2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料1第二講（2）

企業內部控制基本規范概述

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本講主要闡述以下幾個問題：

1企業內部控制基本規范的出臺過程

2基本規范制訂的法律依據

3基本規范的基本結構和具體內容

4基本規范明確內部控制目標

5基本規范的基本原則

6基本規范內部控制規范方法

7基本規范實施的責任主體

8基本規范取得的突破

9基本規范發布和實施的意義2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料32.1企業內部控制基本規范的出臺過程

2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制基本規范》（以下簡稱基本規范）。基本規范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行。執行基本規范的上市公司，應當執行內部控制且要對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業務資格的中介機構對內部控制的有效性進行審計，并出具評價意見。

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基本規范既有類似薩班斯法案的強制力，又有與COSO報告一樣的對內部控制實務的示范作用，既對中國企業建立內部控制制度提出了強制性要求，又為千差萬別的中國企業建立健全內部控制制度提供了基本框架，既吸收了內部控制的國際先進理念，又充分體現了中國內部控制的現實環境要求。這一規范的出臺，是中國企業按國際化標準嚴格自律的宣言書，更是中國企業參與國際競爭，逐步接受并自覺遵循市場經濟游戲規則，不斷完善企業制度、細化管理的內在要求。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料5

關于內部控制體系的作用，我們可以認為：如果會計準則體系是幫助企業發展，那么內部控制體系則是讓企業在高速發展中保持清醒的頭腦，注重把風險控制在可承受的范圍內。換句話講，如果說英語是國際通用的公共語言，會計是國際通用的商業語言，那么內部控制則是國際通用的管理語言。基本規范的發布是我國繼實施與國際接軌的企業會計準則和審計準則之后，財政、審計、證券監管、銀行監管、保險監管和國有資產管理部門以實際行動貫徹落實科學發展觀、促進企業和資本市場又好又快發展，在會計審計領域推出的又一與國際接軌的重大改革。這部新規范的推出，意味著中國企業內部控制規范體系建設正在向國際標準靠攏。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料61．內部會計控制規范基本形成，促進各單位有效防范財務風險

1999年10月31日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議修訂通過《會計法》，其中第二十七條規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部會計監督制度應當符合下列要求：（一）記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；（三）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；（四）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。”上述加強單位內部會計監督的法律要求，體現了內部會計控制的本質。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料7

根據會計法的上述規定，財政部啟動了內部會計控制規范的研究制定工作，相繼發布了《內部會計控制規范——基本規范（試行）》和貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項目、對外投資和擔保等6項內部會計控制具體規范，并印發了固定資產、存貨、籌資、預算、成本費用等5項征求意見稿。內部會計控制規范作為《會計法》的配套規章，在社會上引起較大反響，對各個單位建立健全內部控制、提高會計管理水平和防范財務風險發揮了應有作用。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料82．企業內部控制標準體系建設取得重要階段性成果

本世紀初期，安然、世通、施樂等跨國公司的紛紛落馬，震動業界。在國內，類似中航油新加坡公司因內部控制失效引發的巨額財產損失、破產倒閉等案例也有發生。結合國內、國際企業發展形勢，為了更好地應對日益復雜的各種風險，推動會計控制向全面風險控制發展成為當務之急。2004年年底和2005年6月，國務院領導同志連續就強化企業內部控制問題作出重要批示，明確要求“由財政部牽頭，聯合證監會及國資委積極研究制定一套完整公認的企業內部控制指引”。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料92006年7月15日，財政部、證監會、國資委、審計署、銀監會、保監會聯合發起成立我國企業內部控制標準委員會，來自監管部門、大型企業、行業組織、中介機構、高等學校、科研院所的領導和專家學者積極參與，為構建我國企業內部控制標準體系提供了組織和機制保障。經過不懈努力，2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會召開發布會，以財會[2008]7號文件的形式聯合發布了《企業內部控制基本規范》，這是我國內部控制體系建設的重大突破，標志著我國內部控制體系建設取得了階段性成果。2．企業內部控制標準體系建設取得重要階段性成果

2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料102.2基本規范制訂的法律依據

與2001年頒布的《內部會計控制規范——基本規范》（以下簡稱原內部控制規范）相比，基本規范的制定強調以提高企業內部控制與經營管理水平為準繩，以《會計法》、《公司法》、《證券法》等法律法規為依據。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料112．3基本規范的基本結構和具體內容

基本規范共七章五十條，基本結構是：第一章總則，共10條；第二章內部環境，共9條；第三章風險評估，共8條；第四章控制活動，共10條；第五章信息與溝通，共6條；第六章內部監督，共4條；第七章附則，共3條。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料12具體內容包括：

（1）總則包括規范的宗旨和制定依據、規范的適用范圍、內部控制概念和企業內部控制的原則等內容。

（2）內部環境包括治理結構、內部機構設置與權責分配、議事規則、獨立董事制度，內部審計、審計委員會、機構設置和人員配備、內部審計工作的獨立性、內部審計機構的職權、內部審計機構與董事會或最高管理層的關系、內部審計機構的管理，人力資源政策、崗位職責與人力資源需求計劃、招聘培訓與離職、人力資源考核政策、薪酬及激勵政策，企業文化、價值觀和社會責任感、現代管理理念和經營哲學、風險意識、高級管理人員的職業操守和員工的行為守則，法制觀念、法制教育、法律顧問制度、重大法律糾紛案件備案制度，內部環境主要包括治理結構、組織機構人員設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等內容。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料13

（3）風險評估主要包括風險和風險評估、控制目標設定、風險識別、風險分析和風險應對等內容。

（4）控制活動控制措施結合企業具體業務和事項的特點與要求制定，主要包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等內容。

（5）信息與溝通包括信息和溝通、信息系統、反舞弊機制、舉報投訴制度、信息的收集機制以及企業內部與企業外部有關方面的溝通機制等內容。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料14

（6）內部監督主要包括內部監督、內部控制缺陷、內部控制自我評價、資料保存、對建立并執行內部控制的整體情況進行監督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等內容。（7）總則包括本規范解釋部門、配套辦法的制定、本規范實施時間等內容。基本規范的基本結構和具體內容重點突出和強調公司治理、內部環境、風險控制等內容的擴展。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料152．4基本規范明確內部控制目標

基本規范明確內部控制的5個目標，即合理保證企業經營管理合法合規，資產安全，財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料16

1.五個目標（1）企業經營管理合法合規（2）資產安全（3）財務報告及關信息真實完整，（4）提高經營效率和效果（5）促進企業實現發展戰略。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料17

基本規范發布以前，內部控制規范的目標主要圍繞會計控制展開，強調報告目標和合規性目標。而基本規范則主要強調圍繞經營管理和風險控制，并將內部控制上升到企業戰略的高度，在突出重點的情況下，具體內部控制規范和指南著重就影響財務報告真實可靠的重要業務及事項進行了規范，引導企業建立健全以財務報告內部控制為核心的內部控制機制。由原內部控制規范的報告目標、合規性目標擴展到戰略目標和經營目標，體現了將關注企業長遠發展、可持續發展、規避風險作為企業內部控制的基本目標。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料18

合法合規、資產安全是早期內控的要求，管錢的不要管賬，防止資產流失，現在的目標擴展到財務報告及關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。漸進式過程嚴格地講，內部控制的最終目標是實現發展戰略，內部控制不僅是控制風險，而在于發展。要發展就有風險，不發展沒有風險，內部控制就是發現風險并控制在范圍以內，深刻理解內部控制目標的內涵。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料19

合法合規、資產安全是早期內控的要求，管錢的不要管賬，防止資產流失，現在的目標擴展到財務報告及關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。漸進式過程嚴格地講，內部控制的最終目標是實現發展戰略，內部控制不僅是控制風險，而在于發展。要發展就有風險，不發展沒有風險，內部控制就是發現風險并控制在范圍以內，深刻理解內部控制目標的內涵。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料202．5基本規范的基本原則

基本規范確立了全面性、重要性、制

衡性、適應性及成本效益5個原則。

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基本規范確立了：（1）全面性（2）重要性（3）制衡性，（4）適應性（5）成本效益5個原則。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料22

全面性原則，即內部控制在層次上應當涵蓋企業董事會、管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋企業各項業務和管理活動，在流程上應當滲透到決策、執行、監督、反饋等各個環節。（全面覆蓋企業生產經營全過程，不能留有死角；全面梳理業務流程）重要性原則，即強調內部控制應當針對重要業務與事項、高風險領域與環節采取更為嚴格的控制措施。（在全面性原則基礎上，關注重要性原則關注重要的業務和事項，突出重點，兼顧一般）2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料23

制衡性原則，即要求企業的機構、崗位設置和權責分配應體現權責分明和有利于相互制約、相互監督，履行內部控制監督檢查職責的部門應當具有良好的獨立性，任何人不得擁有凌駕于內部控制之上的特殊權力；（制衡性原則是內部控制的精髓，主要側重于不相融崗位要分離，決策和執行要分離，執行和監督要分離，內控對事不對人，理念就是不相信人，從制度方面考慮）。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料24

適應性原則，即內部控制應當合理體現企業經營規模、業務范圍、業務特點、風險狀況以及所處具體環境等方面的要求，并隨著企業外部環境的變化、經營業務的調整、管理要求的提高等不斷改進和完善；（相對穩定，不是朝令夕改）

成本效益原則，即內部控制應當在保證有效性的前提下，合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現更為有效的控制。（中介機構進行設計、評價、審計內控需要投入，所有員工都要有內控理念，大量工作。實踐證明，加強內控對于提高企業管理水平來講，效益是遠遠大于成本的）2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料25

基本規范在涉及原內部控制原則的基礎上，突出強調以下內容：一是重點關注重要業務與事項、高風險領域與環節的控制措施；二是強調監督檢查職責部門應當具有良好的獨立性；三是任何人不得擁有凌駕于內部控制之上的特殊權力。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料26

3.五個要素（1）內部環境。（2）風險評估。（3）控制活動。（4）信息與溝通。（5）內部監督。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料272．6基本規范內部控制規范方法

原內部控制規范的方法主要包括不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。基本規范內部控制的方法則主要是建立在內部環境和風險基礎上，確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，所體現的內部控制措施主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。具體內容如下：2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料28

第一，職責分工控制原內部控制規范方法中的不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡的機制。不相容職務主要包括授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。基本規范中的職責分工控制要求根據企業目標和職能任務，按照科學、精簡、高效的原則，合理設置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。企業在確定職責分工的過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。不相容職務通常包括授權、批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料29

第二，授權控制原內部控制規范方法中的授權批準控制要求單位明確規定涉及會計以及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。基本規范控制規范方法中的授權控制要求企業根據職責分工，明確各部門、各崗位辦理經濟業務與事項的權限范圍、審批程序和相應責任等內容。企業內部各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，業務經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。基本規范中的審核批準控制要求企業各部門、各崗位按照規定的授權和程序，對相關經濟業務和事項的真實性、合規性、合理性以及有關資料的完整性進行復核與審查，通過簽署意見并簽字（簽章），做出批準、不予批準或者其他處理的決定。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料30第三，財產保護控制原內部控制規范中的財產保全控制要求單位限制的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各項財產的安全完整。基本規范中的財產保護控制要求企業限制的人員對財產的直接接觸和處置，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產保險等措施，確保財產的安全完整。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料31

第四，會計系統控制原內部控制規范中的會計系統控制要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。基本規范中的會計系統控制要求企業依據《會計法》以及國家統一的會計制度制定適合本企業的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告以及相關信息披露的處理程序，規范會計政策的選用標準和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能，確保企業財務報告真實、可靠和完整。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料32

第五，內部報告控制原內部控制規范的內部報告控制要求單位建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。基本規范的內部報告控制要求企業建立和完善內部報告制度，明確相關信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業務活動中的重要信息，全面反映經濟活動情況，增強內部管理的時效性和針對性。內部報告方式通常包括例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料33

第六，經濟活動分析控制和績效考評控制原內部控制規范的經濟活動分析控制要求企業綜合運用生產、購銷、投資、財務等方面的信息，利用比較分析、比率分析、因素分析、趨勢分析等方法，定期對企業經營管理活動進行分析，發現存在的問題，查找原因并提出改進意見和應對措施。基本規范的績效考評控制要求企業科學設置業績考核指標體系，對照預算指標、盈利水平、投資回報率、安全生產目標等方面的業績指標，對各部門和員工當期業績進行考核和評價，兌現獎懲，強化對各部門和員工的激勵與約束。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料34

第七，電子信息技術控制和信息系統控制原內部控制規范中的電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要求加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。基本規范的信息系統控制要求企業結合實際情況和計算機信息技術應用程度，建立與本企業經營管理業務相適應的信息化控制流程，提高業務處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時加強對計算機信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全、有效運用。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料352．7基本規范實施的責任主體

原內部控制規范指出由單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。基本規范則指出企業董事會應當充分認識自身對企業內部控制所承擔的責任，加強對本企業內部控制建立和實施情況的指導和監督，并規定董事長（或者法定代表人、代表企業行使職權的主要負責人，以下簡稱董事長）對本企業內部控制的建立健全和有效實施負責；

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經理（或者總裁、廠長，以下簡稱經理）根據法定職權、企業章程和董事會的授權，負責組織領導本企業內部控制的日常運行；總會計師（或者財務總監、分管財務會計工作的負責人，以下簡稱總會計師）在董事長和經理的領導下，主要負責與財務報告的真實可靠、資產的安全完整密切相關的內部控制的建立健全和有效執行。內部控制的責任主體向上擴展到治理層（董事會），向下擴展到其他員工。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料372．8基本規范取得的突破

基本規范堅持立足我國國情、借鑒國際慣例，確立了我國企業建立和實施內部控制的基礎框架，取得了以下重大突破：

1．科學界定內部控制的內涵，強調內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念。

2．準確定位內部控制的目標，要求企業在保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果的基礎上，著力促進企業實現發展戰略。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料383．合理確定內部控制的原則，要求企業在建立和實施內部控制全過程中貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。

4．統籌構建內部控制的要素，有機融合世界主要經濟體加強內部控制的做法經驗，構建了以內部環境為重要基礎、以風險評估為重要環節、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內部監督為重要保證，相互聯系、相互促進的五要素內部控制框架。

2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料395．開創性地建立了以企業為主體、以政府監管為促進、以中介機構審計為重要組成部分的內部控制實施機制，要求企業實行內部控制自我評價制度，并將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系；國務院有關監管部門有權對企業建立并實施內部控制的情況進行監督檢查；明確企業可以依法委托會計師事務所對本企業內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料402．9基本規范發布和實施的意義

1、基本規范我國第一部“企業內部控制規范”，它的出臺構建了一個標準框架。科學地構建了一套內部環境優化、風險評估科學、控制措施得當、信息溝通迅捷、監督制約有力的內部控制框架。可以有效地解決政出多門、要求不一、企業無所適從的問題，有利于提高內部控制的監管效益、降低監管成本，有利于優化企業管理和增強企業競爭實力，有利于保障資本安全、維護資本市場穩定。

2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料412、強化了一種內部控制理念。進一步強化了企業的社會責任感和風險防范意識，實現了由內部牽制、單一會計控制向全面、全員、全程的風險控制的觀念轉變，必將在全社會營造一種立信守誠、和諧進取、健康向上的內部控制文化，對深化企業改革，推進金融改革，健全現代市場體系和構建和諧社會具有重要推動作用。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料423、建立了一套內部控制措施。進一步強化了對財務報告信息和其他管理信息的約束，提高了企業資源管理與利用的安全性和有效性，為維護投資者和社會公眾利益提供了有力支持。

4、夯實了一個制度基礎。基本規范的制定實施，既是促進企業會計準則體系和其他有關法規制度有效執行的配套制度安排，同時也是推動企業內部各項規章制度令行禁止的重要機制保障。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料435、確立了一個實施模式。有效地化解了標準制度與實施過程中不同利益主體之間可能存在的矛盾和沖突，提高了內部控制標準的嚴肅性、權威性和公認性，增強了標準的執行力。

6、構筑了一個聯動平臺。在環環相扣、相互關聯的大會計系統之中，完備的會計法規為會計改革與發展創造了良好的法制環境。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料44練習題【練習題1·判斷題】執行基本規范的上市公司，應當執行內部控制且要對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業務資格的中介機構對內部控制的有效性進行審計，并出具評價意見。（）

【參考答案】√

2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料45【練習題2·單選題】基本規范自（）起先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行。

A．2009年7月1日

B．2010年1月1日

C．2008年10月1日

D．2008年12月1日

【參考答案】A【解析】2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制基本規范》。基本規范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料46【練習題3·判斷題】自2009年7月1日始，所有企業都必須執行《企業內部控制基本規范》（）

【參考答案】×【解析】基本規范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行。

2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料47【練習題4·判斷題】如果會計準則體系是幫助企業發展，那么內部控制體系則是讓企業在高速發展中保持清醒的頭腦，注重把風險控制在可承受的范圍內。（）

【參考答案】√

【解析】關于內部控制體系的作用，我們可以認為：如果會計準則體系是幫助企業發展，那么內部控制體系則是讓企業在高速發展中保持清醒的頭腦，注重把風險控制在可承受的范圍內。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料48【練習題5·判斷題】如果說英語是國際通用的公共語言，會計是國際通用的商業語言，那么內部控制則是國際通用的管理語言。（）

【參考答案】√【解析】如果會計準則體系是幫助企業發展，那么內部控制體系則是讓企業在高速發展中保持清醒的頭腦，注重把風險控制在可承受的范圍內。換句話講，如果說英語是國際通用的公共語言，會計是國際通用的商業語言，那么內部控制則是國際通用的管理語言。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料49【練習題6·單選題】1999年10月31日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議修訂通過（），其中第二十七條規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。

A．《會計法》B．《國有資產管理法》C．《證券管理法》D．《物權法》

【參考答案】A【解析】1999年10月31日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議修訂通過《會計法》，其中第二十七條規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。2022/10/29張繼德企業內部基本規范培訓資料50【練習題7·單選題】2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會召開發布會，以