2021年?審計案例研究?形成性考核作業答案?審計案例研究?形成性考核第1套練習題一、判斷正誤并說明理由1．答案：×理由：審計重要性水平是經過審計人員認真了解有關情況而確定的，不是向前任審計人員了解的。2．答案：×理由：審計人員并未對被審計單位所有應收賬款進展函證。3．答案：√理由：符合銷貨業務內部控制的職責劃分。4．答案：×理由：仔細審計自開業起固定資產和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最正確。5．答案：×理由：從關聯企業購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值時，審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數字。二、單項案例分析題第一章1．在本章的案例一中，所列舉的是首次承受委托的情況，假設美林股份公司是誠信事務所的老客戶，那么此次持續承受委托時，應調查的主要內容有什么不同？答：一般來說，首次承受委托時，預備調查的主要內容包含企業根本情況的內容較多，并且要關注被審單位與前任注冊會計師的關系，而在持續承受委托時，進展預備調查應考慮以下主要因素：〔１〕管理當局的特點和誠信；〔２〕被審單位的涉訟案件及其處理情況；〔３〕以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結果；〔４〕利害沖突及回避事宜；〔５〕內部控制的改良情況；〔6〕審計費用的支付情況等。2．在本章的案例二中，如果注冊會計師在分析其財務指標時，發現企業的應收賬款周轉率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：〔１〕經營環境發生變動〔２〕年末銷售額突然增減〔３〕顧客總體發生變動〔４〕產品構造發生變動〔５〕信用政策或其運用發生變化〔６〕銷售收入的總體發生變動。第二章1．在銷售循環中為何要關注關聯方交易？與此有關的舞弊方式有哪些？如何發現和防止？答：在進展銷售收入審計時，必須關注關聯方交易，因為在許多銷售收入舞弊案件中，企業之間利用關聯方交易作假，有許多“方便條件〞，所采用的手段也各種各樣，有的企業之間用成心抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發票；在審計時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關聯方有哪些；然后通過應收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進展憑證抽查，看與關聯方的銷售業務在價格上、數量上有無異常，對數量可結合企業的總體銷量和生產能力進展分析，對價格可參照企業的價目表和定價方法進展審計。2．假設本案例中對壞賬準備的轉銷抽查時，該公司有一筆轉銷分錄為：借：壞賬準備150000銀行存款100000貸：應收賬款——光明集團250000該筆應收賬款的賬齡為3年整，問對該項業務進展這種處理后，可能會有哪些后果？答：首先，對剛滿3年的應收賬款不應一次轉銷，應視其可收回情況進展處理，不能隨意轉銷；如果公司內部控制不嚴，很容易出現當款項收回時，被有關人員貪污挪用的情況。第三章1．對于長期掛賬的應付賬款，假設被審計單位將其轉入營業外收入賬戶，會造成什么問題？答：對于長期掛賬的應付賬款，按照會計制度規定，應將其轉入資本公積；假設將其轉入營業外收入賬戶，會造成利潤虛增，所有者權益減少，并由此形成其他相關的問題。2．審計人員在復核折舊分錄及其計算的正確性時，應注意哪些問題？答：審計人員復核折舊計提的正確性時，應先通過復核客戶編制的折舊費用明細表和詢問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應考慮以下兩個因素：一是客戶過去估計的固定資產使用年限，二是現有資產的剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗證折舊的正確性。在通常情況下，應有選擇性地重新計算一些主要固定資產的折舊和測試一些本年度增加和報廢的固定資產的折舊。

三、綜合案例分析題審計案例研究形成性考核第5頁根據財政部2000年25號發布的?企業會計制度?中“1505固定資產減值準備〞會計科目中關于可以全額計提固定資產減值準備的條件的規定，作如下審計處理：設備A大華公司可以全額計提固定資產減值準備因為符合“1505固定資產減值準備〞會計科目中第三條規定“雖然固定資產尚可使用，但是使用后產生大量不合格品固定資產。〞設備B大華公司不可以全額計提固定資產減值準備因為不符合“1505固定資產減值準備〞會計科目中第一條規定“長期閑置不用，在可預計的未來不會再使用，且己無轉讓價值的固定資產〞作如下調整分錄：借：固定資產減值準備10000貨：以前年度損益調整10000設備C大華公司可以全額計提固定資產減值準備因為符合“1505固定資產減值準備〞會計科目中第四條規定“己遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產；〞但是2001年皮不能再計提累計折舊。作如下調整分錄：借：累計折舊20000貨：前年度損益調整20000.(4)設備D大華公司不可以計提固定資產減值準備，而且已經提取的2萬元減值準備全部沖轉。作如下調整分錄：借：固定資產減值準備20000貨：以前年度損益調整20000?審計案例研究?形成性考核第2套練習題一、判斷正誤并說明理由1．答案：×理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當局建立健全內部控制所承當的責任，審計人員不負其責。2．答案：√理由：審計人員對銷售本錢采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售本錢必定要虛減，本年利潤將會被虛增。3.答案：√理由：函證應付債券可證實其存在性。4．答案：×理由：對利息支出一般采用分析性復核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務費用的相關記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。5．答案：√理由：分析企業投資業務管理報告屬于符合性測試的內容。二、單項案例分析題第四章1．審計人員在制定盤點方案時應關注哪些問題？答：〔1〕監盤時間，一般應以會計期末以前為優〔2〕監盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進展盤點時，應考慮有關實地盤點，永續記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數量、以及以前年度發現的誤差性質和程度的內部控制等。〔3〕工程選取問題。一般來講，樣本選取應將重要工程或典型存貨工程作為對象，同時對可能過時或損壞的工程要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。2．結合本章案例2分析永晟股份生產本錢內部控制存在的主要問題。答：生產本錢內部控制存在的問題主要是：①在審計中我們發現，被審單位生產領用材料雖有適當的授權批準手續，但材料的發出缺乏定額控制，容易造成材料領用環節的浪費，由于材料的發出缺乏定額控制，生產環節總會有一些領而未用的材料，被審單位沒有建立“假退料〞制度，這勢必會影響生產本錢的正確核算；審計人員還發現審計人員決定在實質性測試環節進一步關注；②審計人員發現，被審單位的制造費用采用直接人工工資進展分配，如果審計期間直接人工工資發生調整，將影響制造費用在不同產品間進展分配的金額，審計人員需要進一步驗證制造費用的分配標準在③被審單位在將生產本錢在產成品和在產品之間的分配時，在產品按約當產量計算，但審計人員發現實務環節并未嚴格遵守該項本錢核算制度，因此可能會對本錢計算和報表產生影響，審計人員需要在實質性測試程序中重點予以關注第五章1．審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內容，還應注意把握哪些審查要點？答：審查年末有無到期未歸還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續；審查借款是否在資產負債表上恰當披露，一年內到期的長期借款是否已轉到流動負債；等等。2．審計人員李欣審查發現A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，疑心實收資本的存在有問題，你認為應如何審查實收資本的真實存在？答：真實存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實用到了被投資企業的經營活動中，成為被投資企業的經營資金。審計人員通過審閱銀行存款、固定資產、存貨、無形資產等賬簿，發現有無貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；通過對固定資產、存貨等實物資產的盤查，對收到這些財產的驗收手續、法律文書的審閱，確定實收資本的合法性和真實存在。對于發生增減變動的實收資本，那么應檢查是否有補充合同、股東會決議、協議及有關法律為依據，等等。3．確定瑞豐公司的長期股權投資所采取的權益法是否適當，可以運用哪些審計程序和方法？答：通過詢問管理當局或函證承受投資企業等方式，確認企業是否確實對承受投資企業具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業是否對這些工程采用了權益法，如果企業未按有關規定選擇權益法核算，審計人員應該取得該企業不能對承受投資企業擁有控制、共同控制或重大影響的證據；在權益法下，企業“長期股權投資〞賬戶反映的投資額要隨著承受投資企業凈資產的增減變動而變動，審計人員應盡量取得被投資企業經過審計的年度會計報表，如被投資企業是股票上市公司，其年度會計報表可以從公開渠道取得，否那么，審計人員應與擔任被投資企業審計工作的審計人員或與被投資企業聯系，函證獲得所需情況或數據；等等。三、綜合案例分析題[資料]審計人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產品本錢明細賬時，發現以下問題：〔1〕12月份應記入在建工程卻記入甲產品的原材料30000元；〔2〕12月份應記入福利部門的工資卻記入甲產品的工資5000元；〔3〕12月份多攤銷低值易耗品2000元；〔4〕根據賬面資料，12月份生產甲產品100件，月末在產品30件，在產品完工程度40%，原材料是在生產開場時一次投入。據此計算的產品本錢計算單如下：產品本錢計算單甲產品2003年12月份單位：元本錢工程月初在產品本錢本月生產費用生產費用合計產成品本錢月末在產品本錢直接材料5000023000028000021600064000直接工資1200012800014000012500015000制造費用8000920001000009000010000合計7000045000052000043100089000經審查12月底在產品盤存數應為60件，加工程度應為80%。要求：〔1〕指出存在的錯誤并重新編制產品本錢計算單〔填入下面的產品本錢計算單中〕；〔2〕分析A公司上述做法的動機并提出審計意見。產品本錢計算單產品名稱：年月份單位：本錢工程月初在產品本錢本月生產費用生產費用合計產成品本錢月末在產品本錢直接材料直接工資制造費用合計答案：〔1〕應當將不應記入產品本錢中的原材料30000元、工資5000元和多攤銷的低值易耗品2000元予以沖回，沖回后的產品本錢計算單重新計算如下：產品本錢計算單甲產品2003年12月份單位：元本錢工程月初在產品本錢本月生產費用生產費用合計產成品本錢月末在產品本錢直接材料5000020000025000015625093750直接工資120001230001350009121643784制造費用800090000980006621631784合計70000413000483000313682169318〔2〕由于A公司多記甲產品本錢117318〔431000-313682〕元，就意味著勢必影響利潤少記117318元，即人為地調節了產品本錢和本年利潤，少交國家所得稅。〔3〕建議A公司調整甲產品本錢和本年利潤，補交國家所得稅，并追究當事人的責任。?審計案例研究?形成性考核第3套練習題一、判斷正誤并說明理由〔30分〕1．答案：×理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。2．答案：×理由：盤點庫存現金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進展盤點。3．答案：√理由：因為通過對公司損益類工程的總賬與明細賬之間進展的定期核對可以查找損益類明細賬中漏記或錯記的情況。4．答案：×理由：是通過對利潤分配順序、內容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規合法性。5．答案：√理由：由于企業在確定應稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的根底上經過一系列的調整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規定的費用工程予以調增，因此應注意審查不得扣除工程的列支是否正確。二、單項案例分析題第六章1．從哪些跡象可以發現企業存在出租出借賬號問題？答：首先，從銀行對賬單與企業日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業銀行存款日記賬中沒有登記；企業支票存根也出現缺號現象；其次，有的企業為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當收到款時作“銀行存款〞和“應付賬款〞的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉平。第七章1．審計工程組在利潤形成審計中是如何施行實質性測試程序的？答：工程組審計人員首先將2001利潤表中利潤總額各構成工程與對應的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發生額和期末余額的各合計數與各利潤構成工程的總賬年末余額進展核對，證明相符，并編制審計工作底稿——利潤總額分析表，運用分析性復核方法，將本年度損益形成各工程金額與上年度相應金額進展比照，分析差異形成的各種原因；之后，重點對與利潤總額形成的三大局部，即營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額相關的各明細工程進展全面審查；最后，編制審計工作底稿，調整并審定利潤表中各構成工程的金額。2．如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時，發現該公司采用的計稅標準是27%的稅率。你認為存在什么問題？違背了稅法的哪項規定？董平應如何提出審計調整意見？答：根據稅法規定，對應納稅所得額在10萬元以上的企業一律執行33％稅率；應納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執行27％稅率；應納稅所得額在3萬元以下的，執行18％稅率。申澤公司未審前應納稅所得額600萬元〔假定審核正確〕，已超過10萬元，不應執行27％稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對此項因違反規定而漏繳的所得稅，應在復核后作如下確認：申澤公司應納所得稅198萬元〔600×33%〕，實納162萬元〔600×27%〕，應補繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進展以下賬務調整：借：所得稅360000貸：應交稅金—應交所得稅360000三、綜合案例分析題[資料]2004年3月10日審計人員對SY公司2003年的財務決算報告進展了審計，并采用了相應的審計方法對該單位貨幣資金的真實性進展了審查。在審查貨幣資金工程包含的庫存現金真實性時，審計人員首先審閱了現金總賬和現金日記賬，并將兩者余額進展核對，2003年12月31日兩者余額均為968．37元。隨后，審計人員審核了2004年1月1日至3月10日的現金總賬和現金日記賬，沒有發現明顯錯誤，現金日記賬的余額為13568.37元。在審計人員的監視下，由該公司財務負責人參加，出納員對3月10日的庫存現金進展清點，實存現金2768.37元。同時發現有3月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。另外，有會計王××借5000元〔購房〕，沒有領導批準；還有3000元是公司副總經理李××，經手人公司總經理辦公室劉某寫一由公司副總經理李××批準的借條。[要求]填制以下庫存現金情況表，指出該單位在庫存現金管理上存在什么問題？并提出審計意見。庫存現金情況表2004年3月10日單位：元項目金額備注庫存現金實點金額加：已付訖未入賬的支出憑證加：白條抵庫數庫存現金實際占用額庫存現金賬面結存數企業會計：出納員：被審計單位公章復核：答：〔1〕根據庫存現金的清查結果，審計人員編制該單位庫存現金情況表如下：××審計局庫存現金情況表2004年3月10日單位：元項目金額備注庫存現金實點金額加：已付訖未入賬的支出憑證加：白條抵庫數庫存現金實際占用額庫存現金賬面結存數企業會計：××出納員：××被審計單位公章××復核：××〔2〕該單位在庫存現金管理上存在以下問題：A．現金賬實不符。審查日賬面結存額13568.37元，而實際庫存現金9268.37元，短缺現金4300元。B．白條抵庫。有會計王××借5000元〔購房〕，沒有領導批準；還有3000元是公司副總經理李××，經手人公司總經理辦公室劉某寫一由公司副總經理李××批準的借條。C．審批手續不健全。出納員未經領導批準，擅自出借現金，嚴重地違反貨幣資金管理條例。D.會計王××購房挪用公款5000元。E．未做到日清月結。3月10日檢查有3月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。審計意見：A．應查明現金短缺的原因，并追究出納員的責任。B．立即催收出借的現金，及時收回交庫。C．應嚴格履行審批和復核手續，強化財務人員法制觀念，增強財務人員自覺遵守財經法紀的意識，杜絕挪用公款等違法亂紀行為的現象發生。?審計案例研究?形成性考核第4套練習題一、判斷正誤并說明理由1.答案：×理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期會計報表發表保存意見或無法表示意見審計報告。2．答案×理由：期后事項的審計，不是在復核審計工作底稿時進展的，而應該在審計過程中就要考慮期后事項的審計。3．答案×理由：是為了檢查調節表中未達賬項的真實性，了解資產負債表日后的進賬情況，驗證現金收支的截止期。4．答案×理由：溝通僅僅是向管理當局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并非商討。5．答案×理由：注冊會計師對會計報表只負審計責任，因此已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。二、單項案例分析題第八章1．對期初余額進展審核依賴的主要資料有哪些？答：被審計單位的本年和上年的會計資料及相關文件；前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等。2．審計人員江芳對華光公司的期后事項實施審計的意義何在？答：作為審計對象的會計報表，其編制根底是對連續不斷的經營活動的一種人為劃分。因此，審計人員在審計某一會計年度的會計報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計年度內發生的交易和事項實施必要的審計程序外，還必須對在會計期末之后發生的但又對所審會計報表產生重大影響的期后事項進展審計。這樣，才能使得會計報表審計具有完整性。3.對以下各種情況，注冊會計師應簽發何種類型的審計報告？〔1〕注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。〔2〕委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制。〔3〕根據有關協議，或有負債及可能存在的賬外負債由被審單位承當損失并支付。按照財政部發布的?關聯方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規定?，該等或有負債可能影響發生期的損益。被審單位已在會計報表中進展了披露。〔4〕被審單位有兩筆金額較大的借款工程未作賬務處理，注冊會計師建議將其作賬務處理并計算其應計利息入賬，被審單位拒絕采納。答:針對〔1〕，注冊會計師應出具保存意見或拒絕表示意見的審計報告，未曾觀察存貨盤點且無其他替代程序，應視存貨金額占資產總額的比例大小簽發保存意見或拒絕表示意見的審計報告。針對〔2〕，應簽發拒絕表示意見審計報告。針對〔3〕，注冊會計師應出具無保存意見加解釋說明段。針對〔4〕，注冊會計師應出具保存意見審計報告。第九章1.驗資工程組驗資的主要依據是什么?對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設立驗資的結果與三方的出資規定有何不同？答：驗資工程組依據?獨立審計實務公告第l號——驗資?的要求，對京江有限責任公司實施驗資。設立驗資所獲取的驗資證據說明三方與出資規定不符的情況如下：中昌公司應于2001年9月30日前繳付土地使用權出資300萬元，實際繳付200萬元，未按規定繳足金額為100萬元；飛龍公司應于2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實際繳付780萬元，未按規定繳足金額為220萬元；萬方公司應于2001年9月30日前繳付設備2100萬元〔262.5萬美元〕，實際繳付2080萬元〔260萬美元〕，未按規定繳足金額為20萬元〔2.5萬美元〕。2．結合“黎夏公司總經理任期目標履行情況表〞分析黎夏公司2001年的經濟效益總體水平低于2000年的主要原因。答:由表9-8顯示，黎夏公司總經理任期各項經濟指標根本到達委托經營合同中預定的任期目標。雖然2001年的主營業務收入等指標未能完成任期目標，但2000年一樣指標的完成情況良好，彌補了第二年的缺乏，使兩年平均水平仍到達了總經理任期目標。就整體分析，黎夏公司2001年的經濟效益總體水平不如2000年。尤其是主營業務收入、應收賬款周轉率、存貨平均周轉率、速動比率、總資產報酬率等指標2001年均低于2000年和行業平均水平。經審計人員姚卓、杜威深入調查取證,追根溯源，查出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經濟環境、國家宏觀政策調整的影響。2001年國家醫療體制改革的各項政策相繼出臺，調整藥品價格、實行“醫藥分家〞、藥品分類管理、推行醫療保險制度等措施的逐步完善，國內醫藥市場發生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態藥業的主營業務收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面2001年黎夏公司經營管理上的問題是差異形成的主要原因。第十章1．“安然事件〞中，安達信缺乏審計的獨立性暴露出了什么問題，我們應如何應對？答：安達信缺乏獨立性的表現：多年來安達信一直為安然提供審計和會計咨詢效勞，僅2000年安達信從安然公司收取的審計和會計咨詢的效勞費就分別高達2500萬美元和2700萬美元；安達信有100多名雇員專門為安然提供各種效勞，每周從安然收取100多萬美元的效勞費用；從1995年開場，安然還將其內部審計交給了安達信，甚至連財務長也是從安達信聘用的。暴露出的問題：現行的審計制度存在缺陷：承當審計的會計師事務所是由被審計單位自行聘用的，被審計單位如果不滿意事務所的審計工作，那么該事務所就必然面臨被炒魷魚的后果，這事實上形成了被審計單位與事務所之間的雇傭與被雇傭關系，被審計單位成了事務所的衣食父母和上帝。巨大的商業利潤必然回驅使事務所去迎合其雇主的需要，使審計背離獨立、客觀、公正的要求。目前世界各國根本上都允許會計師事務所為被審計單位提供管理和會計咨詢效勞，這樣做的結果是事務所過度地介入被審計單位的業務活動，必然會將兩者的利益更嚴密的捆綁在一起，審計也就不可能在具有獨立性。提出的應對措施：由監管機構通過招標方式，綜