上海分公司財務資金部2022年4月月度考核試題您的姓名：[填空題]*_________________________________2020年1月1日，甲房地產開發公司以出讓方式取得一宗土地使用權，以銀行存款支付出讓金5000萬元，甲房地產開發公司擬在該土地上自行建造一幢用于出租的房產。2020年1月15日,該項目開工建造，2020年12月31日,項目完工達到預定可使用狀態并開始出租。在開發過程中，發生建造材料支出4000萬元，工資費用3000萬元，其他相關費用1500萬元。不考慮其他相關稅費，甲房地產開發公司2020年12月31日投資性房地產初始確認金額為（）萬元。[單選題]*850013500【正確答案】900012000答案解析：解析：甲房地產開發公司投資性房地產初始確認金額=5000+4000+3000+1500=13500（萬元）。2019年1月1日，A公司取得一棟處于建設中的房產，成本為5800萬元，A公司又發生建造和裝修支出800萬元（符合資本化條件），應予以資本化的借款利息350萬元，該房產于2020年8月31日達到預定可使用狀態，出于自身經營需要，當日A公司董事會決議將該房產的60%留作辦公自用，40%與B企業簽訂長期租賃合同。不考慮相關稅費等其他因素，A公司2020年8月31日投資性房地產初始確認金額為（）萬元。[單選題]*6950417024602780【正確答案】答案解析：解析：A公司2020年8月31日投資性房地產初始確認金額=（5800+800+350）x40%=2780（萬元）。以下關于投資性房地產后續計量的說法中，正確的是（）[單選題]*同一企業應該分別釆用成本模式和公允價值模式對不同的投資性房地產進行后續計量公允價值模式轉為成本模式的，應當作為會計政策變更處理釆用成本模式進行后續計量的投資性房地產，應當計提折舊或攤銷【正確答案】對投資性房地產釆用成本模式進行后續計量的企業，當首次取得投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得的，應釆用公允價值模式進行后續計量答案解析：解析：選項A,同一企業只能釆用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時釆用兩種計量模式；選項B,已釆用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式；選項D,釆用成本模式進行后續計量的企業即使能夠表明首次取得的公允價值能夠持續可靠取得，仍釆用成本模式進行后續計量。2020年3月31日，甲公司與乙公司的一項寫字樓租賃合同到期，該寫字樓按照成本模式進行后續計量。2020年4月1日甲公司將此項投資性房地產出售，售價為8600萬元，該寫字樓的原價為10000萬元，出售時已計提折舊為3000萬元，已計提減值為800萬元，當日的公允價值為8800萬元。假定不考慮相關稅費等其他因素的影響，則甲公司出售該項投資性房地產對營業利潤的影響金額為（）萬元[單選題]*2400【正確答案】250026002700答案解析：解析：對營業利潤的影響金額=8600-（10000-3000-800）=2400（萬元）。甲公司于2018年1月1日購入一棟辦公樓，該辦公樓原值為3200萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。自用2年后，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，約定于2020年1月1日起將該辦公樓出租給乙公司使用，租期為5年，租金為每月20萬元。甲公司采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。該項房地產影響甲公司2020年度損益的金額為（）萬元。[單選題]*90【正確答案】150240390答案解析：解析：影響甲公司2020年度損益的有該房地產的租金及折舊，所以，影響損益的金額=20x12-（3200-200）/20=90（萬元）。下列各項資產中，無論是否存在減值跡象，至少應于每年年度終了對其進行減值測試的是（）o[單選題]*使用壽命不確定的無形資產【正確答案】公允價值模式下，投資性房地產轉換為固定資產，差額計入當期損益合同取得成本投資性房地產答案解析：解析：使用壽命不確定的無形資產、尚未達到可使用狀態的無形資產和商譽，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。甲公司于2018年12月31日購入一臺不需安裝設備，該設備原值為300萬元，預計可使用5年，預計凈殘值率為2%,采用年數總和法計提折舊，2020年12月310,甲公司對該設備賬面價值進行檢查時，發現存在減值跡象。根據當日市場情況判斷，該設備的預計市場價格為120萬元，銷售費用為6萬元，如果繼續使用該設備，預計未來3年現金流量現值為118萬元，假設不考慮相關稅費，則2020年年末該設備應計提的減值準備為（）萬元。[單選題]*3.69.65.6【正確答案】0答案解析：解析：資產的可收回金額按照公允價值減去處置費用后的凈額114萬元（120-6）與預計未來現金流量現值118萬元兩者中較高者確定，即可收回金額為118萬元，計提減值準備前的賬面價值=300-300x（1-2%）x（5+4）+15=123.6（萬元）,應計提減值準備=123.6-118=5.6（萬元）。2020年7月1日，甲公司用銀行存款180萬元購入一項專利權并交付給管理部門使用。該專利權預計尚可使用年限為12年，法律上規定使用年限為10年，釆用直線法攤銷，2020年12月31日，由于市場上岀現同類的先進技術，導致該專利權發生減值跡象，甲公司估計其公允價值減去處置費用后的凈額為150萬元，沒有確鑿證據或者理由表明，資產預計未來現金流量現值顯著高于其公允價值減去處置費用后的凈額。則該項無形資產對甲公司2020年度利潤總額的影響金額為（）萬元。[單選題]*9182130【正確答案】答案解析：解析：因為法律規定使用年限低于該專利權預計尚可使用年限，所以，甲公司的專利權應按照法律規定年限計提攤銷，2020年攤銷額=180^10x6/12=9（萬元），2020年12月31日專利權賬面價值=180-9=171（萬元）。如果沒有確鑿證據或者理由表明，資產預計未來現金流量現值顯著高于其公允價值減去處置費用后的凈額，可以將資產的公允價值減去處置費用后的凈額視為資產的可收回金額，所以，該專利權的可收回金額為150萬元，所以計提減值準備=171-150=21（萬元），影響利潤總額的金額=21+9=30（萬元），選項D正確。下列關于資產組的認定說法，錯誤的是（）o[單選題]*資產組是企業可以認定的最小資產組合資產組產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或資產組產生的現金流入認定資產組無需考慮對資產的持續使用或處置的決策方式【正確答案】資產組一經確定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更答案解析：解析：資產組的認定依據是主要現金流入是否獨立于其他資產或資產組，同時需要考慮管理層管理生產經營活動的方式和資產持續使用或處置的決策方式。下列關于商譽減值測試的說法,是（）。[單選題]*商譽于資產負債表日不存在減值跡象的，無需對其進行減值測試【正確答案】與商譽相關的資產組或資產組組合發生的減值損失首先抵減分攤至資產組或資產組組合中商譽的賬面價值與商譽相關的資產組或資產組組合存在減值跡象的，首先對不包含商譽的資產組或資產組組合進行減值測試商譽于資產負債表日無論是否存在減值跡象的，均應對其進行減值測試答案解析：解析：資產負債表日，無論是否有確鑿證據表明商譽存在減值跡象，均應至少于每年年末對商譽進行減值測試。ABC房地產股份有限公司，自行建造開發一幢寫字樓，該寫字樓地下共3層，地上共10層，建成后地下部分全部作為停車場用于對外出租，地上部分1-5層用于對外出售，6-10層作為自用辦公區域。2020年12月31日，該寫字樓完工并投入使用，地下部分開始出租，地上1-5層未開始銷售，假定開發成本等相關成本可以在出租、出售、自用之間進行分攤。則ABC房地產股份有限公司的下列會計處理中，正確的有（）*地下3層作為投資性房地產核算【正確答案】地上1-5層作為存貨核算【正確答案】地上6-10層作為固定資產核算【正確答案】地下3層作為投資性房地產核算，地上10層均作為固定資產核算答案解析：解析：選項A,企業擁有產權并出租的房屋等建筑物，包括自行建造或開發活動完成后用于出租的建筑物，作為投資性房地產核算；選項B,房地產開發企業在正常經營過程中銷售的或為銷售而正在開發的商品房和土地，作為存貨核算；選項C,自用房地產，即為生產商品、提供勞務或者經營管理而持有的房地產，作為固定資產核算，不作為投資性房地產。所以選項A、B和C正確，選項D錯誤。下列各項關于投資性房地產初始計量的表述中，正確的有（）。*外購方式取得投資性房地產，只有在購入的同時開始對外出租或用于資本增值,才能在初始計量時確認為投資性房地產【正確答案】自行建造方式取得的投資性房地產，只有在自行建造活動完成的同時開始對外出租或用于資本增值，才能在初始計量時確認為投資性房地產【正確答案】按成本模式進行后續計量的投資性房地產，初始取得時通過“投資性房地產一成本”科目進行核算按公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，初始取得時通過“投資性房地產”科目進行核算，無須通過明細科目核算答案解析：解析：按成本模式進行后續計量的投資性房地產，初始取得時通過“投資性房地產”科目進行核算，無須明細科目核算；按公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，初始取得時通過“投資性房地產一成本”科目進行核算。所以，選項C和D表述錯誤甲公司有一棟辦公樓，原價為100萬元，釆用年限平均法計提折舊，預計使用壽命10年，凈殘值為5萬元，2019年12月31日將該辦公樓停止自用，改為出租，租賃期從2019年12月31日開始，租金每年24萬元（租金按月確認），沒有存在確鑿證據表明該辦公樓的公允價值能夠持續可靠取得。假定不考慮增值稅，關于出租辦公樓業務的處理，下列說法正確的有（）。*2020年1月計入“其他業務收入”2萬元【正確答案】2020年1月計入“其他業務成本”0.79萬元【正確答案】2020年1月計入“投資性房地產累計折舊”0.79萬元【正確答案】2020年1月計入“管理費用”0.79萬元答案解析：解析：投資性房地產租金計入“其他業務收入”，每月金額=24/12=2（萬元），選項A正確；成本模式后續計量的投資性房地產折舊計入“其他業務成本”和“投資性房地產累計折舊”，金額=（100-5）/10x1/12=0.79（萬元）,選項B和C正確；該業務不涉及“管理費用”，選項D錯誤。下列關于投資性房地產的轉換的表述中，不正確的有（）*成本模式下，投資性房地產轉換為固定資產時，差額計入當期損益【正確答案】公允價值模式下，投資性房地產轉換為固定資產，差額計入當期損益成本模式下，固定資產轉換為投資性房地產時，差額計入其他綜合收益【正確答案】公允價值模式下，固定資產轉換為投資性房地產時，差額計入當期損益【正確答案】答案解析：解析：成本模式下，投資性房地產的轉換按賬面價值結轉，不產生差額，選項A和C錯誤；公允價值計量模式下，非投資性房地產轉為投資性房地產時，轉換日公允價值小于賬面價值的差額借記“公允價值變動損益”，轉換日公允價值大于賬面價值的差額貸記“其他綜合收益”，選項D錯誤；公允價值計量模式下的投資性房地產轉為非投資性房地產時，差額計入公允價值變動損益，選項B正確。甲房地產開發公司董事會形成書面決議，將其開發的一棟寫字樓用于出租。甲公司遂與乙公司簽訂了租賃協議，租賃期開始日為2020年5月1日，租賃期為5年。2020年5月1日，該寫字樓的賬面余額為40000萬元，公允價值為43000萬元。甲公司釆用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。關于房地產轉換日的賬務處理，下列說法正確的有（）。*“投資性房地產一成本”科目金額增加40000萬元“投資性房地產一成本”科目金額增加43000萬元【正確答案】開發產品賬面金額減少40000萬元【正確答案】“公允價值變動損益”科目金額增加3000萬元答案解析：解析：公允價值計量模式下的自用房地產、存貨轉為投資性房地產時，按公允價值確定投資性房地產入賬金額，轉換日公允價值小于賬面價值的差額借記“公允價值變動損益”；轉換日公允價值大于賬面價值的差額貸記“其他綜合收益”。本題中，轉換日公允價值大于賬面價值，差額應貸記“其他綜合收益”科目。下列表述中，表明固定資產、無形資產可能發生減值的有（）o*資產的市價當期發生下跌市場利率或者其他市場投資報酬率在當期大幅提高，導致資產可收回金額大幅度降低【正確答案】資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞【正確答案】企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化答案解析：解析：選項A,只有資產的市價當期大幅下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌時才表明發生了減值；選項D,企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響時，才表明發生了減值。下列資產中，資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回的有（）*在建工程【正確答案】長期股權投資【正確答案】債權投資以成本模式計量的投資性房地產【正確答案】答案解析：解析：選項C,債權投資屬于金融資產,企業應當在資產負債表日計算金融工具預期信用損失，并將預期信用損失的變動金額作為減值損失或利得計入當期損益,所以其減值可以轉回預計資產未來現金流量應以資產的當前狀況為基礎，而不應包括（）。*資產持續使用過程中預計產生的現金流入與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量【正確答案】因籌資活動產生的現金流入或流出【正確答案】與所得稅收付有關的現金流量【正確答案】答案解析：解析：資產的預計未來現金流量應當包括下列各項：①資產持續使用過程中預計產生的現金流入；②為實現資產持續使用過程中產生的現金流入所必需的預計現金流出（包括為使資產達到預定可使用狀態所發生的現金流出）；③資產使用壽命結束時,處置資產所收到或者支付的凈現金流量。預計資產的未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量，也不應當包括籌資活動產生的現金流入或者流出以及與所得稅收付有關的現金流量。關于外幣未來現金流量及其現值的說法,正確的有（）*應當以外幣為基礎預計其未來現金流量，并按照記賬本位幣適用的折現率計算按記賬本位幣表示的現值【正確答案】將按外幣表示的現值按照折現當日的即期匯率進行折算，從而折算成按照記賬本位幣表示的未來現金流量的現值【正確答案】應當以外幣為基礎預計其未來現金流量，并按照外幣適用的折現率計算按外幣表示的現值將外幣現金流量按預計未來各年年末匯率折算成按記賬本位幣表示的現金流量，并按照記賬本位幣適用的折現率計算按記賬本位幣表示的現值【正確答案】答案解析：解析：企業在估計資產未來現金流量現值時，通常應當使用的是單一折現率，但是如果資產未來現金流量的現值對未來不同期間的風險差異或者利率的期間結構反應敏感，企業應在未來不同期間采用不同的折現率。甲企業生產某單一產品，并且只擁有A、B、C三家工廠。三家工廠分別位于三個不同的國家，且三個國家又位于三個不同的洲。A生產一種組件，由B或者C進行組裝，最終產品由B或者C銷往世界各地，工廠B的產品可以在本地銷售，也可以在C所在洲銷售（如果將產品從B運到C所在洲更加方便的話）。B和C的生產能力合在一起尚有剩余，并沒有被完全利用。B和C生產能力的利用程度依賴于甲企業對于銷售產品在兩地之間的分配。假定A生產的組件存在活躍市場，可以單獨對外出售。下列說法中正確的有（）o*應將A認定為一個單獨的資產組【正確答案】應將B和C認定為一個資產組【正確答案】應將A、B和C認定為一個資產組應將A、B和C認定為三個資產組答案解析：解析：由于A生產的組件存在活躍市場,能夠產生獨立于其他資產或者資產組的現金流入，A可以單獨認定為一個資產組，因B和C生產能力的利用程度依賴于甲企業對于銷售產品在兩地之間的分配，所以B和C應認定為一個資產組，選項C和D錯誤甲公司將擁有的一幢寫字樓出租給A公司用于辦公，同時向A公司提供保安、維修等日常維護服務，甲公司應將該寫字樓確認為投資性房地產進行核算。（）[判斷題]*對【正確答案】錯答案解析：解析：企業將建筑物出租，按租賃協議向承租人提供的相關輔助服務在整個協議中不重大的，如企業將辦公樓出租并向承租人提供保安、維修等輔助服務，應當將該建筑物確認為投資性房地產。企業釆用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量的，資產負債表日應將投資性房地產公允價值與其賬面價值的差額計入其他綜合收益。（）[判斷題]*對錯【正確答案】答案解析：解析：企業釆用公允價值模式對投資性房地產進