第七章現金出納業務核實第一節現金業務核實概述第二節現金收付業務核實第三節庫房管理與款項運輸業務核實現金業務的核算第1頁第七章現金出納業務核實第一節現金業務核實概述一、現金出納業務意義

現金出納業務是指直接用現款進行貸幣收付行為。認真做好現金出納業務核實，對滿足市場正常現金需要，方便開戶單位，加速現金周轉，促進商品流通和社會經濟發展，監督現金合理使用，保護國家財產安全等方面都含有十分主要意義。現金業務的核算第2頁第七章現金出納業務核實第一節現金業務核實概述二、現金出納工作任務(1)按照金融法規和銀行制度，辦理現金收付、清點、調運，以及損殘票幣、大小票幣兌換與銷毀工作，代理國家債券發行與兌付。(2)按照國家金管理條例，加強現金管理及核實，降低庫存現金占壓，做好貴金屬回收、配售業務。(3)按照市場貨幣流通需要，調劑、調運好各種貨幣百分比，確保現金供給和回籠工作。現金業務的核算第3頁第七章現金出納業務核實第一節現金業務核實概述二、現金出納工作任務(4)加強庫房管理，保管好現金、貴金屬、外幣和有價證券，確保庫款安全和現金運輸安全。(5)．加強宣傳愛護人民幣力度，組織反假幣、反破壞人民幣工作。(6)加強柜面監督，維護財經紀律，同違法行為作斗爭。現金業務的核算第4頁第七章現金出納業務核實第一節現金業務核實概述三、現金工作內部控制

(1)堅持錢賬分管、收付分開、雙人經辦、當日查對賬款標準。(2)堅持現金收人必須“先收款后記賬”，現金付出“先記賬后付款”標準。(3)堅持現金收付換人復核標準。(4)堅持交接手續和查庫標準。(5)嚴密現金發行及回籠審批制度，認真按業務需要向中國人民銀行辦理領取及上交現金手續，并按相關要求留足所需庫存現金，對超限額現金應及時上交中國人民銀行。現金業務的核算第5頁第七章現金出納業務核實第二節現金收入、付出業務核實一、現金業務使用會計科目庫存現金科目，資產類科目，借方記載企業現金增加額，貸方記載企業現金降低額，期末余額在借方，反應企業持有庫存現金。對于企業內部周轉使用備用金，可單獨設置“備用金"科目。現金業務的核算第6頁第七章現金出納業務核實第二節現金收入、付出業務核實二、現金收入核實

客戶向開戶銀行繳存現金時，應填制一式三聯現金繳存單，連同現金一并交銀行出納部門，會計分錄為：借：庫存現金貸：吸收存款——××存款人活期戶現金業務的核算第7頁第七章現金出納業務核實第二節現金收入、付出業務核實三、現金付出核實

客戶到銀行提取現金時，應按要求填寫現金支票或取款憑條，交銀行出納部門辦理取款手續。會計分錄為：

借：吸收存款——××取款人活期戶貸：庫存現金現金業務的核算第8頁第七章現金出納業務核實第二節現金收入、付出業務核實四、營業終了現金查對入庫

1．出納員結賬處理

每日營業終了，出納員對本日收入、付出現金進行結賬處理。首先，分別加計本日現金收入日志簿與現金付出日志簿累計筆數與金額；其次，將當日所收現金計數單，按票幣種類進行匯總，與“現金收入日志簿”累計筆數與金額查對相符；再次，將“現金收入日志簿"與“現金付出日志簿"累計筆數與金額登記“現金庫存簿”，并結出“現金庫存簿"結存，該現金結存要與本日實際所剩現款查對相符。

現金業務的核算第9頁第七章現金出納業務核實第二節現金收入、付出業務核實四、營業終了現金查對入庫1．出納員結賬處理

出納員本組結賬后，還要對庫存現金進行總分兩個系統查對，即將“現金收入日志簿"與“現金付出日志簿"累計與會計部門“庫存現金"科目總賬借貸發生額查對相符，經審核無誤后填寫入庫單，登記款項交接登記簿，將現金交管庫員查對入庫。現金業務的核算第10頁第七章現金出納業務核實第二節現金收入、付出業務核實四、營業終了現金查對入庫2．管庫員結賬查對管庫員收到出納員交來現金、“現金收入日志簿”、“現金付出日志簿”及現金入庫單，要認真進行查對，經查對無誤后，依據“現金收入日志簿”、“現金付出日志簿”累計數登記“現金庫存簿”，并結出結存數，該結存數必須與當日實存現款數額一致。將“現金庫存簿”結存數與會計部門“庫存現金”科目總賬余額查對相符，全部正確后再將本日現金入庫保管。現金業務的核算第11頁第七章現金出納業務核實第二節現金收入、付出業務核實五、出納錯款查對1．出納錯款處理應遵照標準出納錯款是指出納人員現金結賬或保管過程發覺“現金庫存簿”結存數大于或小于銀行現金實有數額差錯。應遵照“發生長款，應暫列其它應付款項待查，不準溢庫；發生短款，應暫列其它應收款項待查，不準空庫"，并按照“長款歸公，短款自賠”標準處理，長短款不能互補。現金業務的核算第12頁第七章現金出納業務核實第二節現金收入、付出業務核實五、出納錯款查對2．出納長款核實(1)發覺現金庫存實有數大于“現金庫存簿”余額借：庫存現金貸：其它應付款——出納長款戶(2)對能查明原主，應及時將長款退還原主。

借：其它應付款——出納長款戶貸：吸收存款——原短款單位活期戶或庫存現金現金業務的核算第13頁第七章現金出納業務核實第二節現金收入、付出業務核實五、出納錯款查對2．出納長款核實(3)若經查找，確實無法查清長款，經會計主管人員同意后，可將其長款列為銀行收益。會計分錄為：借：其它應付款——出納長款戶貸：營業外收入——出納長款收入現金業務的核算第14頁第七章現金出納業務核實第二節現金收入、付出業務核實五、出納錯款查對

3·出納短款核實(1)實存現金庫存數小于“現金庫存簿”余額差額。如當初未能查清和找回，應由出納部門出具證實，經行長同意，由會計部門填制現金付出憑證到證到“其它應收款”科目。借：其它應收款——出納短款戶貸：庫存現金現金業務的核算第15頁第七章現金出納業務核實第二節現金收入、付出業務核實五、出納錯款查對

3·出納短款核實(2)對能及時查清短款，應及時給予收回。

借：庫存現金貸：其它應收款——出納短款戶

現金業務的核算第16頁第七章現金出納業務核實第二節現金收入、付出業務核實五、出納錯款查對

3·出納短款核實(3)經查找，對確實無法收回短款，經分析若屬于技術性短款，報經同意后可將其轉入“營業外支出"賬戶。借：營業外支出——短款支出貸：其它應收款——出納短款戶現金業務的核算第17頁第七章現金出納業務核實第二節現金收入、付出業務核實五、出納錯款查對

3·出納短款核實(4)對屬于普通責任事故，其短款應由責任人賠償；對屬于有章不循、玩忽職守，究責任，并酌情給予適當紀律處罰；如屬于監守自盜、侵吞公款，均按貪污論處，回全部贓款。

借：庫存現金貸：其它應收款——出納短款戶現金業務的核算第18頁第七章現金出納業務核實第三節庫房管理及款項運輸業務核實

一、庫房管理

庫房管理是出納工作主要任務之一。銀行現金、金銀及有價證券等珍貴物品均由出納庫房管理。做好庫房安全保衛工，嚴格執行庫房管理制度，是確保國家財產不受損失主要辦法。

現金業務的核算第19頁第七章現金出納業務核實第三節庫房管理及款項運輸業務核實

一、庫房管理

1.設置專用庫房2·實施雙人管庫共同責任制3·嚴格出入庫制度4.嚴格查庫制度

現金業務的核算第20頁第七章現金出納業務核實第三節庫房管理及款項運輸業務核實

二、現金運輸核實即各行、處之間進行現金調劑。1.運出行核實會計分錄為：

借：清算資金往來貸：庫存現金

經押運員簽章后，出納登記“現金付出日志簿”，將送款單第一、第二聯隨同聯行報單交送款員辦理出庫，送交收款銀行。現金業務的核算第21頁第七章現金出納業務核實第三節庫房管理及款項運輸業務核實

二、現金運輸核實2.運入行核實會計分錄為：借：庫存現金貸：其它應付款

借：其它應付款貸：清算資金往來現金業務的核算第22頁復習思索題1．現金業務怎樣加強內部控制?2．現金出納工作基本標準是什么?3．現金錯款怎樣處理?4．怎樣加強對庫房管理？5．運輸現金應注意什么問題?現金業務的核算第23頁練習題一、目標：練習現金出納業務核實