PAGEPAGE3第六章城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費附加本章考情分析本章在政策內(nèi)容上具有獨立性，但是在具體計算上與增值稅、消費稅、營業(yè)稅有著密切的關(guān)系。本章在稅法（Ⅰ）考試命題的分值約為7分。本章內(nèi)容少，但影響面不小。近三年題量題型分析表題型2011年2012年2013年題數(shù)分?jǐn)?shù)題數(shù)分?jǐn)?shù)題數(shù)分?jǐn)?shù)單項選擇題222222多項選擇題121212計算題————12綜合題122411合計4658572014年教材的主要變化1.強調(diào)對由于減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅。2.新增為支持國家重大水利工程設(shè)施，對國家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日免征城市維護(hù)建設(shè)稅。第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念、特點與立法原則城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。與其他稅種相比較，城市維護(hù)建設(shè)稅具有以下特點：1.稅款專款專用，具有受益稅的性質(zhì)。城市維護(hù)建設(shè)稅專款專用，用來保證城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)，就是一種具有受益稅性質(zhì)的稅種。2.屬于一種附加稅。城市維護(hù)建設(shè)稅沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實際繳納的稅額之和為計稅依據(jù)，隨“三稅”同時附征，本質(zhì)上屬于一種附加稅。3.根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計稅率。按照納稅人所在地的不同，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率分三檔：7%，5%，1%。4.征收范圍較廣。二、城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)定（一）征稅范圍城市維護(hù)建設(shè)稅征收的區(qū)域范圍包括城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。（二）城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人范圍（熟悉）城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。（特殊規(guī)則）個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。對外資企業(yè)2010年12月1日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加；對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。【例題?單選題】根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是（）。（2012年）A.繳納資源稅的國有企業(yè)B.繳納土地使用稅的私營企業(yè)C.繳納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)D.繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)【答案】C（三）稅率（掌握）1.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的基本規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用稅率的檔次也不同。具體規(guī)定是：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。納稅單位和個人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計算納稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。2.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的特殊規(guī)定具體特殊情況適用稅率及規(guī)定代收代扣城市維護(hù)建設(shè)稅繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率（代收代扣方所在地適用稅率）流動經(jīng)營無固定納稅地點繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率貨物運輸企業(yè)代開發(fā)票納稅人，代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時（營改增之前）凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅。在代開發(fā)票時已征收的屬于法律、法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的城市維護(hù)稅及高于法律、法規(guī)規(guī)定的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收的稅款，在下一征期退稅鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率對于鐵道部實際集中繳納的營業(yè)稅稅額，財政部規(guī)定統(tǒng)一使用5%的稅率【例題?多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的說法正確的有（）。A.某縣城高爾夫球具制造廠受托為某市區(qū)企業(yè)加工廠慶高爾夫球具禮品，其代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%B.某縣城高爾夫球具制造廠受托為某市區(qū)企業(yè)加工廠慶高爾夫球具禮品，其代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%C.流動經(jīng)營無固定納稅