國有企業財務報告管理制度第一章總那么第一條為了科學、有序地編制財務報告，確保完整、準確、及時地為公司外界財務報告使用者提供正確的財務信息，為公司內部經營管理人員的領導決策提供可靠依據，根據國家有關法律、法規和《公司內部控制基本規范》及應用指引，結合公司的實際情況制定本制度。第二條本制度所指財務報告，是指反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。第三條本制度適用于公司本部及其分子公司。第二章財務報告的管理職責第四條公司財務部是財務報告編制的責任部門，主要負責按照《公司會計準那么》的規定，進行財務會計核算，編制和報送財務報告，進行財務分析，及時、準確地提供財務會計信息。第五條其他業務部門的職責是健全和完善各種原始記錄，按照內部管理要求及時填報各種表單和報表，做好各項基礎工作，及時上報有關財務信息。第六條公司負責人（法定代表人或其授權人）對財務報告的真實性、準確性、完整性負責。產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“長期股權投資”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。②取得投資收益收到的現金本工程反映公司因股權性投資而分得的現金股利，因債權性投資而取得的現金利息收入。股票股利由于不產生現金流量，不在本工程中反映。包括在現金等價物范圍內的債券性投資，其利息收入在本工程中反映。本工程可以根據“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。③處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額本工程反映公司出售固定資產、無形資產和其他長期資產（如投資性房地產）所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關稅費用后的凈額。處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金，與處置活動支付的現金，兩者在時間上比擬接近，以凈額反映更能準確反映處置活動對現金流量的影響。由于自然災害等原因所造成的固定資產等長期資產報廢、毀損而收到的保險賠償收入，在本項目中反映。如處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數,那么應作為投資活動產生的現金流量，在“支付的其他與投資活動有關的現金”項目中反映。本工程可以根據“固定資產清理”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。④處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額本工程反映公司處置子公司及其他營業單位所取得的現金減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用后的凈額。本工程可以根據有關科目的記錄分析填列。公司處置子公司及其他營業單位是整體交易，子公司和其他營業單位可能持有現金和現金等價物。這樣，整體處置子公司或其他營業單位的現金流量，就應以處置價款中收到現金的局部，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用后的凈額反映。處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額如為負數，應將該金額填列至“支付其他與投資活動有關的現金”工程中。⑤收到的其他與投資活動有關的現金本工程反映公司除上述各工程外，收到的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列工程反映。本工程可以根據有關科目的記錄分析填列。⑥購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金本工程反映公司購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產（如投資性房地產）支付的現金，包括購買機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金、支付在建工程人員的工資等現金支出，不包括為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的借款利息資本化局部，以及融資租入固定資產所支付的租賃費。為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的借款利息資本化局部，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”工程中反映；融資租入固定資產所支付的租賃費，在“支付的其他與籌資活動有關的現金”工程中反映，不在本工程中反映。本工程可以根據“固定資產”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑦投資支付的現金本工程反映公司進行權益性投資和債權性投資所支付的現金，包括公司取得的除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產而支付的現金，以及支付的傭金、手續費等交易費用。公司購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在“支付的其他與投資活動有關的現金”工程中反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在“收到的其他與投資活動有關的現金”工程中反映。本工程可以根據“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“長期股權投資”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑧取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額本工程反映公司取得子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的局部，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。本工程可以根據有關科目的記錄分析填列。整體購買一個單位，其結算方式是多種多樣的，如購買方全部以現金支付或一部分以現金支付而另一局部以實物清償。同時，公司購買子公司及其他營業單位是整體交易，子公司和其他營業單位除有固定資產和存貨外，還可能持有現金和現金等價物。這樣，整體購買子公司或其他營業單位的現金流量，就應以購買出價中以現金支付的局部減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額反映，如為負數，應在“收到其他與投資活動有關的現金”工程中反映。⑨支付的其他與投資活動有關的現金本工程反映公司除上述各工程外，支付的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列工程反映。本工程可以根據有關科目的記錄分析填列。（3）籌資活動產生的現金流量有關工程的編制①吸收投資收到的現金本工程反映公司以發行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額）。以發行股票等方式籌集資金而由公司直接支付的審計、咨詢等費用等，在“支付的其他與籌資活動有關的現金”工程中反映;工程可以根據“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。②借款收到的現金本工程反映公司舉借各種短期、長期借款而收到的現金，以及發行債券實際收到的款項凈額（發行收入減去直接支付的傭金等發行費用后的凈額）。本工程可以根據“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。③收到的其他與籌資活動有關的現金本工程反映公司除上述各工程外，收到的其他與籌資活動有關的現金。其他與籌資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列工程反映。本工程可根據有關科目的記錄分析填列。④歸還債務所支付的現金本工程反映公司以現金歸還債務的本金，包括：歸還金融公司的借款本金、償付公司到期的債券本金等。公司歸還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”工程中反映。本工程可以根據“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑤分配股利、利潤或償付利息支付的現金本工程反映公司實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財務費用等，均在本工程中反映。本工程可以根據“應付股利”、“應付利息”、“利潤分配”、“財務費用”、“在建工程”、“制造費用”、“研發支出”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑥支付的其他與籌資活動有關的現金本工程反映公司除上述各工程外，支付的其他與籌資活動有關的現金，如以發行股票、債券等方式籌集資金而由公司直接支付的審計、咨詢等費用，融資租賃各期支付的現金、以分期付款方式構建固定資產、無形資產等各期支付的現金。其他與籌資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列工程反映。本工程可以根據有關科目的記錄分析填列。(4)匯率變動對現金的影響現金流量表準那么規定，外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，應當采用現金流量發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。匯率變動對現金的影響額應當作為調節工程，在現金流量表中單獨列報。匯率變動對現金的影響，指公司外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算成記賬本位幣時，所采用的是現金流量發生日的匯率或即期匯率的近似匯率，而現金流量表”現金及現金等價物凈增加額”工程中外幣現金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響。2、現金流量表補充資料的編制(1)將凈利潤調節為經營活動現金流量的編制①資產減值準備這里所指的資產減值準備是指當期計提扣除轉回的減值準備，包括：壞賬準備、存貨跌價準備、投資性房地產減值準備、長期股權投資減值準備、持有至到期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、工程物資減值準備、生物性資產減值準備、無形資產減值準備、商譽減值準備等。本工程可根據“資產減值損失”科目的記錄分析填列。②固定資產折舊根據本期計提的固定資產折舊分析填列。③無形資產攤銷和長期待攤費用攤銷根據“累計攤銷”、“長期待攤費用”科目的貸方發生額分析填列。④處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）根據“營業外收入”、“營業外支出”等科目所屬有關明細科目的記錄分析填列,凈收益以“一”號填列。⑤固定資產報廢損失根據“營業外支出”、“營業外收入”等科目所屬有關明細科目的記錄分析填列。⑥公允價值變動損失根據“公允價值變動損益”科目的發生額分析填列。如為持有損失，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當加回；如為持有利得，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當扣除。⑦財務費用根據“財務費用”科目的本期借方發生額分析填列；如為收益，以“一”號填列。⑧投資損失（減：收益）根據利潤表中“投資收益”工程的數字填列；如為投資收益，以“一”號填列。遞延所得稅資產減少（減：增加）⑨根據資產負債表”遞延所得稅資產”工程期初、期末余額分析填列。⑩遞延所得稅負債增加（減：減少）根據資產負債表“遞延所得稅負債”工程期初、期末余額分析填列。?存貨的減少（減：增加）根據資產負債表中“存貨”工程的期初數、期末數之間的差額填列；期末數大于期初數的差額，以“一”號填列。如果存貨的增減變化過程屬于投資活動，如在建工程領用存貨，應當將這一因素剔除。⑥經營性應收工程的減少（減：增加）經營性應收工程包括應收票據、應收賬款、預付賬款、長期應收款和其他應收款中，與經營活動有關的局部，以及應收的增值稅銷項稅額等。根據有關科目的期初、期末余額分析填列；如為增加，以“一”號填列。。經營性應付工程的增加（減：減少）經營性應付工程包括應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、長期應付款、其他應付款中與經營活動有關的局部，以及應付的增值稅進項稅額等。根據有關科目的期初、期末余額分析填列；如為減少，以“一”號填列。（2）不涉及現金收支的重大投資和籌資活動的披露公司應當在附注中披露不涉及當期現金收支、但影響公司財務狀況或在未來可能影響公司現金流量的重大投資和籌資活動，主要包括：（1）債務轉為資本，反映公司本期轉為資本的債務金額；（2）一年內到期的可轉換公司債券，反映公司一年內到期的可轉換公司債券的本息；（3）融資租入固定資產；反映公司本期融資租入的固定資產。第十一條季度財務報表編制說明季度財務報表編制的編制要求和基本方法參見月度財務報告。第十二條年度財務報表編制說明（一）編制前準備工作1、公司及其分子公司編制年度財務報告前，需進行全面資產清查、債務核實和減值測試。主要包括以下內容：（1）各項結算款項（包括應收款項、應付款項、應交稅金、銀行借款等）是否存在，與債權、債務單位的相應金額是否一致。（2）各項投資是否存在，投資收益是否按規定進行確認和計量。各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致。（3）資產存在減值跡象的，是否進行減值測試，測試是否符合會計準那么。其他方面。2、財產清查后，如發生盤盈或盤虧及毀損等情形，應及時進行賬務處理，確保賬實相符。3、財務部會計核算人員將清查、核實結果及其處理方法提交至財務部負責人，必要時上報公司董事會。（二）編制說明1、資產負債表、利潤表和現金流量表的編制要求和基本方法參見月度財務報告。2、所有者權益變動表“上年年末余額”工程，反映公司上年資產負債表中實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的年末余額?！皶嬚咦兏焙汀扒捌谶^失更正”工程，分別反映公司采用追溯調整法處理的會計政策變更的累積影響金額和采用追溯重述法處理的會計過失更正的累積影響金額。為了表達會計政策變更和前期過失更正的影響，公司應當在上期期末所有者權益余額的基礎上進行調整得出本期期初所有者權益,根據“盈余公積”、“利潤分配”、“以前年度損益調整”等科目的發生額分析填列?！氨灸暝鰷p變動額”工程分別反映如下內容：“凈禾U潤”工程，反映公司當年實現的凈利潤（或凈虧損）金額，并對應列在“未分配利潤”欄。“其他綜合收益”工程，反映公司當年根據公司會計準那么規定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，并對應列在“資本公積”欄?！皟衾麧櫋焙汀捌渌C合收益”小計工程，反映公司當年實現的凈利潤（或凈虧損）金額和當年直接計入其他綜合收益金額的合計額?！彼姓咄度牒蜏p少資本”工程，反映公司當年所有者投入的資本和減少的資本其中：“所有者投入資本”工程，反映公司接受投資者投入形成的實收資本（或股本）和資本溢價或股本溢價，并對應列在“實收資本”和“資本公積”欄?！肮煞葜Ц队嬋胨姓邫嘁娴慕痤~”工程，反映公司處于等待期中的權益結算的股份支付當年計入資本公積的金額，并對應列在“資本公積”欄?！袄麧櫡峙洹毕赂鞴こ?，反映當年對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額和按照規定提取的盈余公積金額，并對應列在“未分配利潤”和“盈余公積”欄。其中：“提取盈余公積”工程，反映公司按照規定提取的盈余公積。“對所有者（或股東）的分配”工程，反映對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額。“所有者權益內部結轉”下各工程，反映不影響當年所有者權益總額的所有者權益各組成局部之間當年的增減變動，包括資本公積轉增資本（或股本）、盈余公積轉增資本（或股本）、盈余公積彌補虧損等項金額。為了全面反映所有者權益各組成局部的增減變動情況，所有者權益內部結轉也是所有者權益變動表的重要組成局部，主要指不影響所有者權益總額、所有者權益的各組成局部當期的增減變動。其中：“資本公積轉增資本（或股本）”工程，反映公司以資本公積轉增資本或股本的金額。“盈余公積轉增資本（或股本）”工程，反映公司以盈余公積轉增資本或股本的金額。“盈余公積彌補虧損”工程，反映公司以盈余公積彌補虧損的金額。（7）上年金額欄的列報方法所有者權益變動表“上年金額”欄內各項數字，應根據上年度所有者權益變動表“本年金額”欄內所列數字填列。如果上年度所有者權益變動表規定的各個工程的名稱和內容同本年度不相一致，應對上年度所有者權益變動表各工程的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入所有者權益變動表“上年金額”欄內。（8）本年金額欄的列報方法所有者權益變動表“本年金額”欄內各項數字一般應根據“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調整”等科目的發生額分析填列。公司的凈利潤及其分配情況作為所有者權益變動的組成局部，不需要單獨設置潤分配表列示。3、財務報表附注財務報表附注應當按照如下順序披露有關內容：（1）公司的基本情況①公司注冊地、組織形式和總部地址。②公司的業務性質和主要經營活動，如公司所處的行業、所提供的主要產品或服務、客戶的性質、銷售策略、監管環境的性質等。③母公司以及集團最終母公司的名稱。④財務報告的批準報出者和財務報告批準報出日。⑤財務報表的編制基礎。(2)遵循公司會計準那么的聲明公司應當聲明編制的財務報表符合公司會計準那么的要求，真實、完整地反映了公司的財務狀況、經營成果和現金流量等有關信息。以此明確公司編制財務報表所依據的制度基礎。如果公司編制的財務報表只是局部地遵循了公司會計準那么，附注中不得做出這種表述。(3)重要會計政策和會計估計(4)會計政策和會計估計變更以及過失更正的說明公司應當按照《公司會計準那么第28號一一會計政策、會計估計變更和過失更正》及其應用指南的規定，披露會計政策和會計估計變更以及過失更正的有關情況。(5)報表重要工程的說明公司應當以文字和數字描述相結合、盡可能以列表形式披露報表重要工程的構成或當期增減變動情況，并且報表重要工程的明細金額合計，應當與報表工程金額相銜接。在披露順序上，一般應當按照資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表的順序及其工程列示的順序。(6)其他需要說明的重要事項這主要包括或有和承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯方關系及其交易等，具體的披露要求須遵循相關準那么的規定，分別參見相關章節的內容。第十三條單體財務報表附注的編制須符合監管部門的編報要求和公司制定的《公司財務管理制度》。第十四條單體財務分析報告的編制(一)財務分析報告的編制要求：1、財務分析報告必須以書面形式提交。2、財務分析報告的格式包括概況、正文（主要是對各種經濟指標進行分析，分析結果必須要有數據說明，并提出建議）。3、財務分析的主要內容包括財務狀況分析、現金流量分析、營運能力分析、發展能力分析等相關內容。（二）財務分析的基本方法財務分析的方法主要采用比擬分析法、比率分析法、因素分析法和趨勢分析法等。第十五條公司及其分子公司應按照公司統一財務報表的格式、要求編制財務報表，并附送財務報表附注和財務分析報告。第三節合并財務報告編制第十六條合并財務報表的編制公司除編制其單體財務報表外，還應當編制合并財務報表，以反映公司整體財務狀況、經營成果和現金流量。公司財務部按月編制合并報表，每月向公司管理層報送，每季度、半年度和年度向外提供；如符合編制合并財務報表條件的子公司，也應按本規定編制合并財務報表。（一）編制前準備工作1、關聯方對賬每月結賬前，公司及分子公司財務部門應相互核對內部關聯交易及往來，核對一致后編制上報《內部交易及往來對賬情況表》，年度關聯交易及對賬表需加蓋相關單位公章。2、分子公司財務報表上報分子公司均需根據公司的財務管理要求，按照統一的報表格式報送財務報表。財務報表分為主表和附表，具體編號、種類詳見附件一。（二）編制合并財務報表的基本要求：1、合并內容（1）根據《公司會計制度》的規定和公司管理層的要求，按季和月報送的合并財務報表包括：第三章財務報告的內容第七條財務報告主要包括財務報表、附注及財務分析報告。（一）財務報表分為年度、半年度、季度和月度財務報表。財務報表至少應當包括以下組成局部：1、資產負債表；2、利潤表；3、現金流量表；4、所有者權益變動表；5、其他附表。（二）財務報表附注是為便于財務報表使用者理解財務報表的內容而對財務報表的編制基礎、編制依據、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。年度、半年度財務報告須提供報表附注。財務報表附注應當包括以下內容：1、重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經營成果的影響；2、或有事項和資產負債表日后事項的說明；3、關聯方關系及其交易的說明；4、重要資產轉讓及其出售情況；5、公司合并、分立；6、重大投資、融資活動；7、財務報表中重要工程的明細資料；8、有助于理解和分析財務報表需要說明的其他事項。（三）財務分析報告應對以下情況做出說明：1、收入、費用的構成及其增減變動情況，營業利潤、利潤總額和凈利潤的增減變動情況，以及增減變化的原因和未來開展趨勢等；2、資產的分布、負債的水平，償債及營運能力的分析；應收賬款增減變化、回收風險；預收賬款增減變化情況；3、揭示對本期以及下期對財務狀況有重大影響的事項，主要是或有負債、或有損失、重大的抵押、擔保；4、對現金流量的變動情況進行分析；①合并資產負債表；②合并利潤表；③合并現金流量表。(2)按年度和半年度報送的合并報表包括：①合并資產負債表；②合并利潤表；③合并現金流量表；④合并股東權益變動表。2、合并范圍根據《公司會計準那么》及公司的會計制度與實際情況，公司的合并范圍為：⑴合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定?？刂?，是指一個公司能夠決定另一個公司的財務和經營政策，并能據以從另一個公司的經營活動中獲取利益的權力。⑵母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數以上的表決權，說明母公司能夠控制被投資單位，應當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍。但是，有證據說明母公司不能控制被投資單位的除外。⑶母公司擁有被投資單位半數或以下的表決權，滿足以下條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，應當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍。但是，有證據說明母公司不能控制被投資單位的除外：①通過與被投資單位其他投資者之間的協議，擁有被投資單位半數以上的表決權;②根據公司章程或協議，有權決定被投資單位的財務和經營政策；③有權任免被投資單位的董事會或類似機構的多數成員；④在被投資單位的董事會或類似機構占多數表決權。(4)在確定能否控制被投資單位時，應當考慮公司和其他公司持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券、當期可執行的認股權證等潛在表決權因素。(5)母公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍。3、合并程序(1)公司財務部應首先將公司會計主體內的各獨立核算分公司的財務報表合并，按上報的財務報表和內部營業收入、應收應付往來款項，進行內部抵消，取得正確反映公司會計主體的財務狀況及經營成果的財務報表；（2）境外子公司應報送以人民幣為計量單位的財務報表，如境外子公司設定的會計年度不是始于公歷1月1日，應按中國的會計年度報送調整后的報表；（3）屬公司合并財務報表范圍的子公司按時向公司財務部報送財務報表及相關附表；符合編制合并財務報表的子公司，還應按時報送合并財務報表；（4）編制合并工作底稿；（5）將公司與納入合并范圍的子公司的合并財務報表各工程數據過入合并工作底稿，并在合并工作底稿進行各會計工程數據的加總；（6）編制抵消分錄，將公司與子公司、子公司與子公司相互之間發生的經濟業務對應財務報表有關工程進行抵消；（7）計算合并財務報表各工程的合并數額；（8）填列合并財務報表。第十七條合并財務報表附注的編制（一）合并財務報表附注應包含的內容：1、納入合并財務報表合并范圍的子公司名稱、業務性質、母公司所持有的各類股權的比例；2、納入合并財務報表范圍的子公司增減變動情況；3、未納入合并財務報表合并范圍的子公司的情況（包括名稱、持股比例）、未納入合并財務報表合并范圍的原因及其財務狀況和經營成果的情況，以及在合并財務報表中對未納入合并范圍的子公司投資的處理方法；4、納入合并財務報表合并范圍的具有實際控制權的公司的有關情況，包括名稱、母公司持股比例以及納入合并財務報表的原因；5、子公司與母公司會計政策不一致時，在未進行調整直接編制合并財務報表時，應在附注中說明其處理方法；6、納入合并財務報表范圍，經營業務與母公司業務不同的子公司的情況說明等；需要在合并財務報表附注中說明的其他事項。（二）年度、半年度合并財務報告須提供合并財務報表附注。（三）合并財務報表附注的編制須符合公司制定的《公司財務管理制度》。第十八條合并財務分析報告的編制合并財務分析報告的編制要求和基本方法參見單體財務分析報告。第四節重大財務事項報告第十九條公司及其分子公司財務部在編制財務報告時，應當識別、和歸納當期發生和續存的重大財務事項。如識別出當期重大財務事項，那么須對當期的重大財務事項進行測算、分析、提出初步處理意見，編制重大財務事項處理報告。第二十條重大財務事項主要包括以下內容（一）重大會計調整（金額重大：通常某項交易或事項的金額占該類交易或事項金額的10%及以上那么視為重大）。（二）其他對公司財務狀況和經營結果產生重大影響的重要財務事項，如股票及債券發行、關聯方及關聯交易重大變動、金融衍生業務、重大投、融資、重大資金活動、重大擔保、捐贈、資產損失核銷等。第二十一條重大財務事項處理報告內容主要包括：重大財務事項的內容描述、重大財務事項的會計處理、對公司的財務影響等。第二十二條重大財務事項處理報告的審批流程（一）分子公司財務部提交報告，經其管理層審批后提交公司財務部備案。（二）公司財務部在結合分子公司提交報告的基礎上，編制合并范圍內的重大財務事項處理報告，經財務部負責人、分管財務領導、公司負責人審批后，提交上級單位。第五章財務報告的披露第二十三條對內披露公司及其分子公司應當每月向公司管理層和上級單位提交財務報告:（一）分子公司每月5日前，向公司提交財務月報；每月8日前，向公司提交月度財務分析報告。半年度、年度需提交已加蓋公章的書面財務報告。（二）公司每月7日前向上級單位提交財務月報；每月13日前，向上級單位提交月度財務分析報告。半年度、年度需提交已加蓋公章的書面財務報告。第二十四條對外披露（一）公司及其分子公司應當依照法律法規和國家統一的會計制度有關財務報告提供期限的規定，及時對外提供財務報告。對外提供的財務報告應依次編定頁數,加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司標識或分子公司標識、公司名稱、公司統一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期,并由公司負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的公司，還應由總會計師簽名并蓋章。（二）定期財務報告須經公司董事會審批通過后對外披露，正式對外披露前，應對其內容保密。（三）財務報告須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告，應當隨同財務報告一并提供。（四）公司對外提供的財務報告應當及時整理歸檔，并按有關規定妥善保存。第六章財務報告的分析利用第二十五條公司及其分子公司應當重視財務報告分析工作，定期召開財務分析會議，充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析公司的經營管理狀況和存在的問題，不斷提高經營管理水平。第二十六條公司及其分子公司定期的財務分析報告是構成司財務報告的重要組成局部。財務分析報告的內容及編制參照本制度中的相關規定執行，財務分析報告結果應當及時傳遞給公司內部有關管理層級，充分發揮財務報告在公司生產經營管理中的重要作用。

第七章附那么第二十七條第二十七條第二十七條本制度由公司財務部制定并負責解釋和修改。第二十八條本制度自第二十七條本制度由公司財務部制定并負責解釋和修改。第二十八條本制度自公布之日起執行。第二十九條附件：（一）附件一：分子公司財務上報報表一覽表（二）附件二：分子公司財務上報管理報表一覽表

報告類型編報部門報表名稱格式上報形式上報人報送時間月報財務部門資產負債表國家規定郵件+打印報表財務經理次月5個工作日內利潤表國家規定郵件+打印報表財務經理次月5個工作日內現金流量表國家規定郵件+打印報表財務經理次月5個工作日內管理報表公司規定郵件+打印報表財務經理次月5個工作日內財務分析報告集團規定郵件+打印報表財務經理次月8個工作日內季報財務部門資產負債表國家規定郵件+打印報表財務經理次月5個工作日內利潤表國家規定郵件+打印報表財務經理次月5個工作日內現金“IL里侖國家規定郵件+打印報表財務經理次月5個工作日內管理報表公司規定郵件+打印報表財務經理次月5個工作日內財務分析報告公司規定郵件+打印報表財務經理次月8個工作日內年報財務部門資產負債表國家規定郵件+打印報表財務經理次年度開始后5個工作日內利潤表國家規定郵件+打印報表財務經理次年度開始后5個工作日內現金流量表國家規定郵件+打印報表財務經理次年度開始后5個工作日內管理報表公司規定郵件+打印報表財務經理次年度開始后5個工作日內所有者權益變動表國家規定郵件+打印報表財務經理次年度開始后5個工作日內財務報表附注國家規定郵件+打印報表財務經理次年度升始后5個工作日內財務分析報告公司規定郵件+打印報表財務經理次年度開始后10個工作日內國資決算報表國家規定郵件+打印報表財務經理根據國資決算安排財政決算報表國家規定郵件+打印報表財務經理根據財政決算安排統計決算報表國家規定郵件+打印報表財務經理根據統計決算安排編號財務報表名稱編號財務報表名稱1主要指標預算執行情況表14本錢費用明細預算執行表2貨幣資金明細表15財務風險預警指標表3主要稅金應交明細表16重大事項報告-對外投資明細表4公司月度收支匯總表17重大事項報告一股權轉讓明細表5公司主營業務情況表18重大事項報告-外設機構明細表6資產減值損失明細表19重大事項報告-對外融資明細表7本錢費用明細表20重大事項報告-擔保業務明細表8本錢費用分析表21重大事項報告一重大資產采購明細表9人工本錢費用明細表22重大事項報告-重大資產轉讓明細表10應收賬款賬齡表23重大事項報告-大額資金往來明細表11國資公司快報24重大事項報告-公司改制資產處置明細表12資產負債預算執行情況表25重大事項報告一公司訴訟情況明細表13利潤預算執行情況表265、對目前財務狀況存在問題，提出措施建議;6、其他財務相關事項。第四章財務報告的編制第一節財務報告編制原那么及要求第八條財務報告編制原那么（-）客觀性原那么。財務報告應當內容真實、數字準確、資料可靠，報告的結果與公司實際財務狀況和經營成果相一致,對于經濟業務的記錄和報告不偏不倚，以客觀的事實為依據,防止錯誤并減少偏差。（二）及時性原那么。要求及時收集會計信息、及時對會計信息進行加工處理、及時傳遞會計信息，以滿足各方面會計信息使用者的決策需要。（三）謹慎性原那么。財務報告的編制應當保持必要的謹慎，充分估計風險和損失，不高估資產或收益也不低估負債或費用。預計會發生的損失應計算入賬，沒有足夠把握取得的收益那么不預計入賬。（四）可比性原那么。財務報告按規定格式要求編制，處理方法、指標口徑應當一致、相互可比。第九條財務報告編制要求（-）公司及其分子公司的年度結賬日為每年的12月31日，不得提前或延遲。半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一個工作日。（二）公司及其分子公司應當以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項,按照本制度的規定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。當以持續經營為基礎編制財務報表不再合理的，應當采用其他基礎編制財務報表，并在附注中披露這一事實。（三）財務報表工程的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：1、會計準那么要求改變財務報表工程的列報的；2、公司經營業務的性質發生重大變化后，變更財務報表工程的列報能夠提供更可靠、更相關的會計信息的。（四）性質或功能不同的工程，應當在財務報表中單獨列報，但不具有重要性的工程除外。性質或功能類似的工程，其所屬類別具有重要性的，應當按其類別在財務報表中單獨列報。（五）財務報表中的資產類工程和負債類工程的金額、收益類工程和費用支出類工程的金額不得相互抵銷，但本制度及會計準那么另有規定的除外。資產類工程按扣除減值準備后的凈額列示，不屬于抵銷。非日常活動產生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示，不屬于抵銷。（六）當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報工程上一可比會計期間的比較數據。（七）應當在財務報表的顯著位置至少披露以下各項：1、編報公司的名稱；2、資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間；3、人民幣金額單位。第二節單體財務報告編制第十條月度財務報表編制說明（一）資產負債表本表“期末余額”欄一般應根據資產、負債和所有者權益類科目的期末余額填列。1、根據總賬科目的余額填列?！敖灰仔越鹑谫Y產”、“工程物資”、“固定資產清理”、“遞延所得稅資產”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付利息”、“應付股利”、“其他應付款”、“專項應付款”、“預計負債”、“遞延所得稅負債”、“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存股”、“盈余公積”等工程，應根據有關總賬科目的余額填列?！柏泿刨Y金”工程，應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數填列；“其他非流動資產”、“其他流動資產”工程，應根據有關科目的期末余額分析填列。2、根據明細賬科目的余額計算填列。“開發支出”工程，應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列；“應付賬款”工程，應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數填列;“一年內到期的非流動資產”、“一年內到期的非流動負債”工程，應根據有關非流動資產或負債工程的明細科目余額分析填列；“長期借款”、“應付債券”工程，應分別根據“長期借款”、“應付債券”科目的明細科目余額分析填列；“未分配利潤”工程中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。3、根據總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列?！伴L期借款”工程，需根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期、且公司不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列；“長期待攤費用”工程，應根據“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內（含一年）攤銷的數額后的金額填列；“其他非流動負債”工程，應根據有關科目的期末月減去將于一年內（含一年）到期歸還數后的金額填列。4、根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。“可供出售金融資產”、“持有至到期投資”、“長期股權投資”、“在建工程”、“商譽”工程，應根據相關科目的期末余額填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備；“固定資產”、“無形資產”、“投資性房地產”、“生產性生物資產”、“油氣資產”工程，應根據相關科目的期末余額扣減相關的累計折舊（或攤銷、折耗）填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備，采用公允價值計量的上述資產，應根據相關科目的期末余額填列；“長期應收款”工程，應根據“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現融資費用”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列；“長期應付款”工程，應根據“長期應付款”科目的期末余額，減去相應的“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。5、綜合運用上述填列方法分析填列。主要包括：“應收票據”、“應收利息”、“應收股利”、“其他應收款”工程，應根據相關科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關壞賬準備期末余額后的金額填列；“應收賬款”工程，應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列;“預付款項”工程，應根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；“存貨”工程，應根據“材料采購”、“原材料”、“發出商品”、“庫存商品”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“生產本錢”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列，材料采用計劃本錢核算，以及庫存商品采用計劃本錢核算或售價核算的公司，還應按加或減材料本錢差異、商品進銷差價后的金額填列。6、資產負債表“年初余額”欄的填列方法本表中的“年初余額”欄通常根據上年末有關工程的期末余額填列，且與上年末資產負債表“期末余額”欄相一致。公司在首次執行新準那么當年的“年初余額”欄及相關工程進行調整；以后期間，如果公司發生了會計政策變更、前期過失更正，應當對“年初余額”欄中的有關工程進行相應調整。此外，如果公司上年度資產負債表規定的工程名稱和內容與本年度不一致，應當對上年年末資產負債表相關工程的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入“年初余額”欄。（二）利潤表利潤表“本期金額”欄和“上期金額”欄的填列方法本表中的欄目分為“本期金額”欄和“上期金額”欄?！氨酒诮痤~”欄根據“營業收入”、“營業本錢”、“營業稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“資產減值損失”、“公允價值變動收益”、“營業外收入”、“營業外支出”、“所得稅費用”等損益類科目的發生額分析填列。其中，“營業利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”工程根據本表中相關工程計算填列。本表中的“上期金額”欄應根據上年該期利潤表“本期金額”欄內說列數字填列。如果上年該期利潤表規定的各個工程的名稱和內容同本期不相一致，應對上年該期利潤表各工程的名稱和數字按本期的規定進行調整，填入“上期金額”欄。（三）現金流量表1、直接法（1）經營活動產生的現金流量有關工程的編制①銷售商品、提供勞務收到的現金本工程反映公司銷