小規模納稅人標準的次年1月底前正確答案：D學問點：增值稅一般納稅人的認定答案解析：此題涉及一般納稅人申請認定時間。已開業的小規模企業，只有證明自身1年的1月底前。以下貨物銷售,適用17%稅率的是()。某罐頭廠生產魚罐頭銷售 B.某蛋禽廠加工松花蛋銷售C.某自來水公司生產自來水銷售D.某煤氣公司生產煤氣銷售正確答案：A學問點：增值稅稅率答案解析：BD適用13%的稅率，C適用6%稅率。以下工程中，應計算銷項稅額的工程是( A.將購置的貨物用于集體福利B.將自產的貨物用于非應稅工程C.將購置的貨物托付加工收回后連續用于增值稅生產D.將購置的貨物用于非應稅工程正確答案：B學問點：視同銷售貨物行為答案解析：將自產的貨物用于非應稅工程，視同銷售計繳增值稅。某生產企業為增值稅一般納稅人，本期銷售收入為140.4萬元〔含稅〕，本期發出包裝物收取押金為4.68萬元，本期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬元。該企業本期應申報的銷項稅額為( )萬元。A.20.4 B.20.74C.21.08 D.20.7978正確答案：B學問點：包裝物押金的處理答案解析：(140.4+2.34)÷(1+17%)×17%=20.74〔萬元〕某增值稅一般納稅人,本月銷售一臺已作為固定資產使用過的原值為10000元的機床,取得全部收入12023元,則該企業( )。應繳納增值稅額480元 B.應繳納增值稅額230.77元C.應繳納增值稅額240元 D.應繳納增值稅額461.54元正確答案：B學問點：銷售舊貨應納增值稅的計算答案解析：12023÷〔1+4%〕×4%×50%=230.77〔元〕9.某卷煙廠2023年6月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為〔 〕萬元。A.6.5 B.7.15 C.8.58 D.8.86正確答案：C學問點：進項稅額的抵扣答案解析：煙葉收購金額=50×〔1+10%〕=55(萬元)；煙葉稅應納稅額=55×20%=11(萬元)；準予抵扣進項稅=〔55+11〕×13%=8.58(萬元)某單位以下已取得增值稅專用發票的工程中,可以作為進項稅額抵扣的是( )。A.外購生產設備 B.外購修理用備件C.外購職工宿舍用水電 D.外購發給職工的節日慰問品正確答案：B學問點：進項稅額的抵扣答案解析：A為外購固定資產；C為外購非生產經營水電；D為外購貨物用于集體福利和個B為外購生產經營用的貨物。某商業零售企業為增值稅小規模納稅人，2023年12月購進貨物〔商品〕取得一般發票，共計支付金額120235850元；本月內銷售貨物取得零售收人共計15808012月份應繳納的增值稅為〔〕元。A.5230 B.6080 C.8098 D.8948正確答案：A學問點：小規模納稅人應納稅額的計算答案解析：商業企業小規模納稅人，適用4%的增值稅征收率。小規模納稅人購置稅控收款機，可以依據取得的一般發票上的金額進展價稅分別換算，計算出稅金抵減應納增值稅。計算過程為：158080÷〔1+4%〕×4%－5850÷〔1+17％〕×17％＝5230〔元〕依據增值稅電力產品征稅方法的規定，以下各項中表述正確的選項是〔〕。A.獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅B.獨立核算的供電企業所屬的區縣級供電企業，向其所在地的稅務機關申報納稅C.非獨立核算的發電企業〔具有一般納稅人資格〕生產銷售電力產品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅D.非獨立核算的發電企業〔不具有一般納稅人資格〕生產銷售電力產品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅正確答案：B學問點：電力產品征收增值稅的規定答案解析：依據現行增值稅有關規定,獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；具有一般納稅人資格的非獨立核算的發電企業生產銷售電力產生產銷售電力產品，向發電企業所在地的主管稅務機關申報納稅。以下各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是〔〕。建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶供給裝飾效勞汽車建筑公司在生產銷售汽車的同時又為客戶供給修理效勞C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶供給安裝效勞D.電信局為客戶供給安裝效勞的同時又銷售所安裝的機正確答案：C學問點：增值稅混合銷售行為答案解析：A屬于應納增值稅工程與應納營業稅工程的兼營；B屬于應納增值稅工程不同稅率的兼營；C屬于增值稅混合銷售；D屬于營業稅混合銷售。按稅法規定，出口貨物不能享受退〔免〕稅政策的是( )。B.有出口經營權的外貿企業C.托付外貿企業代理出口貨物的外貿企業D.托付外貿企業代理出口貨物的商貿企業正確答案：D學問點：增值稅出口貨物退〔免〕稅政策〔包括外商投資生產企業〕托付代理出口收購的貨物出口，不享受出口退稅政策。某黃酒廠銷售黃酒的不含稅銷售額為1005.8560天收回，則該黃酒廠當期增值稅銷項稅額是〔〕萬元。A.17 B.17.85C.117.99D.18正確答案：A學問點：增值稅銷項稅額的計算答案解析：黃酒、啤酒押金逾期才計入貨物銷售額中。押金計稅時應進展不含稅換算。100×17%=17〔萬元〕二、多項選擇題以下工程中，不得抵扣進項稅的有( A.企業為職工購置的服裝B.企業為翻修職工浴室購進的建筑材料C.生產用的水、電D.非正常損失的貨物正確答案：ABD學問點：進項稅額的抵扣答案解析：生產用的水、電準予抵扣進項稅額，其他工程不準予抵扣進項稅額。以下工程中，計算稅款時允許扣除進項稅的有( A.為免稅產品購進的原料B.為對外投資購進的貨物C.發給職工的福利用品D.向小規模納稅人購進的取得專用發票的貨物正確答案：BD學問點：進項稅額的抵扣答案解析：為免稅產品、職工福利購進貨物，不允許扣除進項稅額。以下貨物中,適用13%稅率征收增值稅的有( A.一般納稅人銷售農機及零部件B.一般納稅人銷售的農藥、化肥C.一般納稅人銷售煤炭D.一般納稅人銷售精加工礦產品正確答案：BCD學問點：增值稅稅率答案解析：一般納稅人銷售農機零部件,適用17%的稅率征收增值稅。4.以下納稅人的經營活動，不適用4%征收率征收增值稅的有( A.舊貨商店銷售的舊貨物B.小規模納稅人銷售自產工業品C.企業銷售使用過的小汽車D.外貿單位(一般納稅人)出口轉內銷的貨物正確答案：BCD學問點：增值稅稅率答案解析：小規模納稅人銷售自產工業品適用6%的征收率征收增值稅；外貿單位(一般納稅人)出口轉內銷的貨物適用17%的稅率；納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，依據4免征增值稅。某企業為增值稅的一般納稅人，其發生以下( )業務時，應作進項稅額轉出。A.已抵扣稅款的購進貨物用于在建工程B.水災后損失的產成品所耗用的購進貨物C.生產過程廢品所耗用的購進貨物D.為捐贈而購進的貨物對外捐贈時正確答案：AB學問點：進項稅額轉出答案解析：為捐贈而購進的貨物對外捐贈時，視同銷售計繳增值稅；生產過程中廢品所耗用的購進貨物的進項稅額不用作進項稅額轉出。以下各項中，符合增值稅納稅義務發生時間規定的有〔 〕。供電企業實行預收電費結算方式的，為發行電量的當天發、供電企業將電力產品用于集體福利的，為發出電量的當天發、供電企業之間互供電力，為雙方核對數量且開具抄表確認單據的當天供電企業將電售給企事業單位且選購直接收取電費結算方式的，為收款的當天正確答案：ABC學問點：發、供電企業納稅義務的發生時間答案解析：供電企業將電售給企事業單位且選購直接收取電費結算方式的，為開具發票的當天；出售給居民個人的，為開具電費繳納憑證的當天。7.可以退〔免〕增值稅的出口貨物應具備的條件有〔 〕。A.屬于增值稅的征稅范圍 B.報關離境C.財務上做銷售處理 D.用于宣傳而對外贈送的產品正確答案：A,B,C學問點：出口貨物退〔免〕稅政策答案解析：可以退〔免〕增值稅的出口貨物應具備四個條件：屬于增值稅的征稅范圍；報關離境；財務上做銷售處理；出口收匯并已核銷。對外宣傳贈品不符合上述做銷和收匯的條件。甲廠用自產鍋爐換取乙廠的鋼材作為生產材料，雙方互開了增值稅發票，則以下說法正確的有〔〕。A.甲廠應計算銷項稅B.甲廠應抵扣進項稅C.乙廠應計算銷項稅D.乙廠應抵扣進項稅正確答案：ABC學問點：以物易物雙方都視同銷售答案解析：以物易物雙方都視同銷售計算銷項稅，盡管都取得了增值稅發票，但甲廠取得生產材料可以抵扣進項稅，而乙廠取得鍋爐屬于固定資產，不能抵扣進項稅。以下出口屬于免稅但不退稅的工程有〔 〕。A.外貿企業收購的取得一般發票的松香出口B.外貿企業收購免稅糧食出口C.外貿企業收購的取得一般發票的服裝出口D.來料加工復出口的服裝正確答案：BCD學問點：出口貨物免稅但不退稅出口、外貿企業從小規模納稅人購進一般發票的貨物出口、來料加工復出口的貨物，都承受免稅但不退稅的規章。銷售方在銷售價格之外，向購貨方收取的以下費用應并入銷售額計征銷項稅的工程有( )。A.收取的違約金 B.收取的單獨核算的包裝物押金〔1年以內〕C.收取的手續費 D.收取的包裝物租金正確答案：ACD學問點：增值稅一般納稅人應納稅額的計算答案解析：收取的單獨核算的包裝物押金，不應并入銷售額計征銷項稅。三、推斷題企業將外購塑鋼型材加工成的塑鋼門窗用于在建工程，應作進項稅額轉出。( )對錯學問點：增值稅一般納稅人應納稅額的計算答案解析：企業用外購塑鋼型材加工成的塑鋼門窗用于在建工程，應作視同銷售。企業將外購塑鋼型材加工成的塑鋼門窗用于在建工程，應作進項稅額轉出。( )對錯學問點：增值稅一般納稅人應納稅額的計算答案解析：企業用外購塑鋼型材加工成的塑鋼門窗用于在建工程，應作視同銷售。商場將購進貨物作為福利發放給職工，應作視同銷售計征增值稅( 對錯學問點：增值稅一般納稅人應納稅額的計算答案解析：商場將購進貨物作為福利發放給職工，應作進項稅額轉出。商場將購進貨物作為福利發放給職工，應作視同銷售計征增值稅( 正確答案：錯學問點：增值稅一般納稅人應納稅額的計算答案解析：商場將購進貨物作為福利發放給職工，應作進項稅額轉出。商業企業的小規模納稅人假設其財務核算健全，照舊可認定為增值稅一般納稅人。( )對錯學問點：增值稅一般納稅人和小規模納稅人的認定及治理答案解析：商業企業的小規模納稅人年應稅銷售額180萬以下的，不管其財務核算健全與否，一律不得認定為增值稅一般納稅人。商業企業的小規模納稅人假設其財務核算健全，照舊可認定為增值稅一般納稅人。( )對錯學問點：增值稅一般納稅人和小規模納稅人的認定及治理答案解析：商業企業的小規模納稅人年應稅銷售額180萬以下的，不管其財務核算健全與否，一律不得認定為增值稅一般納稅人。對高校后勤實體為高校師生食堂供給的商品，一律免征增值稅。( )對錯學問點：增值稅的征稅范圍及納稅義務人答案解析：對高校后勤實體為高校師生食堂供給的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅；經營此外的商品，一律按現行規定計征增值稅。對高校后勤實體為高校師生食堂供給的商品，一律免征增值稅。( )對錯學問點：增值稅的征稅范圍及納稅義務人答案解析：對高校后勤實體為高校師生食堂供給的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅；經營此外的商品，一律按現行規定計征增值稅。增值稅小規模納稅人購進貨物取得增值稅專用發票可抵扣進項稅額取得一般發票不允許扣除進項稅額。( )對錯正確答案：錯學問點：增值稅小規模納稅人應納稅額的計算答案解析：增值稅小規模納稅人購進貨物不允許抵扣進項稅額。增值稅小規模納稅人購進貨物取得增值稅專用發票可抵扣進項稅額，取得一般發票不允許扣除進項稅額。 ( )對錯學問點：增值稅小規模納稅人應納稅額的計算答案解析：增值稅小規模納稅人購進貨物不允許抵扣進項稅額。四、計算及賬務題某門窗廠(增值稅一般納稅人)2月份供給了銷售額(不含稅價)為6萬元的門、窗，用于修建0.6萬元，增值稅稅額0.102萬元；為某單位定制門、窗一批，本錢為1.6萬元，已加工完畢交付客戶；本月銷售門、窗200萬元(不含稅價)，貨已發出，并辦妥銀行托收手續，但貨款因對方短期內無支付力氣而未收到。當月購進生產用水、電，取得專用發票上注明的稅額為0.51萬元，購進生產用原材料取得專用發票上注明的稅額為1.7萬元已付款，貨已到達入庫；購進一批健身器材用于本廠職工活動中心，取得專用發票上注明的稅額為0．15萬元；購進毛巾、洗衣粉一批，取得專0.085萬元。要求：依據以上業務計算該廠2月份應納增值稅〔答案保存到小數點后兩位〕。正確答案：銷項稅額=(200+6)×17%+1.6×(1+10%)×17% =35.32(萬元)進項稅額=0.51+0.10+1.7=2.31萬元)應納增值稅稅額=35.32-2.31=33.01(萬元)學問點：增值稅一般納稅人應納稅額的計算某生產企業〔為增值稅一般納稅人〕8月份發生以下業務：銷售給A商場一批貨物，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額300萬元，A商場尚未付款提貨；購進一批生產用原材料，取得的增值稅專用發票上注明的銷售額100萬元，稅額17萬元，已支付貨款并已驗收入庫；支付運雜費3萬元，其中運費金額2.5萬元，保險費0.10.10.3萬元；為捐給災區而訂制一批救災物資，取得專用發票上注明的銷售額2萬元，稅額0．34萬元；因質量問題客戶退回上月從本廠購進的貨物200件，每件不含稅價格為500元，客戶通知已取得當地稅務機關開具的退貨證明單；批發銷售一批貨物，開具的專用發票上注明的銷售額8010%的價格折扣，并已開具紅字發票；銷售給商場〔小規模納稅人〕貨物一批，開具的專用發票上注明的銷售額30萬元。要求：依據以上資料，計算該生產企業應繳納的增值稅稅額，并說明第〔6〕筆的做法有無不妥之處？正確答案：當月銷項稅額=〔300+80+30〕×17%=69．7(萬元)當月進項稅額=17+〔2.5+0.1〕×7%+0.34=17.522(萬元)當月應納增值稅=69．7-17．522=52.178(萬元)銷售給商場〔小規模納稅人〕貨物一批，可以不開具增值稅專用發票。學問點：增值稅一般納稅人應納稅額的計算某實行按月免抵退稅的機械企業的增值稅征稅率17%，退稅率13%，2023年5月末留抵6000元，6月發生以下業務：選購生產原料一批，認證稅控發票價款100000元，稅款17000元；盤虧以前購入零件一批，賬面本錢1000元；進料加工免稅進口料件組成計稅價格100000元；內銷貨物含稅銷售額58500元，收取包裝物押金2023元，到期包裝物押金1000元；出口貨物銷售額折合人民幣150000元；要求：計算相應的增值稅。正確答案：〔1〕免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=100000×〔17%-1