發票業務的風險與管控前言發票的存在于我們身邊的日常生活與工作中。例如：在采購設備與物資的時候，我們會留意索取什么樣的發票，作為結算付款的依據。出差中發生住宿費，請客會發生招待費，都需要索取對應的發票來財務部門報銷。今天，我就“發票業務的風險與管控”和大家分享以下幾個方面。目錄一、發票的概述二、發票的種類及使用范圍三、發票的合法性、合規性辨別四、發票業務的風險與管控五、發票實務處理一、概述：發票理論意義是這么確定的,它是指一切單位和個人在購銷商品、提供勞務或接受勞務、服務以及從事其他經營活動，所提供給對方的收付款的書面證明，是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據發票的種類繁多，主要是按行業特點和納稅人的生產經營項目分類，每種發票都有特定的使用范圍一、發票的概述國、地稅發票的管理權限按主體稅種劃分，增值稅納稅人使用的發票由國家稅務局管理，如增值稅專用發票、工業商業企業商品銷售發票、加工修理發票等；營業稅納稅人使用的發票由地方稅務局管理，如服務業、建筑安裝業、金融保險業等開具的各種發票。

二、發票的種類及使用范圍依據發票用途的種類分為普通發票、專用發票、專業發票。依照稅種劃分為增值稅發票與營業稅發票。依據開具方式分為網絡發票與非網絡發票依據開具途徑分為自開發票與稅務局代開發票1、依據發票用途的種類劃分普通發票購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的收付款憑證。它是相對于增值稅專用發票而言。普通發票分為通用手工發票、通用機打發票、通用定額發票、增值稅普通發票增值稅專用發票供增值稅一般納稅人生產經營增值稅應稅項目使用的一種特殊發票，它不僅是一般的商事憑證，而且還是計算抵扣稅款的法定憑證，一種法律責任證書。專用發票分為貨物運輸增值稅專用發票、增值稅專用發票，僅限于增值稅一般納稅人開具。專業發票指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據，國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等經國家稅務總局或省、市、自治區稅務機關批準，專業發票可有政府主管部門自行管理，不套印稅務機關的統一發票監制章，也可根據稅收征管的需要納入發票管理。普通發票普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業的經營業務，后者僅適用于某一經營項目。如廣告費結算發票，出售地下水專用發票、商品房銷售發票等。2011年起全國統一使用通用普通發票。增值稅專用發票——開具條件增值稅一般納稅人認定條件：１、工業企業年應征增值稅銷售額在50萬元以上；２、商業企業年應征增值稅銷售額在80萬元以上；3、應稅服務年應征增值稅銷售額在500萬元以上；符合上述條件的，認定為一般納稅人，可以自己開具增值稅專用發票；不符合上述條件的，認定為小規模納稅人，開具增值稅普通發票；增值稅專用發票——開具范圍（一）增值稅發票開具范圍：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。以上所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。以上所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業務。以上所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。以上所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。以上所稱提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），是指有償提供加工、修理修配勞務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。專業發票國有交通業中的火車票，客車票，可以由稅務局統一管理，也可以由當地政府管理。國有航空企業飛機票、和國有公路、水上運輸企業的客車票、貨票國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據，電話費、網絡通信費2、依照稅種劃分種類增值稅發票在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物營業稅發票在中華人民共和國境內提供《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產。3、依據開具方式劃分網絡發票是指符合國家稅務總局統一標準并通過國家稅務總局及省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局公布的網絡發票管理系統開具的發票。開具發票的單位和個人開具網絡發票應登陸網絡發票管理系統，如實完整填寫發票相關的內容及數據，確認保存打印發票。非網絡發票，通常為手工開具、通過稅控軟件獨立開具的發票4、依據開具途徑劃分自開發票是企業通過主管稅局審批可以自行領購發票、開具發票的情形，稅務局代開發票，單位或個體不能通過稅務局審批領購開具發票的情形，例如，個體勞務人員申請代開發票，增值稅小規模納稅人申請代開增值稅專用發票等等。發票的樣式：普通發票、手工發票發票的樣式

：普通發票、營業稅發票、平推機打發票發票的樣式

————專業發票增值稅專用發票與增值稅普通發票的異同相同之處：除名頭之外，版面格式基本相似。不同之處：1、增值稅專用發票可以通過認證來檢驗真偽，進行抵扣進項稅額2、增值稅普通發票不具備進項稅抵扣的功能，他的真偽檢驗和其他普通發票一樣，通過網絡查詢、電話查詢方式進行辨別。發票樣式：增值稅專用發票發票樣式——增值稅普通發票

增值稅專用發票與貨物運輸業增值稅專用發票的異同：相同點：都是增值稅專用發票，都可以通過認證方式辨別真偽，都可以抵扣進項稅額不同點：在于票面格式。首先，名頭不同：“增值稅專用發票”“貨物運輸業增值稅專用發票”。其次，使用行業不同，增值稅專用發票適用于增值稅業務范圍開具，貨物運輸業增值稅專用發票，僅限于貨物運輸業開具，這種發票為增值稅專用發票的一個特殊形式。增值稅專用發票樣式：其他樣式的發票:增值稅通用機打發票（普通發票）發票樣式：營業稅、定額發票發票樣式：稅務局代開發票發票取得風險及規避風險假發票虛開發票危害經辦人單位規避途徑方式發票取得來源：外部發票取得主要有普通發票，專用發票，發票來源主要為客商往來業務提供發票，如工程物資、原燃材料采購、接受勞務等，建安支出等；其他業務發生的費用，如差旅費、招待費等。合格發票需要具備的要素：收到發票要與雙方簽訂合同保持付款方名稱、采購方名稱、合同標的名稱、合同效力發生時間的一致性，要符合實際發生業務的真實性，收到的發票來源途徑必須合法，發票本身必須為合法，對虛假發票、虛開、內容開具不真實、金額、數量單價與合同內容不符、單位名稱書寫錯誤、票面涂改、臟污的發票嚴格拒收，不得作為財務入賬、報銷憑證。付款方名頭必須為：呼倫貝爾馳宏礦業有限公司，不得有錯字、漏字、加字、改字。收款方單位名稱、所蓋發票專用章必須與業務實際發生相對方（合同簽署向對方）完全一致。發票內容、數量金額必須符合實際發生業務后附開具明細的清單必須為開具發票系統內開具出來的。（增值稅專用發票必須在防偽稅控開票系統開具隨發票取得）（一）發票取得風險：取得假發票一些不法分子用來偷稅的,沒有經過稅務部門批準;印制后假冒某公司或某稅務機關開具的,沒有繳納過稅款的票據。一般在開具的票據上,沒有正確的統一的稅務發票代碼,所蓋的印章與所開具稅務機關印章或公司印章形狀、編碼不符。發票取得風險：

取得虛開發票：虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪，是指違反國家稅收征管和發票管理規定、為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的行為。虛開普通發票，普通發票用于企業虛列成本，造成利潤減少，少繳企業所得稅。虛開發票的進一步分析.docx（一）發票取得風險：取得虛開發票常見現象：比較常見的虛開行為是在發票聯多開金額（多報銷）而在記賬聯和存根聯上少開金額（少繳稅），形成“大頭小尾”，很難一一查證。在沒有任何商品交易情況下的憑空填寫，發票開具內容、數量、金額與實際發生業務不符。虛假注冊公司從稅務部門領購到真實發票以后，給需要發票而沒有發票的人憑空填開。其按發票面額收取款額，但收取后并不交納稅款，而是提包走人。新的《刑法》第三章第六節危害稅收征管罪中有妨害發票管理的犯罪。一種是正常的公司（或企業）收取一定費用，利用自己的發票給別人代開發票（就是所說的走票）。前題是營業執照上有此業務，而且由受票方負擔稅金。這樣它也不用交稅還能得到一定的好處。用他人的發票為自己開具也屬于常見的虛開發票的一種。（二）取得偽造虛開發票危害經辦人：根據取得發票違法程度給予經濟處罰及量刑，最高處罰可以到死刑。單位：視違法情節，對單位法人、負責人給予量刑及經濟處罰，最高可執行死刑，沒收個人全部財產。與發票有關的“危害稅收征管罪”第一條偽造、出售偽造的增值稅專用發票罪

第二條虛開增值稅專用發票或虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪第三條非法出售增值稅專用發票罪第四條非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票罪第五條

非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪第六條

非法制造、出售非法制造的發票罪

第七條

非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪第八條非法出售發票罪第九條虛開發票罪第十條

持有偽造發票罪與發票有關的“危害稅收征管罪”發票管理辦法(定稿).docx（三）風險的規避1、發票的合法性、合規性鑒別2、發票日常傳遞與保管3、取得發票為虛假發票的處理4、發票丟失的處理1、發票的合法、合規性鑒別發票的合法性鑒別常規性判斷業務真實性判斷票面真偽鑒別網上認證、查詢特殊性判斷特殊性政策1、常規性判斷（一）業務真實性判斷：收到發票要與雙方簽訂合同保持付款方名稱、供貨方名稱、合同標的名稱、合同效力發生時間的一致性，要符合實際發生業務的真實性，收到的發票來源途徑必須合法，發票本身必須為合法，對虛假發票、虛開、內容開具不真實、金額、數量單價與合同內容不符、單位名稱書寫錯誤、票面涂改、臟污的發票嚴格拒收，不得作為財務入賬、報銷憑證。1、常規性判斷：（二）發票的票面鑒別方法1、普通發票的真偽鑒別方法（1）發票監制章是識別發票真偽的法定標志之一。全國統一啟用的新版發票的“發票監制章”，為橢圓形，上環刻印“全國統一發票監制章”字樣，下環刻制“稅務局監制”字樣，中間刻制國稅、地稅稅務機關所在地的省市全稱或簡稱，字體為正楷，印色為大紅色，套印在發票聯的票頭中央。（2）從發票聯底紋、發票防偽專用紙等方面鑒別。這些防偽措施也是識別發票真偽的重要依據。（3）采用發票防偽鑒別儀器，識別是否為統一的防偽油墨。2、增值稅專用發票真偽的鑒別。

（1）對照光線審查增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，看是否為國家稅務總局統一規定的帶有水印圖案的防偽專用紙印刷。（2）用紫外線燈和發票鑒別儀器鑒別無色和有色熒光防偽標志。

1、常規性判斷：（三）網上認證及查詢：普通發票的鑒別，需要根據發票票面發票號、發票代碼及開票單位所屬管轄縣級以上稅務局網站“發票查詢系統”進行一一對應查詢。查證信息與票面一致方可作為財務入賬、報銷憑據。增值稅專用發票需要通過專門的國家稅務局網上認證系統進行認證，且法定認證期限為開票日期180天內。認證結果顯示“通過”則發票本身無誤，進項稅額方可順利抵扣。2、特殊性判斷：（一）從2012年1月1日起，所有收到增值稅專用發票票面須加蓋發票專用章，加蓋其他任何印章沒有法律效力，所加蓋的發票章須是2012年1月1日前全國統一更換的發票專用章，加蓋未更換過的發票專用章的相關發票一律拒收，不得作為財務入賬憑證。業務經辦人員、財務人員應熟悉發票專用章樣式，具備初步鑒別能力。（二）自2013年8月1日起，所有公路、內河貨物運輸統一發票概不接收，全部更換為符合“營改增”政策規定的貨物運輸業增值稅發票，管理要求同增值稅專用發票2、取得虛假發票的處理方法1、自查過程中發現為“善意取得”虛假發票的，“明知虛假故意取得”由經辦人負責退回、更換為合格發票，不能取得合格發票的，資產財務部拒絕核銷。2、稅務機關稽查過程中發現取得虛假發票的，視情節處罰后，以危害稅收征管罪移交司法機關對經辦人與單位進行量刑。2、取得虛假發票的處理方法善意取得：相關的稅法規定：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票，如能重新取得合法、有效的專用發票，準許其抵扣進項稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。什么是“善意取得”？“善意取得”根據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅發[2000]187號）規定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發票是以非法手段獲得的?！安淮嬖诜缸锏墓室狻?、發票傳遞及保管（責任明確）業務經辦人在取得業務相對方提供的發票未移交相關部門前應妥善單獨保管(盡量避免與其他無關單據、物品混合擺放)，避免臟污、毀