“營改增”報(bào)銷指南主講人：任俊芳一、“營改增”的背景1.2012年以前，營業(yè)稅和增值稅并行。2.2012年1月1日：上海作為首個(gè)試點(diǎn)城市選擇交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)正式啟動(dòng)“營改增”試點(diǎn)。3.2016年5月1日：全國范圍內(nèi)對(duì)剩余的所有行業(yè)全面實(shí)施營改增，包括房地產(chǎn)及建筑業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。“營改增”納稅人計(jì)稅方法下的注意事項(xiàng)二、“營改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

企來整體減負(fù)約5000億人民幣，但具體到每個(gè)企業(yè)稅負(fù)是減輕還是增加，是受其自身增值稅管理水，與客戶、供應(yīng)商商業(yè)談判能力、稅收籌劃意識(shí)的的高低有密切關(guān)系。“營改增”納稅人計(jì)稅方法下的注意事項(xiàng)稅率：

11%

交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信新增：建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)6%

增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）

新增：金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）“營改增”納稅人計(jì)稅方法下的注意事項(xiàng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=銷售額*征收率（3%）（特殊規(guī)定）特定應(yīng)稅行為（1）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售自已使用過的、納入營改增試點(diǎn)日之前取得的固定資產(chǎn)：減按2%征收增值稅銷售舊貨：減按2%征收增值稅（重點(diǎn)提示）1.納稅人身份的選擇。2.銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額確定中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.正確核算對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。4.關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的影響。銷項(xiàng)：視同銷售；進(jìn)項(xiàng)：抵扣不該抵的“營改增”納稅人計(jì)稅方法下的注意事項(xiàng)（2）可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

文化體育服務(wù)：征收率3%

一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的或自建的不動(dòng)產(chǎn)，征收率5%

（注意）

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。“營改增”納稅人計(jì)稅方法下的注意事項(xiàng)2.小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=銷售額*征收率（3%）（特殊規(guī)定）

銷售不動(dòng)產(chǎn)（自建、非自建）：征收率5%（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)）

銷售自已使用過的固定資產(chǎn)：減按2%征收率征收增值稅。“營改增”納稅人計(jì)稅方法下的注意事項(xiàng)“營改增”員工報(bào)銷可以抵扣-行政類辦公用品固定資產(chǎn)申購水電費(fèi)房屋租賃電子耗材修理費(fèi)電話費(fèi)“營改增”員工報(bào)銷簽合同一定要注明是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，約定提供增值稅專票還是增值稅普通發(fā)票。當(dāng)然，要